2022-2023年江西省贛州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年江西省贛州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.某上市公司2011年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2012年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2010年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)(不影響2011年度的損益)。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

2.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.將公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

3.

第

12

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于2008年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計(jì)提折舊300萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬元。該項(xiàng)投資另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)20萬元。B公司2008年7月1日所有者權(quán)益為2000萬元。甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

A.1520B.1270C.1250D.1170

4.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26萬元，采用直線法計(jì)提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

5.2013年1月1日，甲公司以銀行存款1043．28萬元購人財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。甲公司將該批國債作為持有至至0期投資核算。2013年12月31習(xí)，該持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.1095．44B.1043．28C.0D.1000

6.2014年4月113，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為780萬元。工程自2014年5月開工，預(yù)計(jì)2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2014年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完成進(jìn)度，2014年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為()萬元．

A.40B.100C.32D.8

7.2012年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元，計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（）。A.A.管理費(fèi)用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

8.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0B.300C.200D.500

9.2018年1月，甲公司因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項(xiàng)資金200萬元；5月，因技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目收到政府直接撥付的貼息款項(xiàng)80萬元；年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅90萬元。甲公司2018年度獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬元A.280B.200C.290D.370

10.A公司于2013年以6000萬元取得B上市公司(以下簡稱B公司)25％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，當(dāng)年度確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益600萬元。2014年1月1日，A公司又出資10000萬元自C公司取得B公司另外30％的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，也未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)。A公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響。購買日原25％股權(quán)投資的公允價(jià)值為7000萬元，則當(dāng)日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。

A.16000B.16600C.10000D.17000

11.A公司以原材料與B公司的設(shè)備進(jìn)行交換，A公司換出原材料的成本為100萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值均為150萬元，A公司另向B公司支付銀行存款35．1萬元(其中支付補(bǔ)價(jià)30萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的差額5．1萬元)，為換人固定資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)10萬元。B公司換出設(shè)備系2010年9月購人，賬面原價(jià)為200萬元，已提折舊50萬元，未提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為180萬元，假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17％。則A公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本為()萬元。

A.185．5B.175．5C.190D.180

12.長江公司2018年1月1日自非關(guān)聯(lián)方處購入A公司70%有表決權(quán)股份，當(dāng)日能夠?qū)公司實(shí)施控制，長江公司支付購買價(jià)款8000萬元，另支付審計(jì)費(fèi)和評(píng)估費(fèi)合計(jì)為50萬元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為9000萬元(差額源自一批存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同)。長江公司與A公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬元。

A.1700B.2400C.1875D.1750

13.甲公司2011年1月1日以205萬元貨幣資金對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占其全部股權(quán)的30％。乙公司當(dāng)日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，此項(xiàng)投資按權(quán)益法核算。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元。2012年乙公司發(fā)生凈虧損900萬元（不存在長期應(yīng)收款，且按投且按投資協(xié)議甲公司不需承擔(dān)額外義務(wù)）。2013年乙公司獲得凈利潤300萬元。假定取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，雙方會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同，則2013年末甲公司的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（）萬元。

A.25B.70C.90D.110

14.第

6

題

某企業(yè)原材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余額為80000元，“材料成本差異——甲材料”科目為貸方余額267元；當(dāng)月購入甲材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款650000元，增值稅額為110500元。企業(yè)驗(yàn)收入庫時(shí)實(shí)收9900公斤，短缺100公斤為運(yùn)輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料6000公斤。甲材料計(jì)劃單價(jià)為每公斤66元。若該企業(yè)甲材料期末未發(fā)生跌價(jià)，則本月月末庫存甲材料實(shí)際成本為（）元。

A.339078B.345678C.342322D.335713

15.編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在超期清理期間的抵銷，下列處理正確的是()。

A.借：未分配利潤——年初貸：管理費(fèi)用

B.借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)外收入

C.借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)外支出

D.不需要做抵銷處理

16.

第

1

題

甲公司于2008年10月25日接到銀行通知，向該銀行的借款已逾期，銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬元，另支付逾期罰息20萬元。至2008年12月31日法院尚未作出判決。對(duì)于此訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還全部本息外，有70%的可能性還需支付罰息10-15萬元，有95%的可能性支付訴訟費(fèi)3萬元。據(jù)此，甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。

A.11.6B.15.5C.18D.23

17.

