2022-2023年廣東省東莞市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022-2023年廣東省東莞市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中錯誤的是（）。A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷

2.下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（）。

A.小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅B.進口商品應支付的關(guān)稅C.運輸途中合理損耗D.采購人員差旅費

3.下列表述中，不正確的是（）。A.存貨包括企業(yè)日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品等

B.與外購材料相關(guān)的增值稅進項稅額一律計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”

C.由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計算方法也不相同

D.存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的條件是以前減記存貨價值的影響因素消失，而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素

4.甲公司應收乙公司賬款2250萬元，由于乙公司無力償付該應付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙公司以普通股450萬股償還債務，普通股每股面值為1元，每股市價（即收盤價格）4.5元，甲公司對應收賬款計提壞賬準備100萬元，甲公司收到的股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用20萬元。下列有關(guān)債務重組會計處理的表述中，不正確的是（）

A.甲公司確認交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為2025萬元

B.甲公司支付的交易費用20萬元計入投資收益

C.甲公司確認債務重組損失125萬元

D.乙公司確認債務重組利得125萬元

5.為降低能源消耗，甲公司對B生產(chǎn)設備部分構(gòu)件進行更換。構(gòu)件更換工程于2010年12月31日開始，2011年10月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬元。至2010年12月31日，B生產(chǎn)設備的成本為8000萬元，已計提折舊3200萬元，賬面價值4800萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價值為800萬元，被替換構(gòu)件已無使用價值。B生產(chǎn)設備原預計使用10年，更換構(gòu)件后預計尚可使用8年。下列各項關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設備更換構(gòu)件工程及其后會計處理的表述中，正確的是（）。

A.B生產(chǎn)設備更換構(gòu)件時發(fā)生的成本2600萬元直接計入當期損益

B.B生產(chǎn)設備更換構(gòu)件期間仍按原預計使用年限10年計提折舊

C.B生產(chǎn)設備更換構(gòu)件時被替換構(gòu)件的賬面價值800萬元終止確認

D.B生產(chǎn)設備在更換構(gòu)件工程達到預定可使用狀態(tài)后按原預計使用年限10年計提折舊

6.2012年1月1日，甲公司授予其80名中層以上管理人員每人200萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，要求這些人員從2012年1月1日起在公司連續(xù)服務三年即可行權(quán)，在行權(quán)日根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2016年12月31日之前行使完畢。該股票增值權(quán)在2012年1月1日的公允價值為15元，2012年末的公允價值為18元。當年離職人數(shù)為2人，預計未來兩年還會離開3人。該項股份支付在2012年末應確認應付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.75000B.90000C.93600D.92400

7.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對價購人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不包括遞延所得稅的各項可辨認凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購買日應確認的商譽的計稅基礎為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

8.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2013年10月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

9.

10.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B.應按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量

C.應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的賬面價值計量

D.應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動

11.

第

15

題

甲公司2008年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費用25萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資125萬元，福利費25萬元，支付租金41萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2008年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1.2萬元，律師費2.3萬元，甲公司2008年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用49萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應為（）萬元。

A.243.5B.3.5C.219.5D.194.5

12.下列選項中，不屬于民間非營利組織特征的是（）。

A.以權(quán)責發(fā)生制為會計核算基礎

B.該組織不以營利為宗旨和目的

C.資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟回報

D.資源提供者不享有該組織的所有權(quán)

13.關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的是()。

A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，要確認其后續(xù)公允價值變動

D．無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量

14.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應征消費稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

15.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)時，應將處置投資性房地產(chǎn)取得的收入計入（）

A.其他業(yè)務收入B.公允價值變動損益C.營業(yè)外收入D.投資收益

16.A公司因訴訟事項而確認的負債為80萬元，估計很可能由D公司補償?shù)慕痤~為20萬元，則A公司應確認資產(chǎn)的金額為（）萬元。

A.60B.20C.0D.80

17.

18.

第

9

題

A公司為增值稅一般納稅人，于2010年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司銀行存款10萬元。A公司換人非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，A公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

19.2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為()萬元。

A.24.66B.125.34C.120D.150

20.

