2022-2023年山西省忻州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2022-2023年山西省忻州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2010年10月，甲公司以900萬(wàn)元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬(wàn)元。至2010年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬(wàn)元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元D.遞延所得稅負(fù)債40萬(wàn)元

2.甲公司本月銷售情況如下：

（1）現(xiàn)款銷售10臺(tái)設(shè)備，售價(jià)1100萬(wàn)元（不含增值稅，下同）已入賬；

（2）需要安裝的設(shè)備銷售2臺(tái)，售價(jià)330萬(wàn)元，部分款項(xiàng)已收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的重要組成部分，安裝任務(wù)已完成60％；

（3）以分期收款方式銷售4臺(tái)設(shè)備，售價(jià)500萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值260萬(wàn)元；

（4）以附有退貨條件的方式銷售2臺(tái)設(shè)備，售價(jià)250萬(wàn)元，款項(xiàng)已收取，退貨期3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。

Y公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是（）。

A.1200萬(wàn)元B.1360萬(wàn)元C.1700萬(wàn)元D.1950萬(wàn)元

3.

第

12

題

關(guān)于資產(chǎn)組，下列說(shuō)法中正確的是（）。

4.

第

19

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

5.某企業(yè)于2011年1月1日用銀行存款l000萬(wàn)元購(gòu)入國(guó)債作為持有至到期投資，該國(guó)債面值為l000萬(wàn)元，票面利率為4％，實(shí)際利率也為4％，3年期，到期時(shí)一次還本付息。假定國(guó)債利息免交所得稅。2011年12月31日，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.1040B.1000C.0D.1120

6.在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是()。

A.甲公司母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司

C.與甲公司共同投資設(shè)立合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方丙公司

D.甲公司通過(guò)控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司

7.下列賬戶余額期末應(yīng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的是（）

A.提供服務(wù)收入—限定性收入B.會(huì)費(fèi)收入—非限定性收入C.捐贈(zèng)收入—限定性收入D.限定性凈資產(chǎn)

8.20×8年4月，B公司從銀行貸款美元100萬(wàn)元，期限1年，由A公司擔(dān)保50%；20×8年6月，C公司通過(guò)銀行從G公司貸款人民幣1000萬(wàn)元，期限2年，由A公司全額擔(dān)保。20×8年12月31，B公司由于受政策影響和內(nèi)部管理不善等原因，經(jīng)營(yíng)效益不如以往，可能不能償還到期美元債務(wù)；C公司經(jīng)營(yíng)情況良好，預(yù)期不存在還款困難。假定不考慮其他因素，A公司的下列處理中不正確的是（）。

A.對(duì)B公司提供的擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)美元

B.對(duì)C公司提供的擔(dān)保不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.A公司當(dāng)年未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.A公司在20×8年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)債務(wù)擔(dān)保的被擔(dān)保單位、擔(dān)保金額及財(cái)務(wù)影響等

9.甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價(jià)為51元)，乙公司有權(quán)以每股51元的價(jià)格從甲公司購(gòu)入普通股2000股(每股面值為1元)。合同簽訂日為2012年2月1日，行權(quán)日為2013年1月31日，2012年2月1日每股市價(jià)為50元，2012年12月31日每股市價(jià)為52元，2013年1月31日每股市價(jià)為52元，2013年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格為51兀，2012年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值5000元，2012年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值為3000元，2013年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于權(quán)益工具

B.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于混合工具

C.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融負(fù)債

D.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融資產(chǎn)

10.

第

8

題

以下表述中不正確的是（）。

11.2011年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2011年l2月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償l00萬(wàn)元的可能性為70％，需要賠償50萬(wàn)元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回30萬(wàn)元。2011年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。

A.85B.100C.70D.50

12.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.0B.1000C.300D.500

13.A生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）。

A.150萬(wàn)元

B.120萬(wàn)元

C.30萬(wàn)元

D.180萬(wàn)元

14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%。2018年7月15日甲公司將其生產(chǎn)的1000臺(tái)筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司管理人員，該批電腦的單位成本0.5萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1萬(wàn)元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素的影響，甲公司2018年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬為（）萬(wàn)元A.600B.770C.1000D.1160

15.企業(yè)持有的下列不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)的是()。

A.甲公司購(gòu)人一項(xiàng)土地使用權(quán)，使用期限為40年，用于甲市兒童福利機(jī)構(gòu)建設(shè)，并擬建成后出租給該機(jī)構(gòu)，租金為每年1元，租期為40年

B.乙公司取得一項(xiàng)建筑物出租給職工，作為職工宿舍使用

C.丙公司將其持有的一項(xiàng)廠房對(duì)外出租，同時(shí)由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，將該廠房作為抵押物取得銀行貸款

D.丁公司將一項(xiàng)剩余租賃期為2年的廠房轉(zhuǎn)租給其供應(yīng)商

16.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3萬(wàn)元的價(jià)格向西方公司提供A商品l5臺(tái)。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬(wàn)元，數(shù)量為10臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為24萬(wàn)元。2010年l2月31日，A商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為2．8萬(wàn)元，若銷售A商品時(shí)每臺(tái)的銷售費(fèi)用為0．5萬(wàn)元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺(tái)A商品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.24B.23C.3D.25

17.企業(yè)在判斷非金融資產(chǎn)的最佳用途時(shí)，下列說(shuō)法不正確的是（）

A.應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上允許、實(shí)物上可能以及財(cái)務(wù)上可行

B.應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)參與者在對(duì)該非金融資產(chǎn)定價(jià)時(shí)所考慮的資產(chǎn)實(shí)物特征

C.無(wú)需考慮市場(chǎng)參與者在對(duì)該非金融資產(chǎn)定價(jià)時(shí)所考慮的資產(chǎn)使用在法律上的限制

D.應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)參與者通過(guò)使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量

18.企業(yè)A支付對(duì)價(jià)取得企業(yè)B的全部?jī)糍Y產(chǎn),該交易事項(xiàng)發(fā)生后,撤銷企業(yè)B的法人資格。企業(yè)A合并企業(yè)B的形式屬于（）

