2021-2022年陜西省渭南市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年陜西省渭南市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入B.出售無(wú)形資產(chǎn)收取的價(jià)款C.出售原材料收取的價(jià)款D.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

2.各企業(yè)單位處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的方法和程序在不同會(huì)計(jì)期間要保持前后一致，不得隨意變更，這符合（）。

A.有用性原則B.可比性原則C.相關(guān)性原則D.重要性原則

3.第

8

題

甲企業(yè)2008年6月20日購(gòu)入一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線原價(jià)l000萬(wàn)元，八成新，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2009年12月31日甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.125B.300C.425D.420

4.甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2009年l2月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收人為（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

5.甲公司期末原材料的賬面余額為160萬(wàn)元。數(shù)量為10噸。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的15臺(tái)A產(chǎn)品。該合同約定，甲公司為乙公司提供A產(chǎn)品l5臺(tái)。每臺(tái)售價(jià)20萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成15臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本總額為l50萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為l5萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．6萬(wàn)元。期末該原材料的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.150B.140C.160D.105

6.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬(wàn)元、320萬(wàn)元。其中，甲商品全部簽訂了銷(xiāo)售合同，合同銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬(wàn)元；乙商品沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元；銷(xiāo)售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用12萬(wàn)元、15萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬(wàn)元。

A.60B.77C.87D.97

7.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)500萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷(xiāo)商傭金12.5萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元、公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.2487.5B.2000C.1737.5D.1987.5

8.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬(wàn)元。截止至2013年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問(wèn)分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬(wàn)元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為120萬(wàn)元

9.

第

6

題

債務(wù)人為股份有限公司，將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)，債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)為股本的是債權(quán)人應(yīng)享有股份的（）。

A.賬面凈值B.票面金額C.市價(jià)總額D.公允價(jià)值

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項(xiàng)設(shè)備換入乙公司一批A材料，該設(shè)備的賬面價(jià)值為150000元，公允價(jià)值為105000元；乙公司A材料的公允價(jià)值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲公司向?qū)Ψ街Ц躲y行存款5750元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則甲公司換入A材料的人賬價(jià)值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

11.2013年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司改良過(guò)程中支付出包工程款96萬(wàn)元。2013年8月31日，改良工程完工，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，重新預(yù)計(jì)其尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.128B.180C.308D.384

12.

13.第

5

題

下列各種說(shuō)法中,正確的是（）。

A.或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件

B.或有負(fù)債符合負(fù)債確認(rèn)條件

C.或有資產(chǎn)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D.只要是或有負(fù)債，就必彰甄在附注中披露

14.2011年1月1日，甲公司以其一項(xiàng)對(duì)外出租且采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓作為對(duì)價(jià)從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元(其中成本600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬(wàn)元

B.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

C.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

D.處置對(duì)外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬(wàn)元

15.

第

5

題

下列關(guān)于或有事項(xiàng)披露的說(shuō)法，正確的是（）。

16.甲公司2018年5月開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，當(dāng)年共發(fā)生研究階段費(fèi)用300萬(wàn)元，發(fā)生開(kāi)發(fā)階段支出250萬(wàn)元（其中符合資本化條件前的支出100萬(wàn)元）。研發(fā)成功之后，甲公司向國(guó)家專(zhuān)利局提出專(zhuān)利權(quán)申請(qǐng)且獲得專(zhuān)利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)60萬(wàn)元，為運(yùn)行該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元。2018年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.費(fèi)用化支出的金額為400萬(wàn)元，列示在利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目

B.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化金額計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)

C.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為220萬(wàn)元

17.冀北公司2018年1月1日，將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年，每年3月1日收取租金50萬(wàn)元。出租時(shí)，該辦公樓的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。冀北公司2018年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益金額為（）萬(wàn)元

A.－300B.300C.100D.－100

18.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司于2020年6月10日購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備價(jià)款為220萬(wàn)元，增值稅稅額為28．6萬(wàn)元。為購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，設(shè)備投入使用前又發(fā)生相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.76．98B.76C.70．8D.68．4

19.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

20.

第

8

題

2010年1月1日，A公司購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為4%的一筆分次付息、到期還本的債券(該債券于2009年1月1日發(fā)行)。取得時(shí)的價(jià)款是104萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元)，另外支付交易費(fèi)用0．6萬(wàn)元。A公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元，2010年6月30日，債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元，2010年9月20日A公司出售債券，售價(jià)為108萬(wàn)元。A公司出售債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。

二、多選題(20題)21.

第

21

題

下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）。

22.

第

21

題

對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)該調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（）。

23.下列有關(guān)費(fèi)用的表述中，正確的有()。

A.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

24.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的說(shuō)法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，有確鑿證據(jù)表明，換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

25.

