會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)網(wǎng)上形考答案

頁(yè)腳頁(yè)腳.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)網(wǎng)上參考答案第一次作業(yè)第一章知識(shí)點(diǎn)一任務(wù)一已完成。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)：1、實(shí)地調(diào)查方法：實(shí)地觀察、崗位訪問(wèn)、開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試、索要文檔。2、分析研究方法：文字說(shuō)明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標(biāo)準(zhǔn)、制作控制）流程圖法（框圖式、符號(hào)式）。業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式設(shè)計(jì)流程圖時(shí)注意的要點(diǎn)：1、注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過(guò)的部門和經(jīng)辦人；2、注明憑證、報(bào)表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程；3、反映業(yè)務(wù)處理幾個(gè)情況記賬情況及憑證和報(bào)表歸檔保持情況。怎樣理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的部控制的導(dǎo)向性？答： 部控制制度是企業(yè)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。它是在社會(huì)化大生產(chǎn)出現(xiàn)之后，企業(yè)為強(qiáng)化部管理、促進(jìn)發(fā)展建立制約關(guān)系的產(chǎn)物，是企業(yè)為達(dá)到預(yù)期的營(yíng)運(yùn)效果、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令執(zhí)行的過(guò)程控制制度。企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往涉及到多個(gè)管理職能部門，因此部控制制度不僅僅是會(huì)計(jì)部門的制度，而是企業(yè)若干部門共同遵循的部管理制度，是企業(yè)管理制度中的一部分。企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，始終是要涉及到現(xiàn)金和物資，由于現(xiàn)金、物資的流動(dòng)性大、收支頻繁，較容易發(fā)生損失浪費(fèi)和貪污盜竊現(xiàn)象；一些重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行如投資方向、資產(chǎn)處置、資金調(diào)配等容易出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊。因此，建立完善的部控制制度是非常有必要的，它對(duì)于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行中的差錯(cuò)和舞弊行為，具有極為重要的意義。對(duì)于目前國(guó)企改制分流中資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)，也具有一定的規(guī)避作用。第三章知識(shí)點(diǎn)一任務(wù)一已完成。企業(yè)在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)上沒(méi)有自主權(quán)，那么形成財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目也就不可能設(shè)計(jì)，由此會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)核算程序的可設(shè)計(jì)性也比較小。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎？試分析并說(shuō)明理由。答：會(huì)計(jì)核算的具體方法包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。它們的關(guān)系：不是各自孤立存在的，而是相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成，共同構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法體系。第二次作業(yè)第四章知識(shí)點(diǎn)二任務(wù)一已完成。某民營(yíng)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便實(shí)現(xiàn)對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨項(xiàng)目進(jìn)行永續(xù)記錄。該倉(cāng)庫(kù)保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。日常若需要原材料，使用部門可直接填寫領(lǐng)料單領(lǐng)取，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。由于輔助材料用量較少，無(wú)需填寫領(lǐng)料單而直接領(lǐng)取，剩余輔助材料由領(lǐng)用部門自行保管而不用通知倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)保管員偶爾會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。要求：試分析該企業(yè)在存貨管理環(huán)節(jié)存在的可能漏洞。同時(shí)請(qǐng)大家思考下建立科學(xué)合理的存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度應(yīng)注意哪些問(wèn)題？答：（1）存貨管理環(huán)節(jié)存在的可能漏洞：①存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過(guò)篡改存貨明細(xì)賬來(lái)掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。②倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)題，無(wú)法明確是驗(yàn)收部門還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任。③領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。④未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)及計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。（2）應(yīng)注意的問(wèn)題①建立永續(xù)盤存制，倉(cāng)庫(kù)保管人員設(shè)置存貨臺(tái)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收發(fā)存數(shù)量財(cái)務(wù)門設(shè)置貨明細(xì)賬按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額。②倉(cāng)庫(kù)保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫(kù)情況填制入庫(kù)通知單并據(jù)圖存實(shí)物收發(fā)存臺(tái)吸入通單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存。③對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉(cāng)庫(kù)保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。