第

1

題

下列各項(xiàng)計(jì)算利潤的公式中，正確的是（）。

A.主營收入-主營成本-營業(yè)稅費(fèi)+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=營業(yè)利潤

B.主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤=營業(yè)利潤

C.營業(yè)利潤+營業(yè)外收入=利潤總額

D.利潤總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤

18.甲公司2013年1月2日，從乙公司購買一項(xiàng)專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款為8000萬元，自2013年起每年年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5％，4年期、5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．8227；4年期、5％的年金現(xiàn)值系數(shù)為3．5460。則甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。

A.8010B.7102C.7092D.8000

19.2013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預(yù)計(jì)合同總成本為600萬元。2013年第一季度共發(fā)生人工費(fèi)用等工程成本300萬元。經(jīng)測定，工程的完工進(jìn)度為40%，則甲公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為()萬元。

A.200B.240C.300D.320

20.長江公司2011年1月12日取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn);稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)無形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為280萬元，則2011年12月31日該無形資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為（）。

A.0B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異5萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異20萬元

二、多選題(20題)21.

第

20

題

下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應(yīng)在軟件開發(fā)完成并交付客戶使用后予以確認(rèn)

B.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)予以確認(rèn)

C.與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)在設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)予以確認(rèn)

D.宣傳媒介的傭金收入，應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)在公眾面前時(shí)予以確認(rèn)

22.某股份有限公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），不會(huì)影響其2016年年初未分配利潤的有（）A.發(fā)現(xiàn)2015年將應(yīng)計(jì)入在建工程的利息費(fèi)用20萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.2016年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2015年確認(rèn)為資本公積的20萬元計(jì)入了2015年的營業(yè)外收入

D.2016年1月1日將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

23.下列有關(guān)金融資產(chǎn)相關(guān)利得或損失的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益

24.

25.

第

34

題

下列企業(yè)中符合《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的有（）。

26.

第

18

題

下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)要素特征的有（）。

27.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

28.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，可以按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產(chǎn)減值損失B.固定資產(chǎn)C.投資性房地產(chǎn)D.投資收益

29.新華股份有限公司（以下簡稱新華公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年12月15日，新華公司采用托收承付方式向甲公司銷售一批商品，成本為150萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知甲公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款，預(yù)計(jì)增值稅稅款可全部收回。則新華公司對(duì)甲公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有（）。

A.新華公司應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B.新華公司發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目

C.新華公司發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目

D.新華公司在發(fā)出商品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入

30.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權(quán)，并對(duì)B公司具有重大影響，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬元，賬面價(jià)值為10000萬元，其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)所致，該土地使用權(quán)尚可使用年限為25年，無殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益400萬元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價(jià)格將其持有的B公司股權(quán)全部處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資初始投資成本為5200萬元

B.該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

C.取得投資時(shí)不需調(diào)整初始投資成本

D.處置投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬元

31.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

32.

第

23

題

企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。

A.應(yīng)收款項(xiàng)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.盈余公積

E.資本公積

33.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性要求的有()。

A.或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.對(duì)長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.將長期借款利息予以資本化

34.

35.2012年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項(xiàng)條件或指標(biāo)中，屬于市場條件的有（）。A.最低股價(jià)增長率B.銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況C.最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)D.股東最低報(bào)酬率

36.第

27

題

下列有關(guān)收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入

B.資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入

C.預(yù)收款銷售應(yīng)當(dāng)在交付商品時(shí)確認(rèn)收入

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)

37.下列職工薪酬中，可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有()。

A.住房公積金B(yǎng).非貨幣性福利C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.辭退福利

38.某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2013年1月1日該企業(yè)購入一幢建筑物直接用于出租，租期5年，每年租金收入100萬元。該建筑物的購買價(jià)格600萬元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，該建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為560萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中，正確的有()。

A.2013年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊27．5萬元

B.2013年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)減少當(dāng)期營業(yè)利潤60萬元

C.2013年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)期營業(yè)利潤50萬元

D.2013年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為560萬元

39.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核，其正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

B.對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

40.科海股份有限公司（以下簡稱科海公司）2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出?？坪９景l(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有()。

A.2013年11月1日，從科海公司董事持有51％股份的公司購貨800萬元

B.2014年1月20日，科海公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元

C.2014年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬元(金額較小)誤計(jì)入在建工程

D.2014年2月1日，科海公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，從而持有該網(wǎng)絡(luò)公司50％的股份

三、判斷題(20題)41.債務(wù)重組中，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

42.實(shí)行國庫集中支付制度的事業(yè)單位均需要設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。()

A.是B.否

43.

