2022-2023年四川省遂寧市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

2022-2023年四川省遂寧市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2021年1月1日以2060萬元購入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實際年利率為4．28％，面值為2000萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券在2021年末公允價值為2100萬元，則該債券2021年12月31日的攤余成本為（）萬元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

2.第

11

題

下列各項中，能夠影響企業(yè)當期損益的是（）。

A.采用公允價值計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額

B.采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值

C.采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額

D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值

3.

第

15

題

關(guān)于抵押制度，下列表述錯誤的是（）。

4.某民間非營利組織于2009年初設(shè)立，2010年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該基金會2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為()萬元。

A．200

B．90

C．70

D．40

5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，購買工程物資300萬元，進項稅額為51萬元。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價值為360萬元，計稅價格為400萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費用10萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費3萬元，員工培訓(xùn)費1萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生負荷聯(lián)合試車測試費6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，則該生產(chǎn)線的入賬價值為()萬元。

A.748B.1564C.697D.699

6.甲公司2013年銷售收入為1500萬元，產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定，產(chǎn)品售出后，如果一年內(nèi)發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將負責(zé)免費維修。根據(jù)以往經(jīng)驗，如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，修理費用為銷售收入的l％，發(fā)生較大問題的修理費用為銷售收入的3％～5％之間，發(fā)生特大質(zhì)量問題的修理費用為銷售收入的8％～10％之間。公司考慮各種因素，預(yù)測2013年所售商品中，有10％將發(fā)生較小質(zhì)量問題，5％將發(fā)生較大質(zhì)量問題，2％將發(fā)生特大質(zhì)量問題。2013年年末，甲公司應(yīng)確認的負債金額為（）萬元。

A.1.5B.2.7C.3D.7.2

7.企業(yè)攤銷自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”等科目，貸記（）科目

A.無形資產(chǎn)B.累計攤銷C.累計折舊D.無形資產(chǎn)減值準備

8.甲公司2005年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2003年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計提折舊20萬元，2004年應(yīng)計提折舊80萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯調(diào)整法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤分配表“本年實際”欄中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.72B.80C.90D.100

9.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預(yù)計該專利權(quán)可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當年應(yīng)計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

10.企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是（）。

A.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價值

11.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

12.甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計提了20萬元壞賬準備，經(jīng)協(xié)商決定進行債務(wù)重組。內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項長期股權(quán)投資償付所欠部分賬款。長期股權(quán)投資的賬面價值為550萬元，公允價值為1100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.0B.100C.30D.80

13.2011年1月1日，甲公司從銀行取得2年期專門借款100萬元準備建造一棟廠房。甲公司采用出包方式建造廠房，2011年3月1日甲公司支付工程備料款50萬元，4月1日廠房正式開始動工建造，8月1日因質(zhì)量安全檢查工程發(fā)生中斷，9月1日恢復(fù)正常施工，至2011年12月31日該項工程尚未完工，預(yù)計2012年6月30日該廠房可達到預(yù)定使用狀態(tài)。則甲公司該專門借款開始資本化的時點為（）。

A.2011年1月1日B.2011年3月1日C.2011年9月1日D.2011年4月1日

14.甲公司于2010年1月1日從證券市場上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期．票面年利率為5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購人債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。2011年A公司應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

15.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，東方公司庫存筆記本電腦1300臺，單位成本1．4萬元，賬面成本為1820萬元。當日市場銷售價格為每臺1．3萬元，預(yù)計銷售稅費均為每臺0．05萬元。則2011年12月31日，該批筆記本電腦在資產(chǎn)負債表存貨中應(yīng)列示的金額為（）萬元。

A.1820B.1775C.1625D.1885

16.

17.甲公司將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2000萬元，轉(zhuǎn)換日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為2300萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目貸方余額為200萬元，轉(zhuǎn)換日不正確的處理方法為（）。

A.記入“固定資產(chǎn)”借方2000萬元

B.記入“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”借方200萬元

C.記入“投資性房地產(chǎn)——成本”貸方2300萬元

D.記入“其他綜合收益”借方100萬元

18.

