業(yè)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)

一卡通業(yè)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)解讀財(cái)務(wù)語言，建立有效的雙向溝通，增強(qiáng)成本節(jié)約意識。現(xiàn)在是1頁\一共有59頁\編輯于星期三會計(jì)是商界通用的語言，是企業(yè)家縱橫商場的必備工具。古往今來，許多政商界人士或是會計(jì)出身，或即使不是會計(jì)出身，但也精于會計(jì)。引言現(xiàn)在是2頁\一共有59頁\編輯于星期三目錄Step01Step03Step05Step02Step04Step06現(xiàn)代會計(jì)的起源常用財(cái)務(wù)知識財(cái)務(wù)報表的使用財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)制度財(cái)務(wù)管理與成本節(jié)約建立有效的雙向溝通現(xiàn)代會計(jì)的起源現(xiàn)在是3頁\一共有59頁\編輯于星期三一、現(xiàn)代會計(jì)的起源

會計(jì)是隨著人類社會生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷得到完善，“會計(jì)”一詞在我國西周時代就已經(jīng)出現(xiàn)了。會計(jì)的發(fā)展可劃分為古代會計(jì)、近代會計(jì)和現(xiàn)代會計(jì)三個階段?，F(xiàn)代意義上的會計(jì)準(zhǔn)則起源于美國。01現(xiàn)在是4頁\一共有59頁\編輯于星期三常用財(cái)務(wù)知識（一）常用財(cái)務(wù)語言（二）會計(jì)核算基本規(guī)則（三）財(cái)務(wù)報告介紹02現(xiàn)在是5頁\一共有59頁\編輯于星期三1、什么是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤？資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。例如：房產(chǎn)。負(fù)債：是一種義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。例如：貸款。所有者權(quán)益：所有者權(quán)益就是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。收入：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。因此，收入是會計(jì)活動帶來的結(jié)果。主營業(yè)務(wù)收入就是做正事的收入，其他業(yè)務(wù)收入就是搞副業(yè)的收入，營業(yè)外收入就是“天上掉餡餅”的收入。費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤：利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，是一種收獲。如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤,表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加,業(yè)績得到了提升；反之,如果企業(yè)發(fā)生了虧損(即利潤為負(fù)數(shù)),表明企業(yè)的所有者權(quán)益將減少,業(yè)績下滑了。（一）常用財(cái)務(wù)語言現(xiàn)在是6頁\一共有59頁\編輯于星期三2、什么叫期間費(fèi)用？期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒又胁荒苤苯託w屬于某個特定成本核算對象的，在發(fā)生時應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、毛利率是什么？毛利率是毛利與銷售收入（或營業(yè)收入）的百分比，其中毛利是收入和與收入相對應(yīng)的營業(yè)成本之間的差額，用公式表示：毛利率=毛利/營業(yè)收入×100%=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入×100%。4、營運(yùn)能力比率指的是什么？營運(yùn)能力指標(biāo)是衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)，具體有三種表示形式，即周轉(zhuǎn)（率）次數(shù)、周轉(zhuǎn)天數(shù)以及資產(chǎn)與收入比。（一）常用財(cái)務(wù)語言現(xiàn)在是7頁\一共有59頁\編輯于星期三5、盈利能力比率有哪些？6、往來科目中哪些屬于資產(chǎn)科目?哪些是屬于負(fù)債科目？其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)。7、財(cái)務(wù)數(shù)字正確書寫：8、會計(jì)期間會計(jì)期間主要是確定會計(jì)年度,會計(jì)年度也是財(cái)政年度、預(yù)算年度?！吨腥A人民共和國會計(jì)法》第八條規(guī)定:會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。9、攤銷攤銷實(shí)際是會計(jì)理論中虛構(gòu)出來的一個概念，其目的是更準(zhǔn)確的體現(xiàn)企業(yè)資本支出對于未來的影響。究其原因，就是將大筆的資本支出（比如買個設(shè)備）平均的（或者其他方法）平攤到這個設(shè)備使用年限中的每一年。平攤之后，就不會出現(xiàn)購買當(dāng)年費(fèi)用驟增，利潤劇減的現(xiàn)象，使得企業(yè)的損益表更加平滑。（一）常用財(cái)務(wù)語言現(xiàn)在是8頁\一共有59頁\編輯于星期三10、市價比率今年7月22日伴隨著開始鑼聲的響起，首批25支科創(chuàng)板股票在上海證券交易所上市交易，這意味著科創(chuàng)板正式開板。這25家上市公司全部為科技創(chuàng)新型企業(yè)，其中新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的公司數(shù)量最多，達(dá)到13家，占比52%。其他為高端裝備新材料以及生物醫(yī)藥等領(lǐng)域的企業(yè)。25家企業(yè)擬融資規(guī)模為310.89億元。投資機(jī)構(gòu)爭相投錢。隨之124個億萬富翁的誕生。（一）常用財(cái)務(wù)語言市價比率計(jì)算公式備注市盈率市盈率＝每股市價÷每股收益每股收益＝（凈利潤－優(yōu)先股股息）÷流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)市凈率市凈率＝每股市價÷每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)＝普通股股東權(quán)益÷流通在外普通股股數(shù)＝（股東權(quán)益－優(yōu)先股權(quán)益）÷流通在外普通股股數(shù)【提示】優(yōu)先股權(quán)益＝優(yōu)先股的清算價值＋全部拖欠的股利市銷率市銷率＝每股市價÷每股營業(yè)收入每股營業(yè)收入＝營業(yè)收入÷流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)

