會計制度設計網(wǎng)上形考答案

頁腳頁腳.會計制度設計網(wǎng)上參考答案第一次作業(yè)第一章知識點一任務一已完成。會計制度設計的要點有哪些？答：會計制度設計要點：1、實地調(diào)查方法：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。2、分析研究方法：文字說明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標準、制作控制）流程圖法（框圖式、符號式）。業(yè)務流程圖的繪制方式：縱式、橫式設計流程圖時注意的要點：1、注明業(yè)務處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人；2、注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程；3、反映業(yè)務處理幾個情況記賬情況及憑證和報表歸檔保持情況。怎樣理解會計制度設計的部控制的導向性？答： 部控制制度是企業(yè)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。它是在社會化大生產(chǎn)出現(xiàn)之后，企業(yè)為強化部管理、促進發(fā)展建立制約關(guān)系的產(chǎn)物，是企業(yè)為達到預期的營運效果、保證財務報告的可靠性和相關(guān)法令執(zhí)行的過程控制制度。企業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務往往涉及到多個管理職能部門，因此部控制制度不僅僅是會計部門的制度，而是企業(yè)若干部門共同遵循的部管理制度，是企業(yè)管理制度中的一部分。企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，始終是要涉及到現(xiàn)金和物資，由于現(xiàn)金、物資的流動性大、收支頻繁，較容易發(fā)生損失浪費和貪污盜竊現(xiàn)象；一些重大經(jīng)濟業(yè)務的決策和執(zhí)行如投資方向、資產(chǎn)處置、資金調(diào)配等容易出現(xiàn)差錯和舞弊。因此，建立完善的部控制制度是非常有必要的，它對于保護財產(chǎn)物資的安全完整，防止經(jīng)濟業(yè)務決策和執(zhí)行中的差錯和舞弊行為，具有極為重要的意義。對于目前國企改制分流中資產(chǎn)處置風險，也具有一定的規(guī)避作用。第三章知識點一任務一已完成。企業(yè)在對外財務報告的設計上沒有自主權(quán)，那么形成財務報表項目的會計科目也就不可能設計，由此會計憑證、會計賬簿與會計核算程序的可設計性也比較小。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：會計核算的具體方法包括：設置會計科目、復式記賬、填制審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。它們的關(guān)系：不是各自孤立存在的，而是相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成，共同構(gòu)成一個系統(tǒng)的會計核算方法體系。第二次作業(yè)第四章知識點二任務一已完成。某民營企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便實現(xiàn)對倉庫中的存貨項目進行永續(xù)記錄。該倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。日常若需要原材料，使用部門可直接填寫領(lǐng)料單領(lǐng)取，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。由于輔助材料用量較少，無需填寫領(lǐng)料單而直接領(lǐng)取，剩余輔助材料由領(lǐng)用部門自行保管而不用通知倉庫。倉庫保管員偶爾會對存貨進行實地盤點。要求：試分析該企業(yè)在存貨管理環(huán)節(jié)存在的可能漏洞。同時請大家思考下建立科學合理的存貨業(yè)務會計制度應注意哪些問題？答：（1）存貨管理環(huán)節(jié)存在的可能漏洞：①存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。②倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)。將可能導致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。③領(lǐng)取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。④未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)及計價不準確。