2012春《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》參考答案

PAGE42012春《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》形成性考核冊(cè)參考答案會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)1一1、答：2006年2月15日財(cái)政部令第33號(hào)，公布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》；

同日，財(cái)政部財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則（2010年財(cái)會(huì)[2010]21號(hào)將財(cái)會(huì)[2006]4號(hào)文中35項(xiàng)準(zhǔn)則廢止，現(xiàn)在繼續(xù)有效的13個(gè)）；

也是同日，財(cái)會(huì)[2006]4號(hào)印發(fā)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等22項(xiàng)準(zhǔn)則和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》等26項(xiàng)準(zhǔn)則。其中:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則01號(hào)存貨具體內(nèi)容如：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。從存貨的定義可以看出，存貨最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是用于直接出售，還是需經(jīng)過進(jìn)一步加工后才能對(duì)外出售。存貨的這一特征就使存貨明顯區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)持有固定資產(chǎn)的主要目的是為了自用而不是出售。比如，某機(jī)床廠生產(chǎn)的機(jī)床，主要是為了對(duì)外出售，應(yīng)作為企業(yè)的存貨，但是，如果該企業(yè)將其中的某一臺(tái)機(jī)床留作自用，則該臺(tái)機(jī)床應(yīng)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)而不是存貨。存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料如包裝物和低值易耗品等。包裝物和低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料，具有固定資產(chǎn)的某些特征，比如企業(yè)可使用的期限可能超過一年，但考慮到我國(guó)多年實(shí)務(wù)處理的習(xí)慣以及重要性的要求，存貨準(zhǔn)則仍然將這類資產(chǎn)作為存貨核算。其中：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則的具體內(nèi)容：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》(以下簡(jiǎn)稱本準(zhǔn)則)第一章(第一條至第三條)，主要說明本準(zhǔn)則的制定目的和適用范圍，以及被審計(jì)單位管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。本準(zhǔn)則第三條明確了被審計(jì)單位治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。二、兩種責(zé)任不能相互取代。本準(zhǔn)則第三條還規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。2、答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：（1）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)；（2）有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；（3）有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果；（4）有利于提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的具體要求（約束）：（1）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的層次性；（2）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的全面性；（3）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的針對(duì)性；（4）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制導(dǎo)向性確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又須顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來完成的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具備相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)務(wù)操作能力等。3、答：對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷是為更好地向其使用者提供以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者獲得對(duì)其決策有用、準(zhǔn)確的信息，但事實(shí)上企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象，最常見的是財(cái)務(wù)報(bào)表未能真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動(dòng)情況，有的更為嚴(yán)重的所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表虛假、不真實(shí)而是經(jīng)過企業(yè)管理當(dāng)局粉飾后的財(cái)務(wù)報(bào)告。產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計(jì)流程，編制虛假公司業(yè)績(jī)報(bào)告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。對(duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思包括：強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部人的道德約束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計(jì)運(yùn)行的自我評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)初期的設(shè)計(jì)目標(biāo)等。4、答：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)某一時(shí)間段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表，會(huì)計(jì)信息使用者可以了解兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果，這種變動(dòng)結(jié)果部分可以通過利潤(rùn)表解釋，但是利潤(rùn)表只能衡量企業(yè)獲取利潤(rùn)的大小和來源。因?yàn)槔麧?rùn)表的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以不能說明企業(yè)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng)中獲得的現(xiàn)金數(shù)量，而現(xiàn)金恰恰是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)資源，幾乎企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與現(xiàn)金有關(guān)，企業(yè)可以在一定時(shí)期內(nèi)無利潤(rùn)甚至虧損，但是如果沒有現(xiàn)金，企業(yè)將不可能持續(xù)下去。因此現(xiàn)金流量信息對(duì)投資者的未來決策至關(guān)重要，編制現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的不足。企業(yè)的現(xiàn)金來源和運(yùn)用情況希望企業(yè)能夠編制現(xiàn)金流量表。 現(xiàn)金流量表是以資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的列報(bào)作為基礎(chǔ)來構(gòu)建了現(xiàn)金流量表內(nèi)項(xiàng)目的具體排列，即按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)分類表述，按收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)確認(rèn)原則，以具體以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)從“營(yíng)業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析。很顯然，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量這一大類的第一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目就應(yīng)該是“銷售商品、提供勞務(wù)受到的現(xiàn)金”。 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。主要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額等項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)2一1、答：設(shè)計(jì)原始憑證的基本步驟包括以下五個(gè)方面：第一，確定所需原始憑證的種類。