從公式來看市盈率可以簡單理解為公司盈利1元錢投資人需要支付的購買1股其股票的價格。一般來說，市盈率極高(如大于100倍)的股票，其股息收益率為零。因?yàn)楫?dāng)市盈率大于100倍，表示投資者要超過100年的時間才能回本，股票價值被高估，沒有股息派發(fā)。

同理：市凈率、市銷率。現(xiàn)在是9頁\一共有59頁\編輯于星期三單擊此處添加文本具體內(nèi)容，簡明扼要的闡述您的觀點(diǎn)。根據(jù)需要可酌情增減文字，以便觀者準(zhǔn)確的理解您傳達(dá)的思想。（一）常用財(cái)務(wù)語言現(xiàn)在是10頁\一共有59頁\編輯于星期三1、借貸規(guī)則會計(jì)中的借方與貸方與日常生活中借錢的與放貸的毫無關(guān)聯(lián)。會計(jì)中的借方與貸方的只是代表兩個方向，兩條平行線，并沒有其他任何意義。1)資產(chǎn)類賬戶：計(jì)入借方表示增加，計(jì)入貸方表示減少。期初期末余額在借方。2)負(fù)債類賬戶：計(jì)入貸方表示增加，計(jì)入借方表示減少。期初期末余額在貸方。3)權(quán)益類賬賬戶：計(jì)入貸方表示增加，計(jì)入借方表示減少。期初期末余額在貸方。4）收入類賬戶：計(jì)入貸方表示增加，計(jì)入借方表示減少。期初期末余額在貸方。5）費(fèi)用類賬戶：計(jì)入借方表示增加，計(jì)入貸方表示減少。期初期末余額在借方。2、復(fù)試記賬法當(dāng)我第一次接觸會計(jì)的時候，老師就一直在我們耳邊嘮叨的有借必有貸，借貸必相等。借貸到底是什么意思呢？一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入一個賬戶的借方，同時也要記入另一個或幾個賬戶的貸方；例1：借：銀行存款100貸：短期借款100可以理解為：資產(chǎn)增加：銀行存款100負(fù)債增加：短期借款100（二）會計(jì)核算基本規(guī)則現(xiàn)在是11頁\一共有59頁\編輯于星期三3、會計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益靜態(tài)會計(jì)等式是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)等式接例1銀行存款屬于資產(chǎn)增加100同時短期借款屬于負(fù)債增加100這個等式就還是平衡的，符合借貸相等的原則。收入－費(fèi)用=利潤動態(tài)會計(jì)等式是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的會計(jì)等式。（二）會計(jì)核算基本規(guī)則現(xiàn)在是12頁\一共有59頁\編輯于星期三