A.吸收合并B.新設(shè)合并C.控股合并D.不形成企業(yè)合并

19.在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業(yè)在收到外幣資本投資時(shí)應(yīng)采用的折算方法是（）。A.A.收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按合同約定匯率折算

B.收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按收到當(dāng)日的匯率折算

C.收到的外幣資產(chǎn)按合同約定匯率折算，實(shí)收資本按收到當(dāng)日的匯率折算

D.收到的外幣資產(chǎn)按收到當(dāng)日的匯率折算，實(shí)收資本按合同約定匯率折算

20.甲公司為商業(yè)企業(yè)，主要從事A產(chǎn)品的銷售，2011年第－季度實(shí)現(xiàn)銷售收入共計(jì)960萬(wàn)元。為了吸引顧客，甲公司推出“三包”政策，即“包退、包換、包修”，有關(guān)包修具體條款規(guī)定如下：自產(chǎn)品售出后－年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。據(jù)測(cè)算，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1％～3％；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的5％～7％。本季度已售產(chǎn)品中，估計(jì)有80％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有15％將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，有5％將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。則甲公司－季度應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用為（）。

A.3．84萬(wàn)元B.4．8萬(wàn)元C.5．76萬(wàn)元D.7．68萬(wàn)元

21.

第

17

題

在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）元。

22.甲公司2020年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為915萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為1500萬(wàn)股。2020年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期回購(gòu)合同，承諾一年后以每股5．5元的價(jià)格回購(gòu)其發(fā)行在外的300萬(wàn)股普通股。假設(shè)該普通股2020年3月至12月平均市場(chǎng)價(jià)格為5元。2020年度稀釋每股收益為（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

23.2013年5月31日，A公司以1500萬(wàn)元的價(jià)款取得甲公司30%的股權(quán)，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊?。投資日，甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，除－項(xiàng)A存貨的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值500萬(wàn)元外，其他資產(chǎn)與負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值，2013年6月到12月甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。2014年甲公司實(shí)現(xiàn)凈虧損3000萬(wàn)元。A公司與甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易包括：

(1)2013年9月30日。A公司向甲公司銷售－項(xiàng)全新的固定資產(chǎn)，售價(jià)為750萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元.該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；

(2)2014年2月1日，甲公司向A公司銷售－批B商品，售價(jià)為200萬(wàn)元，該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。A存貨到2013年年末對(duì)外出售40%，剩余60%在2014年全部對(duì)外出售。B商品2014年對(duì)外出售70%。假定不考慮其他因素。A公司2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.1368.75萬(wàn)元B.－966萬(wàn)元C.996萬(wàn)元D.786萬(wàn)元

24.

第

11

題

20×8年3月20日，甲公司因給職工獎(jiǎng)勵(lì)股份，應(yīng)減少的資本公積（其他資本公積）為（）萬(wàn)元。

A.600B.700C.800D.900

25.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

26.某企業(yè)2004年7月1日發(fā)行5年期、票面利率為10%、面值總額為6000萬(wàn)元的債券。發(fā)行價(jià)格為7000萬(wàn)元(按直線法攤銷)，每年計(jì)息一次。則2005年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為()。

A.5000萬(wàn)元B.8900萬(wàn)元C.7000萬(wàn)元D.7509萬(wàn)元

27.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

28.

下列關(guān)于A公司2008年銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.估計(jì)退貨部分在銷售當(dāng)月月末沖減收入和成本

B.實(shí)際退貨量高于原估計(jì)退貨量的，應(yīng)該在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入和成本

C.實(shí)際退貨量低于原估計(jì)退貨量的，應(yīng)該在退貨發(fā)生時(shí)將原沖減的收入、成本重新確認(rèn)

D.2008年7月1日，應(yīng)該按照考慮估計(jì)退貨率后的銷售數(shù)量確認(rèn)銷售收入和成本

29.第

8

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.600B.770C.1000D.1170

30.某股份有限公司于2×15年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為6％，發(fā)行價(jià)格為196．65萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用2萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2×16年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.11．78B.12C.10D.11．68

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于混合重組方式的說(shuō)法中不正確的有（）

A.一部分以現(xiàn)金和一部分以債務(wù)轉(zhuǎn)資本方式進(jìn)行債務(wù)重組屬于混合債務(wù)重組的方式之一

B.僅以修改其他債務(wù)條件的方式進(jìn)行的債務(wù)重組不屬于混合債務(wù)重組

C.對(duì)于債務(wù)人而言，應(yīng)當(dāng)依次以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、支付的現(xiàn)金、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值

D.對(duì)于債權(quán)人應(yīng)當(dāng)依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值、債權(quán)人享有股份的賬面價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面余額，再按照修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行處理

32.甲公司2×16年財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表于2174月月10日批批準(zhǔn)對(duì)對(duì)燈外報(bào)出,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司司2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中屬于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()

A.3月2日,發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),該差錯(cuò)影響2×15年利潤(rùn)表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目

B.3月10日,2×16年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案,法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬(wàn)元。但甲公司無(wú)法判斷對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況和支付能力

C.2月10日,甲公司董事會(huì)通過(guò)決議將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.4月3日,收到2×16年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨,按照購(gòu)銷合同約定,甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品有關(guān)的貨款

33.關(guān)于政府補(bǔ)助的敘述正確的是（）

A.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但政府作為企業(yè)所有者進(jìn)行的資本性投入不應(yīng)作為政府補(bǔ)助

B.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值不能可靠取得的，不進(jìn)行賬務(wù)處理

C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，通常應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量

34.下列甲公司對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.對(duì)事項(xiàng)(4)在20×2年度利潤(rùn)表上確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元

B.對(duì)事項(xiàng)(4)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

C.對(duì)事項(xiàng)(5)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.對(duì)事項(xiàng)(6)確認(rèn)為20×3年3月31日實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本

E.對(duì)事項(xiàng)(7)在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上增加預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元

35.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額的有（）。

A.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的；投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末；公允價(jià)值低于賬面價(jià)值

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值

E.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

36.甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20×7年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：