第

15

題

為籌措企業(yè)研發(fā)資金，2009年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺健身儀器，每臺銷售價格為23萬元。甲公司已于當日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元(未計提存貨跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議。補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺26萬元的價格購回全部健身儀器。甲公司2009年應確認的財務費用及2009年末其他應付款余額分別為（）萬元。

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于事業(yè)單位取得長期投資的投資成本的說法中，正確的有（）

A.以已入賬的無形資產(chǎn)取得的長期投資，其投資成本為評估價值加上相關(guān)稅費

B.以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期投資，其投資成本為取得投資當日的公允價值加上相關(guān)稅費

C.以貨幣資金取得的長期投資，其投資成本為實際支付的全部價款

D.以固定資產(chǎn)取得長期投資，其投資成本為評估價值加上相關(guān)稅費

22.下列有關(guān)會計估計變更的表述中，正確的有（）。

A.會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果

B.會計估計變更是因為取得新信息和新變化需要改變原會計估計

C.改變會計估計以后的會計信息有利于企業(yè)形象

D.對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理

23.下列有關(guān)所得稅會計的表述中，正確的有()。

A．利潤表中反映的所得稅費用應當?shù)扔诋斊趹凰枚?/p>

B．遞延所得稅資產(chǎn)計提減值準備后，未來期間不得轉(zhuǎn)回

C．直接計人所有者權(quán)益的交易和事項的所得稅影響應當計入所有者權(quán)益

D．遞延所得稅資產(chǎn)的經(jīng)濟利益預期不能實現(xiàn)的，應當減記其賬面價值

24.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本的有（）。

A.已計提的減值準備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.到期一次還本付息債券確認的票面利息

25.

第

25

題

借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而已支付現(xiàn)金

B.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)賒購工程物資

D.計提在建工程人員工資

26.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本的有()。

A.利息調(diào)整的攤銷額B.到期一次付息的債券計提的票面利息C.計提的減值準備D.收回的債券面值

27.

第

20

題

下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。

A.為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應在軟件開發(fā)完成并交付客戶使用后予以確認

B.包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，應在確認商品銷售收入時予以確認

C.與提供設備相關(guān)的特許權(quán)使用費收入，應在設備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時予以確認

D.宣傳媒介的傭金收入，應在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)在公眾面前時予以確認

28.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

B.所得稅會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合條件時資本化

29.下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）

A.被投資單位宣告分配股票股利

B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動

30.

第

20

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

31.下列各企業(yè)中,應納入X公司合并會計報表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權(quán)益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權(quán)益性資本,X公司擁有80%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時擁有乙企業(yè)20%權(quán)益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權(quán)益性資本,X公司擁有45%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時擁有丙企業(yè)35%權(quán)益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權(quán)益性資本,并在該企業(yè)董事會全部13位董事中擁有9位成員

32.下列說法中正確的有（）。

A.房地產(chǎn)租金就是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的使用費收入

B.因出租房地產(chǎn)而取得租金，企業(yè)需要交納營業(yè)稅

C.房地產(chǎn)企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)，待增值后出售的土地使用權(quán)，屬于投資性房地產(chǎn)

D.計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)，在取得該土地使用權(quán)時計入投資性房地產(chǎn)

33.列各項中，影響持有至到期投資期末攤余成本計算的有（）。A.A.確認的減值準備

B.分期收回的本金

C.利息調(diào)整的累計攤銷額

D.對到期一次付息債券確認的票面利息

34.下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。

A.支付生產(chǎn)工人工資B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴重減值C.股票和債券的發(fā)行D.火災造成重大損失

35.下列關(guān)于建造合同的會計處理，正確的有（）

A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

B.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按合同成本確認合同收入

C.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入

D.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，不確認收入

36.認定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產(chǎn)組時，下列處理方法正確的有（）。

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

37.下列各項表述中正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理

C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權(quán)益

D.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應確認遞延所得稅負債

38.關(guān)于資產(chǎn)組的減值測試，正確的處理方法包括（）。

A.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，應當確認相應的減值損失

B.減值損失金額應當先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值

C.資產(chǎn)組賬面價值的抵減，應當作為各單項資產(chǎn)(包括商譽)的減值損失處理，計入當期損益

D.抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額(如可確定)、該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(如可確定)和零三者之中最高者

39.

第

17

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

40.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當期發(fā)生變動

三、判斷題(20題)41.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應計入資本公積。（）

A.正確B.錯誤

42.

第

28

題

如果變更會計政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流最的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步導致原確認的預計負債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面余額為限扣減固定資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

45.

第

33

題

事業(yè)單位當年實現(xiàn)的未分配結(jié)余，應全部轉(zhuǎn)入專用基金。（）

A.是B.否

46.處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將外幣財務報表折算差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益。（）

A.是B.否

48.已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

49.

第

28

題

費用應當會導致經(jīng)濟利益的流出，從而導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加。（）

A.是B.否

50.企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異均應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.

第

33

題

處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應當將原計人所有者權(quán)益的部分按相應比例直接轉(zhuǎn)入留存收益。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.企業(yè)對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，涉及的貨幣資金項目無須調(diào)整。（）

A.是B.否

55.工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當期營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

56.在客戶兌換獎勵積分時。被兌換部分確認為收入的金額應當以被兌換用于換取獎勵的積分數(shù)額占預期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)的比例為基礎計算確定。()

A.是B.否

57.合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時，合營方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的重大風險和報酬且投出資產(chǎn)歸合營企業(yè)使用，則合營方應在該項交易中確認歸屬于合營企業(yè)其他合營方的利得或損失。（）

A.是B.否

58.