第

12

題

ABC公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當期售出格為每件2600元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金50元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

19.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為180萬元，發(fā)生的三項經(jīng)費33．50萬元，其中福利費本期發(fā)生28萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元。已經(jīng)取得工會撥繳款專用收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2．50萬元，該企業(yè)在計算2009年應(yīng)納稅所得額時，三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

20.

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于事業(yè)單位取得長期投資的投資成本的說法中，正確的有（）

A.以已入賬的無形資產(chǎn)取得的長期投資，其投資成本為評估價值加上相關(guān)稅費

B.以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期投資，其投資成本為取得投資當日的公允價值加上相關(guān)稅費

C.以貨幣資金取得的長期投資，其投資成本為實際支付的全部價款

D.以固定資產(chǎn)取得長期投資，其投資成本為評估價值加上相關(guān)稅費

22.

23.投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量時，設(shè)置的科目有（）。

A.投資性房地產(chǎn)——成本B.投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）C.投資性房地產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)減值準備

24.下列各項外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額，企業(yè)應(yīng)當計入當期損益的有（）

A.外幣應(yīng)收賬款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

B.可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

C.外幣交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的匯兌差額

D.外幣財務(wù)報表折算差額

25.

第

31

題

某股份有限公司的章程規(guī)定董事會人數(shù)為15人，股本總額為2．6億元，股東人數(shù)300人，在出現(xiàn)了下列（）情形之一時，該公司應(yīng)該在事實發(fā)生之日起2個月內(nèi)召開臨時股東大會。

26.下列關(guān)于非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，正確的有（）

A.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

D.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

27.

第

21

題

對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。

28.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費之和的差額計入當期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價款，應(yīng)當計入其他業(yè)務(wù)收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)計入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出

29.

第

19

題

下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當停止借款費用資本化

C.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

30.下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.超標的業(yè)務(wù)招待費

B.國債利息收入

C.超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

31.

第

27

題

用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，在計算其可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)從估計售價中扣除的項目有（）。

A.存貨的賬面成本B.存貨估計完工成本C.存貨的儲存費用D.估計銷售所必須發(fā)生的費用

32.投資方對被投資方的權(quán)力可能源自各種權(quán)利，賦予投資方對被投資方權(quán)力的權(quán)利方式包括（）。

A.表決權(quán)或潛在表決權(quán)

B.委派或罷免有能力主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動的該被投資方關(guān)鍵管理人員或其他主體的權(quán)利

C.決定被投資方進行某項交易或否決某項交易的權(quán)利

D.由管理合同授予的決策權(quán)利

33.對于同一項固定資產(chǎn)，采用雙倍余額遞減法計提折舊，和采用年限平均法計提折舊相比，將使（）。

A.計提折舊的后期，企業(yè)利潤較小，固定資產(chǎn)原值較小

B.計提折舊的初期，企業(yè)利潤較大，固定資產(chǎn)原值較大

C.計提折舊的后期，企業(yè)利潤較大，固定資產(chǎn)凈值較小

D.計提折舊的初期，企業(yè)利潤較小，固定資產(chǎn)凈值較小

34.

35.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)發(fā)放的貸款B.預(yù)付賬款C.企業(yè)發(fā)行的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)D.企業(yè)購入的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)

36.

第

25

題

下列不屬于會計政策變更的情形有（）。

A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為后進先出法

37.關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說法中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時，當予以終止確認

B.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”條件時，應(yīng)當予以終止確認

C.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益

38.ANGRY公司應(yīng)付DUIA公司貨款600萬元，因ANGRY公司經(jīng)營不善，難以按時還款。DUIA公司同意按400萬元結(jié)清該筆賬款。DUIA公司已經(jīng)為該筆賬款計提壞賬準備50萬元，在債務(wù)重組日，該事項對DUIA公司和ANGRY公司的影響分別為（）A.DUIA公司資本公積減少150萬元

B.ANGRY公司資本公積增加200萬元

C.DUIA公司營業(yè)外支出增加150萬元

D.ANGRY公司營業(yè)外收入增加200萬元

39.下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

40.下列各項業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計提存貨跌價準備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準備D.存貨盤盈