(1)對(duì)子公司(丙公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬(wàn)元，其中，成本為4000萬(wàn)元，損益調(diào)整為500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬(wàn)元。

(2)對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓20×7年年初賬面余額為6800萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20×7年年初賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為580萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬(wàn)元。

(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20×7年計(jì)提的折舊額為350萬(wàn)元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

(5)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20×7年年初賬面余額為2000萬(wàn)元，未發(fā)生跌價(jià)損失。

(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)20×7年年初賬面余額為7000萬(wàn)元，原每年攤銷700萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)，累計(jì)攤銷額為2100萬(wàn)元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬(wàn)元。變更日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。

(7)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20×7年發(fā)生符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資本化的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。

(8)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。

(9)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

37.下列關(guān)于商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

B.商譽(yù)于資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象的,無(wú)需對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

C.如與商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

D.與商譽(yù)有關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值

38.關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流人是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

B.應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式

C.應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

E.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，可以隨意變更

39.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

B.開(kāi)發(fā)的商品化軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)收入

C.廣告制作的傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工程度確認(rèn)

D.商品售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入

E.商品售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)為收入

40.下列有關(guān)資本公積的表述中，正確的有()。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，產(chǎn)生的差額都應(yīng)通過(guò)“資本公積-其他資本公積”核算

B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，對(duì)被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資本公積

C.接受非控股股東無(wú)償?shù)默F(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)通過(guò)“資本公積-股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”核算

D.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，該投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額通過(guò)“資本公積-其他資本公積”科目核算

41.下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.國(guó)債利息收入

B.企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個(gè)納稅年度可以稅前扣除

C.企業(yè)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，形成無(wú)形資產(chǎn)的金額按照150%加計(jì)攤銷

D.超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除

42.

仁達(dá)公司2007年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了300萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入300000萬(wàn)元，支付發(fā)行費(fèi)用5萬(wàn)元。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于次年1月10日支付；每100份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股。該公司普通股，每股面值1元。公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。假定不考慮其他相關(guān)因素。2008年4月1日某債券持有者將面值為150000萬(wàn)元可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為普通股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。假定未支付的應(yīng)計(jì)利息不再支付。剩余債券沒(méi)有轉(zhuǎn)換為普通股。其中（P/F，9%，3）=0.77218；（P/A，9%，3）：2.53130.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答21～24題。

第

21

題

下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法或做法中，正確的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券具有股票和債券的雙重屬性

B.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，分別計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

43.第

26

題

關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如何確定的表述正確的有（）。

A.根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定

B.在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定

C.在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)

D.如果企業(yè)無(wú)法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

E.如果企業(yè)無(wú)法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定

44.甲公司以出包方式建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有()。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

45.按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法中正確有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品，應(yīng)按合同或協(xié)議價(jià)款約定收款日期分期確認(rèn)收入

B.企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅均應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目

D.采用售后回購(gòu)方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用

E.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

48.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.第

37

題

甲公司2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。該公司2001年和2002年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為8000萬(wàn)元和9000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)從2003年起未來(lái)五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（1）甲公司于2002年12月25日召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，就下列事項(xiàng)做出決議：

1）將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的5%，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。

甲公司從2001年起對(duì)售出的產(chǎn)品衽三包政策，即包退包換和包修，每年按銷售收入的2.5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用；2002年末，產(chǎn)品保修費(fèi)用余額為100萬(wàn)元（2001年和2002年計(jì)提數(shù)分別為600萬(wàn)元和550萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用分別為520萬(wàn)元和530萬(wàn)元）。公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的數(shù)基本一致，但為預(yù)防今后利潤(rùn)下降可能產(chǎn)生的不利影響，董事會(huì)決定，從2003年起改按年銷售收入的5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用。

甲公司2003年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為20000萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用500萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

2）將2001年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。

甲公司上市兩年來(lái)均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，對(duì)2001年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司上市兩年來(lái)對(duì)2001年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額，是按加速折舊法計(jì)提并影響損益的金額。為與稅法一致，董事會(huì)決定，從2003年起對(duì)2001年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)按加速折舊法計(jì)提折舊。

甲公司每年按直線法對(duì)上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為1000萬(wàn)元，每年按加速折舊法計(jì)提的折舊額為1500萬(wàn)元假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額的20%形成存貨，其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；上年末產(chǎn)成品存貨在下一年度出售50%.

3）將3年以上賬齡的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由其余額的50%提高到100%，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。

甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶，公司根據(jù)歷年資料及客戶資信情況，對(duì)應(yīng)收賬款按其賬齡的確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，對(duì)3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的50%計(jì)提。為實(shí)施更謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)政策，董事會(huì)決定，從2003年起對(duì)3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司上市兩年來(lái)從未發(fā)生過(guò)超過(guò)應(yīng)收賬款余額50%以上的壞賬損失。2003年度公司的客戶未發(fā)生增減變化。假定甲公司2003年未發(fā)生壞賬損失，并假定按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2003年度應(yīng)收賬款余額，賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例資料如下表：

4）將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

甲公司原對(duì)所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。為更客觀地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，董事會(huì)決定，從2003年起對(duì)所得稅改按債務(wù)法核算；同時(shí)，考慮到公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和產(chǎn)品保修費(fèi)用不能從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，遂決定不確認(rèn)這部分時(shí)間性差異的所得稅影響金額。

5）將乙公司和丙公司不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。

甲公司擁有乙公司有表決權(quán)資本的80%，因乙公司的生產(chǎn)工藝技術(shù)落后，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司預(yù)計(jì)乙公司2002年的凈利潤(rùn)將大幅下降且其后仍將逐年減少，甚至發(fā)生巨額虧損。為此，董事會(huì)決定，不將乙公司納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。

假定除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，乙公司在2003年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。甲公司2003年度就該項(xiàng)股權(quán)投資攤銷120萬(wàn)元的股權(quán)投資差額。假定公司攤銷的股權(quán)投資借方差額不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

甲公司擁有丙公司有表決權(quán)資本的70%，因生產(chǎn)過(guò)程及產(chǎn)品不符合新的環(huán)保要求，丙公司已于2002年11月停產(chǎn)，且預(yù)計(jì)其后不會(huì)再開(kāi)工生產(chǎn)。為此，董事會(huì)決定，不將丙公司納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。

（2）甲公司2003年年初及2003年度與乙公司、丙公司相關(guān)交易資料如下：

1）乙公司年初存貨中有1000萬(wàn)元系于2002年2月從甲公司購(gòu)入的小轎車。甲公司對(duì)乙公司銷售的小轎車的銷售毛利率為20%，至2003年末，款項(xiàng)尚未結(jié)算，乙公司購(gòu)入的該批小轎車已在2003年度對(duì)外銷售50%.