第

30

題

受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息．計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.

第

37

題

企業(yè)購入債券投資，應(yīng)區(qū)分長期債權(quán)投資或短期投資分別予以核算，其劃分標(biāo)準(zhǔn)為債券的票面期限。（）

A.是B.否

46.會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。（）

A.是B.否

47.第

30

題

企業(yè)對(duì)于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，不需要攤銷。（）

A.是B.否

48.當(dāng)或有負(fù)債滿足一定條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)將或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債。()

A.是B.否

49.實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.當(dāng)資產(chǎn)不打算對(duì)外出售但存在活躍市場時(shí)，可以采用資產(chǎn)的賣方出價(jià)確定該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

52.對(duì)于為了建造固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的滿足資本化條件的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

55.

第

40

題

持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測試。（）

A.是B.否

56.第

32

題

某投資企業(yè)于20×6年1月1日取得聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為500萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。被投資單位20×6年度利潤表中凈利潤為500萬元。被投資單位當(dāng)期利潤表中已按其賬面價(jià)值計(jì)算扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為50萬元，按照取得投資時(shí)點(diǎn)上固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定的折舊費(fèi)用為100萬元，假定不考慮所得稅影響，那么20×6年末投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益150萬元。（）

A.是B.否

57.存貨可變現(xiàn)凈值的確定應(yīng)視不同情況而定，如果存貨是用于繼續(xù)加工產(chǎn)品的，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以生產(chǎn)產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金后的余額確定。()

A.是B.否

58.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

59.當(dāng)企業(yè)有證據(jù)表明其資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)時(shí)，需要對(duì)該資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。（）

A.是B.否

60.

第

31

題

企業(yè)在訂貨銷售方式下，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制仁達(dá)公司2011年12月31日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

62.計(jì)算2011年應(yīng)予資本化的利息。

63.（11）除上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本80銷售費(fèi)用40管理費(fèi)用70財(cái)務(wù)費(fèi)用20營業(yè)收入60營業(yè)外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表：

2008年12月初2008年12月末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)400400480400可供出售金融資產(chǎn)170130O0存貨1340140016001720固定資產(chǎn)（差異因固定資產(chǎn)折舊不同所致）6000640057006200總計(jì)

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司2008年12月份的利潤表。.

（3）根據(jù)資料（12）及其他相關(guān)資料，計(jì)算甲公司2008年12月份應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）投資收益（損失以“—”號(hào)填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“—”號(hào)填列）

64.

65.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關(guān)資料如下：資料一：2×21年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款14萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。交易完成后，丙公司將于2×22年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬元，對(duì)甲公司無追索權(quán)。資料二：2×21年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬元。資料三：2×22年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)。當(dāng)日乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為280萬元，增值稅稅額為36．4萬元。應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為316．4萬元。丙公司收到該設(shè)備后。將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，簡要說明理由，并編制甲公司取得機(jī)器人的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務(wù)重組，簡要說明理由，并編制丙公司取得R設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A該事項(xiàng)屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤表項(xiàng)目的上年數(shù)。

2.C選項(xiàng)A,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨,應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后存貨的入賬價(jià)值;選項(xiàng)B,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面原值作為轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的原值,而不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值;選項(xiàng)D,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益),無須區(qū)分該差額是借方或貸方。

3.B非同一控制下的企業(yè)合并，購買方應(yīng)在購買日按合并成本(即公允價(jià)值)作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的成本=1250+20=l270(萬元)。

4.A2010年該設(shè)備竣工決算前應(yīng)計(jì)提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬元)；2010年該設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬元)。

5.A【答案】A

【解析】2013年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值=1043．28×(1+5％)=1095．44(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。

6.D2014年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(820—780)×(1—80％)=8(萬元)。

7.B【答案】B

【解析】資產(chǎn)減值損失列示金額=500+1000+400=1900(萬元)，因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益列示金額為100萬元。