第二，明確各種原始憑證的用途。第三，擬定原始憑證的格式。第四，規(guī)定原始憑證的傳遞程序。第五，嚴(yán)格原始憑證的保管制度。2、答：一、支出預(yù)算控制制度。二、審核入賬控制制度。三、保密控制制度。四、無形資產(chǎn)攤銷控制制度

3、答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度：1、職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制制度。2、投資管理控制制度。3、固定資產(chǎn)取得和處置控制制度。4、固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。5、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制制度。6、固定資產(chǎn)折舊控制制度。7、固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度二（一）答：1.該企業(yè)貨幣資金崗位分工控制中存在的問題：（1）、授權(quán)批準(zhǔn)不明確，超越審批權(quán)限；崗位分工不清楚，沒有確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）、貨幣資金的收入不符合程序。（3）、貨幣資金的支出不完善，沒有經(jīng)過支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核和辦理支付四個(gè)環(huán)節(jié)。（4）、貨幣資金的清查盤點(diǎn)不健全，沒有經(jīng)常進(jìn)行日常盤點(diǎn)，以及定期與不定期盤點(diǎn)，對(duì)賬單沒有進(jìn)行復(fù)核。

2.從以下方面進(jìn)行完善：（1）完善授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度；即貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度和貨幣資金的崗位分工制度。（2）完善貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度；即貨幣資金收入的控制程序和貨幣資金收入的其他控制制度。（3）完善貨幣資金支出的控制制度；即貨幣資金支出的控制程序和貨幣資金支出的其他控制制度。（4）貨幣資金清查控制制度；即庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)制度和企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度。（二）答：本案例中的W公司在采購與付款業(yè)務(wù)中的內(nèi)控規(guī)定和做法有其符合財(cái)政部“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購與付款（試行）”中相關(guān)規(guī)定之處：首先，KY公司在采購原材料過程中按照請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)；第二，建立了采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等作出了明確規(guī)定，確保采購過程的透明化；第三，建立了供應(yīng)商檔案，充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序；第四，根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門對(duì)所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明；第五，財(cái)會(huì)部門在做帳務(wù)處理和辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核；第六，通過對(duì)職能部門的問責(zé)制度對(duì)采購與付款的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查。但本案例中W企業(yè)在采購與付款業(yè)務(wù)中的內(nèi)控規(guī)定和做法也有其不符規(guī)定之處：W公司雖然建立了采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，但在該業(yè)務(wù)中，“詢價(jià)與確定供應(yīng)商”是兩個(gè)不相容崗位但都由采購部門承擔(dān)，這就存在舞弊的可能。雖然公司對(duì)職能部門有問責(zé)制度，但只能是事后的責(zé)任追究，而不是事前的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。由于W公司“采購與付款業(yè)務(wù)”的內(nèi)部控制制度在制定時(shí)就存在失控點(diǎn)，在不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督上存在先天不足，現(xiàn)有的內(nèi)控制度在該業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不相容崗位之間不能完全起到牽制和制衡的作用。因此，建議KY公司修改內(nèi)控制度，使不相容職務(wù)分離，并且在采購原材料確定價(jià)格環(huán)節(jié)上，增加控制程序，即購買原材料的價(jià)格應(yīng)經(jīng)價(jià)格委員會(huì)討論，并由財(cái)務(wù)部門分析審查后，報(bào)管理層審批，可有效地防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。（三）答：一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督。可在一定程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N售部門、營(yíng)業(yè)管理部門與儲(chǔ)運(yùn)部門同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。答：成本核算工作制度(成本計(jì)算制度)的設(shè)計(jì)確定成本核算對(duì)象。根據(jù)該廠的生產(chǎn)情況和廠領(lǐng)導(dǎo)的要求，需核算四個(gè)車間大量生產(chǎn)一種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即甲產(chǎn)品。2、確定成本計(jì)算期和選用成本計(jì)算方法。采用簡(jiǎn)單品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。3、確定成本項(xiàng)目。各產(chǎn)品的成本項(xiàng)目均確定為三個(gè)，即“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”。4、確定生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配的程序、方法及所用憑證設(shè)計(jì)。（1）設(shè)置“生產(chǎn)成本”一級(jí)科目，在其下設(shè)置甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品、丙產(chǎn)品三個(gè)二級(jí)科目；除登記“生產(chǎn)成本”總賬外，并登記這堿個(gè)二級(jí)科目的明細(xì)賬。