第

22

題

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試．

C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限許分期攤銷(xiāo)

D.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

26.

第

19

題

按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的有（）。

A.國(guó)有土地有償使用合同未規(guī)定動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)日期，自國(guó)有土地有償使用合同生效之日起滿1年未動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)的

B.建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)未規(guī)定動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)日期，自土地行政主管部門(mén)建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)頒發(fā)之日起滿1年未動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)的

C.已動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)但開(kāi)發(fā)建設(shè)的面積占應(yīng)動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)總面積不足三分之一且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開(kāi)發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

D.已動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)但已投資額占總投資額不足25%且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開(kāi)發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

27.下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）A.以公允價(jià)值為10萬(wàn)元的設(shè)備換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的廠房和150萬(wàn)元存款，換取一項(xiàng)土地使用權(quán)

C.以公允價(jià)值為100萬(wàn)元的不準(zhǔn)備持有至到期的投資換取一處庫(kù)房，同時(shí)支付28萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

D.以公允價(jià)值為100萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)換取一處庫(kù)房，同時(shí)收到28萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

28.牛牛公司應(yīng)付花花公司貨款600萬(wàn)元，因牛牛公司經(jīng)營(yíng)不善，難以按時(shí)還款?；ɑü就獍?00萬(wàn)元結(jié)清該筆賬款?；ɑü疽呀?jīng)為該筆賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)花花公司和牛牛公司的影響分別為（）

A.花花公司資本公積減少150萬(wàn)元

B.牛牛公司資本公積增加200萬(wàn)元

C.花花公司營(yíng)業(yè)外支出增加150萬(wàn)元

D.牛牛公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

29..非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，會(huì)計(jì)處理正確的有（）

A.換出資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，按其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

C.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益

D.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益

30.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。甲公司將一宗土地使用權(quán)支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權(quán)。甲公司對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)賬面成本為20000萬(wàn)元，攤銷(xiāo)額為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為24000萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為34000萬(wàn)元，公允價(jià)值為35000萬(wàn)元。此外甲公司為合并發(fā)生評(píng)估和審計(jì)等中介費(fèi)用250萬(wàn)元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。則購(gòu)買(mǎi)日甲公司正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.甲公司購(gòu)買(mǎi)目的合并成本為24000萬(wàn)元

B.無(wú)形資產(chǎn)的處置損益為4000萬(wàn)元

C.不確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的損益

D.合并報(bào)表確認(rèn)商譽(yù)400萬(wàn)元

31.

第

17

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.銷(xiāo)售材料取得的價(jià)款B.固定資產(chǎn)處置形成的收益C.出租無(wú)形資產(chǎn)收到的租金D.代第三方收取的款項(xiàng)

32.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.企業(yè)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

33.下列選項(xiàng)中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將貨幣性項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項(xiàng)目不改變?cè)痤~

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

34.對(duì)或有事項(xiàng)的處理,下列正確的有()。A.A.對(duì)于或有事項(xiàng)中的不利事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)按其發(fā)生的可能性大小,分別不同情況決定是否加以確認(rèn)和披露

B.對(duì)于或有資產(chǎn),則不應(yīng)當(dāng)加以確認(rèn),但如果發(fā)生的可能性很大,則應(yīng)作出披露

C.對(duì)于或有負(fù)債,對(duì)很可能發(fā)生和有可能發(fā)生兩種情形,都應(yīng)當(dāng)加以披露

D.對(duì)于或有資產(chǎn),如果有可能發(fā)生,則不應(yīng)確認(rèn),但應(yīng)當(dāng)披露

35.下列項(xiàng)目中，屬于存貨范圍的有（）

A.已經(jīng)購(gòu)入但尚未運(yùn)達(dá)本企業(yè)的貨物

B.已售出但尚未運(yùn)離本企業(yè)的貨物

C.已經(jīng)運(yùn)離企業(yè)但尚未售出的存貨

D.未購(gòu)入但存放在企業(yè)的存貨

36.甲公司所得稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，20×6年12月以500萬(wàn)元購(gòu)入乙上市公司的股票作為交易性短期投資，期末市價(jià)550萬(wàn)元，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表上以500萬(wàn)元確認(rèn)其價(jià)值，20×7年1月1日首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對(duì)期末交易性股票投資改為公允價(jià)值計(jì)價(jià)，下列關(guān)于甲公司在2007年會(huì)計(jì)政策變更時(shí)的累積影響數(shù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.增加留存收益50萬(wàn)元B.減少留存收益12．5萬(wàn)元C.對(duì)留存收益沒(méi)有影響D.增加留存收益37．5萬(wàn)元

37.

