2021年河北省唐山市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2021年河北省唐山市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.對X公司材料采購業(yè)務實施細節(jié)測試時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)x公司20×2年度共采購同一型號的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務的人員均為B職員。在編制工作底稿時，A注冊會計師宜以訂購單上的（）作為識別特征。

A.編號B.供應商C.材料型號D.經(jīng)辦人

2.下列選項中，既屬于被審計單位外部環(huán)境，又屬于被審計單位內(nèi)部環(huán)境的因素是（）

A.相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

B.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經(jīng)營風險

C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價

3.在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中元需測試

B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化?？梢砸蕾嚿夏甑臏y試結(jié)果

C.如果相關事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)

D.一般而言，上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

4.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產(chǎn)生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

5.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。

A.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

B.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

D.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

6.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

7.在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師的下列考慮恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較好，注冊會計師可能決定在本期審計中不用繼續(xù)測試該控制的運行有效性

B.信息技術一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)的依賴程度成反比

C.控制的信賴程度較高時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

D.當所審計期間發(fā)生了對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動時，注冊會計師可能決定在本期審計中繼續(xù)依賴以前審計獲取的審計證據(jù)

8.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位A公司2019年已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊會計師應界定違反了固定資產(chǎn)項目（）認定A.權利與義務B.計價與分攤C.存在D.完整性

9.會計師事務所應當周期性的選取已完成的業(yè)務進行檢查，最長的周期時限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

10.如果會計師事務所決定接受或保持客戶關系和具體業(yè)務，下列事項中不屬于會計師事務所接下來要做的事項的是（）

A.與客戶就相關問題達成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

11.年度1997199819992000200120022003200420052006應納稅所得額-80-60902050-406020-3080產(chǎn)品出口比例30%40%40%45%50%60%65%70%70%75%

該企業(yè)1997—2006年合計應繳納的企業(yè)所得稅額是（）（不考慮地方所得稅）。

A．8萬元

B．11萬元

C．13.5萬元

D．17.5萬元

12.下列程序中，屬于實質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

13.下列各項審計程序中，不能為應付賬款的完整性認定提供證據(jù)的是（）

A.取得應付賬款明細賬，復核加計是否正確，并與總賬核對

B.檢查資產(chǎn)負債表日后的付款憑證

C.從請購單追查至應付賬款明細賬

D.向供應商發(fā)送應付賬款詢證函

14.關于注冊會計師向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷，下列說法中錯誤的是()。

A.在確定是否識別出內(nèi)部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結(jié)果中的相關事實和情況與適當層級的管理層討論

B.如果識別出內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應當根據(jù)已執(zhí)行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊會計師應當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

D.在解釋值得關注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化

15.永安會計師事務所與信合會計師事務所構成網(wǎng)絡所，共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。信合會計師事務所承接了長江公司2018年度財務報表審計業(yè)務，在下列人員中，不會是此次審計聘請的專家的是（）A.永安會計師事務所聘請的法律專家甲

B.永安會計師事務所熟悉金融工具的合伙人乙

C.負責該審計業(yè)務的項目質(zhì)量控制復核人員丙

D.信合會計師事務所為該項目組配備的處理復雜稅務問題的專家丁

16.下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是（）。

A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在

B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D.固有風險始終存在，而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風險

17.注冊會計師在對甲公司財務報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。注冊會計師應當（）。

A.與甲公司管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細的審計程序，對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.提請甲公司內(nèi)部審計部門對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

18.下列審計證據(jù)能夠幫助A注冊會計師確定甲公司期初應收賬款存在認定的是（）。

A.期初應收賬款在本期因收回而注銷

B.期初應收賬款在本期因退貨而注銷

C.期初應收賬款一直到本期期末都未發(fā)生任何變動

D.期初應收賬款在本期被確認為壞賬

19.組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應當自2014年1月1日起至少保存十年

B.應當自2014年2月15日起至少保存十年

C.應當自2014年3月5日起至少保存十年

D.應當自2014年4月16日起至少保存十年

20.關于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

21.事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，這些賠償責任是（）。

A.事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的連帶賠償責任

B.在利害關系人存在過錯時，應當免除事務所的賠償責任

C.如果事務所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔賠償責任

D.應根據(jù)事務所遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔補充賠償責任

22.某企業(yè)進行一項投資，有甲、乙兩個方案，甲方案的計算期為16年．凈現(xiàn)值為240萬元，乙方案的計算期為12年，計算使用的折現(xiàn)率是8％。某企業(yè)使用最短計算期法將甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

