2021年河南省新鄉(xiāng)市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2021年河南省新鄉(xiāng)市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.根據金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調整D.資本公積

2.下列關于政府補助的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入

B.與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.與資產相關的政府補助在相關資產使用壽命結束或結束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入當期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理；難以區(qū)分時，將其整體作為與收益相關的政府補助處理

3.如果購買同定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，下列說法中，正確的是()。

A.固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定

B.同定資產的成本就是購買價款

C.實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內計入當期損益

D.固定資產的成本以購買價款為基礎確定

4.A公司擁有B公司30％的股份，對B公司可以實施重大影響。2011年期初該長期股權投資賬面余額為l600萬元，未計提減值準備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對長期股權投資進行減值測試，其公允價值為1200萬元，處置費用為20萬元，預計未來現金流量現值為1100萬元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應提減值準備為（）萬元。

A.260B.420C.180D.160

5.

6.

第

13

題

接受投資者投入的無形資產，應按（）入賬。

A.同類無形資產的價格

B.該無彤資產可能帶來的未來現金流量之和

C.投資各方合同或協議約定的價值

D.投資方無形資產賬面價值

7.下列選項中，說法錯誤的是（）

A.企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務不會產生匯兌損益

8.

第

4

題

某公司自2007年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會計準則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備700萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值變動不計人應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；（3）當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為（）萬元。

A.425B.561C.497D.617

9.晨雨公司于2018年1月取得一項投資性房地產，取得成本為300萬元，采用公允價值模式計量。2018年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為350萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計提折舊，殘值率為3％。則該項投資性房地產在2018年末的計稅基礎為（）萬元A.300B.350C.272.5D.274

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產品(乙公司于當日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日經董事會批準報出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產品對2013年度利潤總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

11.A公司擁有B公司30％的股權，但根據章程、協議等有權任免B公司董事會等類似權力機構的多數成員，按照企業(yè)會計準則規(guī)定，A公司能夠對B公司實施控制。企業(yè)會計準則的上述規(guī)定主要體現了（）要求。

A.重要性B.實質重于形式C.相關性D.謹慎性

12.

13.A公司采用融資租賃方式租入一臺全新設備，該設備預計使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時，A公司將以5000元的價格優(yōu)惠購買該設備，則該A公司該融資租入設備應計提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

14.

第

3

題

根據CAS19外幣折算的規(guī)定，下列外幣項目中，企業(yè)應當在資產負債表日按交易發(fā)生日的即期匯率折算的項目為（）。

A.外幣貨幣性項目B.外幣非貨幣性項目C.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目D.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目

15.會計檔案保管期限從（）后第一天算起。

A.月度終了B.季度終了C.年度終了D.半年度終了

16.下列關于會計要素的表述中，正確的是()。

A.負債的特征之一是企業(yè)承擔潛在義務

B.資產的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經濟利益

C.利潤是企業(yè)一定期間內收入減去費用后的凈額

D.收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的總流入

17.S企業(yè)采用資產負債表債務法進行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業(yè)2012年度實現利潤總額1800萬元，當年取得國債利息收入135萬元，當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當期列入“銷售費用”的折舊額包括計提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應交納的所得稅為（）萬元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

18.

19.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費為B00萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類消費品的銷售價格為800萬元，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經支付。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產應稅消費品，則收回的委托加工物資的實際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

20.2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產品100件。2011年12月31日，甲公司庫存該產品100件，每件實際成本和市場價格分別為1．8萬元和1．86萬元。甲公司預計向乙公司銷售該批產品將發(fā)生相關稅費10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產品在2011年12月31日資產負債表中應列示的金額為()萬元。

A.176B.180C.186D.190

二、多選題(20題)21.

第

23

題

下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

22.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽等特殊情況的影響，采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產生的遞延所得稅資產借方發(fā)生額

D.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產貸方發(fā)生額

23.

第

19

題

下列發(fā)生于報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，應調整報告年度財務報表相關項目金額的有（）。

A.董事會通過報告年度利潤分配預案

B.發(fā)現報告年度財務報告存在重要會計差錯

C.資產負債表日未決訴訟結案，實際判決金額與已確認預計負債不同

D.新證據表明固定資產在報告年度資產負債表日計提的固定資產減值準備發(fā)生錯誤

24.下列各個項目中，屬于非貨幣性資產的有（）。

A.交易性金融資產B.可供出售權益工具投資C.應收票據D.長期股權投資

25.關于所得稅的表述中，下列說法中正確的有()。

A.本期遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的發(fā)生額不一定會影響利潤總額

B.企業(yè)應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.負債賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

