2021年陜西省渭南市中級會計職稱中級會計實務

2021年陜西省渭南市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

17

題

某企業(yè)采用當日的市場匯率作為記賬匯率，3月1日應收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應收賬款20萬美元，當日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對應收賬款（美元戶）調(diào)整時應確認的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.3.6B.－3.6C.0D.7.2

2.上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，不屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

B.董事會提出盈余公積分配方案

C.董事會提出股票股利分配方案

D.董事會提出將應收子公司債務轉(zhuǎn)為資本的方案

3.對于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供相關(guān)輔助服務的建筑物，下列說法中正確的是（）。

A.所提供的相關(guān)輔助服務在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應當確認為自用房地產(chǎn)

B.所提供的相關(guān)輔助服務在整個協(xié)議中重大的，應將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)

C.所提供的相關(guān)輔助服務在整個協(xié)議中無論是否重大，均不將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)

D.所提供的相關(guān)輔助服務在整個協(xié)議中不重大的，應將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)

4.關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用，下列說法中錯誤的是（）。

A.提取的安全生產(chǎn)費應計人當期損益，同時確認預計負債

B.提取的安全生產(chǎn)費應當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權(quán)益

5.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為1100萬元，賬面價值為1750萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值累計750萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為（）萬元。

A.350B.650C.750D.1400

6.2011年7月10日甲公司從二級市場購入M公司股票1000萬股，每股市價2元，假定不考慮相關(guān)交易費用，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日該股票的公允價值為每股2．5元。至2011年年末該股票尚未對外出售。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。則該項金融資產(chǎn)2011年12月31日對遞延所得稅的影響為（）。

A.應確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

B.應確認遞延所得稅負債125萬元

C.不應確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

D.應確認遞延所得稅負債500萬元

7.

第

8

題

下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表中“支付，給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目應反映內(nèi)容的是（）。

A.企業(yè)為銷售人員支付的商業(yè)保險金

B.企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的社會保險金

D.企業(yè)付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金

8.

9.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，應貸記的會計科目是（）。A.財政補助收入B.事業(yè)收入C.零余額賬戶用款額度D.撥入經(jīng)費

10.DUIA上市公司2016年度的財務報告于2017年4月30日批準報出，2017年3月15日，DUIA公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項重大會計差錯。該公司正確的做法是（）

A.調(diào)整2016年度資產(chǎn)負債表的年初余額和利潤表上期金額

B.調(diào)整2016年度資產(chǎn)負債表的年末余額和利潤表本期金額

C.調(diào)整2017年度資產(chǎn)負債表的年末余額和利潤表本期金額

D.調(diào)整2017年度資產(chǎn)負債表的年初余額和利潤表本期金額

11.2019年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法計算；乙公司當日可辯認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，各項可辯認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2019年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應列示的年末余額為（）萬元A.2200B.2000C.1800D.2400

12.甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

13.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

14.

第

9

題

下列關(guān)于事業(yè)單位會計核算的說法中，不正確的是（）。

15.

16.企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，反映的是會計信息質(zhì)量要求的()原則。

A.重要性B.可靠性C.可比性D.相關(guān)性

17.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

18.下列各項中屬于會計政策變更的是（）

A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法調(diào)整為年數(shù)總和法

B.將固定資產(chǎn)折舊年限由12年改為10年

C.將所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務法

D.公允價值計量使用的估值技術(shù)由市場法變更為收益法

19.甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以2000萬元購入乙公司持有的B公司20％，股權(quán)從而對B公司有重大影響。投資日B公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為11000萬元。2013年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升，增加資本公積的金額為200萬元。甲公司2013年1月2日將該投資以2460萬元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓時應確認的投資收益為()萬元。

A.460B.20C.60D.500

20.