2）乙公司2003年從甲公司購(gòu)入一批汽車配件，銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，銷售毛利率為25%.款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)算。至2003年末，該批汽車配件已全部對(duì)外銷售。

3）乙公司年初固定資產(chǎn)中有1000萬(wàn)元系于2001年12月從甲公司購(gòu)入。甲公司銷售固定資產(chǎn)給乙公司的銷售毛利率為20%.款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)算。乙公司購(gòu)買該固定資產(chǎn)用于管理部門，并按10年的期限采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。

（3）甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2004年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2004年1月1日至4月20日發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

1）1月10日，甲公司收到某汽車修理廠退回的2003年12月從其購(gòu)入的一批汽車配件，以及原開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票。該批汽車配件的銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元。增值稅額為510萬(wàn)元。銷售成本為2250萬(wàn)元。該批配件的貨款原已結(jié)清。至甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)尚未退還相關(guān)的價(jià)款。

2）2月1日，甲公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，一審判決甲公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金500萬(wàn)元。并承擔(dān)訴訟費(fèi)用20萬(wàn)元。甲公司不服，于當(dāng)日向二審法院提起上訴。至甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，二審法院尚未對(duì)該起訴訟作出判決。

上述訴訟事項(xiàng)系甲公司與丁公司于2003年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規(guī)定甲公司應(yīng)于2003年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因甲公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失800萬(wàn)元。丁公司遂與甲公司協(xié)商，要求甲公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2003年11月向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司支付違約金800萬(wàn)元，并承擔(dān)相應(yīng)的訴訟費(fèi)用。

甲公司于2003年12月31日編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，未就丁公司于2003年11月提起的訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司2004年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問(wèn)，預(yù)計(jì)二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費(fèi)可從當(dāng)其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3）3月5日，董事會(huì)決定，于2004年內(nèi)以15000萬(wàn)元收購(gòu)某專門生產(chǎn)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)的公司，暗藏?cái)M擁有該公司有表決權(quán)資本的52%.至2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，該收購(gòu)計(jì)劃正在協(xié)商中。

（4）其他有關(guān)資料如下：

1）甲公司2004年2月15日完成2003年度所得稅匯算清繳。

2）甲公司2003年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未作分配。

3）甲公司除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，乙公司，丙公司與甲公司適用相同的所得稅稅率。

4）以上所指銷售價(jià)格不含增值稅額，且均為公允價(jià)值。

（5）甲公司按2002年12月25日董事會(huì)決定在2003年12月31日初步編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表（年末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)）的有關(guān)數(shù)據(jù)（未計(jì)算遞延稅款，所得稅費(fèi)用以及相關(guān)的凈利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)），以及乙公司、丙公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：（其中，所給數(shù)據(jù)中“甲公司”欄的未分配利潤(rùn)為年初未分配利潤(rùn)數(shù)）資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目乙公司丙公司甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目貨幣---股本（實(shí)收資本）200050020000資本公積1000208000盈余公積100001000未分配利潤(rùn)1200-8401860（年初數(shù)）所有者權(quán)益總額5200利潤(rùn)表項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000020000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000011000營(yíng)業(yè)費(fèi)用20001000管理費(fèi)用6004001750財(cái)務(wù)費(fèi)用200100500營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2000-5005750加：投資收益001340營(yíng)業(yè)外收入凈額50001160利潤(rùn)總額2500-5008250減：所得稅8500凈利潤(rùn)1650-500

求：

（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定是否正確，并說(shuō)明理由。

（2）對(duì)2002年12月25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定內(nèi)容不正確的部分，請(qǐng)按正確的會(huì)計(jì)處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整甲公司2003年度個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額（請(qǐng)將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)）

（3）編制甲公司2003年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表（請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表”中“合并數(shù)欄內(nèi)。

50.甲公司2012年發(fā)生的資產(chǎn)置換合同事項(xiàng)如下。(1)2012年5月20日，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬(wàn)元。相關(guān)資產(chǎn)的信息如下：甲公司取得該機(jī)器設(shè)備后作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。(2)2012年6月30日，甲公司以其使用了20年的一項(xiàng)固定資產(chǎn)(辦公樓)為對(duì)價(jià)取得丙公司持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得后作為交易性金融資產(chǎn)核算。交換雙方的資產(chǎn)資料如下：經(jīng)稅務(wù)局核算的處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元。甲公司為取得該股權(quán)支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。(3)其他資料：甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮其他稅費(fèi)或因素影響。上述交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并計(jì)算對(duì)甲公司損益的影響金額；(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲公司因該項(xiàng)交易影響損益的金額，并編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

51.計(jì)算2013年6月30日因甲公司購(gòu)買c公司10%股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

52.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為上市公司，自2012年以來(lái)發(fā)生了下列有關(guān)事項(xiàng)：

(1)長(zhǎng)江公司2012年1月1日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元，長(zhǎng)江公司于1月1013收到該現(xiàn)金股利。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)的初始成本為843萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)收股利20萬(wàn)元(100×0.2)。

2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，其金額為57萬(wàn)元。

2013年1月1日，鑒于市場(chǎng)行情大幅下跌，長(zhǎng)江公司將該股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)2012年1月1日，長(zhǎng)江公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)人時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2045.50萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本的債券，期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。長(zhǎng)江公司將該債券作為持有至到期投資核算。

