2021年湖南省長沙市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2021年湖南省長沙市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列交易或事項體現(xiàn)會計信息質(zhì)量要求“謹(jǐn)慎性”原則的是()。

A.因原計提減值準(zhǔn)備的因素已消失，故將原計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

B.因超額完成本年利潤，故計提存貨跌價準(zhǔn)備

C.債務(wù)擔(dān)保中擔(dān)保人預(yù)計可能從第三方獲得經(jīng)濟(jì)補償，但不滿足條件不確認(rèn)為資產(chǎn)

D.將購買金額較小的辦公用品直接作為當(dāng)期費用核算

2.2011年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年一項重大會計差錯，在2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，甲公司應(yīng)()。

A．不需要調(diào)整，只將其作為2011年3月的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理

B．調(diào)整2010年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)

C．調(diào)整2011年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)

D．調(diào)整2010年會計報表期末數(shù)和本年數(shù)

3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2014年1月10日購人一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為500萬元，增值稅額為85萬元；安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用A材料一批，實際成本為20萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費7萬元，2014年3月末安裝完成。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為27萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2015年該設(shè)備計提的折舊額為()萬元。

A.100．41B.141．67C.80D.100

4.甲公司2010年1月1日購入一項商標(biāo)權(quán)，原價是1000萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場價值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價值減值處置費用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進(jìn)行估計。計提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

5.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收款項C.長期應(yīng)付款D.持有至到期投資

6.

第

13

題

2010年1月1日，甲企業(yè)融資租人一臺設(shè)備。租賃資產(chǎn)原賬面價值為35萬元，合同規(guī)定每年年末支付10萬元租金，租賃期為4年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán)，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為4萬元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元。在租賃開始日為安裝設(shè)備支付工程承包商設(shè)備安裝費15萬元；按照租賃合同約定，租賃期內(nèi)甲企業(yè)需另按本項目每年營業(yè)收入的3%向出租人支付額外租金(預(yù)計2010年度一2013年度本項目每年營業(yè)收入均為1000萬元)，則最低租賃付款額為（）萬元。

7.2010年11月1日長城公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對案件進(jìn)行審理，長城公司法律顧問認(rèn)為勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%，如果敗訴需要賠償200萬元，則2010年12月31日長城公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額是（）萬元。

A.200B.60C.140D.100

8.某上市公司2018年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月15日，下列各項中應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理的是（）A.2019年1月銷售的商品，在2019年3月份被退回

B.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年預(yù)計的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足

C.2019年1月以資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年固定資產(chǎn)少提折舊，未達(dá)到重要性要求

9.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，入賬價值總額為100萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為55萬元，處置費用為l3萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。計提減值后，假定原預(yù)計使用壽命．預(yù)計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D．9．2

10.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計入固定資產(chǎn)

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額

11.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元;2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，未進(jìn)行利潤分配，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變化。假定甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素，則2011年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，抵銷的子公司所有者權(quán)益合計為（）萬元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

12.2018年某基金會共收到并確認(rèn)捐贈收入500萬元，其中350萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會將100萬元轉(zhuǎn)贈給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，捐贈后，捐助人與基金會簽訂補充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的50萬元由基金會自由支配，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2018年末該基金會的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬元A.350B.450C.400D.500

13.

第

14

題

下列發(fā)生于日后期間的事項中，不應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的是（）。

14.第

3

題

某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元。經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為lO萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.500

15.

16.