三、判斷題(20題)41.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。()

A.是B.否

42.企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計時，應(yīng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)的可收回金額。（）

A.正確B.錯誤

43.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當期損益。

A.是B.否

44.購入固定資產(chǎn)后發(fā)生的員工培訓(xùn)費應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

45.預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。

A.是B.否

46.企業(yè)對所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負債表日存在現(xiàn)時義務(wù)，且符合預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)當確認一項預(yù)計負債；如果資產(chǎn)負債表日存在現(xiàn)時義務(wù)，但不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)披露該項或有負債，除非含有經(jīng)濟利益的資源流出企業(yè)的可能性極?。ǎ?/p>

A.是B.否

48.

第

28

題

只要債務(wù)重組時確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準則定義的債務(wù)重組。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。（）

A.是B.否

50.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。()

A.是B.否

51.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當在報表附注中披露每項資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；無法做出估計的，應(yīng)當說明原因。()

A.是B.否

52.第

30

題

按企業(yè)會計準則規(guī)定，存貨跌價準備只能按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量。（）

A.是B.否

53.

第

30

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計提減值準備的，應(yīng)當先）中減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；>中減后減值準備仍有余額的，不應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準備。（）

A.是B.否

54.無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當能夠反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當采用直線法進行攤銷。（）

A.是B.否

55.境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應(yīng)當根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用后的金額確定。（）

A.是B.否

57.

第

31

題

企業(yè)應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

58.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

59.存貨的減值適用《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則。（）

A.是B.否

60.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號），并簡要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄（合并編制涉及"利潤分配——未分配利潤"的調(diào)整會計分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）（2008年）

62.編制單位：20×7年度單位：萬元

項目本期金額一、營業(yè)收入80000減：營業(yè)成本50000營業(yè)稅金及附加100銷售費用200管理費用500財務(wù)費用20資產(chǎn)減值損失600加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）20投資收益（損失以“—”號填列）lOO其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）28700加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額（虧損總額“—”號填列）28800

20×8年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）甲公司自20×7年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設(shè)備當年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）甲公司20×7年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從20×8年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在20×7年未確認收入，甲公司的會計處理如下：

借：分期收款發(fā)出商品3000

貸：庫存商品3000

（3）20×7年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。20×7年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于20×7年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于20×7年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止為5年。

（4）甲公司20×7年售給C企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，c企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為20×8年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，機床待20×8年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為16萬元。甲公司20×7年確認了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。

（5）甲公司20≥<7年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于20×7年6月20日完成并投入使用，預(yù)計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流人企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計可收回金額為200萬元。東方公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時計入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。

（6）20×7年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為l000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。20×7年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至20×7年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在20×7年確認了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務(wù)甲公司20×7年應(yīng)確認銷售收入l000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。

（7）甲公司20×7年按合同規(guī)定確認了對B公司銷售收入共計500萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會計記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為400萬元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了300萬元款項，但該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）甲公司20×7年12月31日對一臺設(shè)備計提減值準備，該設(shè)備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。

20×7年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計為1000萬元并確認資產(chǎn)減值損失500萬元。

假定：

（1）不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；

（2）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述8個交易或事項的會計處理足否正確，并說明理由。

（2）對甲公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算20×7年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