23.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

24.某集團下屬甲、乙兩家公司，甲公司準備吸收合并乙公司，乙公司的凈資產(chǎn)賬面價格是3000萬元，甲公司發(fā)行5000萬股(每股1元)進行對價支付。合并完成后，甲公司需要沖減資本公積（）。

A.3000萬B.1000萬C.不需要沖減資本公積D.2000萬

25.在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當性時，下列判斷中正確的是()。

A.如果被審計單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

B.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自財務報表日起的6個月

C.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

D.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務確定其潛在的影響

26.戊注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表，在對存貨實施抽盤時，以下做法中，戊注冊會計師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從乙公司存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨的完整性

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄

27.為測試x公司銀行存款的存在認定，A注冊會計師采用下列方式獲取的審計證據(jù)中，滿足相關性的是（）。

A.從應付賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

B.從應收賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

C.從應付賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

D.從應收賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

28.

第

17

題

執(zhí)行海通科技公司2006年度會計報表的審計業(yè)務時，注冊會計師正在對海通科技公司開具的銷售發(fā)票進行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。

A.對所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無異常的跡象

B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票

C.進行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認為發(fā)票是真實可靠的

D.取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實不是偽造的

29.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營過程的重大交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

30.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。關于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。A.A.甲的總資產(chǎn)占B集團的10％

B.乙的營業(yè)收入占B集團的5％

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團的8％

D.丁的利潤總額占B集團的37％

二、多選題(20題)31.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果A注冊會計師在財務報表報出日后獲知甲公司審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，則可能采取的措施恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財務報表使用者信賴該審計報告

C.提請甲公司管理層修改財務報表

D.重新出具審計報告

32.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

33.在確定進一步審計程序的范圍時，下列各項中，屬于注冊會計師應當考慮的因素的有()。

A.計劃獲取的保證程度B.確定的審計重要性水平C.評估的重大錯報風險D.審計程序的時間

34.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

B.無論審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險

D.在既定的審計風險水平下，評估的報表層重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越高

35.下列各項會計估計中，不確定性相對較低的有()。

A.未采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計

B.非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計

C.因與常規(guī)交易相關而經(jīng)常作出并更新的會計估計

D.在模型的假設或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認可的計量模型作出的公允價值會計估計

36.注冊會計師應當從（）方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

37.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

38.注冊會計師可以從以下（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

39.下列屬于審計工作底稿的有()。

A.具體審計計劃B.問題備忘錄C.重大事項概要D.總體審計策略

40.下列做法中，錯誤的有（）。

A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000．84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

41.注冊會計師評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標準

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標，執(zhí)行工作的范圍和運用的標準

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當?shù)钠趩?，并考慮期后事項(如相關)

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

42.存款類金融機構會計憑證具有以下（）特點。

A.采用單式憑證B.采用復式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

43.下列各項中，屬于信息技術一般控制的有（）。

A.程序開發(fā)B.程序變更C.程序和數(shù)據(jù)訪問D.系統(tǒng)運行

44.第

26

題

注冊會計師在驗證海通科技公司應付賬款的截止是否正確時，應考慮以下審計策略中的（）。

A.在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函

45.

根據(jù)下列材料請回答21～23題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

下列關于分析程序的用法中，正確的有（）。

46.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

47.下列關于注冊會計師的審計工作和被審計單位內(nèi)部審計工作的關系的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以與被審計單位內(nèi)部審計人員溝通，獲取其工作底稿，了解內(nèi)部審計人員的工作

B.注冊會計師利用內(nèi)部審計的工作，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率

C.盡管內(nèi)部審計人員會實施程序了解內(nèi)部控制，但注冊會計師仍然應當獨立執(zhí)行審計工作，不能利用內(nèi)部審計人員的工作結(jié)果

D.注冊會計師應當考慮內(nèi)部審計活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財務報表重大錯報風險及其對注冊會計師審計程序的影響