長(zhǎng)江公司購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的持有至到期投資的入賬價(jià)值為2055.50萬(wàn)元，年末確認(rèn)的利息收入為100萬(wàn)元，計(jì)入了投資收益。

(3)長(zhǎng)江公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本的債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10862.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存人銀行，另支付發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元。

長(zhǎng)江公司發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額為10662.10萬(wàn)元，2012年年末計(jì)算的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用為1000萬(wàn)元。

(4)長(zhǎng)江公司2012年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬(wàn)股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司將發(fā)行股票取得的收入中面值部分10000萬(wàn)元計(jì)入了股本，將溢價(jià)收入2000萬(wàn)元計(jì)入了資本公積(股本溢價(jià))，將發(fā)行費(fèi)用240萬(wàn)元沖減了資本公積(股本溢價(jià))。

(5)長(zhǎng)江公司于2012年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A上市公司股票1000萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，購(gòu)買價(jià)格10000萬(wàn)元，另外支付傭金、稅金共計(jì)30萬(wàn)元，擁有A公司5%的表決權(quán)股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。長(zhǎng)江公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為10000萬(wàn)元，將交易費(fèi)用30萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益。

要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出長(zhǎng)江公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理。

53.青城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱青城公司)為某快速消費(fèi)品的生產(chǎn)制造企業(yè)，2012年的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出和所得稅的匯算清繳均于2013年4月30日完成，適用的所得稅稅率為25％，按照凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積。青城公司2013年1月1日至4月30日發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(1)青城公司1月15日收到甲公司通知，被告知甲公司1月10日發(fā)生火災(zāi)，主要生產(chǎn)設(shè)備毀損，所購(gòu)青城公司半成品無(wú)法繼續(xù)加工，因此短時(shí)間無(wú)法創(chuàng)造利益，預(yù)計(jì)在7月份才可以支付30％的貨款。該銷售業(yè)務(wù)為2012年12月1日發(fā)生，按合同約定，青城公司向甲公司銷售1000萬(wàn)件半成品供甲公司繼續(xù)生產(chǎn)之用，合同價(jià)款為840萬(wàn)元，青城公司至2012年末未收到貨款，但是預(yù)計(jì)甲公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，也未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(2)青城公司1月20日收到乙公司因質(zhì)量問(wèn)題退回的一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品為青城公司2012年12月份發(fā)生的銷售，該項(xiàng)銷售未約定退貨期，期末已確認(rèn)收入2000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1800萬(wàn)元，但貨款尚未收到。該批產(chǎn)品1月份共退回60％，退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。(3)青城公司2月1日涉及的某項(xiàng)未決訴訟進(jìn)行了判決，判決青城公司支付違約金115萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。該項(xiàng)訴訟為2012年7月因一項(xiàng)合同違約產(chǎn)生，至年末尚未判決，因此青城公司年末按照很可能賠償?shù)慕痤~確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。法院判決之后，青城公司明確服從判決并于4月1日支付賠償。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。(4)青城公司3月15日發(fā)現(xiàn)，2012年取得的一項(xiàng)可供出售權(quán)益投資，當(dāng)年末公允價(jià)值增加600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員將其計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益中，并確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用150萬(wàn)元。(5)青城公司4月1日復(fù)核利潤(rùn)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)投資收益中有141．6萬(wàn)元是2012年投資M公司產(chǎn)生的。該項(xiàng)投資為青城公司2012年初取得，持有M公司30％股權(quán)，能夠?qū)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。2012年M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，投資時(shí)M公司有一批庫(kù)存商品的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致，公允價(jià)值為120萬(wàn)元，賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，2012年對(duì)外銷售了其中的30％，因此青城公司確認(rèn)了141．6萬(wàn)元的投資收益。假設(shè)不存在其他事項(xiàng)的變動(dòng)。假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)判斷事項(xiàng)(1)(2)(3)是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果不屬于，請(qǐng)說(shuō)明理由；如果屬于，請(qǐng)編制調(diào)整分錄。(2)判斷事項(xiàng)(4)(5)中所涉及業(yè)務(wù)在2012年的處理是否正確，說(shuō)明理由；如果不正確，請(qǐng)做出更正分錄。(3)根據(jù)上述業(yè)務(wù)的調(diào)整或者更正分錄，計(jì)算對(duì)2012年留存收益的影響金額，并編制相關(guān)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)披露的內(nèi)容。

55.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于20×7年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券100000000元，款項(xiàng)已收存銀行，假定發(fā)行過(guò)程中未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，發(fā)行取得的價(jià)款用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。債券票面年利率為6%，利息按年支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)不足1股的部分支付現(xiàn)金，若轉(zhuǎn)換時(shí)仍有利息未支付，可一并轉(zhuǎn)股。

20×8年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票，轉(zhuǎn)換當(dāng)日20×7年的利息尚未支付。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。

已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)=3.8897；(P/A，6%，5)=4.2124。

要求：編制甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(假定按當(dāng)日可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價(jià)值計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù))

56.某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建。固定資產(chǎn)的購(gòu)建于2006年1月28日正式動(dòng)工興建。至2007年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬(wàn)元，專門借款2006年取得的利息收入30萬(wàn)元，2007年取得的利息收入為1萬(wàn)元。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款1000萬(wàn)元，年利率為6%。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。2007年度2月1日起與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的資產(chǎn)支出資料如下：

(1)2月1日，支付購(gòu)買工程物資款702萬(wàn)元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元)。

(2)3月1日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品購(gòu)買原材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元，購(gòu)料款項(xiàng)均已支付。該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。

(3)4月1日；支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬(wàn)元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品，繳納增值稅8.5萬(wàn)元。

(4)9月1日，支付購(gòu)買工程物資款234萬(wàn)元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元)。

(5)10月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬(wàn)元。

(6)11月1日，支付購(gòu)買工程物資款44萬(wàn)元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.39萬(wàn)元)。

該工程項(xiàng)目于4月30日～8月31日發(fā)生非正常中斷，但于11月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：計(jì)算該工程項(xiàng)目于2007年度應(yīng)予以資本化的金額。(答案中的單位以萬(wàn)元表示)