63.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，銷售價格均不含增值稅。該公司內(nèi)部審計部門2020年1月在對其2019年度財務(wù)報告進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2019年12月1日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺1000萬元，成本為每臺600萬元。同時甲公司又與丁公司簽訂補充合同，約定甲公司在2020年6月1日以每臺1030萬元的價格回購該設(shè)備。甲公司于2019年12月1日收到丁公司支付的2260萬元存入銀行。當日甲公司發(fā)出商品，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司會計分錄如下：借：銀行存款2260貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260借：主營業(yè)務(wù)成本1200貸：庫存商品1200（2）2019年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向丙公司銷售一批A商品（非金銀首飾），同時從丙公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，該批A商品的銷售價格為200萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），丙公司應(yīng)向甲公司支付216萬元。12月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，并收到銀行存款216萬元。該批A商品的實際成本為120萬元。舊商品已驗收入庫。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款216貸：主營業(yè)務(wù)收入190應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120（3）甲公司2019年12月31日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售次年年末開始，分5次于每年年末收款，每年收取500萬元，共計2500萬元，成本為1500萬元。甲公司發(fā)出商品時，其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。該大型設(shè)備在銷售成立日的現(xiàn)銷價值為2000萬元。甲公司在2019年未確認收入，會計處理如下：借：發(fā)出商品1500貸：庫存商品1500其他資料：上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認收入的均滿足收入的確認條件，不考慮所得稅及其他因素影響。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制有關(guān)差錯更正的會計分錄。（有關(guān)差錯更正按前期差錯處理，涉及損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，合并編制結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”的會計分錄）

64.考核長期股權(quán)投資+合并報表

黃島股份有限公司（以下稱為黃島公司）為上海證券交易所掛牌的上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%（本題涉及的其他公司均為該稅率）。2010．2011年有關(guān)投資資料如下：

(1)黃島公司的母公司決定將其另一子公司（甲公司）劃歸黃島公司。黃島公司與其母公司約定，黃島公司支付2000萬元，取得其母公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。2010年1月1日，黃島公司支付了2000萬元給母公司，甲公司成為黃島公司的子公司。合并日甲公司股東權(quán)益總額為3500萬元，其中股本為2000萬元．資本公積為1000萬元．盈余公積為50萬元．未分配利潤為450萬元。

(2)甲公司2010年實現(xiàn)凈利潤l500萬元，按凈利潤10%計提盈余公積為150萬元，沒有分配現(xiàn)金股利。2010年甲公司增加資本公積200萬元。

(3)2010年黃島公司與甲公司發(fā)生了如下交易或事項：

①2010年黃島公司出售一批A商品給甲公司，取得收入500萬元，實際成本400萬元，當年支付貨款285萬元，至年末尚有300萬元貨款未收回。黃島公司按照應(yīng)收賬款5%計提了15萬元壞賬準備。

2010年甲公司將A商品對外銷售了60%，年末結(jié)存的A商品成本為200萬元。

②2010年6月2日，黃島公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)。

黃島公司取得銷售收入1000萬元，成本800萬元，貨款1170萬元已經(jīng)全部支付。

甲公司購人固定資產(chǎn)后，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限4年，預(yù)計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。

(4)甲公司2011年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，按凈利潤10%計提盈余公積為120萬元，假設(shè)在當年分配現(xiàn)金股利400萬元。2010年甲公司增加資本公積300萬元。

(5)2011年黃島公司．甲公司有關(guān)交易或事項情況如下：

①甲公司從黃島公司上年購入的A商品在2011年出售了80%，年末庫存A商品成本為40萬元。上年所欠貨款300萬元歸還了200萬元，尚欠100萬元，年末沖回壞賬準備10萬元，壞賬準備余額為5萬元。

②本年沒有發(fā)生其他內(nèi)部交易。

【要求】

(1)分析判斷黃島公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。

(2)計算黃島公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制黃島公司合并日的會計分錄。

(3)編制黃島公司2010年度合并財務(wù)報表時內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

(4)編制黃島公司2011年度合并財務(wù)報表時內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

65.2．A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司的財務(wù)總監(jiān)于2011年3月末進行審查，此時2010年會計處理已經(jīng)進行了結(jié)賬，所得稅納稅清繳尚未完成。A公司的財務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項存在問題：（1）A公司于2006年3月1日租入一項使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金為30萬元，計入到2006年管理費用。財務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計入管理費用。（2）2009年3月1日購入的一臺生產(chǎn)用設(shè)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元將其作為當期費用處理。財務(wù)總監(jiān)認為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2009年4月開始計提折舊，采用年限平均法，預(yù)計使用年限為4年，評估預(yù)計凈殘值為0。（3）2010年2月購買低值易耗品0．1萬元，管理人員將其領(lǐng)用，但未進行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進行處理。（4）2010年年末庫存甲商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，甲材料的預(yù)計售價為310萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為410萬元，未計提存貨跌價準備。（5）2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購了10輛客用汽車，確認了客用汽車牌照專屬使用權(quán)80萬元，作為無形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年進行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。要求：判斷上述事項的處理是否正確，若不正確，請做出更正處理。（合并編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會計處理，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.D甲公司應(yīng)將該債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，公允價值的變動不會影響其攤余成本，所以2021年末攤余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(萬元)。