第

24

題

存貨存在下列（）情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

A.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌

B.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

C.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

38.對(duì)于重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露其（）。

A.非調(diào)整事項(xiàng)性質(zhì)B.非調(diào)整事項(xiàng)內(nèi)容C.非調(diào)整事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響D.非調(diào)整事項(xiàng)如無(wú)法作出估計(jì)，應(yīng)說(shuō)明原因

39.（2007年）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年

B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為"加權(quán)平均法"

C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

40.

第

20

題

對(duì)下列各項(xiàng)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅，不會(huì)增加所得稅費(fèi)用的有（）。

三、判斷題(20題)41.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

42.公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)，若存在原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額，也一并結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.是B.否

43.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，對(duì)于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.外購(gòu)存貨的入賬價(jià)值是指購(gòu)貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額。()

A.是B.否

46.或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

48.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以變更當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目。（）

A.是B.否

49.

第

35

題

在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

50.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人計(jì)入當(dāng)期損益的金額包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

51.交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入投資收益。（）

A.是B.否

52.商品流通企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的大額進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。()

A.是B.否

53.民間非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)是指民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算均采用收付實(shí)現(xiàn)制，不存在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的情況。（）

A.是B.否

55.對(duì)于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量。()

A.是B.否

56.對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值。()

A.是B.否

57.難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

58.企業(yè)不能將在初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

59.可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。()

A.是B.否

60.投資企業(yè)取得對(duì)被投資企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，并且具有絕對(duì)控制權(quán)。對(duì)于該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)在編制其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)該采用成本法核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營(yíng)虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）62.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，大海公司于2010年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%,截止2011年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%,截止2012年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%;從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從大海公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日大海公司1股普通股股票，行權(quán)期為3年。

海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%,本年度沒(méi)有管理人員離職。該年年末，大海公司預(yù)計(jì)海信公司截止2011年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%,未來(lái)1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%.該年年末，大海公司預(yù)計(jì)海信公司截止2012年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%,未來(lái)1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予海信公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的海信公司管理人員1200萬(wàn)元。2012年年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權(quán)的公允價(jià)值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費(fèi)和其他因素的影響。

要求：（1）計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)大海公司2010年度和2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（2）計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)大海公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，大海公司是結(jié)算企業(yè)，海信公司是接受服務(wù)企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。

63.2013年1月1日A公司從非關(guān)聯(lián)方取得B公司80％股權(quán)，合并對(duì)價(jià)為一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元(包括成本5000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)500萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)賬面原值3500萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)l700萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。當(dāng)日辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，A公司取得對(duì)B公司的控制權(quán)。當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為8980萬(wàn)元，包括實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積1980萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2700萬(wàn)元。公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額由以下兩筆資產(chǎn)產(chǎn)生：該固定資產(chǎn)為管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)，尚可使用年限為10年；2013年末確定該應(yīng)付賬款不用再支付。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)530萬(wàn)元，假定本年B公司提取盈余公積50萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而引起的其他綜合收益凈增加額為100萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)放股利。當(dāng)年B公司出售給A公司一批存貨，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，A公司作為存貨核算，當(dāng)年A公司對(duì)外出售50％。2014年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，提取盈余公積40萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。A公司上年從B公司購(gòu)入的存貨本年全部出售。假設(shè)A、B公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。購(gòu)買(mǎi)日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。要求：(1)編制2013年初A公司取得股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制2013年末合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整抵銷(xiāo)分錄；(3)編制2014年末合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整抵銷(xiāo)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

64.2013年1月1日，甲公司從市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價(jià)款2172.60萬(wàn)元(含交易費(fèi)用6萬(wàn)元)，假定按年計(jì)提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2030萬(wàn)元。(3)2014年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬(wàn)元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值回升至1910萬(wàn)元。(7)2016年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬(wàn)元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

65.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認(rèn)的利潤(rùn)總額為20000萬(wàn)元，2013年銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅稅額。2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2013年12月1日，長(zhǎng)江公司向乙公司銷(xiāo)售5000件A產(chǎn)品，單位銷(xiāo)售價(jià)格為500元，單位成本為300元，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為250萬(wàn)元，增值稅稅額為42．5萬(wàn)元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定長(zhǎng)江公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。長(zhǎng)江公司在2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本150萬(wàn)元。

(2)長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長(zhǎng)江公司為此確認(rèn)了300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長(zhǎng)江公司支付賠償款400萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司和客戶均同意判決。長(zhǎng)江公司根據(jù)判決結(jié)果在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)

計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出400萬(wàn)元。

(3)2013年12月31日按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)500萬(wàn)元，計(jì)人相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時(shí)記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中。