1、財(cái)務(wù)報告財(cái)務(wù)報告包括財(cái)務(wù)報表+財(cái)務(wù)情況說明書+董事會報報告+管理分析+內(nèi)部控制等。財(cái)務(wù)報表亦稱對外會計(jì)報表，是會計(jì)主體對外提供的反映會計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營的會計(jì)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動表、附表和附注。財(cái)務(wù)報表是財(cái)務(wù)報告的主要部分。財(cái)務(wù)報表的組成：一套完整的財(cái)務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表(或股東權(quán)益變動表)和財(cái)務(wù)報表附注。①、資產(chǎn)負(fù)債表(BalanceSheet/StatementofFinancialPosition)它反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及資本的期未狀況。長期償債能力，短期償債能力和利潤分配能力等。②、利潤表(或稱損益表)(IncomeStatement/ProfitandLossAccount)它反映本期企業(yè)收入、費(fèi)用和應(yīng)該記入當(dāng)期利潤的利得和損失的金額和結(jié)構(gòu)情況。③、現(xiàn)金流量表(CashFlowStatement)它反映企業(yè)現(xiàn)金流量的來龍去脈，當(dāng)中分為經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動三部份。④、所有者權(quán)益變動表(Statementofchangeinequity)它反映本期企業(yè)所有者權(quán)益(股東權(quán)益)總量的增減變動情況還包括結(jié)構(gòu)變動的情況，特別是要反映直接記入所有者權(quán)益的利得和損失。⑤、財(cái)務(wù)報表附注(Notestofinancialstatements)一般包括如下項(xiàng)目：企業(yè)的基本情況;財(cái)務(wù)報表編制基礎(chǔ);遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明;重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì);會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及差錯更正的說明;重要報表項(xiàng)目的說明;其他需要說明的重要事項(xiàng)，如或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等。（三）財(cái)務(wù)報告現(xiàn)在是13頁\一共有59頁\編輯于星期三（三）財(cái)務(wù)報告2、財(cái)務(wù)報表的基礎(chǔ)勾稽關(guān)系現(xiàn)在是14頁\一共有59頁\編輯于星期三3、一卡通各部門協(xié)作產(chǎn)生效益企業(yè)每項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動都是其創(chuàng)造價值的經(jīng)濟(jì)活動；那么，企業(yè)所有的互不相同但又相互關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，便構(gòu)成了創(chuàng)造價值的一個動態(tài)過程，即價值鏈。業(yè)務(wù)發(fā)展事業(yè)群===>主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用數(shù)據(jù)運(yùn)營部==>銷售費(fèi)用大數(shù)據(jù)==>銷售費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本技術(shù)保障部==>主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用卡務(wù)管理部==>主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用客戶服務(wù)部==>主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用==>財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、其他收益市場公關(guān)部==>主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用人力資源部==>管理費(fèi)用風(fēng)險合規(guī)部==>管理費(fèi)用辦公室==>管理費(fèi)用（三）財(cái)務(wù)報告現(xiàn)在是15頁\一共有59頁\編輯于星期三財(cái)務(wù)報表的使用（一）財(cái)務(wù)報表主要作用（二）財(cái)務(wù)報表的簡單解讀03現(xiàn)在是16頁\一共有59頁\編輯于星期三（一）財(cái)務(wù)報表主要作用1、對內(nèi)部利益相關(guān)者：全面系統(tǒng)地揭示企業(yè)一定時期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營果和現(xiàn)金流量，有利于經(jīng)營管理人員者了解本單位各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)的完成情況，評價管理人員的經(jīng)營業(yè)績，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整經(jīng)營方向，制定措施改善經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，為經(jīng)濟(jì)預(yù)測和決策提供依據(jù)。2、對外部利益相關(guān)者：有利于投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)各方掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，進(jìn)而分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、投資收益、發(fā)展前景等，為他們投資、貸款和貿(mào)易提供決策依據(jù)。3、對外監(jiān)管者：有利于滿足財(cái)政、稅務(wù)、工商、審計(jì)等部門監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理。通財(cái)務(wù)報表可以檢查、監(jiān)督各企業(yè)是否遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)和制度，有無偷稅漏稅的行為?，F(xiàn)在是17頁\一共有59頁\編輯于星期三（二）財(cái)務(wù)報表的簡單解讀1、財(cái)務(wù)報表作為企業(yè)整體經(jīng)營狀況的濃縮，簡簡單單的一系列數(shù)據(jù)，如同一份壓縮文件，需要通過以下過程從表及里的進(jìn)行解壓縮。（1）明白了解財(cái)務(wù)報表各個報表項(xiàng)目代表了什么業(yè)務(wù)。（2）通過財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)運(yùn)用財(cái)務(wù)管理分析方法解讀公司經(jīng)營狀況。（3）通過報表數(shù)據(jù)及所能獲得的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合理性。（4）進(jìn)行評價預(yù)測，為利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。所以不管財(cái)務(wù)報表使用者不管是內(nèi)部利益相關(guān)者，還是外部利益相關(guān)者其數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合理性、完整性、及時性極為關(guān)鍵。需要注意的是由于各種原因財(cái)務(wù)報表的錯報和造假在現(xiàn)實(shí)中也是屢見不鮮，要想真正解讀企業(yè)經(jīng)營狀況不應(yīng)僅陷入數(shù)據(jù)一味的對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，應(yīng)該深入到企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)現(xiàn)狀結(jié)合數(shù)字分析才更為有效，財(cái)務(wù)人員要明白數(shù)字背后代表了什么業(yè)務(wù)？數(shù)字背后的業(yè)務(wù)是否真實(shí)合理？業(yè)務(wù)人員也要明白自己的業(yè)務(wù)是如何放映到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之中？總而言之一系列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的背后要有真實(shí)業(yè)務(wù)的支持，否則就是錯報或是瞞報、造假?，F(xiàn)在是18頁\一共有59頁\編輯于星期三（二）財(cái)務(wù)報表的簡單解讀

