精選水利基本建設(shè)竣工財務(wù)決算編制規(guī)程講義

（優(yōu)選）水利基本建設(shè)竣工財務(wù)決算編制規(guī)程現(xiàn)在是1頁\一共有47頁\編輯于星期二簡介1、緒論（概念及編制緣由）2、總則（適用范圍、編制主體、編制條件和編制依據(jù)）3、編制要求（時限、人員、匯總等）4、編制內(nèi)容（說明書及表格）5、編制方法（程序步驟及工作要點）6、審查和審計7、上報現(xiàn)在是2頁\一共有47頁\編輯于星期二1緒論1.1竣工財務(wù)決算概述竣工財務(wù)決算分為工程類項目竣工財務(wù)決算和非工程類項目竣工財務(wù)決算。工程類項目：以建筑物或構(gòu)筑物為主要目標產(chǎn)出物。非工程類項目：以水利規(guī)劃、工程項目前期、專題研究、基礎(chǔ)性工作等為主要實施內(nèi)容。現(xiàn)在是3頁\一共有47頁\編輯于星期二1緒論1.2修訂的思路和原則1、不改變《規(guī)程》的總體框架和主要內(nèi)容；2、把握和體現(xiàn)現(xiàn)行政策；3、盡力解決實踐中遇到和問題與困惑；4、進一步體現(xiàn)簡化的原則?，F(xiàn)在是4頁\一共有47頁\編輯于星期二1緒論1.3編制竣工財務(wù)決算的緣由相對于以持續(xù)經(jīng)營為前提的企事業(yè)單位會計核算，基本建設(shè)會計具有存續(xù)期間的有限性、資金運動的非循環(huán)性?，F(xiàn)在是5頁\一共有47頁\編輯于星期二1緒論建設(shè)單位資金運動的特點基本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地進入建設(shè)單位的；建設(shè)單位的資金運動沒有銷售過程；建設(shè)單位的資金在運動過程中不發(fā)生增值；建設(shè)單位的資金運動是短暫的、一次性的?，F(xiàn)在是6頁\一共有47頁\編輯于星期二建設(shè)單位資金運動無償性的基建資金有償性的基建資金貨幣資金儲備資金在建資金建成資金投資取得階段結(jié)算資金投資使用階段投資轉(zhuǎn)銷階段143685729應(yīng)收生產(chǎn)單位資金101112現(xiàn)在是7頁\一共有47頁\編輯于星期二1緒論項目竣工時，通過竣工財務(wù)決算，反映建設(shè)資金投入、產(chǎn)出的全過程，為投資的轉(zhuǎn)銷奠定可靠的基礎(chǔ)。經(jīng)批復(fù)的竣工財務(wù)決算是確認投資支出、資產(chǎn)價值及辦理資產(chǎn)移交和投資核銷的最終依據(jù)?，F(xiàn)在是8頁\一共有47頁\編輯于星期二1緒論1.4竣工財務(wù)決算的作用正確核實新增資產(chǎn)價值考核概預(yù)算、投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算等執(zhí)行情況分析投資效果、總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗、提高管理水平積累技術(shù)經(jīng)濟資料現(xiàn)在是9頁\一共有47頁\編輯于星期二2總則2.1適用范圍所有列入國家基本建設(shè)計劃的水利基本建設(shè)項目2.2責任主體由項目法人組織編制。設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位應(yīng)積極配合，向項目法人提供有關(guān)資料。在竣工財務(wù)決算批復(fù)之前,項目法人已經(jīng)撤消的，由撤消該項目法人的單位指定有關(guān)單位承接相關(guān)的責任?，F(xiàn)在是10頁\一共有47頁\編輯于星期二2總則2.3職責分工竣工財務(wù)決算由項目法人組織編制，項目法人主要負責人對竣工財務(wù)決算的編制工作負總責。設(shè)計、施工、監(jiān)理、征地拆遷和移民安置等單位應(yīng)配合項目法人做好竣工財務(wù)決算編制工作。