2022-2023年河南省周口市注冊會計審計測試卷(含答案)

2022-2023年河南省周口市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關于內(nèi)部控制基準日的說法中，錯誤的是（）

A.內(nèi)部控制基準日是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準日

B.注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，因此注冊會計師只需測試基準日這一天的內(nèi)部控制

C.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的預期保持一致

D.對控制有效性測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

2.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是()。

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

3.下列關于實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施

B.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質(zhì)性程序

D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

4.關于特殊項目審計，下列說法中正確的是（）

A.關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估的期間未能涵蓋自財務報表日起12個月，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.注冊會計師一般無須對期初余額發(fā)表審計意見

D.會計估計的重大錯報風險屬于特別風險

5.

第

9

題

以下所列各項中，（）不是注冊會計師實施分析程序的主要目的。

A.用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境

B.用作控制測試程序，以證實控制運行的有效性

C.用作實質(zhì)性程序?qū)z查風險降至可接受的水平時

D.在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核

6.注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取新的信息

C.實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在著很大的差異

D.在評價審計結果時，認為審計風險處在一個可接受的水平上

7.如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當考慮（）。

A.主要采取實質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務約定

C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業(yè)務約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任

8.以下事項中，與會計師事務所獨立性相關的書面確認函的陳述中，不正確的是（）

A.書面確認函必須是紙質(zhì)的

B.書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

C.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，該會計師事務所也可以向其獲取有關獨立性的書面確認函

D.應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

9.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不正確的是（）

A.對于計劃事項的溝通，可以隨同就業(yè)務約定條款的協(xié)商一并進行

B.對于審計中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對于對獨立性的不利影響和相關防范措施，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通

D.溝通的時間安排受治理層的期望影響

10.在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

11.在審計集團財務報表時，下列情形中，導致集團項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是（）。

A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

B.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

C.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D.組成部分注冊會計師無法向集團項目組提供所有審計工作底稿

12.如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過實質(zhì)性程序無法應對的審計方案D.以控制測試為主的審計方案

13.關于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

14.甲公司2012年度財務報表已經(jīng)XYZ會計師事務所的x注冊會計師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。下列有關期初余額審計的說法中，錯誤的是（）。

A.A注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度財務報表和相關披露，以及X注冊會計師出具的審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關于非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

15.如果認為被審計公司在編制2011年財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，但可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

16.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

17.根據(jù)質(zhì)量控制準則的要求，只有在客戶誠信滿足（）條件時，會計師事務所才能接受客戶業(yè)務或保持客戶關系

A.沒有信息表明客戶缺乏誠信B.沒有信息表明客戶非常誠信C.有證據(jù)表明客戶足夠誠信D.有證據(jù)表明客戶不夠誠信

18.

第

10

題

注冊會計師評價控制風險和固定風險時針對的因素是（）。

19.下列資產(chǎn)負債表項目中，需要根據(jù)相關總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的是()。

A.應付賬款B.應收票據(jù)C.預計負債D.固定資產(chǎn)清理

20.下述各筆涉及固定資產(chǎn)項目的錯報中，注冊會計師認為影響范圍最大的是（）

A.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊

B.沒有對閑置不用的運輸車輛計提折舊

C.b產(chǎn)品大量積壓，生產(chǎn)b產(chǎn)品的專用設備沒有計提折舊

D.a產(chǎn)品供不應求，生產(chǎn)a產(chǎn)品的專用設備沒有計提折舊

21.審計計劃的編制人應為()。A.A.事務所業(yè)務負責人B.審計項目負責人C.被審計單位管理當局D.事務所主任會計師

22.在對N公司2004年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負責貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計題遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

23.下列被審計單位在財務報表日后發(fā)生的事項中，不屬于財務報表日后非調(diào)整事項的是（）A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負債表日前的訴訟案件結案D.外匯匯率發(fā)生重大變化