8.B該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2012年末，該筆費(fèi)用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。

9.A政府補(bǔ)助的主要特征為：①無償性；②政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源。

政府補(bǔ)助不包含直接減免的所得稅，直接減免的所得稅不符合政府補(bǔ)助中“企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn)”的特點(diǎn)。該企業(yè)2018年度獲得的政府補(bǔ)助金額=200+80=280（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對(duì)于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；政府補(bǔ)助是無償?shù)摹?/p>

10.B購買日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=(6000+600)+10000=16600(萬元)。

11.CA公司換人固定資產(chǎn)的入賬成本=150+30+10=190(萬元)

12.C合并商譽(yù)=8000-[8000+1000×(1-25%)]×70%=1875(萬元)。審計(jì)評(píng)估費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。

13.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

14.D入庫甲材料計(jì)劃成本=9900×66=653400(元)

入庫甲材料成本差異=實(shí)際成本一計(jì)劃成本=650000—653400=-3400(元)(節(jié)約)

甲材料成本差異率=(-267-3400)/(80000+653400)=-3667/733400=-0.5%

15.D對(duì)于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)超期清理的，清理期間不需要做抵銷處理。

16.B甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(10+15)/2+3=15.5萬元。

17.D新準(zhǔn)則下利潤表的內(nèi)容和格式發(fā)生了很大的變化，上式中只有凈利潤的計(jì)算是正確的。

18.B總價(jià)款的現(xiàn)值=2000×3．5460=7092(萬元)，甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值=7092+10=7102(萬元)。

19.B當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用，甲上市公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=600×40%=240(萬元)。

20.C2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額即280萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/20=285（萬元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，故形成的可抵扣暫時(shí)性差異=285-280=5（萬元）。

21.CD選項(xiàng)A．為特定客戶開發(fā)軟件的收入，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。

22.BD選項(xiàng)AC均屬于重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，涉及損益類科目，通過“以前年度損益調(diào)整”更正，最終轉(zhuǎn)入留存收益，所以會(huì)影響年初的未分配利潤；

選項(xiàng)BD，均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算，不影響當(dāng)年期初的未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選BD。

23.ACD資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

24.ABD

25.AC本題考核的是企業(yè)所得稅居民企業(yè)的定義?！镀髽I(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

26.ABD

27.CD【答案】CD

【解析】不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果企業(yè)持有的無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

28.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。所以，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用資產(chǎn)負(fù)債表目的即期匯率折算，答案應(yīng)該選擇A、D。

29.BCD新華公司在銷售商品時(shí)，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，新華公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，新華公司在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入。新華公司發(fā)出商品時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：發(fā)出商品150貸：庫存商品150借：應(yīng)收賬款34貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

30.ABC長期股權(quán)投資初始投資成本=5190+10=5200(萬元)，選項(xiàng)A正確；因?qū)公司具有重大影響，所以應(yīng)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)B正確；因初始投資成本5200萬元大于投資時(shí)應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額5000萬元(12500×40%)，所以不調(diào)整初始投資成本，選項(xiàng)C正確；2015年12月3113，該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬元)，處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

31.ABC累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

32.ABC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

33.ABCABC【解析】選項(xiàng)D，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用；將長期借款利息予以資本化不符合謹(jǐn)慎性要求。

34.BCD

35.AD市場條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價(jià)格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價(jià)增長率、股東報(bào)酬率。故選項(xiàng)A和D說法正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。故選項(xiàng)B和C不屬于市場條件。條件類型業(yè)績條件服務(wù)年限條件市場條件非市場條件條件舉例股價(jià)增長到15元利潤增長10%提供3年服務(wù)授予日公允價(jià)值是否考慮是否否等待期未滿足條件的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額

36.BCD企業(yè)銷售隨品并在附有購回協(xié)議的方式下，一般不能確認(rèn)收入，發(fā)出商品的實(shí)際成本與銷售價(jià)格之間的差額，在“其他應(yīng)付款”科目核算。

37.ABC解析：選項(xiàng)D，辭退福利應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用。

38.CD采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2013年投資性房地產(chǎn)增加營業(yè)利潤=100-(610-560)=50(萬元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2013年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)按其公允價(jià)值560萬元列報(bào)，選項(xiàng)D正確。