(4)2014年5月20日召開(kāi)股東大會(huì)通過(guò)的2013年度利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利400萬(wàn)元增加100萬(wàn)元，共500萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“未分配利潤(rùn)”的本年年初余額調(diào)減400萬(wàn)元，“未分配利潤(rùn)”的對(duì)所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬(wàn)元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值也不能可靠地計(jì)量。長(zhǎng)江公司除每年從丙公司的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益50萬(wàn)元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，長(zhǎng)江公司向丁公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元(不含增值稅)；丁公司應(yīng)在長(zhǎng)江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丁公司收到B產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長(zhǎng)江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)江公司估計(jì)B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長(zhǎng)江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25%。長(zhǎng)江公司2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入17萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本10．2萬(wàn)元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長(zhǎng)江公司收到退回2013年度銷(xiāo)售的C商品(銷(xiāo)售時(shí)已收到貨款存入銀行)，并收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷(xiāo)售價(jià)格600萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明長(zhǎng)江公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確)。

(2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理)。(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司調(diào)整后的2013年利潤(rùn)總額。

參考答案

1.B【解析】準(zhǔn)則所涉及的收入，包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。選項(xiàng)B屬于利得，不屬于收入。

2.B可比性原則要求同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。

3.C2008年該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=（1000×80%一50）×5/15÷2-125（萬(wàn)元），2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，所以2009年應(yīng)計(jì)提折舊額一600×3/6-300（萬(wàn)元），所以2009年12月31日止甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為＝125+300＝425（萬(wàn)元）。

4.A會(huì)費(fèi)收人體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有50人的會(huì)費(fèi)沒(méi)有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=200×(800+150)=190000(元)。

5.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

6.C解析：(1)甲商品的成本是240萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值是200-12=188(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240-188=2(萬(wàn)元)；(2)乙商品的成本是320萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值是300-15=285(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320-285=35(萬(wàn)元)；(3)2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是52+35=87(萬(wàn)元)。

7.D【答案】D

【解析】發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用沖減資本公積（股本溢價(jià)），資本公積（股本溢價(jià)）不足沖減的，沖減留存收益。所以，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=500x5-500x1-12.5=1987.5(萬(wàn)元）。

8.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)收款核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賠償支出計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=120+5=125(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9.B債務(wù)人為股份有限公司，將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)，債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)為股本的是債權(quán)人應(yīng)享有股份的應(yīng)是票面金額。

10.A甲公司換入A材料的入賬價(jià)值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

11.C【答案】C

【解析】2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3600—3600/5×3+96=1536(萬(wàn)元)，2013年9～12月份應(yīng)計(jì)提折舊額=1536/4×4/12=t28(萬(wàn)元)。2013年1—3月份應(yīng)計(jì)提的折舊額=3600/5/12×3=180(萬(wàn)元)，所以2013年甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=180+128=308(萬(wàn)元)。

12.A

13.A或有資產(chǎn)和或有負(fù)債都不能確認(rèn)。

14.C該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為實(shí)際付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;投出對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓，按照處置投資性房地產(chǎn)進(jìn)行處理，要將其公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，同時(shí)將持有期間產(chǎn)生的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”結(jié)轉(zhuǎn)，減少“其他業(yè)務(wù)成本”。會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：投資性房地產(chǎn)——成本600——公允價(jià)值變動(dòng)200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100（轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益-100+持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)200）貸：其他業(yè)務(wù)成本100因此產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入是1000萬(wàn)元，產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)成本=800-100=700（萬(wàn)元），產(chǎn)生的損益=1000-800-100+100=200（萬(wàn)元）（注：轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益為借方金額;最后一筆分錄不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響）。

15.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露預(yù)計(jì)負(fù)債的種類(lèi)，形成原因以及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說(shuō)明，期初、期末余額和本期變動(dòng)情況，有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補(bǔ)償金額相關(guān)信息，因此選項(xiàng)A不正確；或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性，既可能形成或有負(fù)債，也有可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計(jì)負(fù)債，因此選項(xiàng)B不正確；企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等，因此選項(xiàng)C不正確。

16.C選項(xiàng)C，費(fèi)用化部分加計(jì)扣除產(chǎn)生永久性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；資本化部分加計(jì)攤銷(xiāo)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但也不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=250-100+60+10=220(萬(wàn)元）。

17.D自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，在轉(zhuǎn)換日由于公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，差額200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益借方，表示公允價(jià)值變動(dòng)損失，此時(shí)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為當(dāng)日公允價(jià)值，即1000萬(wàn)元；

2018年12月31日，公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方，表示公允價(jià)值變動(dòng)收益；