24.在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，注冊會計師認為正確的是（）

A.所有的關聯(lián)方交易和余額都存在較高的重大錯報風險

B.超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險

C.注冊會計師應當評價所有關聯(lián)方交易的商業(yè)理由

D.實施實質(zhì)性程序應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內(nèi)部控制

25.在對大秦公司財務報表實施細節(jié)測試時，下列情形中，注冊會計師做法恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試應付賬款低估時，注冊會計師選擇對大秦公司發(fā)運單進行抽樣

B.大秦公司預收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會計師應當將其作為一個總體對待

C.注冊會計師在對銷售收入和銷售成本執(zhí)行審計抽樣時，可以將其作為一個總體

D.在對應收賬款存在的細節(jié)測試中，大秦公司將應收大唐公司貨款記在了大明公司名下，注冊會計師認為此事項屬于錯報

26.作為內(nèi)部證據(jù)的會計記錄，可靠性較弱的是（）。

A.在外部流轉(zhuǎn)B.經(jīng)注冊會計師驗證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度D.被審計單位書面聲明

27.ABC會計師事務所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度財務報表審計業(yè)務，2012年2月14日開展2011年度財務報表審計工作，原鑒證小組成員李某此時離開會計師事務所加入了B公司，成為B公司的會計。該事項導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素可能不會是()。

A.自身利益B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

28.x會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務所使用X事務所底稿獲取的信息的責任的說法，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務所的審計工作底稿信息

B.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務所的審計工作底稿信息

C.Y事務所應當在審計報告中提及x事務所名稱以及已經(jīng)使用x事務所的審計工作底稿信息

D.Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

29.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

30.審計項目組成員李某的外甥是審計客戶的出納，會計師事務所在考慮不利影響的重要程度時通常不會考慮()。

A.該審計項目的收費

B.李某與其他近親屬的關系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.李某在審計項目組中的角色

二、多選題(20題)31.<4>、下列關于控制測試的說法正確的有（）。

A.在設計控制測試時，注冊會計師不僅應當考慮與認定直接相關的控制，還應當考慮這些控制所依賴的與認定間接相關的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據(jù)

B.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

C.如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性，不應將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試

D.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試

32.

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關的審計證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法進行分析

33.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

34.<3>、以下有關關聯(lián)方審計的說法中正確的有（）。

A.如果存在未經(jīng)授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

B.只有企業(yè)當年發(fā)生了關聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關關聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.注冊會計師在針對關聯(lián)方及其相關交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關關聯(lián)方的相關信息，此時直接可以得出關聯(lián)方及其相關交易的披露是否完整的結論

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯(lián)方

35.下列注冊會計師的專家中，應當遵守會計師事務所根據(jù)質(zhì)量控制準則制定的政策和程序的有()。

A.網(wǎng)絡事務所的合伙人B.會計師事務所的合伙人和員工C.網(wǎng)絡事務所的臨時員工D.外部專家

36.注冊會計師擬對被審計單位庫存現(xiàn)金進行測試，下列屬于控制測試的有（）

A.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符

B.抽查大額現(xiàn)金收支

C.財務專用章是否由專人保管

D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表是否有出納簽名

37.第

27

題

在出具審計報告之后財務報表報出前，注冊會計師A發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴重下跌，該注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論

B.如果認為該事項非常重大，而管理層修改了財務報表，則注冊會計師應當相應的實施審計程序

C.如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師也未將審計報告提交個被審計單位則應當考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告

D.如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位則應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

38.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

39.根據(jù)獨立審計準則的相關規(guī)定，會計師事務所在審計業(yè)務約定書中承諾的對被審計單位的主要義務有（）。A.A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計單位服務

B.按照約定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告

C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計收費的合理性

40.在評價未更正錯報的影響前，注冊會計師調(diào)低了財務報表整體的重要性水平，則下列做法中，正確的有（）

A.重新考慮實際執(zhí)行的重要性水平

B.重新考慮獲取的證據(jù)是否充分、適當

C.重新考慮進一步審計程序的性質(zhì)

D.重新考慮進一步審計程序的時間安排和范圍

41.審計報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計師發(fā)表的審計報告，是以超然獨立的第三者的身份，對被審計單位財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.保護作用，審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)所有者、債權人和股東的權益及企業(yè)利害關系人的利益起到保護作用

C.證明作用，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計師發(fā)表審計報告，是對被審計單位財務信息的鑒定

42.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是不同的。

A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式B.審計要實現(xiàn)的目標C.對內(nèi)部審計進行了解D.審計中取證的權限

43.