例：葉問3票房造假由圖中信息可得，上海影城共2100個座位。一場電影算上入場和清場平均耗時2個小時影院一般從上午10點(diǎn)營業(yè)到晚上12點(diǎn)，因此一個廳最多可以放映7輪電影。這樣算來上海影城一天最多可以接納2100×7約等于15000人。而《葉問3》占據(jù)2%的排片，假設(shè)當(dāng)天該片上座率100%，也就可以坐15000×2%=300人，但卻產(chǎn)出了9.6萬票房。由此可以算得當(dāng)天葉問3的平均票價為96000/300=320RMB！呵呵呵，真是土豪?。”犬?dāng)年的阿凡達(dá)還要貴??！這種造假邏輯上就難以讓人信服?，F(xiàn)在是19頁\一共有59頁\編輯于星期三2、了解環(huán)境對財(cái)務(wù)報表的影響孟母三遷的故事可以有力的證明生活環(huán)境會對人產(chǎn)生一定影響。企業(yè)也是一樣，所處的不同的經(jīng)營環(huán)境直接導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)，進(jìn)而反映到財(cái)務(wù)報表中。我們在財(cái)報分析時同事也需要關(guān)注以下環(huán)境因素的變化是否與財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)相匹配，可以有效及時發(fā)覺財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錯報及異常?！九e例】所處行業(yè)的市場與競爭：如果鋼鐵行業(yè)供求發(fā)生很大變化，隨之，價格也會發(fā)生很大變化，進(jìn)而判斷該鋼鐵企業(yè)的報表是否合理（收入、存貨、利潤等）；房地產(chǎn)行業(yè)整體價格上漲時，存貨跌價準(zhǔn)備的風(fēng)險不大；相反，就應(yīng)引起注意。生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性：生產(chǎn)冰淇淋的行業(yè)其生產(chǎn)經(jīng)營狀況有明顯的季節(jié)性，夏季和冬季生產(chǎn)經(jīng)營狀況會具有明顯的差異。與被單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)：機(jī)械制造業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生了變化，產(chǎn)品的加工能力和加工精度大幅度提高，營業(yè)成本就會有所下降。能源供應(yīng)：如果企業(yè)所處城市供電能力不足，不能保證每周開工七天，生產(chǎn)量和銷售量就要引起關(guān)注；但是企業(yè)表示有自備的發(fā)電機(jī)，應(yīng)調(diào)查發(fā)電機(jī)是否屬實(shí)，是否正常運(yùn)轉(zhuǎn)。能源成本：鋼鐵行業(yè)的礦石和焦炭供應(yīng)情況對成本、利潤的影響，毛利率是否合理。行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)：企業(yè)與整個行業(yè)的凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷售增長率等的變化；主要產(chǎn)品毛利率與行業(yè)相比是否合理。法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境：汽車行業(yè)，就要清楚環(huán)保的要求，如果企業(yè)生產(chǎn)的汽車達(dá)不到某些大城市的環(huán)保要求，就會影響到收入、利潤等。現(xiàn)在是20頁\一共有59頁\編輯于星期三3、財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)分析的基本方法：（1）自己比：以前期間的可比信息；（2）預(yù)期比：公司預(yù)期結(jié)果；（3）行業(yè)比：所處行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息。（4）財(cái)務(wù)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系：【例】銷售成本與銷售收入之間通常有穩(wěn)定的比率，當(dāng)期銀行借款平均數(shù)額與利息費(fèi)用之間有聯(lián)動關(guān)系。（5）財(cái)務(wù)信息與相關(guān)非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系：常用的非財(cái)務(wù)信息可能包括：生產(chǎn)能力、采購數(shù)量、銷售數(shù)量、員工人數(shù)等統(tǒng)計(jì)資料?！纠勘粚徲?jì)單位的員工人數(shù)和各級別人員的工資水平與工資費(fèi)用有同增同減關(guān)系，洗車廠水的耗費(fèi)量與營業(yè)收入有正相關(guān)的關(guān)系，存貨數(shù)量通常不應(yīng)超過倉儲能力等等。現(xiàn)在是21頁\一共有59頁\編輯于星期三財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)制度（一）一卡通內(nèi)部規(guī)章制度（二）法律相關(guān)制度04現(xiàn)在是22頁\一共有59頁\編輯于星期三（一）一卡通內(nèi)部規(guī)章制度1、費(fèi)用報銷相關(guān)制度（1）《市內(nèi)交通費(fèi)報銷管理辦法》需注意：①市內(nèi)公司業(yè)務(wù)；②發(fā)票真實(shí)；③行程清晰；④及時報銷。（2）《業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理辦法》需注意：①項(xiàng)目符合要求；②嚴(yán)謹(jǐn)公款送禮；③預(yù)算及單筆金額上限控制。