設(shè)置“制造費(fèi)用”一級(jí)科目，在其下設(shè)置“第一車間”、“第二車間”、“第三車間”“第四車間”四個(gè)二級(jí)科目；登記“制造費(fèi)用”總賬，并登記這四個(gè)二級(jí)科目的明細(xì)賬?！吧a(chǎn)成本”下屬三個(gè)二級(jí)科目明細(xì)賬，均設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”三個(gè)專欄?！爸圃熨M(fèi)用”下屬四個(gè)二級(jí)科目明細(xì)賬，均設(shè)置“車間管理人員工資及福利”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“其他費(fèi)用”三個(gè)專欄。（2）月終，先將供應(yīng)部門交來的各車間領(lǐng)用原材料的“領(lǐng)料單”匯編成“生產(chǎn)領(lǐng)用原材料匯總及分配表”。該表按六種產(chǎn)品分別匯總各該產(chǎn)品所耗原材料的數(shù)量和實(shí)際成本，按三個(gè)車間分別匯總各該車間所耗原材料的數(shù)量和實(shí)際成本。然后據(jù)以編制分錄（借記“生產(chǎn)成本－－某產(chǎn)品”、“制造費(fèi)用－－某車間”科目，貸記“原材料”科目）后，登記到“生產(chǎn)成本”科目下該種產(chǎn)品的“直接材料”專欄及“制造費(fèi)用－－某車間”明細(xì)賬中。(至于廠部管理部門及其他部門領(lǐng)用原材料的領(lǐng)料單，則另行匯編成“管理等領(lǐng)用原材料匯總及分配表”，并據(jù)以編制分錄后，登記到“管理費(fèi)用”等明細(xì)賬中)（3）月終，先根據(jù)三個(gè)車間和廠部管理部門等的“工資單”編制全廠“工資匯總表”。該表匯總?cè)齻€(gè)車間和廠部管理部門及其他人員的工資總額。其中，車間人員工資總額分別按該三個(gè)車間的生產(chǎn)工人和車間管理人員進(jìn)行匯總。還要按工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)，并比照“工資匯總表”的各項(xiàng)目編制“應(yīng)付職工福利費(fèi)計(jì)算表”。其次，編制全廠“工資及福利費(fèi)分配表”，將各車間生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)計(jì)入該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品成本，將各車間管理人員工資及福利費(fèi)計(jì)入該車間的制造費(fèi)用，將廠部管理部門人員工資及福利費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，將其他人員的工資及福利費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用等應(yīng)計(jì)入的費(fèi)用項(xiàng)目中。其中，三個(gè)車間的生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)，按該三個(gè)車間各自的定額工時(shí)比例，分配計(jì)入該車間的產(chǎn)品成本中。其分配程序?yàn)椋合扔?jì)算各該車間的人工費(fèi)用（工資及福利費(fèi)）分配率，再計(jì)算各該產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟娜斯べM(fèi)用額。計(jì)算公式為：某車間人工費(fèi)用分配率＝該車間（生產(chǎn)工人工資總額＋福利費(fèi)額）÷該車間兩種產(chǎn)品定額工時(shí)數(shù)之和某車間某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟娜斯べM(fèi)用額＝該車間人工費(fèi)用分配率×該車間該產(chǎn)品定額工時(shí)數(shù)。再次，根據(jù)全廠“工資及福利費(fèi)分配表”編制分錄（借記“生產(chǎn)成本－－某產(chǎn)品”、“制造費(fèi)用－某車間”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目），并登記到“生產(chǎn)成本”科目下該種產(chǎn)品的“直接人工”專欄及“制造費(fèi)用－－某車間”、“管理費(fèi)用”等明細(xì)賬中。（4）月終，比照本車間人工費(fèi)用的分配方法（按定額工時(shí)比例分配的方法）分別將“制造費(fèi)用－－某車間”科目的本月發(fā)生額，分配計(jì)入該車間的產(chǎn)品成本，編制分錄（借記“生產(chǎn)成本－－某產(chǎn)品”科目，貸記“制造費(fèi)用－－某車間”科目），并登記到”生產(chǎn)成本“科目下該種產(chǎn)品的“制造費(fèi)用”專欄中。（5）根據(jù)“生產(chǎn)成本－－某產(chǎn)品”的賬簿記錄，就可以分別編制出該廠六種產(chǎn)品的“產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單”。該廠通用“產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單”格式可設(shè)計(jì)如下：某食品廠產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單（簡(jiǎn)化式）年月金額單位：元產(chǎn)品名稱：生產(chǎn)數(shù)量：數(shù)量單位：kg摘要 成本項(xiàng)目合計(jì)直接材料直接人工制造費(fèi)用完工產(chǎn)品總成本完工產(chǎn)品單位成本 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)3答：為了反映企業(yè)的各種長(zhǎng)期借款，應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期借款”賬戶，用來核算各種長(zhǎng)期借款的借入、應(yīng)計(jì)利息、歸還和結(jié)欠情況。該賬戶屬于負(fù)債類，其貸方登記借入的款項(xiàng)及預(yù)計(jì)的應(yīng)付利息；借方登記還本付息的數(shù)額；期末余額在貸方，表示尚未償還的長(zhǎng)期借款本息數(shù)額。該賬戶應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。需要說明的是，預(yù)計(jì)的長(zhǎng)期借款利息應(yīng)通過“長(zhǎng)期借款”賬戶進(jìn)行核算，而不是記入“預(yù)提費(fèi)用”賬戶。長(zhǎng)期借款費(fèi)用應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期借款的用途和期間分別記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶。企業(yè)借入長(zhǎng)期借款一般有兩種方式：一是將借款存入銀行，由銀行監(jiān)督隨時(shí)提??；二是由銀行核定一個(gè)借款限額，在限額內(nèi)隨用隨借，在這種方式下，企業(yè)在限額內(nèi)借入的款項(xiàng)按其用途直接記入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等賬戶。企業(yè)長(zhǎng)期借款的償還也有不同的方式：可以是分期付息到期還本;也可以是到期一次還本付息;還可以是分期還本付息。