根據(jù)材料回答28～30題。

壬注冊會計師正在對J公司編制的某項規(guī)劃實施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時還依據(jù)下列假設和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產(chǎn)能力，則需擴建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預計未來一段時間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應的資本支出(估計為100萬元)，相應折IE1成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導致的固定成本攤薄效應，單位固定成本將會下降2%。

第

28

題

壬注冊會計師認為編制該預測性財務信息所依據(jù)的假設有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設B.(1)的事項為最佳估計假設C.(2)的事項為推測性假設D.(3)的事項為最佳估計假設

44.下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據(jù)

D.如果上期財務報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據(jù)

45.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔保

B.接收入不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

46.在識別和評估重大錯報風險時，以下程序中，屬于注冊會計師應當實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系

47.以下對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據(jù)審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內(nèi)部控制重大缺陷等

D.根據(jù)審計結果對財務報表出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

48.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受評估的重大錯報風險的影響。下列表述不正確的有（）。

A.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

49.對關聯(lián)方關系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關聯(lián)方關系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.關聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關控制之上的風險

D.關聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

50.注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的目標有()。

A.按照時間預算完成審計工作

B.強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

C.分享對被審計單位及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮被審計單位由于舞弊導致重大錯報的可能性

三、3.判斷題(10題)51.

審計報告的意見段十使用了“在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的合同隨時保持不低于100萬元價值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務會計規(guī)定”的術語。()

A.正確B.錯誤

52.

審計助理人員發(fā)現(xiàn)2005年Q公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購建．因此他認為必須對這三批固定資產(chǎn)進行現(xiàn)場察看，否則很難確認2005年新增固定資產(chǎn)的賬面價值。()

A.正確B.錯誤

53.

中方戊公司擬與外方公司己公司合資設立中外合資經(jīng)營企業(yè)。該中外合資經(jīng)營企業(yè)的注冊資本幣種和記賬本位幣均為人民幣。戊公司以經(jīng)評估確認的土地使用權作價人民幣2000萬元出資，己公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對人民幣的合同約定匯率為1:8.23，出資當月1日的匯率為1:8.21，出資當日匯率為1:8.24。注冊會計師審驗了中外雙方的實際出資情況，驗證確認中外雙方繳納的注冊資本為6115萬元。()

A.正確B.錯誤

54.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，針對S公司2005年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關系、披露接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

主要會計政策、會計估計中披露：按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準備的計提方法由應收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。()

A.正確B.錯誤

55.

審計助理人員在檢查固定資產(chǎn)明細賬時，發(fā)現(xiàn)有一筆3000萬元的固定資產(chǎn)增加，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)是固定資產(chǎn)的改擴建行為。通過查閱生產(chǎn)記錄和生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售情況發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)擴建后顯著降低了生產(chǎn)成本，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量也大大提高，因此該助理人員認為改擴建的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應計入固定資產(chǎn)賬面價值。()

A.正確B.錯誤

56.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。()

A.正確B.錯誤

57.通過注冊會計師考試全科成績合格后，可取得注冊會計師資格。如有兩年審計工作經(jīng)驗，即可獲準執(zhí)業(yè)。()

A.正確B.錯誤

58.A注冊會計師負責審核L公司為申請發(fā)行股票而編制的2005年度盈利預測和內(nèi)部控制的審核，L公司系生產(chǎn)潤滑油的企業(yè)，由于近來國際市場和國內(nèi)市場的油價和銷售情況普遍不穩(wěn)定，但是公司的管理層對上市充滿信息，假定不考慮其他因素的影響，請依據(jù)《獨立審計實務公告—第4號盈利預測審核》、《內(nèi)部控制審核指導意見》判斷A注冊會計師針對下列情況進行審核的內(nèi)容及得出的相關審核結論是否正確。