39.ABC企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應(yīng)改變無形資產(chǎn)的攤銷方法，故選項(xiàng)D不正確。

【該題針對(duì)“使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

40.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項(xiàng)B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的重大的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露；選項(xiàng)C屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

41.N

42.N在財(cái)政直接支付方式下無須設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。

43.N子公司資金調(diào)度受到限制并不妨礙母公司對(duì)其實(shí)施控制，應(yīng)將其納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

44.Y【答案】√。解析：企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金．，即債務(wù)約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的金額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。

45.N應(yīng)考慮管理當(dāng)局的意圖持有期限。

46.Y

47.Y

48.N【答案】×

【解析】或有負(fù)債不能確認(rèn)為負(fù)債?；蛴惺马?xiàng)在滿足一定的條件時(shí)可以確認(rèn)為負(fù)債。

49.N財(cái)政直接支付方式不設(shè)置“零余額賬戶用款額度”，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

50.N

51.N當(dāng)資產(chǎn)不打算對(duì)外出售但存在活躍市場時(shí)，可以采用資產(chǎn)的買方出價(jià)確定該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值。

52.Y暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

53.N

54.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價(jià)值下降，通過其他綜合收益核算。

55.Y【該題針對(duì)“持有待售固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

56.N投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。本題按照被投資單位的賬面凈利潤計(jì)算確定的投資收益應(yīng)為150(500×30%)萬元。如按該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤為450(500-50)萬元，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益為135(450×30%)萬元。

借：長期股權(quán)投資——XX企業(yè)(損益調(diào)整)135

貸：投資收益135

57.Y

58.Y針對(duì)企業(yè)集團(tuán)股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

59.Y

60.Y

61.轉(zhuǎn)股數(shù)=(5000+100)／2／10=255(萬股)借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2500其他權(quán)益工具254．55應(yīng)付利息50貸：股本255應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54．23資本公積——股本溢價(jià)2495．32轉(zhuǎn)股數(shù)=(5000+100)／2／10=255(萬股)借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2500其他權(quán)益工具254．55應(yīng)付利息50貸：股本255應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54．23資本公積——股本溢價(jià)2495．32

62.02010年1月1日“長期借款——利息調(diào)整”的發(fā)生額=4000-3985．38=14．62(萬元),2010年攤銷=3985．38×6．2％-4000×6％=7．09(萬元),2011年應(yīng)攤銷的金額=14．62-7．09=7．53(萬元)。2011年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=4000×6％+7．53=247．53(萬元),其中應(yīng)予資本化計(jì)入在建工程的金額=247．53×6／12=123．77(萬元),應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=247．53-123．77=123．76(萬元)。

63.(1)編制上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

①借：主營業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.40

貸：應(yīng)收賬款——B公司23.40

②借：應(yīng)收賬款——A公司1404

貸：主營業(yè)務(wù)收入1200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)204

借：營業(yè)稅金及附加120

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅120

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

③借：銀行存款300

貸：其他業(yè)務(wù)收入300

④A公司享受的現(xiàn)金折扣為：1200×2%＝24(萬元)

借：銀行存款1380

財(cái)務(wù)費(fèi)用24

貸：應(yīng)收賬款——A公司1404

⑤借：發(fā)出商品640

貸：庫存商品640

借：應(yīng)收賬款702

貸：主營業(yè)務(wù)收A600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102

借：主營業(yè)務(wù)成本480

貸：發(fā)出商品480

借：銷售費(fèi)用60

貸：應(yīng)收賬款60

⑥本期確認(rèn)的收入＝400×40/(40+160)＝80(萬元)

本期確認(rèn)的成本＝200×40/(404—160)＝40(萬元)