（2）應注意的問題①建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設置存貨臺賬，按存貨的名稱分別登記存貨收發(fā)存數(shù)量財務門設置貨明細賬按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。②倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單并據(jù)圖存實物收發(fā)存臺吸入通單應事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。③對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。④對剩余的輔助材料實施假退庫控制。⑤實行存貨的定期盤存制。第四章知識點六任務一已完成。2.開發(fā)支出的部控制的要點和會計制度設計的要點有哪些？答：開發(fā)支出的部控制的要點：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督檢查、目標設定、事項識別、風險應對會計制度設計的要點：1、實地調(diào)查方法：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。2、分析研究方法：文字說明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標準、制作控制）流程圖法（框圖式、符號式）。業(yè)務流程圖的繪制方式：縱式、橫式第三次作業(yè)第五章知識點一任務一已完成現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強制約束力的成本核算規(guī)，并且企業(yè)會計準則與成本核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會計實踐進行的，主要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設計權(quán)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：認同因為現(xiàn)在的企業(yè)成本核算方法各行各業(yè)都不同，沒有統(tǒng)一的規(guī)體系，對于審計也不方便。第六章知識點二任務一已完成1.請舉實例說明交易性金融負債業(yè)務部控制制度設計的要點。答：交易性金融負債業(yè)務部控制制度設計的要點包括：（1）建立健全金融負債分類和重分類的控制度。通常由董事會確定分類標準和相應的授權(quán)；在重分類時要對其合理性進行表決。管理層在初始確認時根據(jù)標準和授權(quán)進行合理分類。不得隨意重分類，重分類必須有充分證據(jù)以支持其合理性。（2）公允價值計量模式選用要遵循謹慎性與適度選用原則，建立健全公允價值相關(guān)的決策體系。通常由管理層在綜合考慮各項相關(guān)因素，比如市場狀況、同業(yè)類似負債情況、估值技術(shù)的適用條件等的基礎(chǔ)上，提供可靠計量公允價值的證據(jù)；董事會在審核管理層提交的相關(guān)證據(jù)基礎(chǔ)上，對重要的負債項目采用公允價值計量做出決議。（3）按規(guī)定程序充分披露公允價值信息，包括確定方法（比如聘請專業(yè)中介機構(gòu)評估按照評估值計量）、估值假設、主要參數(shù)等。第四次作業(yè)第七章知識點五任務一已完成請歸納總結(jié)會計政策變更與前期差錯更正的會計制度設計的要點。答：會計政策變更與前期差錯更正的會計處理必須嚴格遵守《企業(yè)會計準則第28號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》，尤其是在相關(guān)會計信息披露方面要做到如下要求：.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者會計制度要求變更會計政策的，披露公告應包含的容，披露公告至少包括：①會計政策變更情況概述，包括變更日期、原因、變更前會計政策、變更后會計政策等；②會計政策變更對公司的影響，包括會計政策變更涉及公司業(yè)務的圍，變更會計政策對財務報表所有者權(quán)益、凈利潤的影響等；③董事會審議會計政策變更情況；④獨立董事意見與監(jiān)事會意見；⑤相關(guān)監(jiān)管部門認為需要說明的其他事項。.企業(yè)自主變更會計政策，應在經(jīng)董事會審議批準后的一定期間向直接的上級監(jiān)管機構(gòu)提交董事會決議并履行信息披露義務。董事會決議及相關(guān)公告至少包括：①會計政策變更等情況概述，包括變更日期、原因、變更前會計政策、變更后會計政策等；②會計政策變更等對公司的影響，包括會計政策變更涉及公司業(yè)務的圍，變更會計政策對財務報表所有者權(quán)益、凈利潤的影響等；③董事會關(guān)于會計政策變更合理性的說明；④獨立董事意見、監(jiān)事會意見；⑤相關(guān)監(jiān)管部門認為需要說明的其他資料。如果企業(yè)自主變更會計政策需要股東大會審批的，則還應包括會計師事務所出具的專項審計報告與關(guān)于股東大會審議的安排。.