在L公司編制的盈利預測中，2005年度某產(chǎn)品的銷售成本率較2004年度有大幅度下降。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原油替代以前使用的進口原油，國產(chǎn)原油的價格僅為進口原油價格的一半。A注冊會計師在對L公司提供的國產(chǎn)原油性能、定價等相關資料進行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結論：沒有證據(jù)表明L公司關于該產(chǎn)品銷售毛利率大幅度提高的假設是不合理的。()

A.正確B.錯誤

59.

在確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)和時間時，如果注冊會計師決定以分析性復核和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進行，則表明注冊會計師的判斷是在審計風險不變的條件下，檢查風險為低水平。()

A.正確B.錯誤

60.

注冊會計師A對Y公司2006年會計報表發(fā)表了無法表示意見的審計報告，說明段披露“貴公司2006年12月31日合并資產(chǎn)負債表中應收賬款余額為人民幣90861.51萬元，占凈資產(chǎn)的74.57%，上述應收脹款已相應計提壞賬準備60208.04萬元。由于貴公司在2006年初實施了營銷整合，有關會計資料不完備，未提供足夠可以依賴的證據(jù)，我們也無法實施必要的替代審計程序，以確認貴公司2006年12月31日應收賬款的準確性和完整性及壞賬準備計提的適當性”。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，在審計過程中，作出了以下職業(yè)判斷：(1)如果一項錯報性質(zhì)上不重要且錯報金額低于重要性水平，就可認定該項錯報不屬于重大錯報。(2)保持客戶關系及具體審計業(yè)務和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務的全過程。為了確保注冊會計師己具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿等情況，這兩項工作應與其他審計工作一并進行。(3)在了解甲公司及其環(huán)境過程中，注意到2013年度甲公司對主要業(yè)務的處理依賴復雜的自動化信息系統(tǒng)，因此計算機信息系統(tǒng)的可靠性及有效性對經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財務報告具有重大影響。對此，A注冊會計師在具體審計計劃中做出利用信息風險管理專家工作的安排。(4)計劃風險評估程序通常在審計開始階段進行，計劃進一步審計程序則需要依據(jù)風險評估程序的結果進行。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，又可進一步細分為固有風險和控制風險。由于內(nèi)部控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。(5)財務報表整體重要性提供了一個門檻或臨界點，為了保證審計效果、提高審計效率，在制定總體審計策略時，如果存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，只要其發(fā)生的錯報金額低于財務報表整體重要性，就無需單獨考慮。要求：針對上述判斷，逐項指出是否存在不當之處。如果存在不當之處，請簡要說明理由。

62.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2013年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：

(1)A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。

(2)A注冊會計師的母親于2012年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

(3)接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，ABC會計師事務所將其調(diào)離項目組。

(4)ABC會計師事務所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

(5)項目組成員D的堂兄在甲公司擔任后勤部副主任。

要求：針對上述情形，分別判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

63.第

42

題

中天恒信會計師事務所承接了湖北遠達公司2004年度會計報表審計業(yè)務，委派了注冊會計師李某、劉某進行審計。注冊會計師李某、劉某對應收賬款審計時采用了肯定式函證程序，并對回函結果進行匯總，其中：債務人A未提供回函，債務人B和債務人C回函結果與被審計單位會計記錄不一致。

請問：

（1）注冊會計師李某、劉某針對債務人A未回函情況應采取措施？

（2）債務人B和債務人C回函結果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要可能是哪些？

（3）注冊會計師應相應實施哪些主要的審計程序？

64.ABC會計師事務所承接了甲公司2013年度財務報表審計工作，A、B注冊會計師在審計銀行存款過程中，有如下事項：

(1)與銀行存款函證相關審計計劃部分內(nèi)容如下：

A、B注冊會計師考慮到財政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應在規(guī)定期限內(nèi)對會計師事務所的函證給予回函，直接認定銀行在回函工作中不會與企業(yè)合謀向注冊會計師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認定無須考慮與此相關的舞弊導致的重大錯報風險。A、B注冊會計師決定以ABC會計師事務所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。