現(xiàn)在是11頁\一共有47頁\編輯于星期二2總則2.3質(zhì)量要求1、質(zhì)量的基本要求：真實、完整2、質(zhì)量的具體要求：帳簿的設(shè)置要科學(xué)、合理核算的過程要規(guī)范成本和支出的計算要準確填列的數(shù)據(jù)要可靠，表間關(guān)系要清晰移交的資產(chǎn)要帳實相符現(xiàn)在是12頁\一共有47頁\編輯于星期二2總則2.4決算審查審查的重點：概（預(yù)）算執(zhí)行、資金到位與使用、設(shè)計變更和動用預(yù)備費、未完工程投資和預(yù)留費用的安排等現(xiàn)在是13頁\一共有47頁\編輯于星期二2總則2.5編制依據(jù)1國家有關(guān)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定；2經(jīng)批準的設(shè)計文件；3主管部門下達的年度投資計劃,基本建設(shè)支出預(yù)算；4經(jīng)批復(fù)的年度財務(wù)決算；5項目合同(協(xié)議)；6會計核算及財務(wù)管理資料；7其他有關(guān)項目管理文件?，F(xiàn)在是14頁\一共有47頁\編輯于星期二2總則2.6設(shè)計文件（概算、預(yù)算及其關(guān)系）概算是在初步設(shè)計階段，在分析計算基礎(chǔ)單價、工程單價和確定費用指標的基礎(chǔ)上，根據(jù)初步設(shè)計提供的工程量、設(shè)備清單、工期、生產(chǎn)管理單位定員等資料編制的，是對水利基本建設(shè)項目造價有定位性質(zhì)的測算。實質(zhì)上是相應(yīng)工程的計劃價格。現(xiàn)在是15頁\一共有47頁\編輯于星期二2總則概算經(jīng)有權(quán)部門審批后，就成為國家控制該建設(shè)項目總投資的主要依據(jù)，不得任意突破。概算是編制基本建設(shè)計劃、安排基本建設(shè)資金、控制項目建設(shè)成本、考核投資效果的重要依據(jù)。現(xiàn)在是16頁\一共有47頁\編輯于星期二2總則預(yù)算是指在施工圖設(shè)計階段，在批準的概算范圍內(nèi)，根據(jù)施工圖紙、施工組織設(shè)計、國家頒布的預(yù)算定額和工程量計算規(guī)則、地區(qū)材料預(yù)算價格、施工管理費標準、計劃利潤率、稅金等，綜合計算的造價?，F(xiàn)在是17頁\一共有47頁\編輯于星期二2總則施工圖預(yù)算與設(shè)計概算的項目劃分、編制程序、費用構(gòu)成、計算方法都基本相同，但在施工圖設(shè)計階段，建筑物的細部結(jié)構(gòu)構(gòu)造、尺寸，設(shè)備及裝置性材料的型號、規(guī)格都很明確，所以據(jù)此編制的施工圖預(yù)算，比概算更加精細?，F(xiàn)在是18頁\一共有47頁\編輯于星期二2總則與一般建筑工程相比，水利工程的建設(shè)特點決定了概算比施工圖預(yù)算更為重要。由于水利工程的復(fù)雜性，對招標的項目而言，限于設(shè)計周期，一般難以等到施工圖設(shè)計完成后再招標，而多以初步設(shè)計為招標依據(jù)，相應(yīng)地，標底也是以概算為基礎(chǔ)?，F(xiàn)在是19頁\一共有47頁\編輯于星期二2總則招標結(jié)束后，施工圖預(yù)算也基本失去了控制投資和作為結(jié)算依據(jù)的作用。因此，水利工程到了施工階段，其總預(yù)算還未做，只做到局部的施工圖預(yù)算?，F(xiàn)在是20頁\一共有47頁\編輯于星期二2總則在實際工作中，編制施工圖預(yù)算的項目較少，主要適用于以下兩類情況：一是不進行招投標的特殊或緊急工程項目，因施工圖確定的投資較概算準確，所以，按施工圖預(yù)算簽訂工程承包合同和結(jié)算工程款。二是對招標文件“工程量報價表”以外的發(fā)生的新增項目或索賠項目，有時需要編制施工圖預(yù)算，作為結(jié)算工程價款的基礎(chǔ)。現(xiàn)在是21頁\一共有47頁\編輯于星期二2總則2.7編制竣工財務(wù)決算的條件1.經(jīng)批準的初步設(shè)計、項目任務(wù)書所確定內(nèi)容已完成。2.設(shè)計變更及概（預(yù)）算調(diào)整手續(xù)已完備。3.建設(shè)資金全部到位。4.歷次稽察、檢查、審計提出的問題已整改落實。5.債權(quán)債務(wù)清理完畢。6.竣工（完工）結(jié)算已完成。7.未完工程投資和預(yù)留費用不超過規(guī)定的比例。8.涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、征地拆遷及移民安置等事項已處理完畢。9.