第

9

題

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率均為l7%，計稅價格等于公允價值。甲公司以一臺原價為200萬元的設(shè)備進行交換，累計折舊為80萬元，未計提減值準備，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用5萬元。乙公司以自產(chǎn)的一批鋼材進行交換，鋼材的賬面價值為80萬元。鋼材不含增值稅的公允價值為70萬元，并支付甲公司補價為30萬元。假設(shè)該項不具有商業(yè)實質(zhì)。則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值為（）。

A.63.1B.58.1C.83.1D.120

二、多選題(20題)21.下列各項屬于短期職工薪酬的有（）

A.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償B.短期帶薪缺勤C.失業(yè)保險D.醫(yī)療保險

22.下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應于每年年末進行復核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

23.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入當期損益

B.持有至到期投資，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

C.貸款和應收款項，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入其他綜合收益

24.已確認減值損失的資產(chǎn)在價值恢復時，減值損失可以通過損益(影響利潤總額)轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價準備B.貸款及應收款項的減值損失C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失D.可供出售債務工具投資的減值損失

25.下列各項中，關(guān)于企業(yè)取得相關(guān)資產(chǎn)支付的交易費用說法正確的有()。

A.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用計入當期損益

B.取得持有至到期投資支付的交易費用計入初始投資成本

C.取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費用計入初始投資成本

D.取得長期股權(quán)投資支付的交易費用計入初始投資成本

26.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有()。A.A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

D.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

27.母公司在編制合并財務報表前，對子公司所采用會計政策與其不一致的情形進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.按照子公司的會計政策另行編報母公司的財務報表

B.要求子公司按照母公司的會計政策另行編報子公司的財務報表

C.按照母公司自身的會計政策對子公司財務報表進行必要的調(diào)整

D.按照子公司的會計政策對母公司自身財務報表進行必要的調(diào)整

28.下列組織可以作為一個會計主體進行核算的有()。A.A.合伙企業(yè)B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團

29.事業(yè)單位下列會計處理方法中，正確的有（）。

A.非財政補助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余

B.年度終了，事業(yè)單位應將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額

C.事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額

D.事業(yè)單位應將當年年末未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“非財政補助結(jié)余分配”科目應無余額

30.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標的廣告費

B.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標準的職工教育經(jīng)費

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費

31.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽減值準備B.無形資產(chǎn)減值準備C.固定資產(chǎn)減值準備D.持有至到期投資減值準備

32.企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預定可使用狀態(tài)時進行的下列各項會計處理中，正確的有（）

A.重新確定凈殘值B.重新確定折舊方法C.重新確定入賬價值D.重新預計使用壽命

33.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中，正確的是（）。

A.在同時換入多項資產(chǎn)，具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確認各項換入資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)持有的應收賬款、應收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)

C.在具有商業(yè)實質(zhì)且其公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額計入當期損益

D.在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，交換雙方應確認交換損益

34.下列關(guān)于會計分期描述正確的有（）。

A.會計分期就是企業(yè)生產(chǎn)周期

B.會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間

C.會計分期假設(shè)的主要作用在于使不同類型的會計主體有了記賬的基準

D.折舊和攤銷的會計處理體現(xiàn)了會計分期假設(shè)

35.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，均應考慮確認資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的，相關(guān)稅費一般應計入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實質(zhì)的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應當按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

36.下列有關(guān)所得稅會計的表述中，正確的有()。

A．利潤表中反映的所得稅費用應當?shù)扔诋斊趹凰枚?/p>

B．遞延所得稅資產(chǎn)計提減值準備后，未來期間不得轉(zhuǎn)回

C．直接計人所有者權(quán)益的交易和事項的所得稅影響應當計入所有者權(quán)益

D．遞延所得稅資產(chǎn)的經(jīng)濟利益預期不能實現(xiàn)的，應當減記其賬面價值

37.下列關(guān)于非營利組織會計的說法中，不正確的有()。

A．會計核算的基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制

B．會計計量的基礎(chǔ)只能采用歷史成本

C．反映業(yè)務活動情況的要素是收入和支出

D．民間非營利組織財務會計報告包括資產(chǎn)負債表．利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報表

38.事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)時，取得包含質(zhì)量保證金的全額發(fā)票時，涉及的會計科目可能有（）。

A.事業(yè)支出B.其他應付款C.財政補助收入D.銀行存款

39.

第

29

題

下列各項中，應由國務院證券監(jiān)督管理機構(gòu)決定其股票暫停上市的有（）。

40.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入資本公積

B.可供出售金融資產(chǎn)正常公允價值變動應計入當期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應直接計入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額應轉(zhuǎn)入當期損益

三、判斷題(20題)41.商品需要安裝和檢驗的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認收入。

A.是B.否

42.