(2)ABC會計師事務所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。

(3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元。甲公司銀行存款日記賬余額為1665000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A、B注冊會計師注意到以下事項：在途存款150000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入45000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。

要求：

(1)請針對事項(1)，指出銀行存款函證相關審計工作計劃中的不當之處。并簡單說明理由。

(2)請指出與銀行存款函證最相關的三個財務報表項目或列報內(nèi)容，并在每一項后指出最相關的一個認定。

(3)針對事項(2)中函證回函所表明的差異，分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。

(4)針對事項(3)，請?zhí)顚懴铝秀y行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因素，請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2013年12月31日單位：元

65.簡述注冊會計師累積識別出的錯報包括哪些內(nèi)容。

參考答案

1.B選項A表述正確，內(nèi)部控制審計基準日，是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準日，也是被審計單位評價基準日，即最近一個會計期間截止日；

選項B表述不正確但符合題意，注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只需測試基準日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時間內(nèi)部控制設計和運行的情況；

選項D表述正確，測試時間與審計證據(jù)的數(shù)量呈正比。

綜上，本題應選B。

2.C對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。

3.D選項D錯誤，注冊會計師僅僅針對剩余期間實施控制測試不能有效地將期中測試得出的結論合理延伸至期末。如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末；(2)針對剩余期間將實質(zhì)性程序和控制測試結合使用。

4.C選項A說法不正確，關聯(lián)方交易是否具有較高重大錯報風險是與具體環(huán)境相關的，許多關聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯(lián)方交易相比，這些關聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險；

選項B說法不正確，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至財務報表日起的12個月；

選項C說法正確，因為期初余額是本期財務報表的基礎，注冊會計師要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦?，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見；

選項D說法不正確，注冊會計師應當依據(jù)準則的規(guī)定，運用職業(yè)判斷確定會計估計的重大錯報風險是否屬于特別風險。

綜上，本題應選C。

5.B分析程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序。在控制測試中一般不使用分析程序。

6.D在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)審計過程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或通過實施進一步審計程序，對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化來修正計劃的重要性水平。選項D屬于不需要修正重要性水平的情形。

7.B如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務報表中作出虛假陳述的風險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風險降低至可接受的水平，財務報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業(yè)務約定。

8.A選項A不恰當，選項B恰當，關于會計師事務所獨立性的書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的；

選項C恰當，對于其他會計師事務所參與部分業(yè)務，會計師事務所也需要考慮其他會計師事務所是否是獨立的；

選項D恰當，符合相關準則的規(guī)定，＂至少每年一次＂是相關考試的易錯部分。

綜上，本題應選A。

9.C選項A正確，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行，而業(yè)務約定條款的協(xié)商也在早期階段進行，可一并進行；

選項B正確，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服審計中遇到的重大困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師可能需要盡快溝通

選項C錯誤，對于對獨立性的不利影響和相關防范措施，應盡快與管理層或治理層溝通；

選項D正確，治理層可能期望與注冊會計師定期會談，會影響溝通的時間安排。

綜上，本題應選C。

10.A信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比。

11.A如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

12.A選項A恰當。如果注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

13.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

14.B選項B錯誤，注冊會計師不對期初余額發(fā)表審計意見，因此無需確定適用于期初余額的重要性水平。

15.D財務報表已清楚披露可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段，強調(diào)可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對有關事項的披露。

16.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

17.A會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業(yè)務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務：①能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質(zhì)、時間和資源；②能夠遵守相關職業(yè)道德要求；③已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

選項A，符合準則的規(guī)定；

選項B，應當為沒有信息表名客戶缺乏誠信；

選項C、D，表述不恰當，審計要求的是合理保證，而非是絕對保證。

綜上，本題應選A。

18.B控制風險和固有風險都是針對認定層次的重大錯報風險而言的。

19.A本題考核根據(jù)相關總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的項目。選項A，根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”所屬明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；選項B，根據(jù)“應收票據(jù)”科目余額減去其對應的“壞賬準備”科目余額后的凈額填列；選項CD，根據(jù)各自總賬科目余額填列。