借：銀行存款100

貸：預(yù)收賬款100

借：勞務(wù)成本40

貸：應(yīng)付職工薪酬40

借：預(yù)收賬款80

貸：主營業(yè)務(wù)收入80

借：主營業(yè)務(wù)成本40

貸：勞務(wù)成本40

⑦借：銀行存款240

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本130

——公允價(jià)值變動(dòng)40

投資收益70

借：資本公積——其他資本公積40

貸：投資收益40

⑧借：銀行存款140.40

貸：其他業(yè)務(wù)收入120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.40

借：其他業(yè)務(wù)成本100

貸：原材料100

⑨借：資產(chǎn)減值損失60

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60

⑩借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)80

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80

(2)編制甲公司2008年12月份的利潤表：

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元{Page}項(xiàng)目本月數(shù)營業(yè)收入2280減：營業(yè)成本1500營業(yè)稅金及附加120銷售費(fèi)用1OO管理費(fèi)用70財(cái)務(wù)費(fèi)用44資產(chǎn)減值損失60加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“—”號(hào)填列)80投資收益(損失以“—”號(hào)填列)110二、營業(yè)利潤(虧損以“—”號(hào)填列)576加：營業(yè)外收入60減：營業(yè)外支出100三、利潤總額(虧損總額以“—”號(hào)填列)536減：所得稅費(fèi)用134四、凈利潤(凈虧損以“—”號(hào)填列)402{Page}(3)甲公司2008年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異如下：{Page}2008年12月初2008年12月末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)40040048040080可供出售金融資產(chǎn)17013040OO—40存貨13401400601600l720120固定資產(chǎn)6OOO640040057006200500總計(jì)4046040620{Page}應(yīng)交所得稅＝(利潤總額一交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益+計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+本期會(huì)計(jì)折舊大于稅收折舊的差額)×稅率

＝(536—80+60+100)×25%＝154(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝(120+500)×25%—460×25%＝40(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝80×25%—40×25%＝10(萬元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)40

所得稅費(fèi)用134

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅154

遞延所得稅負(fù)債10

資本公積10

64.

65.(1)不屬于。理由：甲公司付出的對(duì)價(jià)為應(yīng)收賬款和銀行存款，二者均屬于貨幣性資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)400??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52??貸：應(yīng)收賬款438銀行存款14(2)丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=438-350=88(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為：借：信用減值損失88??貸：壞賬準(zhǔn)備88(3)屬于債務(wù)重組。理由：不論債務(wù)人是否發(fā)生財(cái)務(wù)困難，也不論債權(quán)人是否做出讓步，只要債權(quán)人和債務(wù)人就債務(wù)條款重新達(dá)成了協(xié)議，就符合債務(wù)重組定義。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)280（應(yīng)收賬款的公允價(jià)值316.4-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅36.4）??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36.4??壞賬準(zhǔn)備88??投資收益33．6倒擠??貸：應(yīng)收賬款438(1)不屬于。理由：甲公司付出的對(duì)價(jià)為應(yīng)收賬款和銀行存款，二者均屬于貨幣性資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52貸：應(yīng)收賬款438銀行存款14(2)丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=438-350=88(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為借：信用減值損失88貸：壞賬準(zhǔn)備88(3)屬于債務(wù)重組。理由：不論債務(wù)人是否發(fā)生財(cái)務(wù)困難，也不論債權(quán)人是否做出讓步，只要債權(quán)人和債務(wù)人就債務(wù)條款重新達(dá)成了協(xié)議，就符合債務(wù)重組定義。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)280（應(yīng)收賬款的公允價(jià)值316.4-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅36.4）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36.4壞賬準(zhǔn)備88投資收益33．6貸：應(yīng)收賬款4382022-2023年江西省贛州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.某上市公司2011年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2012年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2010年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)(不影響2011年度的損益)。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

2.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.將公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

3.

第

12

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于2008年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計(jì)提折舊300萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬元。該項(xiàng)投資另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)20萬元。B公司2008年7月1日所有者權(quán)益為2000萬元。甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

A.1520B.1270C.1250D.1170

4.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26萬元，采用直線法計(jì)提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

5.2013年1月1日，甲公司以銀行存款1043．28萬元購人財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。甲公司將該批國債作為持有至至0期投資核算。2013年12月31習(xí)，該持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.1095．44B.1043．28C.0D.1000

6.2014年4月113，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為780萬元。工程自2014年5月開工，預(yù)計(jì)2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2014年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完成進(jìn)度，2014年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為()萬元．

A.40B.100C.32D.8

7.2012年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元，計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（）。A.A.管理費(fèi)用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

8.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0B.300C.200D.500

9.2018年1月，甲公司因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項(xiàng)資金200萬元；5月，因技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目收到政府直接撥付的貼息款項(xiàng)80萬元；年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅90萬元。甲公司2018年度獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬元A.280B.200C.290D.370