第

6

題

某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬。2004年年末“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為200000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額2000元。2005年，因A公司破產(chǎn)，應(yīng)收A公司4000元的貨款無法收回而核銷，收回上年已確認(rèn)為壞賬的B公司賬款2200元，年末應(yīng)收賬款借方余額為320000元。由于已得知客戶甲已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，應(yīng)收甲賬款10000元估計有80%無法收回，經(jīng)董事會決議，對應(yīng)收甲賬款進(jìn)行特別處理。則本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）元。

A.11900B.12900C.10900D.9900

17.D．610

18.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.對聯(lián)營企業(yè)追加投資進(jìn)而達(dá)到控制

B.發(fā)生的上期銷售的商品在當(dāng)期退回

C.外匯匯率發(fā)生重大變化

D.以存貨500萬元歸還報告年度形成的負(fù)債800萬元

19.2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2011年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品100件，每件實際成本和市場價格分別為1．8萬元和1．86萬元。甲公司預(yù)計向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為()萬元。

A.176B.180C.186D.190

20.關(guān)于受托代理業(yè)務(wù)核算時，不會涉及到的會計科目是（）

A.受托代理資產(chǎn)B.受托代理負(fù)債C.銀行存款D.委托代銷商品

二、多選題(20題)21.2019年6月1日，花花公司因發(fā)生財務(wù)困難無力償還牛牛公司的1200萬元到期貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，花花公司以其普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，花花公司用500萬股抵償該項債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費），股權(quán)的公允價值為900萬元。牛牛公司對應(yīng)收賬款計提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備?；ɑü居?月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（）A.債務(wù)重組日為2019年6月1日

B.花花公司計入“股本”的金額為500萬元

C.花花公司計入“資本公積—股本溢價”的金額為400萬元

D.花花公司計入“營業(yè)外收入”的金額為300萬元

22.下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.提供運輸勞務(wù)所取得的收入

B.轉(zhuǎn)讓軟件使用權(quán)的使用費收入

C.出租無形資產(chǎn)所取得的收入

D.提供加工裝配勞務(wù)所取得的收入

23.

第

35

題

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，股份有限公司發(fā)行的公司債券上市交易后，公司發(fā)生的下列情形中，證券交易所可以決定終止公司債券上市交易的有（）。

24.下列項目中，會引起存貨賬面價值發(fā)生變化的有()。

A.收取手續(xù)費方式的委托代銷，發(fā)出代銷商品時B.計提存貨跌價準(zhǔn)備C.存貨盤虧D.收回委托加工物資時

25.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列關(guān)于投資方的處理說法正確的有()。

A.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確認(rèn)為投資收益

B.被投資單位的會計政策與投資方不一致的，應(yīng)將被投資單位的會計政策按投資方的會計政策進(jìn)行調(diào)整

C.被投資單位固定資產(chǎn)的賬面價值與公允價值不一致的，需要對被投資單位實現(xiàn)凈利潤進(jìn)行調(diào)整

D.雙方發(fā)生內(nèi)部交易，需對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整

26.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，可以按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產(chǎn)減值損失B.固定資產(chǎn)C.投資性房地產(chǎn)D.投資收益

27.下列各項中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整"科目貸方核算的有()。

A.補記上年度少計的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值

C.上年度多計提了存貨跌價準(zhǔn)備

D.上年度誤將購人設(shè)備款計人管理費用

28.2010年12月31日，丁公司應(yīng)收丙公司賬款余額為100萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方?jīng)Q定進(jìn)行債務(wù)重組，丁公司同意丙公司以其一項投資性房地產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組。丙公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，該投資性房地產(chǎn)于債務(wù)重組日的賬面價值為40萬元，其中成本為35萬元，公允價值變動為5萬元，當(dāng)日的公允價值為50萬元;可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為40萬元，其中成本為20萬元，公允價值變動為20萬元，當(dāng)日的公允價值為45萬元。丁公司取得的資產(chǎn)均不改變用途，相關(guān)資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。下列說法中錯誤的有（）。

A.丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失5萬元

B.丙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益5萬元

C.丙公司處置可供出售金融資產(chǎn)時，公允價值變動產(chǎn)生的資本公積應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計入投資收益

D.丙公司確認(rèn)處置損益計入營業(yè)外支出的金額是10萬元

29.外購無形資產(chǎn)的成本包括（）

A.購買價款、相關(guān)稅費

B.使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費用、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等

C.引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用

D.在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費用

30.下列事項，屬于會計估計變更的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益

B.發(fā)出存貨的實際成本由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法核算

C.無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年

D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％

31.下列各項中，屬于政府補助的有（）。

A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減免

32.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，可能借記的會計科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財政補助收入

33.