第

39

題

一般情況下，對于會計要素的計量，應當采用歷史成本計量屬性。（）

A.是B.否

59.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（）

A.是B.否

60.實行國庫集中支付制度的事業(yè)單位均需要設置“零余額賬戶用款額度”科目。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.考核收入+差錯更正

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，主要從事大型設備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務所對其年度財務報表進行審計。甲公司財務報告在報告年度次年的3月31日對外公布。

(1)甲公司2010年l2月與銷售商品和提供勞務相關(guān)的交易或事項如下：

①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為5000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當日收取價款2100萬元（該價款包括分期收款銷售應收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬元價款已存人銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4591．25萬元。

甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。

②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司應于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。

甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。

③12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為l000萬元．并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。

④12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。

12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運抵W公司（甲公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同價款）。

⑤12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設備安裝調(diào)試服務，合同價格為80萬元。

至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務成本10萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設備安裝調(diào)試服務，甲公司無法可靠確定勞務的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務成本能夠收回。

⑥12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。

12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)晶，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。

甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。

(2)12月5—20日，丁會計師事務所對甲公司2010年l．11月的財務報表進行預審。12月25日，丁會計師事務所要求甲公司對其發(fā)現(xiàn)的下列問題進行更正：①經(jīng)董事會批準，自2010年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設備用于行政管理，于2008年12月投入使用，原價為600萬元，．預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，至2009年12月31日未計提減值準備。

甲公司1．11月份對該信息系統(tǒng)設備仍按10年計提折舊，其會計分錄如下：

借：管理費用55

貸：累計折舊55

②2010年2月1日，甲公司以1800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護期限為15年，甲公司預計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。

甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2．11月累計攤銷，編制會計分錄如下：

借：無形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款l800

借：管理費用150

貸：累計攤銷150

③2010年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊產(chǎn)品的收購價格為100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費）。甲公司已將差價款485萬元存入銀行。

甲公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：

借：銀行存款485

貸：主營業(yè)務收入400

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85

借：主營業(yè)務成本350

貸：庫存商品350

借：原材料100

貸：營業(yè)外收入100

④2010年l1月1日，甲公司決定自2011年1月1日起終止與L公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從L公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應支付50萬元違約金。

甲公司對解除該租賃合同的事項未進行相應的會計處理。

(3)2011年l一3月發(fā)生的涉及2010年度的有關(guān)交易或事項如下：

①2011年1月15日，X公司就2010年12月購入的E產(chǎn)品[見資料(2)③]存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意X公司全部退貨。

2011年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款l160萬元。

X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預計其銷售價格高于其賬面成本。

②2011年2月28日，甲公司于2010年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品[見資料(2)⑥]無條件退貨期限屆滿。K公司對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。

③2011年3月12日，法院對N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認為，二審法院很可能維持一審判決。

該訴訟為甲公司因合同違約于2010年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項。2010年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認為該訴訟很可能敗訴，2010年12月31日確認預計負債120萬元。

(4)除上述事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費用800萬元，管理費用1000萬元，財務費用120萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價值變動收益30萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出150萬元。

(5)其他資料如下：

①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。

②資料(3)①中提及的信息系統(tǒng)設備12月份的折舊已正確計提，資料(3)②中提及的無形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。資料(3)④中提及的計劃終止租賃合同事項在12月份未進行會計處理。

③本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費。

④涉及以前．年度損益調(diào)整的，均通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司2010年12月份相關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，在12月31日結(jié)賬前對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正。

(3)指出資料(3)中哪些事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會計分錄）。

64.計算2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值，并編制2013年無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄。

65.

參考答案

1.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

2.D選項D，應計入管理費用。

3.B一般納稅人外購材料取得增值稅專用發(fā)票發(fā)生的增值稅進項稅額可以抵扣，計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”;采用簡易征收的辦法小規(guī)模納稅人，外購材料的進項稅額不可以抵扣，要計入外購材料的成本，增加材料的入賬價值。

4.D選項D，乙公司確認的債務重組利得＝2250－450×4．5＝225(萬元)。

5.C選項A錯誤，生產(chǎn)設備更換構(gòu)件時發(fā)生的成本應該計入在建工程;選項B錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)一般應將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊;選項C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分,當發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件時，應將其計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;選項D錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。

6.B2012年末應確認的應付職工薪酬=(80－2－3)×200×18×1/3=90000(萬元)。

7.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項合并屬于應稅合并。應稅合并下，購買方取得的資產(chǎn)(包括商譽)、負債的計稅基礎與賬面價值相等，購買日商譽的計稅基礎=商譽賬面價值=4000—2400=1600(萬元)。