48.注冊會計師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作的前提包括（）

A.審計過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊會計師與內(nèi)部審計人員共同負責

B.內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響

C.內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的

D.內(nèi)部審計的獨立性達到注冊會計師審計所要求的水平

49.注冊會計師在審計業(yè)務中應當直接與治理層溝通的事項有（）。

A.注冊會計師的獨立性B.注冊會計師的責任C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

50.在出具審計報告后財務報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司的股票市價嚴重下跌，則注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.應當建議是否需要修改財務報表，并與管理層討論

B.如果認為該事項非常重大，而管理層修改了財務報表，則注冊會計師應當相應的實施審計程序

C.如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師也未將審計報告提交給甲公司，則應當考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告

D.如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給甲公司，則應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

三、3.判斷題(10題)51.

為了審查投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構代為保管，在審計實施階段，都應參與對這些證券的盤點。()

A.正確B.錯誤

52.

有限保證的其他鑒證業(yè)務的風險水平低于合理保證的其他鑒證業(yè)務的風險水平。()

A.正確B.錯誤

53.

滾石有限責任公司是一家注冊資本為200萬元、以房屋租賃為主營業(yè)務的有限責任公司。2005年，該公司采用高價租入、低價租出的經(jīng)營方式，前半年業(yè)務量及現(xiàn)金流量大增。下半年，由于一部分房屋所有者既無法按時從滾石公司取得租金收入，又不能收回房屋，針對滾石公司的訴訟大量增加。由于事項重大，政府相關部門已開始對滾石公司進行司法調(diào)查。滾石公司已在會計報表附注中對此事項進行了適當披露。注冊會計師以司法調(diào)查尚未公布、審計范圍受到嚴重限制為理由出具了保留意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

54.

確定賬戶或交易的重要性水平時如果各賬戶或各類交易錯報或漏報的可能性越大，因其審計成本較大，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)省審計成本()。

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師李明負責G公司籌資與投資循環(huán)相關的業(yè)務的審計。在對應付債券業(yè)務實施實質(zhì)性測試時，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在G公司應付債券業(yè)務進行實質(zhì)性測試前，李明向G公司財務人員獲取了下列應付債券明細表，檢查認為所列內(nèi)容與審計所需內(nèi)容一致，決定直接采用。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師對期初余額審計時,若前任注冊會計師出具了保留意見的審計報告,則注冊會計師也仍應在審計報告中反映。()

A.正確B.錯誤

57.

對企業(yè)在建工程明細賬中列示的大修理工程余額，建議公司管理當局沖減予以調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

58.

李某在審計×公司的存貨時發(fā)現(xiàn)×公司2003年12月25日收到W公司的發(fā)票并已經(jīng)在12月做了相應會計處理，但由于這張發(fā)票所對應的存貨于2004年1月10日才收到，沒有被包括在2003年12月31日的盤點范圍內(nèi)，李某建議X公司做如下調(diào)整：()

借：存貨

貸：主營業(yè)務成本

A.正確B.錯誤

59.ABC會計師事務所承辦了X股份有限公司2005年度會計報表審計業(yè)務。針對X股份有限公司以下事項，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

在被審計單位變更委托的會計師事務所時，后任注冊會計師應借調(diào)、參閱前任注冊會計師有關工作底稿，如果以前期間均由具有良好信譽的會計師事務所審計，則后任注冊會計師對期初余額欄的審核范圍通常僅限于一般性復核。()

A.正確B.錯誤

60.如果被審計單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，則其違反了完整性的認定。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所負責審計甲公司2013年財務報表，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與公允價值和會計估計審計相關情況。(1)為確定甲公司管理層在2012年財務報表中作出的會計估計是否恰當，審計項目組復核甲公司2012年財務報表中的會計估計在2013年度的結(jié)果。(2)甲公司當年發(fā)生固定資產(chǎn)棄置費用300萬元，審計項目組考慮到與其相關的會計估計的復雜性，決定利用專家協(xié)助評價管理層作出的會計估計。(3)甲公司持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，審計項目組認為該項公允價值不存在特別風險，無需了解相關控制，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進行了評估。(4)2013年末，甲公司針對一項未決訴訟確認了500萬元的預計負債，審計項目組作出區(qū)間為350萬元至650萬元，據(jù)此認為預計負債存在。(5)為減少利潤總額和應納稅所得額之間的差異，甲公司自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計項目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年計提的折舊額。結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

62.（5）在上述第（4）項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為5%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的偏差率的最佳估計不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效（注：信賴過度風險為5%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應的控制測試風險系數(shù)為7.8）。要求：

針對上述第（1）項至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

63.A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計劃

一、存貨監(jiān)盤的目標

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。

2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。

3．檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。要求：

(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

64.