（3）《會議費(fèi)報管理辦法》需注意：①會議類別；②費(fèi)用定額；③會議及行程真實(shí)。（4）《差旅費(fèi)報銷管理辦法》需注意：①交通食宿費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；②發(fā)票合規(guī)；③行程真實(shí)清晰不得虛報費(fèi)用。（5）《營銷費(fèi)用管理辦法》需注意：①預(yù)算控制；②及時評價與控制。現(xiàn)在是23頁\一共有59頁\編輯于星期三2、備用金管理制度摘自：第四章因公借支現(xiàn)金管理第六條個人借支現(xiàn)金管理個人借款應(yīng)按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》相關(guān)規(guī)定，單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來，除規(guī)定的范圍可使用現(xiàn)金外，其他須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。借支手續(xù)個人預(yù)借現(xiàn)金用于差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用的備用金，按照需用金額提出借款申請，按照公司財(cái)務(wù)收支審批流程，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，辦理借支現(xiàn)金手續(xù)，單筆單清，前賬未清，不得繼續(xù)預(yù)支。借款使用個人借款需按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。無特殊情況，經(jīng)辦人必須在領(lǐng)用借款后的一個月內(nèi)辦理報賬手續(xù)（差旅費(fèi)借款報賬在回公司七個工作日內(nèi)辦理），借支款項(xiàng)在規(guī)定時間內(nèi)未使用的，應(yīng)交還財(cái)務(wù)管理部，并沖銷預(yù)借款。個人借支備用金的監(jiān)督財(cái)務(wù)管理部每季度向個人發(fā)出催繳個人借款明細(xì)表，借款人須按照借款明細(xì)核對借款事項(xiàng)，無特殊情況按月辦理歸還手續(xù)。個人借支備用金事項(xiàng)須于每個自然年度結(jié)束前，清理借款情況，辦理借款沖回手續(xù)或續(xù)借手續(xù)。財(cái)務(wù)管理部有權(quán)對逾期未辦理報賬手續(xù)借款進(jìn)行催收，要求經(jīng)辦人立即辦理相關(guān)手續(xù)，無特殊情況尚不辦理的，財(cái)務(wù)管理部有權(quán)暫停其借款資格?，F(xiàn)在是24頁\一共有59頁\編輯于星期三3、內(nèi)部控制規(guī)范——貨幣資金（1）現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金使用范圍根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要，除國家規(guī)定的用途外，對于一卡通持卡人持有的不記名預(yù)付卡，單張卡片金額在100元以下的退卡、退資所需資金可以使用現(xiàn)金結(jié)算。（2）臨時借支各類款項(xiàng)前，需填寫相應(yīng)審批單據(jù)，經(jīng)辦人員、部門經(jīng)理、主管副總簽字批準(zhǔn)后，攜帶簽字齊全的審批單據(jù)到財(cái)務(wù)管理部辦理借款手續(xù)，經(jīng)辦人員應(yīng)于付款后盡快到財(cái)務(wù)管理部辦理報銷手續(xù)，余款如數(shù)歸還。公司各部借支留用的備用金年底前必須如數(shù)歸還，次年重新審批后方可再借。（3）支票管理支票領(lǐng)用需填寫“付款申請單/審批單”，由經(jīng)辦人按規(guī)定審批權(quán)限簽字，經(jīng)會計(jì)人員審核后，方可由出納人員簽發(fā)，經(jīng)辦人須在支票登記簿上簽字。填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一起保存。支票簽發(fā)時，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)填寫簽發(fā)日期、收款單位（或收款人）、款項(xiàng)的用途和金額，收款單位應(yīng)與發(fā)票的公章或借款單注明的收款單位一致，不得簽發(fā)無真實(shí)業(yè)務(wù)或無用途、無限額的支票。支票的使用實(shí)行領(lǐng)用與銷號制度，及時在支票簽發(fā)登記簿上登記。支票支付后應(yīng)在10個工作日內(nèi)辦理報銷，不得跨月報銷。支票領(lǐng)用人如不慎將支票丟失，應(yīng)立即向財(cái)務(wù)管理部報告，并協(xié)助采取有效措施，以減少損失。支票丟失后，辦理掛失等手續(xù)發(fā)生的一切費(fèi)用，由支票領(lǐng)用人承擔(dān)。造成經(jīng)濟(jì)損失的，按公司有關(guān)規(guī)定處理。現(xiàn)在是25頁\一共有59頁\編輯于星期三（二）法律相關(guān)制度1、經(jīng)濟(jì)法思考：大數(shù)據(jù)時代企業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)制定合理的應(yīng)收賬款政策，科學(xué)管理應(yīng)收賬款。為此，對客戶進(jìn)行信用調(diào)查就是首要工作。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以在更大的范圍內(nèi)進(jìn)行客戶信用評級查閱、信用變化跟蹤、以往失信記錄查找等，從而對接近信用期、超過信用期的不同客戶采用不同的收賬政策。（1）訴訟時效訴訟時效屆滿“不消滅”實(shí)體權(quán)利，“不喪失”起訴權(quán)；喪失勝訴權(quán)。