10.A公司于2013年以6000萬元取得B上市公司(以下簡稱B公司)25％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，當(dāng)年度確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益600萬元。2014年1月1日，A公司又出資10000萬元自C公司取得B公司另外30％的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，也未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)。A公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響。購買日原25％股權(quán)投資的公允價(jià)值為7000萬元，則當(dāng)日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。

A.16000B.16600C.10000D.17000

11.A公司以原材料與B公司的設(shè)備進(jìn)行交換，A公司換出原材料的成本為100萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值均為150萬元，A公司另向B公司支付銀行存款35．1萬元(其中支付補(bǔ)價(jià)30萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的差額5．1萬元)，為換人固定資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)10萬元。B公司換出設(shè)備系2010年9月購人，賬面原價(jià)為200萬元，已提折舊50萬元，未提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為180萬元，假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17％。則A公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本為()萬元。

A.185．5B.175．5C.190D.180

12.長江公司2018年1月1日自非關(guān)聯(lián)方處購入A公司70%有表決權(quán)股份，當(dāng)日能夠?qū)公司實(shí)施控制，長江公司支付購買價(jià)款8000萬元，另支付審計(jì)費(fèi)和評(píng)估費(fèi)合計(jì)為50萬元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為9000萬元(差額源自一批存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同)。長江公司與A公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬元。

A.1700B.2400C.1875D.1750

13.甲公司2011年1月1日以205萬元貨幣資金對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占其全部股權(quán)的30％。乙公司當(dāng)日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，此項(xiàng)投資按權(quán)益法核算。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元。2012年乙公司發(fā)生凈虧損900萬元（不存在長期應(yīng)收款，且按投且按投資協(xié)議甲公司不需承擔(dān)額外義務(wù)）。2013年乙公司獲得凈利潤300萬元。假定取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，雙方會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同，則2013年末甲公司的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（）萬元。

A.25B.70C.90D.110

14.第

6

題

某企業(yè)原材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余額為80000元，“材料成本差異——甲材料”科目為貸方余額267元；當(dāng)月購入甲材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款650000元，增值稅額為110500元。企業(yè)驗(yàn)收入庫時(shí)實(shí)收9900公斤，短缺100公斤為運(yùn)輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料6000公斤。甲材料計(jì)劃單價(jià)為每公斤66元。若該企業(yè)甲材料期末未發(fā)生跌價(jià)，則本月月末庫存甲材料實(shí)際成本為（）元。

A.339078B.345678C.342322D.335713

15.編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在超期清理期間的抵銷，下列處理正確的是()。

A.借：未分配利潤——年初貸：管理費(fèi)用

B.借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)外收入

C.借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)外支出

D.不需要做抵銷處理

16.

第

1

題

甲公司于2008年10月25日接到銀行通知，向該銀行的借款已逾期，銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬元，另支付逾期罰息20萬元。至2008年12月31日法院尚未作出判決。對(duì)于此訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還全部本息外，有70%的可能性還需支付罰息10-15萬元，有95%的可能性支付訴訟費(fèi)3萬元。據(jù)此，甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。

A.11.6B.15.5C.18D.23

17.

第

1

題

下列各項(xiàng)計(jì)算利潤的公式中，正確的是（）。

A.主營收入-主營成本-營業(yè)稅費(fèi)+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=營業(yè)利潤

B.主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤=營業(yè)利潤

C.營業(yè)利潤+營業(yè)外收入=利潤總額

D.利潤總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤

18.甲公司2013年1月2日，從乙公司購買一項(xiàng)專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款為8000萬元，自2013年起每年年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5％，4年期、5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．8227；4年期、5％的年金現(xiàn)值系數(shù)為3．5460。則甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。

A.8010B.7102C.7092D.8000

19.2013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預(yù)計(jì)合同總成本為600萬元。2013年第一季度共發(fā)生人工費(fèi)用等工程成本300萬元。經(jīng)測定，工程的完工進(jìn)度為40%，則甲公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為()萬元。

A.200B.240C.300D.320

20.長江公司2011年1月12日取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn);稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)無形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為280萬元，則2011年12月31日該無形資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為（）。

A.0B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異5萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異20萬元

二、多選題(20題)21.