其他影響竣工財務(wù)決算編制的重大問題已解決?，F(xiàn)在是22頁\一共有47頁\編輯于星期二3編制要求3.1編制期限大中型工程類項目（經(jīng)營性項目概算總投資5000萬元以上、非經(jīng)營性項目概算總投資3000萬元以上）竣工財務(wù)決算應(yīng)在滿足編制條件后三個月內(nèi)完成，小型工程類項目竣工財務(wù)決算和非工程類項目竣工財務(wù)決算編制應(yīng)在滿足編制條件后一個月內(nèi)完成。若有特殊情況無法在規(guī)定期限內(nèi)完成的，應(yīng)說明理由和延期時間報經(jīng)竣工驗收主持單位同意，其中大中型工程類項目和投資額1000萬元以上的非工程類項目延期需報水利部同意?，F(xiàn)在是23頁\一共有47頁\編輯于星期二3編制要求3.2編制內(nèi)容和格式的要求格式不得改變內(nèi)容不得減少現(xiàn)在是24頁\一共有47頁\編輯于星期二3編制要求3.3人員和組織保障專人負責相對穩(wěn)定明確分工現(xiàn)在是25頁\一共有47頁\編輯于星期二3編制要求3.4與項目規(guī)模相適應(yīng)編制期限的要求不同選擇的表格不同具體的要求不同項目規(guī)模劃分的方法不統(tǒng)一現(xiàn)在是26頁\一共有47頁\編輯于星期二3編制要求3.5總決算和單項工程決算的關(guān)系建設(shè)項目包括兩個或兩個以上獨立概算的單項工程的，單項工程竣工時，可編制單項工程竣工財務(wù)決算。建設(shè)項目全部竣工后，應(yīng)編制該項目的竣工財務(wù)決算?，F(xiàn)在是27頁\一共有47頁\編輯于星期二3編制要求3.6未完工程投資及預(yù)留費用產(chǎn)生的原因費用的特殊性（預(yù)算成本、建設(shè)期外）比例和程序控制：大中型工程項目未完工程投資及預(yù)留費用控制在總概算的百分之三以內(nèi)，小型工程項目未完工程投資及預(yù)留費用控制在總概算的百分之五以內(nèi)。非工程類項目除預(yù)留與項目驗收有關(guān)的費用外，不得預(yù)留其他費用。賬務(wù)處理現(xiàn)在是28頁\一共有47頁\編輯于星期二4編制內(nèi)容4.1費用區(qū)間和費用內(nèi)容項目從籌建到竣工驗收的全部費用（《水利工程設(shè)計概（估）算編制規(guī)定》等）現(xiàn)在是29頁\一共有47頁\編輯于星期二4編制內(nèi)容4.2竣工財務(wù)決算的內(nèi)容竣工財務(wù)決算封面及目錄竣工工程的平面示意圖及主體工程照片竣工財務(wù)決算說明書竣工財務(wù)決算報表現(xiàn)在是30頁\一共有47頁\編輯于星期二4.3竣工財務(wù)決算說明書主要內(nèi)容現(xiàn)在是31頁\一共有47頁\編輯于星期二4.3竣工財務(wù)決算說明書基本要求內(nèi)容全面：規(guī)定的11款主要內(nèi)容應(yīng)逐款予以說明。突出重點：重點反映需說明事項的主要經(jīng)過與結(jié)果。真實可靠：以事實為依據(jù)，不允許與報表之間相互矛盾?，F(xiàn)在是32頁\一共有47頁\編輯于星期二4編制內(nèi)容4.4竣工財務(wù)決算報表B水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算B-1水利基本建設(shè)項目概況表表B-2水利基本建設(shè)項目財務(wù)決算表B-3水利基本建設(shè)項目投資分析表B-4水利基本建設(shè)項目未完工程投資及預(yù)留費用表B-5水利基本建設(shè)項目成本表B-6水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)表B-7水利基本建設(shè)項目待核銷基建支出表B-8水利基本建設(shè)項目轉(zhuǎn)出投資表現(xiàn)在是33頁\一共有47頁\編輯于星期二4.4竣工財務(wù)決算報表附錄C非工程類項目竣工財務(wù)決算報表格式表C-1水利基本建設(shè)項目基本情況表表C-2水利基本建設(shè)項目財務(wù)決算表表C-3水利基本建設(shè)項目支出表表C-4水利基本建設(shè)項目技術(shù)成果表表C-5水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)表現(xiàn)在是34頁\一共有47頁\編輯于星期二5編制方法-5.1編制程序