第

34

題

處置長期股權(quán)投資時，實際收到的價款與長期股權(quán)投資的賬面價值及應收股利的差額應計入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

43.企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應按照合理的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法可靠確定合理標準的，應在各項開發(fā)活動之間平均分攤。（）

A.是B.否

44.企業(yè)至少應當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計政策變更。（）

A.是B.否

45.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

46.企業(yè)在履行合同義務過程中，發(fā)生成本實際超過與合同相關(guān)的未來流入的經(jīng)濟利益時，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將外幣財務報表折算差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益。（）

A.是B.否

48.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應當以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

49.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)出售，應將原計人公允價值變動損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務成本。()

A.是B.否

50.某項房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值、部分自用，能夠單獨計量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，應當確認為投資性房地產(chǎn);該項房地產(chǎn)自用的部分應當確認為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.當期末匯率上升時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌損失，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌收益。（）

A.是B.否

52.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進行攤銷，但應當至少在每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

53.企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.無形資產(chǎn)的成本只能采用直線法進行攤銷。（）A.是B.否

55.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日需要根據(jù)職工人數(shù)變動情況等后續(xù)信息修正預計可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量，而現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不需要修正其數(shù)量。()

A.是B.否

56.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

57.在個別財務報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應當采用權(quán)益法進行核算。（）

A.是B.否

58.

第

37

題

企業(yè)除公益金以外的其他盈余公積，可用于彌補虧損。（）

A.是B.否

59.成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位在投資當年宣告分派的以前年度現(xiàn)金股利或利潤應該沖減投資成本。()

A.是B.否

60.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，可以不用繳納稅款()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（3）計算2003年度的投資收益，并作會計分錄。

62.計算2013年12月31日長期應付款的賬面價值，并編制2013年未確認融資費用攤銷的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.

64.編制甲公司盈余公積補虧的會計分錄。

65.就資料(4)所述的交易或事項，判斷其交易性質(zhì)并說明理由，并編制甲公司201年相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.A

2.B選項AC和D屬于非調(diào)整事項;董事會提出盈余公積分配方案屬于調(diào)整事項。

3.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.A【答案】A

【解析】提取安全生產(chǎn)費時，應當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目，不確認預計負債，選項A錯誤，選項B正確；使用安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的應沖減專項儲備，會減少所有者權(quán)益，選項C和D正確。

5.D【答案】D

【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要將原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉(zhuǎn)出計入當期損益，則甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額=(1750-1100)+750=1400(萬元）。

6.B2011年12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=1000×2．5=2500（萬元），計稅基礎(chǔ)=1000×2=2000（萬元），資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應納稅暫時性差異，故應確認遞延所得稅負債=（2500-2000）×25%=125（萬元）。

7.C選項C屬于投資活動，應計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目。

8.D

9.A解析：本題考核事業(yè)單位財政補助收入的核算。事業(yè)單位在收到財政補助收入時，會計處理是：

借：事業(yè)支出／零余額賬戶用款額度／銀行存款等

貸：財政補助收入

10.B日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，作為日后調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度（本題為2016年）資產(chǎn)負債表的年末數(shù)和利潤表的本年數(shù)。

綜上，本題應選B。

資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間，是自資產(chǎn)負債表日后之財務報告批準報出日止的一段時間。

11.A甲公司對乙公司具有重大影響，后續(xù)采用權(quán)益法計量，初始投資成本2000萬元＞享有的乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額1800（9000×20%）萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本；同時，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元時，甲公司應當按照應享有份額確認投資收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。則2019年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表中應列式的年末余額＝2000＋1000×20%＝2200（萬元）。

綜上，本題應選A。

2017年1月1日

借：長期股權(quán)投資——投資成本2000

貸：銀行存款2000

2017年12月31日

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整200

貸：投資收益200

12.C解析：與企業(yè)僅發(fā)生日常往來而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，以及僅僅由于與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存性的單個購買者、供應商或代理商，通常不視為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

13.A選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應按照會計差錯處理。

14.A選項A，事業(yè)單位對外投資取得的投資收益應通過“其他收入”科目核算。

15.A

16.B可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。

17.CA公司2013年11月30日應該確認的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

18.C選項AB，固定資產(chǎn)的折舊年限、凈殘值、折舊方法的變更屬于會計估計變更；

選項C，將所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務法屬于會計政策變更；

選項D，公允價值計量使用的估值技術(shù)由市場法變更為收益法屬于會計估計變更。

綜上，本題應選C。

19.C2013年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=2000+(11000×20％-2000)+1000×20％+200×20％=2440(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓時應確認投資收益=售價2460-賬面價值2440+其他綜合收益轉(zhuǎn)入200×20％=60(萬元)。