2.A選項BC不需要進行會計處理。選項D計入資本公積，只有選項A將差額計入公允價值變動損益，影響當期損益。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)期末的會計核算”知識點進行考核】

3.B

4.B【答案】B

【解析】該民間非營利組織2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額：150+100+50-180-30=90（萬元）

5.C該生產(chǎn)線的入賬價值=300+360+20+10+3+6-2=697(萬元)。

6.D2013年年末甲公司應(yīng)確認的負債金額=1500×1％×l0％+1500X（3％+5％）÷2×5％+1500×（8％+10％）÷2×2％=7.2（萬元）

7.B【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)新準則的規(guī)定，企業(yè)按期計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計攤銷”科目。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

8.C解析：2005年度利潤分配表“本年實際”欄中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額＝(20+80)×(1-10%)＝90(萬元)

9.C無形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當年應(yīng)計提累計攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

10.D企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當按照公允價值計量。

11.A因為企業(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價為基礎(chǔ)計算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

12.D甲公司債務(wù)重組損失＝應(yīng)收賬款賬面價值(1400－20)－受讓資產(chǎn)公允價值(200＋1100)＝80(萬元)。

13.D借款費用開始資本化需要同時滿足以下3個條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。2011年4月1日同時滿足這3個條件，借款費用應(yīng)開始資本化。

14.A【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投資的初始投資成本：1011．67+20-50=981．67（萬元），2010年12月31日應(yīng)確認的投資收益=981．67×6%=58．90（萬元）。2010年l2月31日持有至到期投資的攤余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（萬元），2011年應(yīng)確認的投資收益=990．57×6%=59．43（萬元）。

15.B東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，期末存貨合同數(shù)量的部分，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此以成本列示;超過合同的300臺部分，可變現(xiàn)凈值低于成本，該部分需要計提減值，計提減值后以375萬元列示。因此，1300臺筆記本，2011年12月31日列示在資產(chǎn)負債表中“存貨”中的金額=1400+375=1775（萬元），選項B正確?；蛘撸和ㄟ^第8題的分析可知，該批筆記本電腦的賬面成本為1820萬元，計提的存貨跌價準備為45萬元，該批存貨的賬面價值=1820-45=1775（萬元），資產(chǎn)負債表中存活項目列示的金額為存貨的賬面價值，因此資產(chǎn)負債表中存活的金額為1775萬元。

16.D

17.D本題分錄為：

借：固定資產(chǎn)2000

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200

公允價值變動損益100

貸：投資性房地產(chǎn)——成本2300

18.B2004年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”賬戶的余額=30－30／1200×400=20（萬元），2004年末“存貨跌價準備”貸方余額（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（萬元），2004年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備36－20=16（萬元）。

19.A本題考核工資和三項經(jīng)費的稅前扣除標準。福利費扣除限額為180×14%=25．2(萬元)，實際發(fā)生28萬元，準予扣除25．2萬元，納稅調(diào)增2．8萬元；工會經(jīng)費扣除限額=180×2%=3．6(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費扣除限額=180×2．5%=4．5(萬元)，實際發(fā)生2．50萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2．8萬元。

20.A

21.ACD選項A說法正確，選項B說法錯誤，無論入賬還是未入賬，以無形資產(chǎn)取得的長期投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本；

選項CD說法正確。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

22.AB

23.BCD選項A，“投資性房地產(chǎn)——成本”是投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量時所設(shè)置的核算科目。