第

21

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

34.下列有關(guān)持有至到期投資的處理中，正確的有（）

A.企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益，支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨作為應(yīng)收項目確認(rèn)

C.持有至到期投資通常具有長期性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資

D.購入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資

35.2011年1月21日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有()。

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

36.對于重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，應(yīng)披露其（）。

A.非調(diào)整事項性質(zhì)B.非調(diào)整事項內(nèi)容C.非調(diào)整事項對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響D.非調(diào)整事項如無法作出估計，應(yīng)說明原因

37.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，均應(yīng)考慮確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的，相關(guān)稅費一般應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實質(zhì)的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

38.在混合重組方式下，對該項債務(wù)的另一部分以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組，下列會計處理正確的有（）

A.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值、債權(quán)人享有股份的面值沖減重組債權(quán)的賬面價值

B.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債權(quán)的賬面價值

C.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值、債權(quán)人因放棄債權(quán)享有股份的面值沖減重組債務(wù)的賬面價值

D.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人因放棄債權(quán)享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值

39.

第

18

題

如果購入的準(zhǔn)備持有至到期的債券的實際利率等于票面利率，且不存在交易費用時。下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

40.下列各項中，體現(xiàn)會計核算謹(jǐn)慎性要求的有()。

A.或有應(yīng)付金額符合或有事項確認(rèn)負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

B.對長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備

C.對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

D.將長期借款利息予以資本化

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項下。（）

A.是B.否

43.第

33

題

符合條件的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將有關(guān)稅費記入“其他支出”科目，不計入長期投資成本。（）

A.是B.否

45.第

26

題

企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支付的全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在完全確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。（）

A.是B.否

46.企業(yè)為建造廠房取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)當(dāng)計入在建工程成本，并在完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

47.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯誤

48.利潤是企業(yè)在日常活動中取得的經(jīng)營成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

49.

第

32

題

稀釋每股收益金額小于基本每股收益金額。（）

A.是B.否

50.如果企業(yè)建造生產(chǎn)線工程可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，但沒有到達(dá)預(yù)期產(chǎn)值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

52.事業(yè)單位的會計核算均采用收付實現(xiàn)制，不存在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的情況。（）

A.是B.否

53.投資企業(yè)對其實質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進(jìn)行的長期股權(quán)投資，在編制其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表時均應(yīng)采用權(quán)益法核算。()

A.是B.否

54.增加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，對于原持有長期股權(quán)投資的賬面余額小于原持股比例計算確定應(yīng)先享有原取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值之間的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值和留存收益（增加投資與原取得投資不在同一個會計年度）。（）

A.是B.否

55.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

56.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。（）

A.是B.否

57.企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損、自然災(zāi)害等都具有不確定性，屬于或有事項。（）

A.正確B.錯誤

58.對于獎勵積分，企業(yè)應(yīng)按其公允價值確認(rèn)為未實現(xiàn)融資收益。（）

A.是B.否

59.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國外進(jìn)口，國內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬美元，國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用5050萬元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開始動工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬美元；支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計算2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額。（2）計算2012年一般借款資本化利息、費用化利息金額。（3）計算2012年資本化利息、費用化利息合計金額，并編制2012年的有關(guān)會計分錄。（4）計算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會計分錄。（6）計算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計算2013年9月30日資本化利息合計金額。（9）計算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計分錄。（10）計算固定資產(chǎn)的入賬價值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費）。

63.

64.