第

41

題

KMP事務所的注冊會計師周某于2006年初審查XYZ公司2005年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)XYZ公司在2003年10月為K公司向銀行取得2年期、金額為100萬元的借款提供了擔保。2005年10月借款到期時，K公司因經(jīng)營嚴重虧損，已進入了破產(chǎn)清算階段，無力償還該筆借款。貸款銀行因此要求XYZ公司按擔保協(xié)議的約定最遲于2005年底代為償還，但XYZ公司未予答復。2006年初，銀行向法院起訴，要求XYZ公司承擔連帶賠償責任，支付借款本息110萬元。2006年2月20日，法院判決貸款銀行勝訴，由XYZ公司支付借款本息110萬元。該薦判決已于2006年2月28日執(zhí)行完畢。XYZ公司在執(zhí)行完畢后作了借記“營業(yè)外支出”100萬元、貸記“銀行存款”100萬元的會計處理，但以起訴、賠償均發(fā)生在2006年為由既未在2005年度會計報表中反映該賠償事項，也未在2005年度會計報表附注中進行披露。要求：（1）注冊會計師是否應基于K公司破產(chǎn)發(fā)生于2005年而要求XYZ公司在2005年度會計報表中予以披露？（2）請指出注冊會計師是否應基于擔保發(fā)生于2003年而要求XYZ公司對2003年會計報表進行調(diào)整？（3）指出XYZ公司是否需要在編制2005年度會計報表時根據(jù)K公司已無力償還借款的事實和擔保協(xié)議的約定進行相應的會計處理？如認為不需要，請說明原因；如認為需要，請列示會計分錄。（4）假定XYZ公司沒有在2005年度對該擔保事項進行任何會計處理，指出注冊會計師應提出的審計建議。需要提出審計調(diào)整建議的，請列示審計調(diào)整分錄（不考慮流轉(zhuǎn)稅費及損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮對所得稅及利潤分配的影響）。

65.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應賬款相關的內(nèi)部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應收賬款明細表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關的重要異常情況匯總于下表：

異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實，但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?

參考答案

1.A【答案】A

【解析】材料型號、經(jīng)辦人、供應商均無法與單次材料采購業(yè)務一一對應，都不宜作為識別特征。

2.D選項A，屬于被審計單位外部環(huán)境因素；

選項B、C，屬于被審計單位內(nèi)部環(huán)境因素；

選項D，既有外部因素也有內(nèi)部因素。

綜上，本題應選D。

3.B對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。

4.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

5.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求(選項D錯誤)，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德(選項B錯誤)、專業(yè)勝任能力(選項A錯誤)和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響(選項C正確)。

6.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

7.C選項A不符合題意，當相關控制中人工控制的成分較大時，人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊會計師應決定在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性；

選項B不符合題意，當信息技術一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù)，所以信息技術一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)的依賴程度成正比；

選項C符合題意，如果重大錯報風險較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，以便獲取可靠性更高的審計證據(jù)；

選項D不符合題意，審計期間發(fā)生了對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動時，注冊會計師可能決定在本期審計中不依賴以前審計獲取的審計證據(jù)。

綜上，本題應選C。

8.D選項A，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不能直接反應記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制；

選項B，題干中沒有反應與金額相關的信息；

選項C，固定資產(chǎn)的賬面金額少計，與存在認定無關；

選項D，確認已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的（低估，少記），違反了固定資產(chǎn)的完整性認定。

綜上，本題應選D。

9.C

10.C選項C符合題意，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關系之前要做的事項；

選項A、B、D屬于會計師事務所在接受或保持客戶關系和具體業(yè)務后執(zhí)行的審計程序，如果決定接受或保持客戶關系和具體業(yè)務，會計師事務所應當與客戶就相關問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務約定書，將對業(yè)務的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風險降至最低。