24.AC選項A，屬于外幣貨幣性項目，匯兌差額計入當期損益（財務(wù)費用）；

選項B，可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)賬戶期末發(fā)生的匯兌差額計入其他綜合收益，不計入當期損益；

選項C，外幣交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的匯兌差額計入當期損益（公允價值變動損益）；

選項D，外幣財務(wù)報表折算需要在母公司與子公司少數(shù)股東之間按照各自在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額進行分攤，屬于母公司的部分，在合并資產(chǎn)負債表和合并所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益項目下單獨作為“其他綜合收益”項目列示，不計入當期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

25.ABC本題考核股份有限公司1I缶時會議的召開條件。我國《公司法》規(guī)定，股份有限公司有下列情形之一的，應(yīng)當在2個月內(nèi)召開臨時股東大會：(1)董事人數(shù)不足《公司法》規(guī)定的人數(shù)或者公司章程所定人數(shù)的2/3時(董事人數(shù)僅剩7人)；(2)公司未彌補的虧損達到實收股本總額的1/3時(公司未彌補虧損達到9000萬元，達到股本總額的34．6%)；(3)持有公司股份10%以上的股東請求時(持股11%的股東書面請求)；(4)董事會認為必要時；(5)監(jiān)事會提議召開時。

26.ABD選項A表述正確，非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金；

選項BD表述正確，選項C表述錯誤，通過設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算，以滿足專項資金?？顚Ｓ玫墓芾淼囊?。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

27.BD選項AC，均屬于被投資企業(yè)的所有者權(quán)益內(nèi)部變動，所有者權(quán)益總額不變，投資企業(yè)不應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。

28.AD選項B，應(yīng)當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和的差額計入當期損益；選項C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

29.CD符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化。購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化。購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。

30.ABD超標的業(yè)務(wù)招待費和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

31.BD用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額確定。

32.ABCD

33.CD和年限平均法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊，將使計提初期的折舊費用加大，企業(yè)利潤較小，固定資產(chǎn)凈值較小;由于總的應(yīng)計折舊額是不變的，所以計提折舊的后期折舊費用較小，企業(yè)利潤較大，固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價-累積折舊，所以固定資產(chǎn)凈值較小。注：本題前期不包括開始時點，開始時點固定資產(chǎn)凈值都等于固定資產(chǎn)原價，后期不包括處置時點，處置時點固定資產(chǎn)凈值都為0。

34.BC

35.AD選項B，預(yù)付賬款不是金融資產(chǎn)，因其產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益是商品或服務(wù)，不是收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利。選項C，企業(yè)發(fā)行的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)屬于金融負債。

36.ABC

解析：對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，“選項a、b和c”不屬于會計政策變更。變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項d”屬于會計政策變更。

37.ABCD固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當予以終止確認：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

38.CD選項A處理錯誤，選項C處理正確，重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計提的減值準備，為借方差額，應(yīng)計入營業(yè)外支出，DUIA公司應(yīng)確認的營業(yè)外支出＝600－50－400＝150（萬元）；

選項B處理錯誤，選項D處理正確，以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務(wù)時，債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計入營業(yè)外收入，ANGRY公司應(yīng)確認的營業(yè)外收入＝600－400＝200（萬元）。

同學(xué)們切記，一般情況下，債務(wù)重組損失通過“營業(yè)外支出”來體現(xiàn)，債務(wù)重組利得通過“營業(yè)外收入”來體現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

39.ABCD解析：本題考核實質(zhì)重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬也已轉(zhuǎn)移，但實質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實質(zhì)上是同一項交易。根據(jù)實質(zhì)重于形式要求，不應(yīng)將售后租回損益確認為當期損益，而應(yīng)予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，形式為購買。實質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項是實質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn)；選項D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質(zhì)上是一個統(tǒng)一的經(jīng)濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式要求。