④對(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫(kù)控制。⑤實(shí)行存貨的定期盤存制。第四章知識(shí)點(diǎn)六任務(wù)一已完成。2.開(kāi)發(fā)支出的部控制的要點(diǎn)和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？答：開(kāi)發(fā)支出的部控制的要點(diǎn)：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督檢查、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)：1、實(shí)地調(diào)查方法：實(shí)地觀察、崗位訪問(wèn)、開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試、索要文檔。2、分析研究方法：文字說(shuō)明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標(biāo)準(zhǔn)、制作控制）流程圖法（框圖式、符號(hào)式）。業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式第三次作業(yè)第五章知識(shí)點(diǎn)一任務(wù)一已完成現(xiàn)階段由于我國(guó)尚未形成全國(guó)統(tǒng)一的能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有強(qiáng)制約束力的成本核算規(guī)，并且企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與成本核算完全無(wú)關(guān)，成本核算僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的，主要是會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說(shuō)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎？試分析并說(shuō)明理由。答：認(rèn)同因?yàn)楝F(xiàn)在的企業(yè)成本核算方法各行各業(yè)都不同，沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)體系，對(duì)于審計(jì)也不方便。第六章知識(shí)點(diǎn)二任務(wù)一已完成1.請(qǐng)舉實(shí)例說(shuō)明交易性金融負(fù)債業(yè)務(wù)部控制制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)。答：交易性金融負(fù)債業(yè)務(wù)部控制制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)包括：（1）建立健全金融負(fù)債分類和重分類的控制度。通常由董事會(huì)確定分類標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的授權(quán)；在重分類時(shí)要對(duì)其合理性進(jìn)行表決。管理層在初始確認(rèn)時(shí)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和授權(quán)進(jìn)行合理分類。不得隨意重分類，重分類必須有充分證據(jù)以支持其合理性。（2）公允價(jià)值計(jì)量模式選用要遵循謹(jǐn)慎性與適度選用原則，建立健全公允價(jià)值相關(guān)的決策體系。通常由管理層在綜合考慮各項(xiàng)相關(guān)因素，比如市場(chǎng)狀況、同業(yè)類似負(fù)債情況、估值技術(shù)的適用條件等的基礎(chǔ)上，提供可靠計(jì)量公允價(jià)值的證據(jù)；董事會(huì)在審核管理層提交的相關(guān)證據(jù)基礎(chǔ)上，對(duì)重要的負(fù)債項(xiàng)目采用公允價(jià)值計(jì)量做出決議。（3）按規(guī)定程序充分披露公允價(jià)值信息，包括確定方法（比如聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估按照評(píng)估值計(jì)量）、估值假設(shè)、主要參數(shù)等。第四次作業(yè)第七章知識(shí)點(diǎn)五任務(wù)一已完成請(qǐng)歸納總結(jié)會(huì)計(jì)政策變更與前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)。答：會(huì)計(jì)政策變更與前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理必須嚴(yán)格遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》，尤其是在相關(guān)會(huì)計(jì)信息披露方面要做到如下要求：.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者會(huì)計(jì)制度要求變更會(huì)計(jì)政策的，披露公告應(yīng)包含的容，披露公告至少包括：①會(huì)計(jì)政策變更情況概述，包括變更日期、原因、變更前會(huì)計(jì)政策、變更后會(huì)計(jì)政策等；②會(huì)計(jì)政策變更對(duì)公司的影響，包括會(huì)計(jì)政策變更涉及公司業(yè)務(wù)的圍，變更會(huì)計(jì)政策對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益、凈利潤(rùn)的影響等；③董事會(huì)審議會(huì)計(jì)政策變更情況；④獨(dú)立董事意見(jiàn)與監(jiān)事會(huì)意見(jiàn)；⑤相關(guān)監(jiān)管部門認(rèn)為需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。.企業(yè)自主變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)在經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后的一定期間向直接的上級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交董事會(huì)決議并履行信息披露義務(wù)。董事會(huì)決議及相關(guān)公告至少包括：①會(huì)計(jì)政策變更等情況概述，包括變更日期、原因、變更前會(huì)計(jì)政策、變更后會(huì)計(jì)政策等；②會(huì)計(jì)政策變更等對(duì)公司的影響，包括會(huì)計(jì)政策變更涉及公司業(yè)務(wù)的圍，變更會(huì)計(jì)政策對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益、凈利潤(rùn)的影響等；③董事會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更合理性的說(shuō)明；④獨(dú)立董事意見(jiàn)、監(jiān)事會(huì)意見(jiàn)；⑤相關(guān)監(jiān)管部門認(rèn)為需要說(shuō)明的其他資料。如果企業(yè)自主變更會(huì)計(jì)政策需要股東大會(huì)審批的，則還應(yīng)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告與關(guān)于股東大會(huì)審議的安排。.企業(yè)對(duì)出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)以重大事項(xiàng)臨時(shí)報(bào)告的方式及時(shí)披露更正后財(cái)務(wù)信息，至少包括：①董事會(huì)和管理層對(duì)更正事項(xiàng)性質(zhì)及原因的說(shuō)明；②更正事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響及更正后財(cái)務(wù)指標(biāo)。更正后財(cái)務(wù)信息的格式應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)信息披露規(guī)。