起點(diǎn)年限情形普通訴訟時效知道或應(yīng)當(dāng)知道之日起3年法律無特別規(guī)定的情況4年（1）國際貨物買賣合同（2）技術(shù)進(jìn)出口合同最長訴訟時效權(quán)利被侵害時起20年所有合同注意：賬齡較長應(yīng)收款項(xiàng)超過3年可能會喪失勝訴權(quán)?，F(xiàn)在是26頁\一共有59頁\編輯于星期三（二）法律相關(guān)制度

（2）金融法律制度——票據(jù)法票據(jù)行為：票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以“在票據(jù)上簽名或蓋章”為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行為?！牧x證券票據(jù)行為成立的有效要件：必須具備完全民事行為能力、意思表示真實(shí)、票據(jù)關(guān)系一經(jīng)形成即與基礎(chǔ)關(guān)系相分離、票據(jù)行為必須符合法定形式?，F(xiàn)在是27頁\一共有59頁\編輯于星期三現(xiàn)在是28頁\一共有59頁\編輯于星期三現(xiàn)在是29頁\一共有59頁\編輯于星期三（二）法律相關(guān)制度

(3)匯票現(xiàn)在是30頁\一共有59頁\編輯于星期三現(xiàn)在是31頁\一共有59頁\編輯于星期三現(xiàn)在是32頁\一共有59頁\編輯于星期三匯票現(xiàn)在是33頁\一共有59頁\編輯于星期三票據(jù)的背書現(xiàn)在是34頁\一共有59頁\編輯于星期三（二）法律相關(guān)制度2、稅法制度（1）增值稅法律制度增值稅優(yōu)點(diǎn)：“中性”稅種；“道道課征”，稅不重征；增值稅稅負(fù)在商品流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)合理分配。增值稅的納稅人、征收范圍、稅率一般和小規(guī)模納稅人分類分類標(biāo)準(zhǔn)特殊情況計(jì)稅規(guī)定小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額≤500萬（1）個人（非個體戶）（2）非企業(yè)性單位（可選擇）（3）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（可選擇）簡易征稅；一般不得使用增值稅專用發(fā)票（可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）一般納稅人超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，可以申請認(rèn)定為一般納稅人（2）新開業(yè)的納稅人執(zhí)行稅款抵扣制；可以使用增值稅專用發(fā)票現(xiàn)在是35頁\一共有59頁\編輯于星期三基本稅率13%（1）銷售或進(jìn)口貨物，除稅法另有規(guī)定外；（2）全部的加工、修理修配勞務(wù)；（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。低稅率9%（1）糧食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚；【總結(jié)】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源【提示1】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品；【提示2】執(zhí)行低稅率糧食及農(nóng)產(chǎn)品為“初級農(nóng)產(chǎn)品”（包括面粉），不包括再加工的產(chǎn)品，如淀粉、方便面、速凍水餃；【提示3】“糧食、食用鹽、居民用煤炭制品、農(nóng)機(jī)”易成為命題點(diǎn)。（5）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。6%以上兩項(xiàng)以外的應(yīng)稅服務(wù)。現(xiàn)在是36頁\一共有59頁\編輯于星期三視同銷售貨物行為①將貨物交付他人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但“相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）”的除外；④將自產(chǎn)、委托加工（無外購）的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。現(xiàn)在是37頁\一共有59頁\編輯于星期三

（2）所得稅法律制度基本概念-企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)對所得征稅。所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。基本概念-應(yīng)納稅額的計(jì)算直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

稅前一般扣除項(xiàng)目與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)?？鄢壤螅簶I(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。【解釋】需要作兩個標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算并進(jìn)行比較，將年銷售（營業(yè)）收入的5‰與實(shí)際招待費(fèi)開支的60%比大小，以其小者作為可扣除金額。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。提示：公益性捐贈支出的條件是“雙規(guī)”——規(guī)定渠道、規(guī)定對象。渠道——公益性社會團(tuán)體或縣以上（含）人民政府及其部門。對象——《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)。如扶貧救災(zāi)、教科文衛(wèi)體事業(yè)、環(huán)保、社會公共設(shè)施建設(shè)、促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。職工福利費(fèi)等的稅前扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除的限度超過規(guī)定比例部分的處理職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分不得扣除工會經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分不得扣除職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除現(xiàn)在是38頁\一共有59頁\編輯于星期三（3）個人所得稅

人民日報：陰陽合同不是合理避稅，屬違法逃稅

現(xiàn)在是39頁\一共有59頁\編輯于星期三（3）個人所得稅

工資、薪金所得指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得（非獨(dú)立性）。

注意的問題：不予征稅項(xiàng)目：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；外國來華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、獎學(xué)金。