則冀北公司2018年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益金額＝﹣200＋100＝﹣100（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬(wàn)元）

2018年1月1日，自用辦公樓對(duì)外出租

借：投資性房地產(chǎn)——成本1000

公允價(jià)值變動(dòng)損益200

貸：固定資產(chǎn)1200

2018年12月31日，確定公允價(jià)值變動(dòng)：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

18.D企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、員工培訓(xùn)費(fèi)等。則該設(shè)備入賬價(jià)值=220+3+5=228(萬(wàn)元)。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，第一年(2020年7月～2021年6月)折舊額=228×5/(1+2+3+4+5)=76(萬(wàn)元)，第二年(2021年7月～2022年6月)折舊額=228×4／(1+2+3+4+5)=60．8(萬(wàn)元)，則2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=76×6／12+60．8×6／12=68．4(萬(wàn)元)。綜上，本題應(yīng)選D。

19.D

20.CA公司出售債券時(shí)確認(rèn)投資收益=108-(104-4)=8(萬(wàn)元)。

21.ABCD選項(xiàng)D，建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)未完工部分的損失確認(rèn)為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

22.BD選項(xiàng)AC，均屬于被投資企業(yè)的所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，所有者權(quán)益總額不變，投資企業(yè)不應(yīng)該調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

23.ABCD

24.ABC以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)的基礎(chǔ)，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本;以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

25.CD使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不能攤銷(xiāo)；用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本。

26.ABCD

27.AC選項(xiàng)A屬于，固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且不涉及補(bǔ)價(jià)；

選項(xiàng)B不屬于，150萬(wàn)元存款占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的33.33％＞25％；

選項(xiàng)C屬于，支付的28萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與補(bǔ)價(jià)之和的21.88％＜25％；

選項(xiàng)D不屬于，收到的28萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的28％（28/100）＞25％。

綜上，本題應(yīng)選AC。

28.CD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)C處理正確，重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計(jì)提的減值準(zhǔn)備，為借方差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，花花公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=600-50-400=150（萬(wàn)元）

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)D處理正確，以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務(wù)時(shí)，債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，牛牛公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=600-400=200（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選CD。

同學(xué)們切記一般情況下，債務(wù)重組損失通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”來(lái)體現(xiàn)，債務(wù)重組利得通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”來(lái)體現(xiàn)。

29.ABD選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按換出資產(chǎn)公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

關(guān)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額處理無(wú)需死記硬背，可以參考資產(chǎn)出售，兩者賬務(wù)處理是相同的，以本題的選項(xiàng)C為例，出售投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按出售價(jià)款確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本，那投資性房地產(chǎn)作為換出資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)也如此即可。

30.AD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

31.BD【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。

32.CD【答案】CD

【解析】不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)是專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過(guò)轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，則無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

33.BC選項(xiàng)A，企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣；選項(xiàng)D，因銀行外幣買(mǎi)入價(jià)或賣(mài)出價(jià)與當(dāng)日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

34.ABC

35.AC由企業(yè)擁有或控制的才能作為本企業(yè)的資產(chǎn)核算，在判斷時(shí)要遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則。

選項(xiàng)AC，已經(jīng)購(gòu)入但尚未運(yùn)達(dá)、已經(jīng)運(yùn)離企業(yè)但尚未售出的存貨所有權(quán)仍然屬于本企業(yè)，屬于本企業(yè)存貨；

選項(xiàng)BD，售出、購(gòu)入的存貨所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不屬于本企業(yè)存貨。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.ABC期末市價(jià)高導(dǎo)致公允價(jià)值變動(dòng)收益扣減是的影響后的金額為=（550-500）×75%=37．5（萬(wàn)元）。

37.BCD【解析】A選項(xiàng)屬于可變現(xiàn)凈值低于成本的跡象，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

38.ABCD

39.ACD

40.BC

41.Y

42.Y

43.Y實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等分期確認(rèn)為各期損益，而應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。

44.Y

45.N現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際付款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減采購(gòu)成本。

46.Y或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。

因此，本題表述正確。

基本確定是指概率大于95%但小于100%

47.N如果投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本，應(yīng)按公允價(jià)值處理。

48.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以可比當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目。

49.N外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。

50.Y

51.N交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

52.Y

53.Y民間非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)指民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入－費(fèi)用＝凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

54.N事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

55.Y【答案】√

【解析】對(duì)于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量。(1)職工以外的其他方提供的服務(wù)能夠可靠計(jì)量的—～應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采用其他方提供服務(wù)在取得日的公允價(jià)值；(2)如果其他方服務(wù)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，但權(quán)益工具的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量——應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價(jià)值計(jì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所確定的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。