現(xiàn)在是35頁\一共有47頁\編輯于星期二5編制方法5.2制定編制方案明確下列事項：1、組織領(lǐng)導(dǎo)和職責分工2、竣工財務(wù)決算基準日期3、編制具體內(nèi)容4、計劃進度和工作步驟5、技術(shù)難題和解決方案現(xiàn)在是36頁\一共有47頁\編輯于星期二5編制方法5.3收集整理資料1、會計憑證、賬簿和會計報告。2、內(nèi)部財務(wù)管理制度。3、初步設(shè)計、設(shè)計變更、預(yù)備費動用相關(guān)資料。4、年度投資計劃，預(yù)算（資金）文件。5、招投標、政府采購及合同（協(xié)議）6、工程量和材料消耗統(tǒng)計資料。7、征地補償及移民安置實施及資金使用情況8、價款結(jié)算資料。9、項目驗收、成果及效益資料10、審計、稽查、財務(wù)檢查結(jié)論性文件和整改資料現(xiàn)在是37頁\一共有47頁\編輯于星期二5編制方法5.4確定基準日期決定基準日期的前提是決算具備編制條件。決算的基準日期確定后，所有與建設(shè)成本、資產(chǎn)價值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財務(wù)收支事項必須在基準日期前入賬?，F(xiàn)在是38頁\一共有47頁\編輯于星期二5編制方法5.5竣工財務(wù)清理竣工財務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、資產(chǎn)清理、竣工結(jié)余資金清理等。合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。債權(quán)債務(wù)清理：除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金和預(yù)留的未完工程及費用外，其他各項債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢。現(xiàn)在是39頁\一共有47頁\編輯于星期二5編制方法資產(chǎn)清理：對財產(chǎn)物資、已完工程進行全面、徹底的清查盤點，做到帳物相符。竣工結(jié)余資金清理：對實物形態(tài)的結(jié)余，如庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)公開變價處理?，F(xiàn)在是40頁\一共有47頁\編輯于星期二5編制方法5.6編制竣工財務(wù)決算報表報表的數(shù)據(jù)來源1、概預(yù)算等文件資料2、預(yù)算資料3、會計賬簿4、輔助核算資料5、項目統(tǒng)計資料6、竣工財務(wù)決算編制各階段工作成果現(xiàn)在是41頁\一共有47頁\編輯于星期二5.7編寫說明書竣工財務(wù)決算說明書應(yīng)做到反映全面、重點突出、真實可靠?？偫ǚ从稠椖苛㈨?、建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)過程、建設(shè)管理組織體制等。現(xiàn)在是42頁\一共有47頁\編輯于星期二6竣工財務(wù)決算審查和審計竣工財務(wù)決算編制完成后，項目法人應(yīng)在十五個工作日內(nèi)向竣工驗收主持單位申請竣工財務(wù)決算審查?？⒐を炇罩鞒謫挝豢山M織專家或委托具有相關(guān)資質(zhì)和相應(yīng)專業(yè)人員的社會中介機構(gòu)及有能力的單位進行審查。現(xiàn)在是43頁\一共有47頁\編輯于星期二6竣工財務(wù)決算審查和審計項目法人按照審查意見完成整改落實后，應(yīng)及時向竣工驗收主持單位申請竣工決算審計?？⒐へ攧?wù)決算審查和竣工決算審計可視情況結(jié)合進行?？⒐へ攧?wù)決算經(jīng)審計并完成整改落實后，項目法人應(yīng)及時向竣工驗收主持單位申請竣工驗收。項目法人應(yīng)根據(jù)竣工驗收意見對竣工財務(wù)決算進行調(diào)整。現(xiàn)在是44頁\一共有47頁\編輯于星期二7竣工財務(wù)決算上報工程類項目竣工驗收完成后三十個工作日內(nèi)，非工程類項目審查驗收完成后十五個工作日內(nèi)，項目法人應(yīng)將竣工財務(wù)決算上報至上級單位。各單