40.ABCD選項A，使賬面價值減少；選項B，使賬面價值增加；選項C，使賬面價值減少；選項D，使賬面價值增加。選項A，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備存貨跌價準備是資產(chǎn)類科目，是存貨的備抵科目，貸記表示增加，借記表示減少。所以貸方存貨跌價準備科目使賬面價值減少。選項B，分錄為：借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失借方存貨跌價準備科目會使賬面價值增加。選項C，分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備貸：庫存商品貸方庫存商品和借方存貨跌價準備科目綜合考慮會使賬面價值減少。選項D，分錄為：借：庫存商品/原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢借方庫存商品/原材料科目會使賬面價值增加。

41.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認銷售商品收入。

42.Y企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計時，應(yīng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

43.Y對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其在初始取得時，涉及的相關(guān)交易費用直接計入當期損益（投資收益的借方）。

44.N員工培訓(xùn)費不計入固定資產(chǎn)的成本,應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益。

45.Y

46.N除會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。比如：非同一控制下的企業(yè)合并中，按照稅法規(guī)定作為免稅合并，產(chǎn)生的商譽會形成應(yīng)納稅暫時性差異，但不確定遞延所得稅負債。

47.N

48.N債務(wù)重組的—個關(guān)鍵點就是債權(quán)人要作出讓步，債權(quán)人沒有作出讓步的事項不屬于債務(wù)重組。

49.Y資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。

50.Y

51.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當在報表附注中披露每項重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；無法做出估計的，應(yīng)當說明原因。

52.N根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，存貨跌價準備按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量；如果某些存貨具有類似目的或最終用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行估價的存貨，可以合并計量成本與可變現(xiàn)凈值；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，也可以按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。

53.N重組債權(quán)已計提減值準備的，應(yīng)當先沖減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出f債務(wù)重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。

54.Y

55.N境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

因此，本題表述錯誤。

區(qū)分某實體是否為該企業(yè)的境外經(jīng)營的關(guān)鍵有2項：

（1）該實體與企業(yè)的關(guān)系，是否為企業(yè)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)；

（2）該實體的記賬本位幣是否與企業(yè)記賬本位幣相同，而不是以該實體是否在企業(yè)所在地的境外作為標準。

56.Y【答案】√

57.N企業(yè)應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔的，并且與主體繼續(xù)進行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

58.Y

59.N存貨的減值適用于《企業(yè)會計準則第1號——存貨》準則。

60.N企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當將其作為會計估計變更處理。

61.（1）存貨跌價準備的處理不正確。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應(yīng)分別進行期末計價。

甲產(chǎn)品成本一l50X120=18000（萬元）

甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=150×（150一2）

=22200（萬元）

甲產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提跌價準備。

乙產(chǎn)品成本=50×120=6000（萬元）

乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=50×（118-2）=5800（萬元）

乙產(chǎn)品應(yīng)計提跌價準備=6000-5800=200（萬元）

所以甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品多計提跌價準備=800-200=600（萬元）

N型號鋼材成本=300×20=6000（萬元）

N型號鋼材可變現(xiàn)凈值=60×118-60×5-60×2=6660（萬元）

N型號鋼材成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提跌價準備。

所以要沖銷多計提跌價準備600萬元，應(yīng)確認200萬元存貨跌價準備對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

借：存貨跌價準備600

貸：以前年度損益調(diào)整600

借：遞延所得稅資產(chǎn)50（200×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整50

（2）①處理正確。因為固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害但尚未處置，所以應(yīng)全額計提減值準備。

②處理錯誤。理由：E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定，所以固定資產(chǎn)的賬面價值為零，計稅基礎(chǔ)為1400萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額=1400×25%=350（萬元），但企業(yè)確認了462萬元的遞延所得稅資產(chǎn)，所以要沖回462-355=112（萬元）的遞延所得稅資產(chǎn)。

借：以前年度損益調(diào)整112

貸：遞延所得稅資產(chǎn)112

（3）無形資產(chǎn)處理不正確。

無形資產(chǎn)當月增加，當月攤銷。所以無形資產(chǎn)攤銷額=2400÷5×6／12=240（萬元），賬面價值=2400-240=2160（萬元），應(yīng)計提減值準備=2160-1200=960（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=960×25%=240（萬元）。