20.D選項A、B，錯報導致高估固定資產(chǎn)、低估管理費用；

選項C，錯報導致高估固定資產(chǎn)、低估存貨；

選項D，錯報導致高估固定資產(chǎn)、低估營業(yè)成本；

其中：選項C中錯報只影響資產(chǎn)負債表，影響范圍最??；選項A、B、C均影響資產(chǎn)負債表和利潤表（但選項D中營業(yè)成本比選項A、B中的管理費用更為重要）。

綜上，本題應選D。

21.B

22.B根據(jù)教材中313頁的解釋：585000+100000-50000=635000元

評價：題目中所給的是銀行對賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應該在此基礎上加上銀行沒有入賬的金額，即加上銀行應該加上、銀行應該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000+100000-50000=635000元。對于“35000、25000”是銀行已經(jīng)作過賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。

23.C選項A、B、D，屬于財務報表日后非調(diào)整事項；

選項C，為財務報表日后調(diào)整事項，因這一負債實際上在財務報表日前以前存在。

綜上，本題應選C。

調(diào)整事項VS非調(diào)整事項

24.B選項A表述不恰當，許多關聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯(lián)方交易相比，這些關聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險；

選項B表述恰當，根據(jù)《CSA第1211號—通過了解被審計單位及其識別和評估重大錯報風險》的規(guī)定，識別和評價關聯(lián)方關系及其交易導致的重大錯報風險，并確定這些風險是否為特別風險；

選項C表述不恰當，對于識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)交易，注冊會計師應當檢查相關合同或協(xié)議并評價交易的商業(yè)理由；

選項D表述不恰當，了解被審計單位與財務報表相關的內(nèi)部控制是注冊會計師應當實施的審計程序。

綜上，本題應選B。

25.A選項A恰當，注冊會計師如果對已記錄的項目進行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項目被隱瞞而導致的金額低估，為發(fā)現(xiàn)這類錯報，注冊會計師應從包含被隱瞞項目的來源選擇樣本；

選項B不恰當，不同性質(zhì)的交易可能導致借方余額、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊會計師需要根據(jù)風險、相關認定和審計目標進行不同考慮，，可以將借方余額和貸方余額區(qū)分開來，作為兩個獨立的總體對待；

選項C不恰當，在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨立的總體，為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當?shù)?，因為收入錯報并非總能被成本錯報抵銷，反之亦然；

選項D不恰當，在細節(jié)測試中，注冊會計師應根據(jù)審計目標界定錯報，被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬不影響應收賬款總賬余額，故不屬于錯報。

綜上，本題應選A。

26.D如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得外部承認時，或在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)具有健全有效的內(nèi)部控制支持時，內(nèi)部證據(jù)也有較強的可靠性。經(jīng)注冊會計師驗證的審計證據(jù)比沒有驗證的可靠。選項D可靠性較弱。

27.B該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會產(chǎn)生自我評價不利影響。

28.D選項D恰當。Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。Y事務所不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務所的審計報告或工作。

29.B法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。

30.AA

【答案解析】：如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：審計項目組成員與其他近親屬的關系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計項目組中的角色。

31.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。

32.ABCD

33.ABC選項D不恰當。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關問題。

34.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B，根據(jù)《企業(yè)會計準則第36號——關聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關聯(lián)方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關的信息；選項C，詢問并不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關關聯(lián)方及其相關信息后，應當對獲取的相關信息進行復核，并與實施其他審計程序的結果相互印證。

35.ABC在考慮專家是否需要遵守會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序時，應當區(qū)分內(nèi)部專家和外部專家。外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項D不正確)。內(nèi)部專家可能是會計師事務所的合伙人或員工(包括臨時員工)(選項B)，也可能是網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工(包括臨時員工)(選項A、C)。