57.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2005年發(fā)生的有關(guān)交易如下：

(1)2005年1月1日，甲公司接受AS公司的委托，受托經(jīng)營(yíng)母公司的一全資子公司——乙公司，經(jīng)營(yíng)期為3年，AS公司系甲公司的母公司。按協(xié)議規(guī)定，乙公司發(fā)生盈虧的50%由甲公司承擔(dān)，甲公司每年可從AS公司獲得受托經(jīng)營(yíng)收益150萬(wàn)元。2005年乙公司發(fā)生凈虧損180萬(wàn)元。

(2)2005年1月1日，甲公司與AD公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)AD公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司從B公司每年可獲得固定收益3600萬(wàn)元。AD公司系C公司的子公司；C公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理B公司。2005年1月1日，B公司的凈資產(chǎn)為22500萬(wàn)元。2005年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng))；至2005年12月31日，甲公司從AD公司收到托管收益。假定凈資產(chǎn)按年初凈資產(chǎn)和年末凈資產(chǎn)的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算。

(3)2005年1月1日，甲公司與AF公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)AF公司的全資子公司W(wǎng)公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按W公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(或凈虧損)的60%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)；此外，AF公司每年向甲公司支付托管經(jīng)營(yíng)費(fèi)用300萬(wàn)元。甲公司的總經(jīng)理兼任AF公司的總經(jīng)理。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理W公司。2005年度，W公司發(fā)生凈虧損150萬(wàn)元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng))；至2005年12月31日，甲公司已從AF公司收到托管收益。

(4)2005年1月1日，甲公司將其閑置不用的辦公樓委托AH公司經(jīng)營(yíng)。該辦公樓2005年年初賬面價(jià)值為3750萬(wàn)元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營(yíng)期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由AH公司承擔(dān)或享有，AH公司每年支付給甲公司委托經(jīng)營(yíng)收益800萬(wàn)元。假定1年期銀行存款利率為2.25%。2005年，AH公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)管理行為。甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的母親為AH公司的總經(jīng)理。

(5)2005年5月1日，甲公司以15000萬(wàn)元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給AZ公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額7500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1500萬(wàn)元；②固定資產(chǎn)：賬面原價(jià)6000萬(wàn)元，已提折舊2250萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬(wàn)元；③其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值1200萬(wàn)元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從AZ公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場(chǎng)上無(wú)同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。AZ公司系A(chǔ)N公司的全資子公司，AN公司系甲公司的全資子公司。

(6)2005年12月1日，甲公司銷售某產(chǎn)品500件給AX公司，每件售價(jià)為39萬(wàn)元，銷售給其他常年客戶該產(chǎn)品分別為：按每件28.5萬(wàn)元的價(jià)格出售500件，按每件33萬(wàn)元的價(jià)格出售1000件。符合收入確認(rèn)的條件，款項(xiàng)尚未收到。該產(chǎn)品單位產(chǎn)品的成本為24萬(wàn)元。甲公司與某公司共同控制AX公司。

(7)2005年1月16日，甲公司與AC公司簽訂購(gòu)銷合同，向AC公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為2250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司與AC公司有一位共同的董事，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品80%以上均銷往AC公司，且市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品。

要求：

(1)判斷甲公司與AS公司、AD公司、AF公司、AH公司、AZ公司、AX和AC公司之間是否具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并說(shuō)明理由。

(2)編制甲公司與上述公司之間相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并分別說(shuō)明每項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2005年度利潤(rùn)總額的影響。

58.

計(jì)算合并日合并數(shù)據(jù)中股本的數(shù)量及金額。

參考答案

1.C甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷：

借：營(yíng)業(yè)收入900

貸：營(yíng)業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過(guò)上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為200萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬(wàn)元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費(fèi)用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計(jì)算。

2.B(1)1100+(2)0+(3)260+(4)0=1360(萬(wàn)元)。附有銷售退回條件的商品銷售，在難以預(yù)計(jì)退貨可能性時(shí)，在商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入；安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的重要組成部分，商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不確認(rèn)收入。

3.A資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

4.D

5.A因國(guó)債持有至到期時(shí)利息免稅，所以持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000+1000×4％=1040(萬(wàn)元)。

6.C與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

7.B期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期非限定性收入的貸方余額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，即將各收入科目中所屬的非限定性收入明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.A預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件之一是：履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。而B公司是可能不能償還到期美元債務(wù)。不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，所以A不正確；對(duì)B公司而言，A公司可能需履行連帶責(zé)任；就C公司而言，A公司履行連帶責(zé)任的可能性極小。根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，這兩項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保形成A公司的或有負(fù)債，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，A公司應(yīng)當(dāng)在20×8年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)債務(wù)擔(dān)保的被擔(dān)保單位、擔(dān)保金額及財(cái)務(wù)影響等。

9.A以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，即該衍生工具以固定數(shù)量普通股換取固定金額現(xiàn)金，所以屬于權(quán)益工具。

10.C合并成本大于享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差確認(rèn)為合并商譽(yù)。

11.B或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按最可能發(fā)生金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出金額為l00萬(wàn)元。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回30萬(wàn)元應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)收款核算。不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

12.A因未喪失控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不得確認(rèn)損益。

13.BB

【答案解析】：A資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)＝600×600/（600＋1800）＝150（萬(wàn)元）

B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)＝600－150＝450（萬(wàn)元）

包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的A資產(chǎn)組賬面價(jià)值＝600＋150＝750（萬(wàn)元）

A資產(chǎn)組的可收回金額＝600（萬(wàn)元）

所以包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的A資產(chǎn)組計(jì)提的減值總額＝750－600＝150（萬(wàn)元），其中A資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額＝150×600/（600＋150）＝120（萬(wàn)元），總部資產(chǎn)分?jǐn)?0萬(wàn)元。

14.D企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。故該項(xiàng)甲公司2×18年計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額＝1000×1×（1＋16%）＝1160（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