56.N應(yīng)使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值基礎(chǔ)上持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。

57.N無(wú)法區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

58.Y

59.N可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)。

60.Y投資方持有的對(duì)子公司投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，即不管是同一控制下合并形成還是非同一控制下合并形成的子公司，都采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

編制合并日后合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果，使母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目反映其在子公司所有者權(quán)益中所擁有權(quán)益的變動(dòng)情況。

因此，本題表述正確。61.（1）甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（萬(wàn)元）甲公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=1570×25%=392．5（萬(wàn)元）。（2）單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款34040060交易性金融資產(chǎn)40042020可供出售金融資產(chǎn)940700240預(yù)計(jì)負(fù)債60060合計(jì)17401520140240（3）本期遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=140×25%=35（萬(wàn)元），期初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬(wàn)元，故本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=35-130=-95（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用95貸：遞延所得稅負(fù)債95本期遞延所得稅負(fù)債貸方余額=240×25%=60（萬(wàn)元），期初貸方余額為50萬(wàn)元，所以本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=60-50=10（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積——其他資本公積10貸：遞延所得稅負(fù)債10（4）甲公司2011年所得稅費(fèi)用金額=392．5+95=487．5（萬(wàn)元）。62.（1）①合并報(bào)表：2010年合并報(bào)表上表現(xiàn)為管理費(fèi)用和資本公積均為441萬(wàn)元;2011年合并報(bào)表上表現(xiàn)為管理費(fèi)用93萬(wàn)元和資本公積534萬(wàn)元。②會(huì)計(jì)處理：在2010年和2011年等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，大海公司按照權(quán)益成分的公允價(jià)值和可行權(quán)情況的最佳估計(jì)確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)海信公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益;海信公司沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。合并報(bào)表上大海公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與海信公司資本公積抵銷(xiāo)。2010年年末未滿足可行權(quán)條件，估計(jì)2011年可以行權(quán)，將等待期變更為2年，確認(rèn)權(quán)益=9×（100-2）×1（萬(wàn)份）×1/2=441（萬(wàn)元）;2011年年末未滿足可行權(quán)條件，估計(jì)2012年可以行權(quán)，將等待期變更為3年，確認(rèn)權(quán)益=9×（100-5-6）×1（萬(wàn)份）×2/3-441=93（萬(wàn)元）。（2）①合并報(bào)表：2012年合并報(bào)表上僅表現(xiàn)為管理費(fèi)用=303+363=666（萬(wàn)元）。②會(huì)計(jì)處理：2012年在等待期取消了該激勵(lì)計(jì)劃，應(yīng)作加速可行權(quán)處理，以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)1200萬(wàn)元，作為減少所有者權(quán)益，超過(guò)部分確認(rèn)為當(dāng)期損益363萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資本公積=9×（100-5-2）×1（萬(wàn)份）-（441+93）=303（萬(wàn)元）。參考會(huì)計(jì)分錄與合并報(bào)表抵消分錄：大海公司（母公司）按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理海信公司（子公司）按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理2010年2010年按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資441貸：資本公積——其他資本公積441按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理：借：管理費(fèi)用441貸：資本公積——其他資本公積441[9×（100-2）×1（萬(wàn)份）×1/2]合并報(bào)表借：資本公積441貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4412011年2011年借：長(zhǎng)期股權(quán)投資93貸：資本公積——其他資本公積93借：管理費(fèi)用93貸：資本公積——其他資本公積93[9×（100-5-6）×1（萬(wàn)份）×2/3-441]合并報(bào)表借：資本公積534（441+93）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5342012年2012年借：長(zhǎng)期股權(quán)投資303貸：資本公積——其他資本公積303借：資本公積——其他資本公積837管理費(fèi)用363貸：銀行存款1200借：管理費(fèi)用303貸：資本公積——其他資本公積303[9×（100-5-2）×1（萬(wàn)份）-（441+93）]借：資本公積——其他資本公積837貸：資本公積——股本溢價(jià)837合并報(bào)表借：資本公積837貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資837