65.計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

參考答案

1.C選項A違背會計準(zhǔn)則規(guī)定;選項B屬于濫用會計政策;選項D體現(xiàn)重要性原則。

2.D【答案】D

【解析】年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項進(jìn)行處理。

3.B該項固定資產(chǎn)的入賬價值一500+20+7=527(萬元)，所以2015年應(yīng)計提的折舊金額=(527—27)×5／15×3／12+(527—27)×4／15×9／12=141．67(萬元)

4.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價值=1000-1000/5*2=600（萬元），可收回金額為510萬元，小于其賬面價值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價值為510萬元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，因此2012年應(yīng)計提的攤銷額=510/3=170（萬元）。

5.B【答案】B

【解析】選項B，屬于非貨幣性項目。

6.A最低租賃付款額=每年支付的租金10×4年+承租人擔(dān)保資產(chǎn)余值的金額2=42(萬元)。

7.A企業(yè)涉訴案件，人民法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問等咨詢，估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計損失金額，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，并計入當(dāng)期營業(yè)外支出。因此，本題中長城公司應(yīng)當(dāng)按照200萬元確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，相關(guān)會計處理如下：借：營業(yè)外支出200貸：預(yù)計負(fù)債200

8.B選項A，屬于2019年的新事項，不屬于2018年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；

選項B，屬于前期差錯，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項進(jìn)行處理；

選項C，屬于非調(diào)整事項；

選項D，雖然該事項在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，但對該公司影響不大，不屬于調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.A【答案】A

【解析】2010年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=原值100-累計折舊(100-8)+10×l．5=86．2（萬元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為42萬元（凈額42萬元，現(xiàn)值35萬元），計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為42萬元。2011年應(yīng)計提的折舊=（賬面價值42-8）÷8．5=4（萬元）。

10.B購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本

11.B合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷的子公司所有者權(quán)益=5000+1000+1200-600-（5000-4000）/5×2=6200（萬元）。

12.C2018年末非限定性凈資產(chǎn)＝350＋50＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.A選項A，企業(yè)只能在股東大會通過股利分配方案后才能分配，為非調(diào)整事項，不能調(diào)整報告年度的財務(wù)報表。

14.D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600—100+50—75—25+40+10=500(萬元)。

15.B

16.C該企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備計提比例為2000/200000＝1%其中應(yīng)對應(yīng)收甲賬款采用個別認(rèn)定法處理。本年末壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的余額為：（320000－10000）×1%+10000×80%＝11100（元），計提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備科目的余額＝2000－4000+2200＝200（元）。所以本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為：11100－200＝10900（元）。

17.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，本題中持有交易性金融資產(chǎn)期間股數(shù)沒有變功，期末該股票的市價為50×11=550(萬元)，所以交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為市價550萬元。

18.B選項ACD都屬于日后非調(diào)整事項。

19.B【答案】B

【解析】2011年12月31日W產(chǎn)品的成本為1.8×100=180（萬元），W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2×100-10=190（萬元）。W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的原則，W產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)為180萬元，即B選項正確。

20.D選項AB均會涉及；

選項C會涉及，受托代理資產(chǎn)為貨幣資金時涉及；

選項D不會涉及，委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會計科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.BCD選項A表述錯誤，債務(wù)重組日為2019年9月1日而非2016年6月1日；

選項BCD表述正確，花花公司（債務(wù)人）債務(wù)重組分錄如下：（單位：萬元）

借：應(yīng)付賬款1200

貸：股本500

資本公積——股本溢價400

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得300

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.ABC“提供運輸勞務(wù)所取得的收入”、“出租無形資產(chǎn)所取得的收入”和“轉(zhuǎn)讓軟件使用權(quán)的使用費收入”屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容;“提供加工裝配勞務(wù)”所取得的收入屬于其主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。

23.ABC本題考核公司債券的終止上市。根據(jù)規(guī)定，公司情況發(fā)生重大變化不符合公司債券上市條件，在限期內(nèi)未能消除的，由證券交易所決定終止上市交易。