計(jì)提非貨幣性福利：

借：管理費(fèi)用1160

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1160

實(shí)際發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1160

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500（1000×0.5）

貸：庫(kù)存商品500

15.C作為抵押物取得借款不影響企業(yè)將對(duì)外出租的廠房作為投資性房地產(chǎn)列報(bào)。

16.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬(wàn)元)，成本為24萬(wàn)元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價(jià)值為24萬(wàn)元。

17.C選項(xiàng)A不合題意，企業(yè)判定非金融資產(chǎn)的最佳用途，應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上允許、實(shí)物上可能以及財(cái)務(wù)上可行的使用方式；

選項(xiàng)B不合題意，企業(yè)判斷非金融資產(chǎn)的用途在實(shí)物上是否可能，應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)參與者在對(duì)該非金融資產(chǎn)定價(jià)時(shí)所考慮的資產(chǎn)實(shí)物特征，例如，一棟建筑物是否能夠作為倉(cāng)庫(kù)使用；

選項(xiàng)C符合題意，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)參與者在對(duì)該非金融資產(chǎn)定價(jià)時(shí)所考慮的資產(chǎn)使用在法律上的限制；如果政府禁止在生態(tài)保護(hù)區(qū)內(nèi)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和經(jīng)營(yíng)，則該保護(hù)區(qū)內(nèi)土地的最佳用途不可能是工業(yè)或商業(yè)用途的開(kāi)發(fā)；

選項(xiàng)D不合題意，企業(yè)判斷非金融資產(chǎn)的用途在財(cái)務(wù)上是否可行，應(yīng)當(dāng)考慮在法律上允許且實(shí)物上可能的情況下，市場(chǎng)參與者通過(guò)使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量，從而在補(bǔ)償將該非金融資產(chǎn)用于這一用途所發(fā)生的成本之后，仍然能夠滿足市場(chǎng)參與者所要求的投資回報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.A企業(yè)合并是指將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。所以從企業(yè)合并的定義看，是否形成企業(yè)合并，關(guān)鍵要看相關(guān)交易或事項(xiàng)發(fā)生前后是否引起報(bào)告主體的變化。其企業(yè)合并分為吸收合并、新設(shè)合并、控股合并。

合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部?jī)糍Y產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。本題交易事項(xiàng)發(fā)生后,撤銷企業(yè)B的法人資格，屬于吸收合并。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.D無(wú)論有否合同約定折算匯率，外幣資產(chǎn)應(yīng)按收到當(dāng)日的匯率折算，有合同約定折算匯率的，實(shí)收資本按合同約定匯率折算，其差額記入資本公積。

20.C第－季度應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用＝960×[80％×0+15％×(1％+3％)/2+5％×(5％+7％)/2]＝5．76(萬(wàn)元)

21.B甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(200000+34000-4000)-100000=130000(元)。對(duì)于債權(quán)人不確認(rèn)或有應(yīng)收金額，所以對(duì)于利息的部分不進(jìn)行確認(rèn)，在計(jì)算債務(wù)重組損失的時(shí)候也不用考慮。

22.A調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300×5．5÷5-300=30(萬(wàn)股)稀釋每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

23.B2014年發(fā)生凈虧損3000萬(wàn)元，評(píng)估增值的存貨對(duì)外出售會(huì)增加虧損金額，內(nèi)部逆流交易調(diào)整被投資單位凈利潤(rùn)，調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝－3000－500×60%+(750－500)/5－(200－300)×(1－70%)＝－3220(萬(wàn)元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－3220×30%＝－966(萬(wàn)元)。

24.A【解析】20×8年3月2日，甲公司回購(gòu)公司普通殷的會(huì)計(jì)處理為：

借：庫(kù)存股800

貸：銀行存款800

3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工

會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款l00(1×100)

資本公積一其他資本公積600(6×100)

一股本溢價(jià)100

貸：庫(kù)存股800

25.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=102000—2000=100000(元)。

26.D解析：債券賬面余額=債券面值+尚未攤銷的溢價(jià)或-尚未攤銷的折價(jià)+應(yīng)計(jì)利息=6000+(7000-6000)-(7000-6000)÷5×18/12+6000×10%×18/12=7600(萬(wàn)元)。

27.D按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其交納的稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用作為支出計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓所有權(quán)收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，其支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

28.D解析：2008年7月1日，應(yīng)該按照1000臺(tái)電腦確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。估計(jì)退貨的部分在銷售當(dāng)月月末沖減收入和成本。

29.D相關(guān)的分錄處理：

借：應(yīng)付職工薪酬1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

借：管理費(fèi)用1170

貸：應(yīng)付職工薪酬1170

30.A該債券2×15年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=(196．65-2)×6％=11．68(萬(wàn)元)，2×16年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=[(196．65-2)+11．68-200×5％]×6％=11．78(萬(wàn)元)。

31.CD選項(xiàng)A、B說(shuō)法正確，混合重組方式主要包括以下可能的方式：（1）債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償，另一部分則轉(zhuǎn)為資本；（2）債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償，另一部分則修改其他債務(wù)條件；（3）債務(wù)的一部分轉(zhuǎn)為資本，另一部分則修改其他債務(wù)條件；（4）債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償，一部分轉(zhuǎn)為資本，另一部分則修改其他債務(wù)條件；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，混合重組方式中，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，再按照修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行處理；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，債務(wù)重組的時(shí)候，債權(quán)人按照享有股份的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面余額，非現(xiàn)金資產(chǎn)清償也是按照公允價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選CD。

32.AD

33.ACD選項(xiàng)A，政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。但政府作為企業(yè)所有者進(jìn)行的資本性投入屬于互惠交易，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D正確，政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，如該資產(chǎn)附帶有關(guān)文件、協(xié)議、發(fā)票、報(bào)關(guān)單等憑證注明的價(jià)值與公允價(jià)值差異不大的，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)憑據(jù)中注明的價(jià)值作為公允價(jià)值入賬；沒(méi)有注明價(jià)值或注明價(jià)值與公允價(jià)值差異較大、但有活躍交易市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)確鑿證據(jù)表明的同類或類似市場(chǎng)交易價(jià)格作為公允價(jià)值計(jì)量；如沒(méi)有注明價(jià)值、且沒(méi)有活躍交易市場(chǎng)、不能可靠取得公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計(jì)量，名義金額為1元。