63.(1)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8500累計(jì)攤銷(xiāo)l700貸：無(wú)形資產(chǎn)3500營(yíng)業(yè)外收入500可供出售金融資產(chǎn)——成本5000——公允價(jià)值變動(dòng)500投資收益700借：其他綜合收益500貸：投資收益500(2)對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應(yīng)付賬款180遞延所得稅負(fù)債300資本公積765借：應(yīng)付賬款180管理費(fèi)用120(1200／10)貸：營(yíng)業(yè)外收入180固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益的調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本450存貨50借：少數(shù)股東權(quán)益10(50×20％)貸：少數(shù)股東損益10借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5(50×25％)貸：所得稅費(fèi)用12．5借：少數(shù)股東損益2．5(12．5×25％)貸：少數(shù)股東權(quán)益2．5調(diào)整后的凈利潤(rùn)=530—120+180一15=575(萬(wàn)元)，所以權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540貸：投資收益460(575×80％)其他綜合收益80A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益的抵銷(xiāo)：借：實(shí)收資本4000資本公積2745(1980+765)盈余公積350(300+50)其他綜合收益100未分配利潤(rùn)——年末3225(2700+575—50)商譽(yù)704[-8500(8980+765)×80％]貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9040(8500+540)少數(shù)股東權(quán)益2084A公司投資收益和B公司未分配利潤(rùn)的抵銷(xiāo)：借：投資收益460(575×80％)少數(shù)股東損益l15未分配利潤(rùn)——年初2700貸：提取盈余公積50未分配利潤(rùn)——年末3225(3)對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：未分配利潤(rùn)——年初180遞延所得稅負(fù)債300資本公積765借：未分配利潤(rùn)——年初120貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30未分配利潤(rùn)——年初15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45借：管理費(fèi)用120(1200／10)貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30貸：所得稅費(fèi)用30對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益的調(diào)整：借：未分配利潤(rùn)——年初50貸：營(yíng)業(yè)成本50借：少數(shù)股東權(quán)益10(50×20％)貸：未分配利潤(rùn)——年初10借：少數(shù)股東損益10貸：少數(shù)股東權(quán)益lo借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：未分配利潤(rùn)——年初12．5借：未分配利潤(rùn)——年初2．5(12．5×20％)貸：少數(shù)股東權(quán)益2．5借：所得稅費(fèi)用12．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12．5借：少數(shù)股東權(quán)益2．5貸：少數(shù)股東損益2．5調(diào)整后的凈利潤(rùn)一400一120+30一310(萬(wàn)元)，所以權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資788(540+248)投資收益40(50×80％)貸：未分配利潤(rùn)——年初460其他綜合收益80長(zhǎng)期股權(quán)投資40投資收益248(310×80％)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益的抵銷(xiāo)：借：實(shí)收資本4000資本公積2745盈余公積390(350-+-40)其他綜合收益100未分配利潤(rùn)——年末3445(3225+310一40—50)商譽(yù)704貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9248(8500+748)少數(shù)股東權(quán)益2136[(4000+2745+390+100+3445)×20％]A公司投資收益和B公司未分配利潤(rùn)的抵銷(xiāo)：借：投資收益248(310×80％)少數(shù)股東損益62未分配利潤(rùn)——年初3225貸：提取盈余公積40對(duì)所有者(或股東)的分配50未分配利潤(rùn)——年末3445

64.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100(2000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.1可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為2030萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失=2055.5-2030=25.5(萬(wàn)元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(5)2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬(wàn)元)，注意這里不考慮2013年末的公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)。借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.78可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2030-17.78=2012.22(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1900萬(wàn)元，由于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量會(huì)持續(xù)下降，所以公允價(jià)值變動(dòng)損失=2012.22-1900=112.22(萬(wàn)元)，并將原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失轉(zhuǎn)出：借：資產(chǎn)減值損失137.72貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(7)2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=1900×4%=76(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整24可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1900-24=1876(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1910萬(wàn)元，應(yīng)該轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=1910-1876=34(萬(wàn)元)。借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備34貸：資產(chǎn)減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(9)2016年1月20日借：銀行存款1920可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25.5——減值準(zhǔn)備78.22(112.22-34)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000——利息調(diào)整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投資收益10

65.(1)事項(xiàng)(7)和(8)會(huì)計(jì)處理正確。事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會(huì)計(jì)處理不正確。

(2)

①理由：事項(xiàng)(1)因不能根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)決定退貨的可能性，所以2013年不應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收

入、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本等。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)發(fā)出商品150萬(wàn)元。

②理由：事項(xiàng)(2)長(zhǎng)江公司同意判決，該事項(xiàng)屬于確定性事項(xiàng)，不應(yīng)在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

正確的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬(wàn)元。

③理由：事項(xiàng)(3)長(zhǎng)江公司提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本，同時(shí)記入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，反映在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備500萬(wàn)元。

④理由：事項(xiàng)(4)長(zhǎng)江公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。

正確的會(huì)計(jì)處理：宣告分配的現(xiàn)金股利均應(yīng)反映在2014年所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”對(duì)所有者(或股東)的分配項(xiàng)目中。

⑤理由：事項(xiàng)(5)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響，且在活躍市場(chǎng)中無(wú)報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丙公司25%的股份，但該公司除每年從丙公司的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，對(duì)丙公司不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