借：以前年度損益調(diào)整40（240-200）

貸：累計攤銷40

借：無形資產(chǎn)減值準備40（1000-960）

貸：以前年度損益調(diào)整40

借：遞延所得稅資產(chǎn)240（960×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整240

以前年度損益調(diào)整貸方余額=600+50-1400+1400-112-40+40+240=778（萬元），轉(zhuǎn)入利潤分配。

借：以前年度損益調(diào)整778

貸：利潤分配——未分配利潤778

借：利潤分配——未分配利潤77.8

貸：盈余公積77.8

62.(1)判斷甲公司上述8個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價款的公允價值)確認收入。

事項(3)：不正確。理由是，研發(fā)費中的研究費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計人當期管理費用。

事項(4)：正確。

事項(5)：不正確。理由是，若固定資產(chǎn)裝修后使流人企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本。

事項(6)：不正確。理由是，至20×7年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認收入。

事項(7)：正確。

事項(8)：不正確。理由是，可收回金額應(yīng)是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。

(2)對甲公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

事項(1)20×7年該設(shè)備實際計提折舊=(1200一300)÷(15—3)=75(萬元)

20×7年該設(shè)備應(yīng)計提折舊=1200÷12—100(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本20(25×80%)

庫存商品5(25×20%)

貸：累計折舊25

事項(2)：

借：長期應(yīng)收款5000

貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入4000

未實現(xiàn)融資收益1000

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本3000

貸：分期收款發(fā)出商品3000

事項(3)：

分析：甲公司20×7年多確認無形資產(chǎn)20萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=20÷5×6/12=2(萬元)。

借：以前年度損益調(diào)整管理費用20

貸：無形資產(chǎn)20

借：累計攤銷2

貸：以前年度損益調(diào)整——管理費用2

事項(5)：

分析：甲公司20×7年發(fā)生的裝修費用180萬元，未超過預(yù)計可收回金額200萬元，因此甲公司應(yīng)將發(fā)生的裝修費用全部計人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細科目。該固定資產(chǎn)20×7年應(yīng)計提折舊=180÷6×6/12=15(萬元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修180

貸：以前年度損益調(diào)整——管理費用180

借：以前年度損益調(diào)整——管理費用15

貸：累計折舊15

事項(6)：

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1000

貸：預(yù)收賬款1000

借：發(fā)出商品800

貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本800

事項(8)：

借：固定資產(chǎn)減值準備200

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失200

(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

借：以前年度損益調(diào)整1127

貸：利潤分配——未分配利潤1127

(4)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算20×7年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。利潤表

編制單位：20×7年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入8000083000減：營業(yè)成本5000052220營業(yè)稅金及附加100100銷售費用200200管理費用500353財務(wù)費用2020資產(chǎn)減值損失600400加：公允價值變動收益(損失以“—”號填列)2020投資收益(損失以“—”號填列)100100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益6060二、營業(yè)利潤(虧損以“—”號填列)2870029827加：營業(yè)外收入300300減：營業(yè)外支出200200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100100三、利潤總額(虧損總額以“—”號填列)2880029927注：營業(yè)收入=80000+4000—1000=83000(萬元)

營業(yè)成本=50000+20+3000—800=52220(萬元)

管理費用于=500+20—2—180+15=353(萬元)

資產(chǎn)減值損失=600—200=400(萬元)

63.（1）事項（1）會計處理不正確。理由：回購價格不低于原售價的，應(yīng)當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內(nèi)確認為利息費用等。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入2000貸：其他應(yīng)付款2000借：發(fā)出商品1200貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1200借：以前年度損益調(diào)整——財務(wù)費用10［（2×1030-2×1000）÷6］貸：其他應(yīng)付款10（2）事項（2）會計處理不正確。理由：客戶支付非現(xiàn)金對價的，通常情況下，企業(yè)應(yīng)當按照非現(xiàn)金對價在合同開始日的公允價值確定交易價格。非現(xiàn)金對價公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價間接確定交易價格。更正分錄：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入10（3）事項（3）會計處理不正確。理由：合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（即：現(xiàn)銷價格）確定交易價格。