綜上，本題應選C。

11.A該企業(yè)獲利年度是2001年，真正納稅的年度分別為2003年、2004年和2006年，合計應納稅額（20+20）×7.5%+（80-30）×10%=8（萬元）。

12.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認定，是銀行存款的典型且重要的實質(zhì)性程序。

13.A選項A，取得應付賬款明細賬，復核加計是否正確，并與總賬核對，與計價和分攤認定有關；對于驗證完整性作用不大，因為未記錄的應付賬款并沒有在應付賬款明細賬中；

選項B、C、D，均能為應付賬款的完整性認定提供證據(jù)。

綜上，本題應選A。

14.C注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷。

15.C選項A、B、D都有可能，專家既可能是會計師事務所內(nèi)部專家（如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家。專家通?？梢允枪こ處煛⒙蓭?、資產(chǎn)評估師、精算師、環(huán)境專家、地質(zhì)專家、IT專家以及稅務專家，也可以是這些個人所從屬的組織，如律師事務所、資產(chǎn)評估公司以及各種咨詢公司等；

選項C沒有可能，對審計項目進行項目質(zhì)量控制復核的人員不能參與該審計項目，不會成為該項目的專家。

綜上，本題應選C。

16.A認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險(選項B錯誤)。注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估(選項C錯誤)。控制風險取決于與財務報表編制有關的內(nèi)部控制的設計和運行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在(選項D錯誤)。

17.A如果管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估，注冊會計師應當與管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。

18.A應收賬款的期初余額通常在本期內(nèi)即可收回，則檢查、核實本期收回的事實即可被視為應收賬款期初余額存在的適當證據(jù)，因此選項A是恰當?shù)摹?/p>

19.C如果組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務所應當自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年，所以選項C正確。

20.A選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

21.C選項A，事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任(有可能是連帶責任，也有可能是補充責任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任；選項D，賠償責任應根據(jù)事務所在審計業(yè)務中是否遵循了執(zhí)業(yè)準則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務所在故意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任，事務所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度)承擔補充責任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔賠償責任(故意——連帶責任，過失——補充責任)。

22.A甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為240×(A／P，8％，16)×(P／A，8％，12)。

23.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

24.D甲公司運用5000萬的股份僅僅購買了乙公司3000萬的股份，相當于虧損了2000萬．需要用資本公積來進行沖減。

25.C選項A不正確，如果被審計單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，并非不需要評估，所以選項A太絕對。選項B不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間應該是不得少于自財務報表日起的12個月。選項D不正確，只有當存在充分證據(jù)表明超出評估期間的有關事項或情況對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響時，注冊會計師才有必要采取進一步措施。在實務中，注冊會計師可以提請管理層對超出評估期間的有關事項或情況的潛在重大影響作出說明。

26.A選項A，注冊會計師對存貨抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內(nèi)容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨；選項B，注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性，確保審計證據(jù)的質(zhì)量，不應事先將抽查計劃告之于乙公司；選項C，注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物只能測試存貨的存在；選項D，如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師要分析原因，由于抽查內(nèi)容通常僅僅是存貨盤點中的一小部分，所以還有可能增加抽查范圍．不是僅僅更正盤點記錄就可以解決問題，況且更正盤點記錄后最終還要調(diào)整財務報表相應項目的數(shù)據(jù)。

27.B【答案】B

【解析】A：如果銀行對賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行存款支付實際上并未支付，銀行存款賬面少于實際，違背完整性；B：如果銀行對賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實際上并未增加，銀行存款賬面多于實際，違背存在認定；C、D均不符合邏輯關系。

28.D如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實施程序D。

29.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導致出具非標準審計報告的事項。

30.D選項D恰當。注冊會計師在判斷集團財務報表組成部分財務重大性時，根據(jù)B集團的性質(zhì)和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

31.ABCD注冊會計師應當考慮是否需要提請甲公司修改報表，并與管理層討論，如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應針對修改后的財務報表出具新的審計報告，如果管理層未采取任何行動，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告。