屬于“工資、薪金所得”的其他項(xiàng)目：公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅；出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入；解除勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金；退休人員再任職（退休工資免稅）；企業(yè)（職業(yè)）年金；股票期權(quán)的行權(quán)等。【提示】個人獨(dú)立勞動所得（非雇傭關(guān)系）按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征稅，例如個人兼職取得的收入?，F(xiàn)在是40頁\一共有59頁\編輯于星期三勞務(wù)報酬所得：

勞務(wù)報酬所得，指個人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得（共27項(xiàng)）：27項(xiàng)分別為：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)。個人兼職（非雇傭關(guān)系）取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。對非雇員免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)的營銷業(yè)績獎勵——變相的勞務(wù)報酬。個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇：取得的董事費(fèi)收入屬于勞務(wù)報酬所得。稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得經(jīng)營所得利息、股息、紅利所得：免稅的利息（3項(xiàng)）：國債和地方政府債券利息、國家發(fā)行的金融債券利息、儲蓄存款利息。流通股股票的股息，差別化待遇。根據(jù)持股期限分別按全額（1個月以內(nèi)）、減按50%（1個月至1年）、免稅（1年以上）計(jì)入應(yīng)納稅所得額。除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：

目前對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅（增值稅也免）?！咎崾尽啃氯鍜炫乒痉窃脊赊D(zhuǎn)讓所得，暫免個稅?，F(xiàn)在是41頁\一共有59頁\編輯于星期三（3）個人所得稅偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。如：企業(yè)向個人支付不競爭款項(xiàng)；企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予的額外抽獎。稅率：應(yīng)稅所得項(xiàng)目稅率綜合所得（居民納稅人適用）

1－4項(xiàng)預(yù)扣預(yù)繳時年終匯算清繳時1.工薪所得按月七級預(yù)扣預(yù)繳稅率七級超額累進(jìn)稅率3%－45%2.勞務(wù)報酬所得按次預(yù)扣率：20%、30%、40%，加成征收3.特許權(quán)使用費(fèi)所得按次預(yù)扣率：20%4.稿酬所得按次預(yù)扣率：20%5.經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)稅率五級超額累進(jìn)稅率5%－45%6.利息股息紅利所得按次稅率：20%7.財(cái)產(chǎn)租賃所得按月稅率：20%（個人出租住房10%）8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次稅率：20%9.偶然所得按次稅率：20%現(xiàn)在是42頁\一共有59頁\編輯于星期三七級超額累進(jìn)稅率3%－45%級數(shù)年收入累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過36000元3%02超過36000元至144000元的部分10%25203超過144000元至300000元的部分20%169204超過300000元至420000元的部分25%319205超過420000元至660000元的部分30%529206超過660000元至960000元的部分35%859207超過960000元的部分45%181920現(xiàn)在是43頁\一共有59頁\編輯于星期三（3）個人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定按年匯算清繳時：以每年收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為年應(yīng)納稅所得額。個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)要求子女教育每月扣每個子女1000元3歲以上——全日制學(xué)歷教育完成；夫妻1人扣或2人各扣50%；在境外接受教育的，應(yīng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。贍養(yǎng)老人獨(dú)生每月扣2000元；非獨(dú)生每人每月最多扣1000元老人60歲以上2.年滿60歲的父母以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母；繼續(xù)教育每月400元（每年4800）境內(nèi)非全日制學(xué)歷繼續(xù)教育定額扣除；同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除期不得超過48個月取得證書當(dāng)年一次性3600元技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出房貸（不可扣房租）月扣1000元，扣除期限最長不得超過240個月首套購房；1人扣或雙方約定房租（不可扣房貸）按地區(qū)月扣除800元、1100元、1500元夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣大病醫(yī)療年80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除納稅人個人負(fù)擔(dān)的超過基本醫(yī)保15000元部分現(xiàn)在是44頁\一共有59頁\編輯于星期三（3）個人所得稅

全年一次性獎金.一次性獎金范圍：年終加薪；實(shí)行年薪制、績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。計(jì)稅方法：時間計(jì)稅方法納稅方法2021年12月31日前（1）選擇不并入當(dāng)年綜合所得，將全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)——原計(jì)稅方法（1）一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。（2）扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳（2）也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。2022年1月1日起并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個人所得稅。

【提示】居民個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅?，F(xiàn)在是45頁\一共有59頁\編輯于星期三