2、答：所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)，主要要解決四個(gè)方面的問題：第一，如何選擇所有者權(quán)益確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)；第二，如何選擇所有者權(quán)益的計(jì)量方法；第三，如何將所有者權(quán)益分別記錄；第四，如何報(bào)告所有者權(quán)益。3、答：收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目標(biāo)收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目標(biāo)為（1）確保收入業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行；（2）正確核算收入，及時(shí)提供收入信息；（3）保證收入的安全與完整；（4）增強(qiáng)現(xiàn)金流入，降低收帳風(fēng)險(xiǎn)。費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目標(biāo)為（1）確保費(fèi)用業(yè)務(wù)的有序發(fā)生；（2）正確核算費(fèi)用，及時(shí)提供費(fèi)用信息；（3）控制費(fèi)用開支，合理降低費(fèi)用；（4）明確費(fèi)用責(zé)任，樹立節(jié)約意識(shí)。4、答：對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì)應(yīng)四個(gè)方面的問題：第一，如何選擇費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)；第二，如何選擇費(fèi)用的計(jì)量方法；第三，如何將費(fèi)用分別記錄；第四，如何報(bào)告費(fèi)用。二答：應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

本賬戶應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理：

生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。

管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。

應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。

因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記本科目。

非貨幣性福利按產(chǎn)品或商品的市場(chǎng)公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損。（二）答：1、企業(yè)設(shè)立時(shí),如何保證實(shí)際收到投資者的投資與注冊(cè)資本和出資協(xié)議一致。2、企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，如何保證新投入的投資者繳納的出資額的核算是正確的，記入實(shí)收資本的金額為其應(yīng)當(dāng)擁有的企業(yè)投資比例，而且沒有損害原有投資者的情況。3、企業(yè)資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本符合《公司法》的規(guī)定。4、減少資本履行了必要的程序。凡涉及實(shí)收資本的增減業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過規(guī)定的程序批準(zhǔn)，實(shí)收資本業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)有明確的職責(zé)分工，充分明確責(zé)任。本例中丁公司的減資不符合規(guī)定。(三)答：1、關(guān)于選擇收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。無論是銷售商品收入、勞務(wù)收入還是利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等，都必須滿足與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。2、關(guān)于選擇收入的計(jì)量方法。收入的計(jì)量，應(yīng)根據(jù)企業(yè)銷售部門與購貨方或接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議金額確定。無合同或協(xié)議的，應(yīng)按雙方都同意或都能接受的價(jià)格確定，實(shí)行商品折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折扣等付款政策及權(quán)限。3、收入的分類記錄。在會(huì)計(jì)核算的賬戶系統(tǒng)中用于記錄收入業(yè)務(wù)的賬戶主要有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，除此之外還有用于記錄營(yíng)業(yè)以外所得的賬戶“營(yíng)業(yè)外收入”。4、關(guān)于收入的列報(bào)。按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的要求，在利潤(rùn)表中，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列報(bào)，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)分項(xiàng)列報(bào)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)4一1、答：責(zé)任計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義⑴通過授予各部門管理人員一定的決策權(quán)，以及通過為他們提供許多發(fā)揮其創(chuàng)造力的機(jī)會(huì)，可以提高各層管理人員的工作積極性；⑵由于部門的計(jì)劃、決策和控制是與其所處的特定環(huán)境或特定問題密切相關(guān)的，因而能更迅速及時(shí)地解決問題，提高管理效率；⑶通過業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲措施。