正確的會(huì)計(jì)處理：對(duì)丙公司投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，2013年度長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=80×25%=20(萬(wàn)元)。

⑥理由：事項(xiàng)(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期問(wèn)退貨率為15%，在預(yù)計(jì)比例之內(nèi)，應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債。2013年應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(萬(wàn)元)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(萬(wàn)元)。

(3)

長(zhǎng)江公司2013年調(diào)整后的利潤(rùn)總額=20000-事項(xiàng)(1)(250-150)-事項(xiàng)(2)(50-20)-事項(xiàng)(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(萬(wàn)元)。

2021-2022年陜西省渭南市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入B.出售無(wú)形資產(chǎn)收取的價(jià)款C.出售原材料收取的價(jià)款D.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

2.各企業(yè)單位處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的方法和程序在不同會(huì)計(jì)期間要保持前后一致，不得隨意變更，這符合（）。

A.有用性原則B.可比性原則C.相關(guān)性原則D.重要性原則

3.第

8

題

甲企業(yè)2008年6月20日購(gòu)入一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線原價(jià)l000萬(wàn)元，八成新，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2009年12月31日甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.125B.300C.425D.420

4.甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2009年l2月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收人為（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

5.甲公司期末原材料的賬面余額為160萬(wàn)元。數(shù)量為10噸。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的15臺(tái)A產(chǎn)品。該合同約定，甲公司為乙公司提供A產(chǎn)品l5臺(tái)。每臺(tái)售價(jià)20萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成15臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本總額為l50萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為l5萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．6萬(wàn)元。期末該原材料的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.150B.140C.160D.105

6.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬(wàn)元、320萬(wàn)元。其中，甲商品全部簽訂了銷(xiāo)售合同，合同銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬(wàn)元；乙商品沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元；銷(xiāo)售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用12萬(wàn)元、15萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬(wàn)元。

A.60B.77C.87D.97

7.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)500萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷(xiāo)商傭金12.5萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元、公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.2487.5B.2000C.1737.5D.1987.5

8.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬(wàn)元。截止至2013年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問(wèn)分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬(wàn)元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為120萬(wàn)元

9.

第

6

題

債務(wù)人為股份有限公司，將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)，債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)為股本的是債權(quán)人應(yīng)享有股份的（）。

A.賬面凈值B.票面金額C.市價(jià)總額D.公允價(jià)值

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項(xiàng)設(shè)備換入乙公司一批A材料，該設(shè)備的賬面價(jià)值為150000元，公允價(jià)值為105000元；乙公司A材料的公允價(jià)值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲公司向?qū)Ψ街Ц躲y行存款5750元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則甲公司換入A材料的人賬價(jià)值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

11.2013年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司改良過(guò)程中支付出包工程款96萬(wàn)元。2013年8月31日，改良工程完工，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，重新預(yù)計(jì)其尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.128B.180C.308D.384

12.

13.第

5

題

下列各種說(shuō)法中,正確的是（）。

A.或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件

B.或有負(fù)債符合負(fù)債確認(rèn)條件

C.或有資產(chǎn)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D.只要是或有負(fù)債，就必彰甄在附注中披露

14.2011年1月1日，甲公司以其一項(xiàng)對(duì)外出租且采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓作為對(duì)價(jià)從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元(其中成本600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬(wàn)元

B.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

C.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

D.處置對(duì)外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬(wàn)元

15.

第

5

題

下列關(guān)于或有事項(xiàng)披露的說(shuō)法，正確的是（）。

16.甲公司2018年5月開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，當(dāng)年共發(fā)生研究階段費(fèi)用300萬(wàn)元，發(fā)生開(kāi)發(fā)階段支出250萬(wàn)元（其中符合資本化條件前的支出100萬(wàn)元）。研發(fā)成功之后，甲公司向國(guó)家專(zhuān)利局提出專(zhuān)利權(quán)申請(qǐng)且獲得專(zhuān)利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)60萬(wàn)元，為運(yùn)行該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元。2018年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.費(fèi)用化支出的金額為400萬(wàn)元，列示在利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目

B.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化金額計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)

C.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為220萬(wàn)元

17.冀北公司2018年1月1日，將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年，每年3月1日收取租金50萬(wàn)元。出租時(shí)，該辦公樓的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。冀北公司2018年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益金額為（）萬(wàn)元

A.－300B.300C.100D.－100

18.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司于2020年6月10日購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備價(jià)款為220萬(wàn)元，增值稅稅額為28．6萬(wàn)元。為購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，設(shè)備投入使用前又發(fā)生相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.76．98B.76C.70．8D.68．4

19.

第

8