企業(yè)對出現(xiàn)的會計差錯，應當以重大事項臨時報告的方式及時披露更正后財務信息，至少包括：①董事會和管理層對更正事項性質(zhì)及原因的說明；②更正事項對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響及更正后財務指標。更正后財務信息的格式應當符合相關(guān)信息披露規(guī)。③更正后經(jīng)審計的年度財務報表及涉及更正事項的相關(guān)財務報表附注以及出具審計報告的會計師事務所名稱；④如果更正后年度財務報告被出具了無保留意見加強調(diào)事項段、保留意見、否定意見、無法表示意見的審計報告，則應當同時披露審計意見全文。⑤如果公司對最近一期年度財務報告進行更正，但不能及時披露更正后經(jīng)審計的年度財務報表及相關(guān)附注，公司應就此更正事項及時刊登“提示性公告”，并應當在該臨時公告公布之日起的規(guī)定期間披露經(jīng)審計的更正后年度報告。⑤更正后未經(jīng)審計的中期財務報表及涉及更正事項的相關(guān)財務報表附注。第八章知識點一任務一已完成。某服裝批發(fā)企業(yè)根據(jù)客戶要求定期向商場、超市及個體戶成批銷售各類服裝，由于缺乏必要的部控制制度，銷貨收入增長緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力不斷下降。為了徹底改變這一不利企業(yè)長期發(fā)展的狀況，公司決定對收入業(yè)務的部控制制度進行設計。你認為應該從哪些方面對該企業(yè)進行收入業(yè)務部控制方法的設計。答：企業(yè)應從以下方面進行會計制度設計：（1）將涉及企業(yè)收入的銷售、信用管理、發(fā)貨、會計等部門的相應崗位進行適當?shù)穆氊煼蛛x，有助于防止各種有意或無意的錯誤發(fā)生。（2）正確的授權(quán)審批。在銷貨發(fā)生之前，賒銷數(shù)額應得到正確審批沒有經(jīng)過審批的銷售，不得發(fā)出貨物；銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批。（3）充分的憑證和完備的記錄手續(xù)。（4）銷貨憑證必須預先進行編號。（5）按月寄出對賬單。（6）設置必要的部核查程序?qū)︿N貨業(yè)務的處理和記錄進行核查。第五次作業(yè)第九章知識點一任務一已完成。A公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)，設有六個基本生產(chǎn)車間和兩個輔助生產(chǎn)車間（提供運輸與供水服務）及一個行政管理部門，都具有較大獨立性。該企業(yè)準備建立責任會計制度。該企業(yè)聘請的管理咨詢公司的相關(guān)設計建議：（1）公司董事長主持組織討論責任會計制度建立方案，總經(jīng)理負責具體實施。（2）責任會計目標定位于提升企業(yè)全面質(zhì)量管理水平。（3）公司只要求預算執(zhí)行中將信息反饋給各責任中心而無須向上級報告。（4）在確保原有組織機構(gòu)基礎(chǔ)上可根據(jù)責任會計要求對企業(yè)機構(gòu)進行適當調(diào)整。（5）公司準備將未來五年規(guī)劃中預期再成立的三個分部設為利潤中心與投資中心。（6）采用投資報酬率和剩余收益指標來考核利潤中心，但投資報酬率指標可能導致職能失調(diào)行為。（7）責任中心應進行系統(tǒng)的記錄和計量并定期編制業(yè)績報告。要求：指出上述設計建議的實際操作性？哪些設計建議可能存在明顯的不足？答：（1）從公司治理角度看，董事長負責主持董事會工作，通常討論具有戰(zhàn)略性的重大決策，而總經(jīng)理主持組織討論及負責具體實施責任會計制度屬于其職責圍。（2）責任會計與企業(yè)全面質(zhì)量管理是兩個不同的管理體系，兩者有著不同的目的、對象及具體做法，因此不宜將兩者直接掛鉤。（3）責任中心執(zhí)行預算的過程屬于企業(yè)部信息傳遞，需要按管理級次上報。（4）責任中心的設置具有一定的靈活性，可以一定程度地調(diào)整原有組織機構(gòu)。(5)這樣做理論上可行，但從該企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀來看，如果考慮設置利潤中心與責任中心，意味著其經(jīng)營會發(fā)生比較大的變化，會由單純的制造發(fā)展為多元化經(jīng)營。(6)投資報酬率和剩余收益指標是用來考核投資中心的。(7)只要是責任中心就應定期編制責任報告，可以有獨立的記錄和計量系統(tǒng)，也可以靠財務會計系統(tǒng)而得到編制責任報告所需信息第十章知識點一任務二已完成。會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應的部控制、會計基礎(chǔ)工作規(guī)不能適應會計信息化的要求，會計信息化就是要完全轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目、會計憑證與會計賬簿等的容而進行重新設計，否則會計信息化就無法實現(xiàn)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。