24.BC選項A，發(fā)出商品時，借記“發(fā)出商品”，貸記“庫存商品”，屬于存貨內(nèi)部增減變動，不會引起存貨的賬面價值發(fā)生變化;選項B、C均會導(dǎo)致存貨賬面價值減少;選項D，收回委托加工物資時，借記“庫存商品”等，貸記“委托加工物資”，屬于存貨內(nèi)部增減變動。

25.BC長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)沖減長期股權(quán)投資，選項A錯誤;雙方發(fā)生內(nèi)部交易且存在未實現(xiàn)損益的(除內(nèi)部交易產(chǎn)生減值損失)，需對被投資單位凈利潤進(jìn)行調(diào)整，選項D錯誤。

26.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。所以，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用資產(chǎn)負(fù)債表目的即期匯率折算，答案應(yīng)該選擇A、D。

27.CD選項A、B都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整"科目借方進(jìn)行核算。相關(guān)會計分錄：A．補記上年度少計的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅B．上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)如果涉及累計攤銷的，還應(yīng)該同時借記累計攤銷。C．上年度多計提了存貨跌價準(zhǔn)備借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購人設(shè)備款計入管理費用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計折舊

28.BD選項B，丙公司確認(rèn)的投資收益為25萬元;選項D，處置投資性房地產(chǎn)影響其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，處置可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益，因此沒有涉及營業(yè)外支出。

29.AB選項AB符合題意，外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

選項CD不符合題意，外購無形資產(chǎn)成本不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用、其他間接費用和在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AB。

30.CD選項A，屬于正常的核算，不涉及變更；

選項B，屬于會計政策變更；

選項CD均屬于會計估計變更。

綜上，本題應(yīng)選CD。

31.AC政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補助準(zhǔn)則。

32.ABC事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

33.ACD融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，滿足資本化條件的，應(yīng)該在兩次裝修間隔期間、剩余租賃期、尚可使用壽命三者中較短的期間內(nèi)單獨計提折舊，因此選項B不正確。

34.AC選項AC處理正確，選項B處理錯誤，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目；

選項D處理錯誤，購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，因此不能劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應(yīng)選AC。

35.AB解析：選項CD債權(quán)人均沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

36.ABCD

37.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費不計入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計人營業(yè)外支出。

38.BD選項A處理錯誤，選項B處理正確，債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值而非原賬面價值、債權(quán)人享有股份的公允價值而非面值沖減重組債權(quán)的賬面價值，余額與將來應(yīng)收金額進(jìn)行比較，據(jù)此計算債務(wù)重組損失；

選項C處理錯誤，選項D處理正確，債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人因放棄債權(quán)享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，余額與將來應(yīng)付金額進(jìn)行比較，據(jù)此計算債務(wù)重組利得。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“處理正確”的選項。

39.ACD選項B，借計“應(yīng)收利息”科目，代記“投資收益”科目，不影響持有至到期投資的帳面價值

40.ABCABC【解析】選項D，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)，計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費用；將長期借款利息予以資本化不符合謹(jǐn)慎性要求。

41.N

42.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

43.Y

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.N企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支付的全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。

46.Y應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，廠房建造期間，無形資產(chǎn)的攤銷額計入在建工程成本。

47.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產(chǎn)生匯兌損益。

48.N利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤不一定都是在日?；顒又腥〉茫舶髽I(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

因此，本題表述錯誤。

49.Y

50.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)。

51.N資產(chǎn)負(fù)債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負(fù)債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會計中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負(fù)債表日。

52.N事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

53.N

54.Y

55.Y

56.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。應(yīng)收款項是在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務(wù)補償?shù)恼埱髾?quán)，包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項目。

57.N或有事項是指過去的交易或者事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營虧損等事項都不屬于或有事項。

58.N獎勵積分的公允價值應(yīng)計入遞延收益。

59.N企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不為0。預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

60.Y資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，即資產(chǎn)組各項資產(chǎn)的構(gòu)成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

61.

62.（1）2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額計算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬元）