第

20

題

下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應(yīng)在軟件開發(fā)完成并交付客戶使用后予以確認(rèn)

B.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)予以確認(rèn)

C.與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)在設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)予以確認(rèn)

D.宣傳媒介的傭金收入，應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)在公眾面前時(shí)予以確認(rèn)

22.某股份有限公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），不會(huì)影響其2016年年初未分配利潤的有（）A.發(fā)現(xiàn)2015年將應(yīng)計(jì)入在建工程的利息費(fèi)用20萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.2016年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2015年確認(rèn)為資本公積的20萬元計(jì)入了2015年的營業(yè)外收入

D.2016年1月1日將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

23.下列有關(guān)金融資產(chǎn)相關(guān)利得或損失的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益

24.

25.

第

34

題

下列企業(yè)中符合《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的有（）。

26.

第

18

題

下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)要素特征的有（）。

27.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

28.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，可以按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產(chǎn)減值損失B.固定資產(chǎn)C.投資性房地產(chǎn)D.投資收益

29.新華股份有限公司（以下簡稱新華公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年12月15日，新華公司采用托收承付方式向甲公司銷售一批商品，成本為150萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知甲公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款，預(yù)計(jì)增值稅稅款可全部收回。則新華公司對(duì)甲公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有（）。

A.新華公司應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B.新華公司發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目

C.新華公司發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目

D.新華公司在發(fā)出商品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入

30.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權(quán)，并對(duì)B公司具有重大影響，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬元，賬面價(jià)值為10000萬元，其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)所致，該土地使用權(quán)尚可使用年限為25年，無殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益400萬元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價(jià)格將其持有的B公司股權(quán)全部處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資初始投資成本為5200萬元

B.該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

C.取得投資時(shí)不需調(diào)整初始投資成本

D.處置投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬元

31.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

32.

第

23

題

企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。

A.應(yīng)收款項(xiàng)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.盈余公積

E.資本公積

33.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性要求的有()。

A.或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.對(duì)長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.將長期借款利息予以資本化

34.

35.2012年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項(xiàng)條件或指標(biāo)中，屬于市場條件的有（）。A.最低股價(jià)增長率B.銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況C.最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)D.股東最低報(bào)酬率

36.第

27

題

下列有關(guān)收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入

B.資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入

C.預(yù)收款銷售應(yīng)當(dāng)在交付商品時(shí)確認(rèn)收入

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)

37.下列職工薪酬中，可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有()。

A.住房公積金B(yǎng).非貨幣性福利C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.辭退福利

38.某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2013年1月1日該企業(yè)購入一幢建筑物直接用于出租，租期5年，每年租金收入100萬元。該建筑物的購買價(jià)格600萬元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，該建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為560萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中，正確的有()。

A.2013年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊27．5萬元

B.2013年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)減少當(dāng)期營業(yè)利潤60萬元

C.2013年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)期營業(yè)利潤50萬元

D.2013年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為560萬元

39.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核，其正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

B.對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

40.科海股份有限公司（以下簡稱科海公司）2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出?？坪９景l(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有()。

A.2013年11月1日，從科海公司董事持有51％股份的公司購貨800萬元

B.2014年1月20日，科海公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元

C.2014年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬元(金額較小)誤計(jì)入在建工程

D.2014年2月1日，科海公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，從而持有該網(wǎng)絡(luò)公司50％的股份

三、判斷題(20題)41.債務(wù)重組中，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

42.實(shí)行國庫集中支付制度的事業(yè)單位均需要設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。()

A.是B.否

43.

第

30

題

受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息．計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.

第

37

題

企業(yè)購入債券投資，應(yīng)區(qū)分長期債權(quán)投資或短期投資分別予以核算，其劃分標(biāo)準(zhǔn)為債券的票面期限。（）

A.是B.否

46.會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。（）

A.是B.否

47.第

30

題

企業(yè)對(duì)于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，不需要攤銷。（）

A.是B.否

48.當(dāng)或有負(fù)債滿足一定條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)將或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債。()

A.是B.否

49.實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.當(dāng)資產(chǎn)不打算對(duì)外出售但存在活躍市場時(shí)，可以采用資產(chǎn)的賣方出價(jià)確定該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

52.對(duì)于為了建造固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的滿足資本化條件的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

55.

第

40

題

持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測試。（）

A.是B.否

56.第

32

題

某投資企業(yè)于20×6年1月1日取得聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為500