將各部門管理人員的利益同其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)緊密聯(lián)系，從而使管理人員的利益與企業(yè)保持高度一致；（4）通過分權(quán)后的部門化組織結(jié)構(gòu)劃分，由各部門的管理人員承擔(dān)企業(yè)的日常管理工作，可使企業(yè)最高管理層將精力集中在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂及其控制管理上。有必要。通過設(shè)計(jì)一套行之有效的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任會(huì)計(jì)制度，可達(dá)到以下目的：1．設(shè)置責(zé)任主體，落實(shí)經(jīng)營(yíng)責(zé)任；2．編制責(zé)任預(yù)算，分解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；3．完善責(zé)任核算，監(jiān)控責(zé)任實(shí)施；4．編制責(zé)任報(bào)告，考核責(zé)任業(yè)績(jī)，揭示經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)答：根據(jù)企業(yè)的具體情況和內(nèi)部管理的實(shí)際需要，把所屬各部門，各單位劃分為若干責(zé)任中心，并規(guī)定這些中心的負(fù)責(zé)人（包括經(jīng)歷、主任、段長(zhǎng)、組長(zhǎng)甚至至工人），確定分工負(fù)責(zé)的成本，收入，邊際貢獻(xiàn)，稅前利潤(rùn)與投資效益等重要指標(biāo)，各級(jí)負(fù)責(zé)人向其上級(jí)管理部門承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任；同時(shí)也賦予他們想要的經(jīng)濟(jì)權(quán)力。企業(yè)責(zé)任中心制度設(shè)計(jì)包括：1、建立責(zé)任中心。2、編制責(zé)任預(yù)算。3、建立跟蹤系統(tǒng)。4、進(jìn)行反饋控制。5、考評(píng)工作績(jī)效。責(zé)任會(huì)計(jì)制度的建立，在不同類型的企業(yè)中，往往由于具體情況的不同，其具體做法也各有特點(diǎn)。建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度必須遵循以下五項(xiàng)原則：1、可控性原則。2、目標(biāo)一致性原則。3、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。4、反饋性原則。5、及時(shí)性原則。答：有必要。因?yàn)椋?）內(nèi)部結(jié)算是調(diào)整各利益主體經(jīng)營(yíng)關(guān)系的重要手段。（2）內(nèi)部結(jié)算是收支差考核的必要補(bǔ)充和完善。（3）內(nèi)部結(jié)算是明晰產(chǎn)品價(jià)格的重要手段。答：責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的內(nèi)涵：各核算單位應(yīng)按計(jì)財(cái)中心原有的財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算產(chǎn)生財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,在財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)上,獨(dú)立建立責(zé)任會(huì)計(jì)賬戶和報(bào)表體系,依據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)核算原則和本制度規(guī)定對(duì)各項(xiàng)收益和費(fèi)用(成本)進(jìn)行分析調(diào)整,以調(diào)整說明和必要確認(rèn)為依據(jù),制作責(zé)任會(huì)計(jì)憑證,在相對(duì)應(yīng)的調(diào)整賬戶中進(jìn)行記錄,并依據(jù)賬戶調(diào)整記錄制作責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表.責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)以分權(quán)管理為前提，使會(huì)計(jì)系統(tǒng)與組織機(jī)構(gòu)相互協(xié)調(diào)；以責(zé)任中心為主體，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對(duì)象；利用會(huì)計(jì)信息反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任。以建立激勵(lì)機(jī)制為直接目的。答：不認(rèn)同。首先，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化以后，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將真正成為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，能夠自動(dòng)從企業(yè)的內(nèi)部和外部采集相關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料，并匯集與企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)處理。會(huì)計(jì)將從傳統(tǒng)的記賬算賬的局限中解脫出來，從而更大的發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理控制職能，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和信息使用者可隨時(shí)利用企業(yè)的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的未來財(cái)務(wù)形勢(shì)做出合理的預(yù)測(cè)，為企業(yè)的管理和發(fā)展做出正確的決策。其次，對(duì)于會(huì)計(jì)假設(shè)中，特別是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)主體不再是擁有實(shí)實(shí)在在的資金和廠房的企業(yè)，它還將包括一些網(wǎng)上的虛擬公司和網(wǎng)絡(luò)公司，這些公司為了共同的目標(biāo)，會(huì)在短時(shí)間結(jié)合在一起，當(dāng)完成特定的目標(biāo)后會(huì)很快解散，它的持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量的基本