32.ABCD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

33.ABC實質(zhì)性程序的時間和實質(zhì)性程序的范圍同屬于設計實質(zhì)性程序需要考慮的因素，岡此，確定進一步審計程序的范圍，不考慮審計程序的時間。

34.ABC[答案]ABC

[解析]選項D，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關系，評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。

35.CD選項．AB屬于不確定性相對較高的會計估計。

36.ABCD注冊會計師應當從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用：

①重大和異常交易的會計處理方法；②在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；③會計政策的變更；④新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)．以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。

37.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

38.ABCD

39.ABCD審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。

40.ABC自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章，故A選項說法錯誤。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正．故B選項說法錯誤。賬簿記錄金額錯誤的，根據(jù)不同情況，可采用劃線更正法、紅字更正法或補充更正法．故C選項說法錯誤。D選項的寫法正確。

41.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均恰當。

42.ACD存款類金融機構會計憑證的特點是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

43.ABCD信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及系統(tǒng)運行等四個方面。

44.ABC向債務人寄送詢證函僅有助于核實有關應收賬款的情況，而無助于核實應付賬款的情況。若將D中債務人改人債權人，則可選D。

45.ABD本題考查的是對分析程序運用情形的理解。注冊會計師實施分析程序的情形或目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)用作實質(zhì)性程序；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務報表進行總體復核。由于分析程序是通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系以評價財務信息，因此選項C不正確。

46.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饔袝r也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

47.ABD選項A正確，注冊會計師可以通過復核和評價內(nèi)部審計人員的工作底稿，獲得對內(nèi)部控制的了解；

選項B正確，注冊會計師通過了解與評估內(nèi)部審計工作，利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關部分的成果，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率；

選項C不正確，注冊會計師可以利用內(nèi)部審計人員了解內(nèi)部控制的工作結(jié)果；

選項D正確，注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。因此，注冊會計師應當考慮內(nèi)部審計活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財務報表重大錯報風險及其對注冊會計師審計程序的影響。

綜上，本題應選ABD。

48.BC選項A不恰當，審計過程中涉及的職業(yè)判斷應當由注冊會計師自行負責；

選項B、C恰當，屬于注冊會計師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員工作應當確定的事項；

選項D不恰當，內(nèi)部審計部門是被審計單位的組織，其獨立性無法達到會計師事務所的要求。

綜上，本題應選BC。

根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作的前提包括：（1）內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的；（2）如果可能足以實現(xiàn)審計目的，內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響。

49.ABCD注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題；(4)注冊會計師的獨立性；(5)補充事項。

50.ABCD在出具審計報告之后財務報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴重下跌，該注冊會計師應當建議在財務報表中進行披露，并與管理層討論；如果認為該事項非常重大，而管理層修改了財務報表，則注冊會計師應當實施相應的審計程序；如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師也未將審計報告提交給被審計單位，則應當考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告；如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位，則應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出。

51.B解析：在后一情形下，應向這些專門機構發(fā)函詢證即可，監(jiān)盤是不現(xiàn)實的。

52.B解析：注冊會計師在合理保證鑒證業(yè)務中可接受的風險水平要低于有限保證鑒證業(yè)務中可接受的風險水平。

53.B解析：滾石公司的經(jīng)營方式?jīng)Q定了其必然導致越來越重大的虧損。注冊會計師有理由懷疑滾石公司的持續(xù)經(jīng)營假設的合理性。如果注冊會計師能夠確認滾石公司持續(xù)經(jīng)營假設的合理性，應在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段；如果不能確定其持續(xù)經(jīng)營假設的合理性，應當發(fā)表無法表示意見。

54.A解析：在確定了會計報表層的重要性水平的情況下，只要能夠保證各個會計報表項目層的重要性水平的合計金額不超過報表層就可以了。

55.B解析：缺少“承銷機構”欄目。

56.B解析：若前任注冊會計師出具的保留意見審計報告,對本期會計報表的影響尚未消除,則注冊會計師仍應在審計報告中反映。

57.A解析：因為對于工程發(fā)生的大修理支出計入到當期損益，不能資本化。

58.A解析：由于已經(jīng)在12月做了相應會計處理，但卻沒有包括在盤點范圍內(nèi)，說明已經(jīng)是低估了所以應調(diào)增期末存貨，調(diào)減主