【例題·教材例5-7】中國居民個人李某2019年在我國境內(nèi)1-12月每月的稅后工資為3800元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終含稅獎金60000元。請計(jì)算李某取得年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。附：按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表級數(shù)應(yīng)納稅所得額（月）稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過3000元302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分3571607超過80000元的部分4515160【解析】假定選擇不并入當(dāng)年綜合所得（1）年終獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為按I2個月分?jǐn)偤?，每月的獎金?0000÷12＝5000（元）（2）根據(jù)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、210元。年終獎應(yīng)繳納個人所得稅＝60000×10%－210＝6000－210＝5790（元）【思考】選擇并入、選擇不并入當(dāng)年綜合所得，哪個選擇可以少繳稅？現(xiàn)在是46頁\一共有59頁\編輯于星期三財(cái)務(wù)管理與成本節(jié)約（一）獨(dú)立項(xiàng)目評價（二）預(yù)算管理體系介紹（三）增強(qiáng)成本節(jié)約意識-準(zhǔn)時化生產(chǎn)05現(xiàn)在是47頁\一共有59頁\編輯于星期三（一）獨(dú)立項(xiàng)目評價適用：項(xiàng)目投資可行性研究凈現(xiàn)值法：概念與計(jì)算凈現(xiàn)值（NPV）是指特定項(xiàng)目未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值之間的差額，即：凈現(xiàn)值＝現(xiàn)金流入量現(xiàn)值－現(xiàn)金流出量現(xiàn)值決策原則：凈現(xiàn)值為正數(shù)，表明投資項(xiàng)目的報酬率大于資本成本，該項(xiàng)目可以增加股東財(cái)富，應(yīng)予采納。凈現(xiàn)值為零，表明投資項(xiàng)目的報酬率等于資本成本，不改變股東財(cái)富，可選擇采納或不采納該項(xiàng)目。凈現(xiàn)值為負(fù)數(shù)，表明投資項(xiàng)目的報酬率小于資本成本，該項(xiàng)目將減損股東財(cái)富，應(yīng)予放棄?，F(xiàn)在是48頁\一共有59頁\編輯于星期三（一）獨(dú)立項(xiàng)目評價

新建投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)

項(xiàng)目初始階段現(xiàn)金流量：新購置固定資產(chǎn)的支出（－）；額外資本支出（運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)、加盟費(fèi)等）（－）；占用原有資產(chǎn)（如原有的土地、廠房、設(shè)備和原材料等）（－）項(xiàng)目壽命期內(nèi)營業(yè)現(xiàn)金毛流量：直接法營業(yè)現(xiàn)金毛流量＝營業(yè)收入－付現(xiàn)營業(yè)費(fèi)用－所得稅間接法營業(yè)現(xiàn)金毛流量＝稅前經(jīng)營利潤×（1－所得稅稅率）＋折舊根據(jù)所得稅對收入、費(fèi)用和折舊的影響計(jì)算營業(yè)現(xiàn)金毛流量＝營業(yè)收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)營業(yè)費(fèi)用×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率

項(xiàng)目壽命期末現(xiàn)金流量：墊支營運(yùn)資本的收回（＋）；處置或出售資產(chǎn)的變現(xiàn)價值（＋）變現(xiàn)凈收益（凈損失）影響所得稅現(xiàn)在是49頁\一共有59頁\編輯于星期三（二）預(yù)算管理體系介紹全面預(yù)算的作用全面預(yù)算是各級各部門工作的目標(biāo)、協(xié)調(diào)工具、控制標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)。按涉及的預(yù)算期劃分（1）長期預(yù)算：包括長期銷售預(yù)算和資本預(yù)算，以及長期資金籌措預(yù)算和研究與開發(fā)預(yù)算（2）短期預(yù)算：指年度預(yù)算，或者時間更短的季度或月度預(yù)算，如直接材料預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等按涉及的內(nèi)容劃分（1）綜合預(yù)算：是指利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，它們反映企業(yè)的總體狀況，是各種專門預(yù)算的綜合（2）專門預(yù)算：是指反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算，如直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等按涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域劃分（1）投資預(yù)算（如資本預(yù)算）（2）營業(yè)預(yù)算：包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等（3）財(cái)務(wù)預(yù)算：是關(guān)于利潤、現(xiàn)金、財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，包括利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)在是50頁\一共有59頁\編輯于星期三（二）預(yù)算管理體系介紹

現(xiàn)在是51頁\一共有59頁\編輯于星期三（二）預(yù)算管理體系介紹全面預(yù)算的編制程序：（1）企業(yè)決策機(jī)構(gòu)（即董事會）提出總目標(biāo)；（2）基層成本控制人員草擬預(yù)算；（3）各部門匯總部門預(yù)算，編制生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等預(yù)算；（4）公司辦公會審查、平衡預(yù)算；（5）經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過或駁回修改；（6）主要預(yù)算指標(biāo)上報董事會，通過或駁回修改；（7）批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)各部門執(zhí)行。現(xiàn)在是52頁\一共有59頁\編輯于星期三（三）增強(qiáng)成本節(jié)約意識準(zhǔn)時化生產(chǎn)JIT是二戰(zhàn)以后最重要的生產(chǎn)方式之一。由于它起源于日本的豐田汽車公司，因而曾被稱為“豐田生產(chǎn)方式”，后來隨著這種生產(chǎn)方式的獨(dú)特性和有效性，被越來越廣泛地認(rèn)