36.CD選項A、B不恰當，屬于實質(zhì)性程序；

選項C、D恰當，為測試被審計單位內(nèi)部控制運行有效性，為控制測試。

綜上，本題應選CD。

37.ABCD在出具審計報告之后財務報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴重下跌，該注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論；如果認為該事項非常重大，而管理層修改了財務報表，則注冊會計師應當相應的實施審計程序；如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師也未將審計報告提交給被審計單位，則應當考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告；如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位，則應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出。

38.AD選項A正確，如果審計業(yè)務沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務中止日后開始的60天內(nèi)；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加；選項D正確，對于未完成審計工作的業(yè)務，也要進行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年?！驹囶}點評】本題考核的是“審計工作底稿的歸檔”。

39.BC解析：本題考核點為審計業(yè)務約定書的內(nèi)容。審計業(yè)務約定書準則規(guī)定簽約雙方的義務，其中，會計師事務所應當承諾的對被審計單位的主要義務有按照約定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告；對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

40.ABCD在注冊會計師評價未更正錯報的影響之前，可能已經(jīng)對重要性或重要性水平（如適用）作出重大修改。但是，如果注冊會計師對重要性或重要性水平（如適用）進行的重新評價導致需要確定較低的金額，則應重新考慮實際執(zhí)行的重要性和進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的適當性，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎。

綜上，本題應選ABCD。

41.ABC審計報告的作用有鑒證作用、保護作用和證明作用。

42.ABD

43.AD(1)中所指的現(xiàn)有設備年生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)是真實的歷史數(shù)據(jù)，不屬于假設；而(2)和(3)中未來產(chǎn)品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應當是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計基礎上的，所以應當屬于最佳估計假設。

44.ABCD選項A正確，對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據(jù)；選項B正確，對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)；選項C正確，通過向第三方函證可以獲取有關期初余額的部分審計證據(jù)；選項D正確，通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據(jù)。

45.BCD選項A不影響回函可靠性。關于該問題，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

46.BCD選項A不恰當，注冊會計師沒‘有必要也不可能識別被審計單位的所有經(jīng)營風險。注冊會計師評估重大錯報風險時的審計程序有：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程

中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險；(2)結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系；(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導致財務報表重大錯報。

47.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內(nèi)容。

48.BCD[答案]BCD

[解析]審計風險一定的情況下，重大錯報風險與檢查風險是反向關系，重大錯報風險與審計證據(jù)是同向關系。

49.ABCD項目組內(nèi)部討論關聯(lián)方關系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關聯(lián)方關系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強調(diào)在整個審計過程中對關聯(lián)方關系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對關聯(lián)方關系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關控制之上的風險；(6)對關聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

50.ACD選項A、C、D正確。項目組內(nèi)部討論的目標是使項目組成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

51.B解析：在出具法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況的審計報告時，應在意見段中以消極保證方式指明是否發(fā)現(xiàn)相關規(guī)定未得到遵循的情況。雖然在意見段中指明了所發(fā)現(xiàn)的一個重要問題，但在除此以外的其他方面是以積極保證方式陳述的，不符合審計準則對特殊目的審計報告的規(guī)定。

52.A解析：對于本期新增的大額固定資產(chǎn)注冊會計師必須現(xiàn)場察看。

53.B解析：實收資本＝2000+500×8.24＝6120萬元，資產(chǎn)的入賬價值也是6120萬元。

54.A

55.A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》規(guī)定：“與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)后出，如是使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，應當確認為當期費用，不再通過預提或待攤的方式核算?！?/p>

56.B解析：一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)由完全獨立于被審計單位以外的機構或人士編制并提供，未經(jīng)被審計單位有關職員之手，從而減少了偽造、更改憑證或業(yè)務記錄的可能性，因而其證明力最強。但也有例外，如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據(jù)也可能不可靠。

57.B

58.B解析：審核的程序不全面，因為近來國際市場和國內(nèi)市場的油價和銷售情況普遍不穩(wěn)定，不能得出這個結論。