③更正后經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表及涉及更正事項(xiàng)的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注以及出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱；④如果更正后年度財(cái)務(wù)報(bào)告被出具了無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)同時(shí)披露審計(jì)意見(jiàn)全文。⑤如果公司對(duì)最近一期年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行更正，但不能及時(shí)披露更正后經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)附注，公司應(yīng)就此更正事項(xiàng)及時(shí)刊登“提示性公告”，并應(yīng)當(dāng)在該臨時(shí)公告公布之日起的規(guī)定期間披露經(jīng)審計(jì)的更正后年度報(bào)告。⑤更正后未經(jīng)審計(jì)的中期財(cái)務(wù)報(bào)表及涉及更正事項(xiàng)的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。第八章知識(shí)點(diǎn)一任務(wù)一已完成。某服裝批發(fā)企業(yè)根據(jù)客戶要求定期向商場(chǎng)、超市及個(gè)體戶成批銷售各類服裝，由于缺乏必要的部控制制度，銷貨收入增長(zhǎng)緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力不斷下降。為了徹底改變這一不利企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的狀況，公司決定對(duì)收入業(yè)務(wù)的部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)。你認(rèn)為應(yīng)該從哪些方面對(duì)該企業(yè)進(jìn)行收入業(yè)務(wù)部控制方法的設(shè)計(jì)。答：企業(yè)應(yīng)從以下方面進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：（1）將涉及企業(yè)收入的銷售、信用管理、發(fā)貨、會(huì)計(jì)等部門的相應(yīng)崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤發(fā)生。（2）正確的授權(quán)審批。在銷貨發(fā)生之前，賒銷數(shù)額應(yīng)得到正確審批沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批的銷售，不得發(fā)出貨物；銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過(guò)審批。（3）充分的憑證和完備的記錄手續(xù)。（4）銷貨憑證必須預(yù)先進(jìn)行編號(hào)。（5）按月寄出對(duì)賬單。（6）設(shè)置必要的部核查程序?qū)︿N貨業(yè)務(wù)的處理和記錄進(jìn)行核查。第五次作業(yè)第九章知識(shí)點(diǎn)一任務(wù)一已完成。A公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)，設(shè)有六個(gè)基本生產(chǎn)車間和兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間（提供運(yùn)輸與供水服務(wù)）及一個(gè)行政管理部門，都具有較大獨(dú)立性。該企業(yè)準(zhǔn)備建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度。該企業(yè)聘請(qǐng)的管理咨詢公司的相關(guān)設(shè)計(jì)建議：（1）公司董事長(zhǎng)主持組織討論責(zé)任會(huì)計(jì)制度建立方案，總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體實(shí)施。（2）責(zé)任會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于提升企業(yè)全面質(zhì)量管理水平。（3）公司只要求預(yù)算執(zhí)行中將信息反饋給各責(zé)任中心而無(wú)須向上級(jí)報(bào)告。（4）在確保原有組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上可根據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)要求對(duì)企業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。（5）公司準(zhǔn)備將未來(lái)五年規(guī)劃中預(yù)期再成立的三個(gè)分部設(shè)為利潤(rùn)中心與投資中心。（6）采用投資報(bào)酬率和剩余收益指標(biāo)來(lái)考核利潤(rùn)中心，但投資報(bào)酬率指標(biāo)可能導(dǎo)致職能失調(diào)行為。（7）責(zé)任中心應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)的記錄和計(jì)量并定期編制業(yè)績(jī)報(bào)告。要求：指出上述設(shè)計(jì)建議的實(shí)際操作性？哪些設(shè)計(jì)建議可能存在明顯的不足？答：（1）從公司治理角度看，董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)主持董事會(huì)工作，通常討論具有戰(zhàn)略性的重大決策，而總經(jīng)理主持組織討論及負(fù)責(zé)具體實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)制度屬于其職責(zé)圍。（2）責(zé)任會(huì)計(jì)與企業(yè)全面質(zhì)量管理是兩個(gè)不同的管理體系，兩者有著不同的目的、對(duì)象及具體做法，因此不宜將兩者直接掛鉤。（3）責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程屬于企業(yè)部信息傳遞，需要按管理級(jí)次上報(bào)。（4）責(zé)任中心的設(shè)置具有一定的靈活性，可以一定程度地調(diào)整原有組織機(jī)構(gòu)。(5)這樣做理論上可行，但從該企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來(lái)看，如果考慮設(shè)置利潤(rùn)中心與責(zé)任中心，意味著其經(jīng)營(yíng)會(huì)發(fā)生比較大的變化，會(huì)由單純的制造發(fā)展為多元化經(jīng)營(yíng)。(6)投資報(bào)酬率和剩余收益指標(biāo)是用來(lái)考核投資中心的。(7)只要是責(zé)任中心就應(yīng)定期編制責(zé)任報(bào)告，可以有獨(dú)立的記錄和計(jì)量系統(tǒng)，也可以靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)而得到編制責(zé)任報(bào)告所需信息第十章知識(shí)點(diǎn)一任務(wù)二已完成。會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式相適應(yīng)的部控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的要求，會(huì)計(jì)信息化就是要完全轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式下會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等的容而進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，否則會(huì)計(jì)信息化就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎？試分析并說(shuō)明理由。