20.C甲公司：

換入資產(chǎn)的入賬成本＝200－80－30－70×17%＋5＝83.1（萬元）

借：固定資產(chǎn)清理120

累計折舊80

貸：固定資產(chǎn)200

借：固定資產(chǎn)清理5

貸：銀行存款5

借：原材料83.1

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（70×17%）11.9

銀行存款30

貸：固定資產(chǎn)清理125

【該題針對“不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不可靠計量處理”知識點進行考核】

21.BD短期薪酬指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。

選項A，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償屬于辭退福利；

選項BD，屬于短期薪酬；

選項C，失業(yè)保險屬于離職后福利。

綜上，本題應選BD。

22.ABD無形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場得到預計的殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。

23.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額（而非其他綜合收益）。

綜上，本題應選ABC。

24.ABDABD【解析】按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應該通過資本公積轉(zhuǎn)回。

25.ABC選項D，企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資支付的交易費用計入管理費用，非企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資支付的交易費用計人初始投資成本。

26.AC解析：企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

27.BC編制財務報表前，應當盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會計政策與母公司保持一致，選項B和C正確。

28.ABCD解析：會計主體是指會計信息所反映的特定單位。本題所有選項均可作為會計主體。

29.ACD【答案解析】選項B，年度終了，單位應將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

30.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項B不產(chǎn)生暫時性差異。

31.ABC持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應收款項、存貨等資產(chǎn)計提的減值準備在持有期間可以轉(zhuǎn)回;但固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)(采用成本模式進行后續(xù)計量)、長期股權(quán)投資和商譽等資產(chǎn)計提的減值準備在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

32.ABCD企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時，應將其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”并通過“在建工程”核算發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，固定資產(chǎn)完工并達到預定可使用狀態(tài)時，應當從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。

綜上，本題應選ABCD。

33.BC暫無解析，請參考用戶分享筆記

34.BCD會計分期通常分為年度和中期，與企業(yè)的生產(chǎn)周期往往不相同。

35.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費不計入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計人營業(yè)外支出。

36.CD【答案】CD

【解析】利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

37.ABCD【答案】ABCD

【解析】選項A，民間非營利組織的核算基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制；選項B，民間非營利組織也可以采用公允價值；選項C，民間非營利組織反映業(yè)務活動情況的是收入和費用；選項D，民間非營利組織沒有利潤表，而是業(yè)務活動表。

38.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

39.ABCD本題考核股票上市暫時停止的情形。以上四項均是屬于股票暫停上市的情形。

40.CD選項A，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，應計入當期損益；如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額也應計入當期損益；選項B，資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“其他綜合收益”科目：公允價值低于其賬面余額的差額編制相反的會計分錄。

41.Y

42.N

43.N企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應按照一定的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法明確分配的，應予費用化計入當期損益，不計入開發(fā)活動的成本。

因此，本題表述錯誤。

44.N企業(yè)至少應當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。

45.N

46.N企業(yè)在履行合同義務過程中，發(fā)生的成本預期將超過與合同相關(guān)的未來流入的經(jīng)濟利益時，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。

47.N企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，外幣財務報表折算差額應自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益。因此，本題表述錯誤。

48.N同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

49.Y

50.Y

51.N當期末匯率上升時，折算后的外幣貨幣性資產(chǎn)和外幣貨幣性負債用人民幣表示的金額都會增加，所以對于外幣貨幣性資產(chǎn)來說，產(chǎn)生的是匯兌收益，對外幣貨幣性負債來說，產(chǎn)生的是匯兌損失。

52.Y【解析】對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，持有期間無需攤銷，但必須在每期期末進行減值測試。

53.Y【答案解析】企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有的對被投資單位的股權(quán)投資，如果對被投資單位在重大影響之上，應作為長期股權(quán)投資核算；如果對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，應作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

54.N企業(yè)應根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。

【該題針對“無形資產(chǎn)的攤銷1”知識點進行考核】

55.N無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，都應在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，根據(jù)職工人數(shù)變動情況等后續(xù)信息修正預計可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量。

56.N企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受服務企業(yè)應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。

57.N在個別財務報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應當采用成本法進行核算。

58.Y企業(yè)提取的法定盈余公積和任意盈余公積可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本或股本。法定公益金主要用于集體福利設(shè)施支出。