綜上，本題應(yīng)選ACD正確。

政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。

34.BCD事項(xiàng)(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；事項(xiàng)(7)甲公司應(yīng)當(dāng)沖減20×2年的預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)付款200萬(wàn)元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

35.BDE選項(xiàng)A，計(jì)入資本公積；選項(xiàng)8和E計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)C不進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益。

36.BCDE選項(xiàng)A是固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

37.ACD由于商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)A正確。企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。企業(yè)在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。選項(xiàng)C正確。如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)就其差額確認(rèn)減值損失，減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值。選項(xiàng)D正確。

38.ABCD資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時(shí)，在認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或者監(jiān)控方式(如是按照生產(chǎn)線、業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等)和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

39.ACD解析：訂制軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)收入，但不包括開(kāi)發(fā)的商品化軟件；商品的售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的在一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額確認(rèn)為商品銷售收入，服務(wù)費(fèi)遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入。

40.BD選項(xiàng)A，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入“資本公積”，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;選項(xiàng)C，企業(yè)接受非控股股東直接或間接的捐贈(zèng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益，但是有確鑿證據(jù)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益性交易處理，相關(guān)利得計(jì)人所有者權(quán)益(資本公積)。

41.BD選項(xiàng)A不符合題意，國(guó)債利息收入不形成暫時(shí)性差異；

選項(xiàng)B符合題意，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個(gè)納稅年度可以稅前扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不符合題意，由于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

42.ABD選項(xiàng)c，應(yīng)該在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?；選項(xiàng)E，也有可能符合資本化條件計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

43.ABCD企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行：（1）應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。這是估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的最佳方法。（2）在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定。資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的買方出價(jià)確定。如果難以獲得資產(chǎn)在估計(jì)日的買方出價(jià)的，企業(yè)可以以資產(chǎn)最近的交易價(jià)格作為其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)基礎(chǔ)，其前提是資產(chǎn)的交易日和估計(jì)日之間，有關(guān)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)環(huán)境等沒(méi)有發(fā)生重大變化。（3）在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日如果處置資產(chǎn)的話，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。在實(shí)務(wù)中，該金額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)。（4）如果企業(yè)按照上述要求仍然無(wú)法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

44.ACD選項(xiàng)B，以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

45.CDE具有融資性質(zhì)的分期收款銷售應(yīng)是按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

46.Y

47.N

48.Y

49.（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決議是否正確，并說(shuō)明理由。

事項(xiàng)（1）董事會(huì)提高計(jì)提保修費(fèi)用比例的決定不正確。

理由：甲公司兩年來(lái)按收入的2.5%計(jì)提的保修費(fèi)用符合實(shí)際情況，且產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用基本與計(jì)提數(shù)一致，為此原計(jì)提比例是恰當(dāng)?shù)?，董事?huì)提高計(jì)提保修費(fèi)的比例不符合會(huì)計(jì)估計(jì)變更的要求。

事項(xiàng)（2）董事會(huì)改變固定資產(chǎn)折舊方法的決定不正確。

理由：公司生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊與其所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式一致，采用直線法計(jì)提折舊是恰當(dāng)?shù)?，為了與稅法保持一致變更折舊法不符合會(huì)計(jì)原則的要求。

事項(xiàng)（3）董事會(huì)改變3年以上應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的決定不正確。

理由：在公司客戶的資信、財(cái)務(wù)狀況等未發(fā)生變化的情況下，不應(yīng)隨意調(diào)整壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。

事項(xiàng)（4）董事會(huì)決議改變所得稅會(huì)計(jì)處理方法正確，將計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和產(chǎn)品保修費(fèi)用不確認(rèn)可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響不正確。

理由：為了更客觀地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的情況下變更會(huì)計(jì)政策，符合會(huì)計(jì)原則的要求。但是在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額的情況下，當(dāng)期時(shí)間性差異的所得稅影響金額也應(yīng)確認(rèn)。

事項(xiàng)（5）董事會(huì)決定不將乙公司納入合并范圍不正確；董事會(huì)決定將丙公司不納入合并范圍正確。

理由：甲公司對(duì)乙公司仍然具有控制能力，應(yīng)予合并。丙公司已被迫停產(chǎn)，甲公司不能再對(duì)其進(jìn)行控制，因此不應(yīng)納入合并報(bào)表的范圍。

（2）對(duì)2002年12月25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定內(nèi)容不正確的部分，請(qǐng)按正確的會(huì)計(jì)處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整甲公司2003年度個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額（請(qǐng)將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)）

（3）見(jiàn)下表“合并數(shù)”欄。資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目乙公司丙公司甲公司調(diào)整后甲公司數(shù)合并數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：貨幣資金500

50.(1)甲公司在此交換中收到的補(bǔ)價(jià)=1000+800—1200=600(h-元)甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值一換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)=1000+800—600=1200(萬(wàn)元)此交換對(duì)甲公司損益的影響金額=(1000—800+300—300)+(800--500)=500(萬(wàn)元)(2)甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=3000—2000—200=800(萬(wàn)元)，為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，影響損益-20萬(wàn)元，故甲公司因該項(xiàng)交易影響損益的金額一800—20=780(萬(wàn)元)。其相關(guān)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理2000累計(jì)折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000貸：固定資產(chǎn)清理2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200營(yíng)業(yè)外收入800借：投資收益20貸：銀行存款20【Answer](1)ThepremiumreceivedbyJiaCompanyinthise×change=1000+800—1200—600(tenthousandYuan)Theentryvalueofswap-inass目s=Fairvalueofswap-outass目s——Receivedpremium=1000+800—600=1200(tenthousandYuan)Theaffectedamountonprofitor10sswithinthise×change=(1000—800+300—300)+(800—500)一500(tenthousandYuan)(2)Disposalprofitor10ssofswap-outass目s一3000—2000—200=800(tenthousandYuan)，inordertorecordthetransactionCOStofavailableforsalefinancialass目sintoin—vestmentinc