8.B2013年，甲公司應計入當期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬元）

9.C

10.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，確認成本費用和相應的資本公積，不考慮后續(xù)公允價值變動。

11.D根據(jù)新企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）。開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。在無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得專利時，發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。無形資產(chǎn)在確認后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動支出，僅是為了確保已確認的無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預期的經(jīng)濟利益，因而應在發(fā)生當期確認為費用。故無形資產(chǎn)入賬價值為：125＋25＋41＋1.2＋2.3＝194.5（萬元）。

【該題針對“自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

12.A選項A，屬于民間非營利組織會計的特點，不屬于民間非營利組織的特征，不符合題意，因此不選。

13.A【答案】A

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。

14.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120=720（萬元）。

15.A企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應當將實際收到的處置收入計入“其他業(yè)務收入”，并將投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入“其他業(yè)務成本”。

綜上，本題應選A。

16.C企業(yè)預期從第三方獲得的補償涉及兩個方面的問題：一是確認時間，補償只有在“基本確定”能夠收到時才予以確認;而是確認金額，確認的金額是基本確定能夠收到的金額，而且不能超過相關(guān)負債的金額。因為A公司從D公司獲得的補償金額是很可能而不是基本確定，因此，不能確認為資產(chǎn)。

17.A

18.D換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值100-收到的銀行存款10+換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額17=107(萬元)。

19.B甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余成本3133.5×實際利率4%=125.34(萬元)。

20.B甲公司2009年應確認的財務費用=100×(26-23)/5=60(萬元)，2009年末其他應付款余額=100×23+60=2360(萬元)。

21.ACD選項A說法正確，選項B說法錯誤，無論入賬還是未入賬，以無形資產(chǎn)取得的長期投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本；

選項CD說法正確。

綜上，本題應選ACD。

22.ABD

23.CD【答案】CD

【解析】利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

24.ABCD持有至到期投資期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收回的利息-已計提的減值準備，故以上選項均正確。

25.AB計提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出；為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔帶息債務形式發(fā)生的支出屬于資產(chǎn)支出，賒購不屬于資產(chǎn)支出。

26.ABcD金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(一)扣除已償還的本金；(二)加上或減去采用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

27.CD選項A．為特定客戶開發(fā)軟件的收入，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入；選項B，包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，應在提供服務期間內(nèi)分期確認收入。

28.BCD【答案】BCD

【解析】選項A，屬于會計估計變更。

29.BCD選項A不符合題意，被投資單位宣告分配股票股利，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變動，投資單位不進行賬務處理；

選項B符合題意，權(quán)益法下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位按照持股比例確認投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；

選項C符合題意，權(quán)益法下，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位按照持股比例確認應收股利，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；

選項D符合題意，權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生其他所有者權(quán)益變動，投資單位按照持股比例確認資本公積（其他資本公積），并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。

綜上，本題應選BCD。

30.AB

31.BD解析：X公司直接和間接擁有乙企業(yè)55%的權(quán)益性資本,X公司控制了丁企業(yè)的董事會機構(gòu)。

32.AB選項C，從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)后出售的土地使用權(quán)，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，即使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的土地，也不得將其確認為投資性房地產(chǎn)。選項D，投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物，所以D不正確。

33.ABCD持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值（攤余成本），所以都應選擇。

34.BCD資產(chǎn)負債表日后事項，是指自年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項。資產(chǎn)負債表日后事項是指對按資產(chǎn)負債表存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項或?qū)斫夂头治鲐攧請蟾嬗兄卮笥绊懙氖马?。選項“a”不符合資產(chǎn)負債表日后事項的定義和特點。

35.ABD（1）在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計的，應當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用；

（2）建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，則不能采用完工百分比法確認和計量合同收入和費用，而應區(qū)別以下兩種情況進行會計處理：

①合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在發(fā)生的當期確認為合同費用；

②合同成本不可能收回的，應在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。

綜上，本題應選ABD。

36.ABCD

37.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，可供出售金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，公允價值下降后，賬面價值（公允價值）＜計稅基礎（取得成本），應確認遞延所得稅資產(chǎn)而非遞延所得稅負債。

綜上，本題應選ABC。

可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎=取得成本，賬面價值=公允價值。

38.ABCD

39.AB企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債；其他類金融資產(chǎn)或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。所以本題應選AB。

40.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

41.N該差額應計入營業(yè)外收入。

42.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策：①法律法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)。

43.N對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

44.N存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因?qū)е略_認的預計負債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，超過固定資產(chǎn)賬面價值的部分確認為當期損益。

45.N事業(yè)單位當年實現(xiàn)的未分配結(jié)余，應全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一一般基金”科目。

46.N處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入投資收益。

47.N企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，外幣財務報表折算差額應自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益。因此，本題表述錯誤。

48.Y已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需追溯調(diào)整原已計提的