59.N【答案】×

【解析】采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應當按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。

60.N納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款

61.（1）2002年1月1日初始投資時

借：長期股權(quán)投資——bm公司120萬

貸：銀行存款120萬

（2）2002年5月1日bm公司宣告分派現(xiàn)金股利

借：應收股利10萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司10萬

（3）2003年1月1日追加投資時，追溯調(diào)整

①計算第一次投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝120萬1000萬×10%＝20萬

②計算2002年應分攤的股權(quán)投資差額＝20萬10＝2萬

③計算2002年應確認的投資收益＝160萬10%＝16萬

④成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝16萬2萬＝14萬

⑤會計分錄：

借：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）90萬（120萬－10萬－20萬）

——bm公司（股權(quán)投資差額）18萬（20萬－2萬）

——bm公司（損益調(diào)整）16萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司110萬

利潤分配——未分配利潤14萬

追加投資：

借：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）230萬

貸：銀行存款230萬

（4）第二次投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝230萬－（1000萬－100萬＋160萬）×20%

＝18萬

借：長期股權(quán)投資——bm公司（股權(quán)投資差額）18萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）18萬

同時：

借：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）16萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司（損益調(diào)整）16萬

（1000萬－100萬＋160萬）×30%＝318萬＝90萬＋230萬18萬＋16萬

（5）分攤2003年的股權(quán)投資差額＝18萬9＋18萬10＝3.8萬

借：投資收益3.8萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司（股權(quán)投資差額）3.8萬

（6）計算2003年的投資收益＝180萬×30%＝54萬

借：長期股權(quán)投資——bm公司（損益調(diào)整）54萬

貸：投資收益54萬

62.02013年未確認融資費用的攤銷額=(4000-454)×5％×6／12=88．65(萬元)2013年12月31日長期應付款的賬面價值=4000-(454-88．65)=3634．65(萬元)借：財務費用88．65貸：未確認融資費用88．65

63.(1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業(yè)務有關(guān)的會計分錄。

①購進丙商品時：

借：庫存商品——丙商品2000000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340000

貸：應付賬款——s公司2340000

②銷售丙商品時：

借：應收賬款——T公司1170000

貸：主營業(yè)務收入1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170000

借：主營業(yè)務成本800000

貸：庫存商品——丙商品800000

③銷售甲商品時：

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務收入600000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102000

借：主營業(yè)務成本500000

貸：庫存商品——甲商品500000

借：存貨跌價準備——甲商品100000

貸：主營業(yè)務成本100000

④分期收款銷售丁商品時：

借：長期應收款——N公司2400000

貸：主營業(yè)務收入2300000

未實現(xiàn)融資收益100000

同時：

借：主營業(yè)務成本2000000

貸：庫存商品——丁商品2000000

(2)計算該公司2008年末應計提的各項資產(chǎn)減值準備，并編制相應會計分錄。

①應計提的壞賬準備=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：資產(chǎn)減值損失142000

貸：壞賬準備142000

②2008年末計提存貨跌價準備之前，甲商品成本為1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌價準備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現(xiàn)凈值為500000元。由于其成本與可變現(xiàn)凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價，應當轉(zhuǎn)回原已計提的存貨跌價準備100000元。

乙商品本月沒有購銷，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒有發(fā)生變動，故本期期末不必計提跌價準備。

丙商品成本為2000000-800000=1200000(元)，可變現(xiàn)凈值為1050000元。由于期初無跌價準備，故本期末應當計提跌價準備1200000-1050000=150000(元)。

丁商品期初無跌價準備，本期全部銷售，故期末不需計提跌價準備。

借：資產(chǎn)減值損失50000

存貨跌價準備——甲商品100000

貸：存貨跌價準備——丙商品150000

③2008年末應計提的長期股權(quán)投資減值準備=3000000-900000=2100000(元)

借：資產(chǎn)減值損失400000

貸：長期股權(quán)投資減值準備400000

(3)編制2008年末與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。

股票A公允價值22000元低于其賬面余額23560元的差額為1560元；

股票8公允價值43000元低于其賬面余額56000元的差額為13000元；

股票C公允價值79800元高于其賬面余額78900元的差額為900元。

借：交易性金融資產(chǎn)——股票C(公允價值變動)900

公允價值變動損益13660

貸：交易性金融資產(chǎn)——股票A(公允價值變動)1560

——股票B(公允價值變動)130