D.資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

26.下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（）。

A.將投資性房地產的后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式

B.由于利潤計劃完成情況不佳。將以前年度計提的壞賬準備全額轉回

C.由于資產購建達到預定可使用狀態(tài)，將借款費用由資本化核算改為費用化核算

D.某項專利技術已經陳舊沒有使用價值，將其賬面價值一次性核銷

27.下列關于無形資產處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉讓無形資產使用權，攤銷的無形資產成本應計入其他業(yè)務成本

B.企業(yè)轉讓無形資產所有權，應當將取得的價款與無形資產賬面凈值和相關稅費之和的差額計入當期損益

C.企業(yè)出售無形資產取得的價款，應當計入其他業(yè)務收入，并將無形資產的賬面價值結轉計入其他業(yè)務成本

D.企業(yè)出售無形資產的凈損失，應計入營業(yè)外支出

28.

第

20

題

下列項目中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)生的存貨盤盈

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準備

29.對于持有至到期投資，下列各項中對交易費用的說法正確的有（）。

A.交易費用包括融資費用、內部管理成本等

B.交易費用應計入持有至到期投資的初始確認金額

C.支付給咨詢公司的手續(xù)費屬于交易費用

D.交易費用構成實際利率的組成部分

30.下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產，至少應于每年年末進行減值測試

B.無形資產計提的減值準備，在以后期間可以轉回

C.使用壽命不確定的無形資產，不應進行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理

31.下列關于股份支付在等待期內每個資產負債表日的處理，正確的有（）。

A.企業(yè)應當在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時確認所有者權益或負債

B.等待期確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調整對可行權情況的估計的，應對前期估計進行修改

C.對于附有市場條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應當確認已取得的服務對應的成本費用

D.在等待期內每個資產負債表日，企業(yè)應當根據最新取得的可行權職工人數變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數量應當與實際可行權工具的數量一致

32.

第

18

題

下列項目中，屬于資產要素特征的有（）。

33.2016年HAPPY公司招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動合同。2016年12月，HAPPY公司收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼30萬元。當年進行所得稅申報時，稅務機關允許其加計扣除100%殘疾職工工資，共計100萬元。下列關于這筆款項的說法，不正確的有（）A.加計扣除的工資應確認為與收益相關的政府補助

B.加計扣除的工資不應確認為與收益相關的政府補助

C.2016年HAPPY公司收到政府補助130萬元

D.2016年HAPPY公司收到政府補助30萬元

34.

第

24

題

下列可供出售金融資產的表述中，正確的有（）。

35.

第

25

題

某股份有限公司對下列各項業(yè)務進行的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（）。

A.由于物價持續(xù)上漲，存貨的核算由原來的先進先出法改為加權平均法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故該公司將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產品銷路不暢，產品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產折舊方法由原年數總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善，該公司將環(huán)賬準備的計提比例由原來的5%降為1%

36.DUIA公司決定的下列各項中，屬于會計政策變更的有（）

A.將賬齡在1年以內應收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

B.按新的控制定義調整合并財務報表合并范圍

C.將符合持有待售條件的固定資產由非流動資產重分類為流動資產列報

D.會計準則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權益性投資由長期股權投資轉為可供出售金融資產

37.下列關于民間非營利組織會計核算的表述中，不正確的有（）。

A.民間非營利組織在確認收入時，應當遵照收付實現制原則

B.對于民間非營利組織受贈的非現金資產，如果捐贈方未提供有關憑據的，應按名義金額1元入賬

C.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件

D.民間非營利組織的會費收入一般為非限定性收入

38.下列各未達賬項中，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉賬支票，持票人尚未辦理轉賬

C.委托銀行代收的款項已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費，企業(yè)未收到付款通知

39.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。

A.合同或協議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額

B.采用視同買斷代銷方式在受托方取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利均與委托方無關時，委托方應在發(fā)出商品時確認收入

C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

D.售出商品需要安裝和檢驗的，且安裝和檢驗是商品銷售的重要組成部分的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，銷售方通常不應確認收入

40.下列各項費用中，屬于業(yè)務活動的直接費用的有（）

A.直接人工費B.直接廣告費C.直接運輸費D.直接相關稅費

三、判斷題(20題)41.事業(yè)單位取得固定資產時，若取得的發(fā)票金額不包括質量保證金的，應當同時按照不包括質量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質保期滿支付質量保證金時，按照實際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

42.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。（）

A.是B.否

43.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以變更當日的即期匯率折算所有資產負債表和利潤表項目。（）

A.是B.否

44.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

業(yè)務活動成本是民間非營利組織為實現其業(yè)務活動目標、開展其項目活動或者提供服務所發(fā)生的費用。（）

A.是B.否

46.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

47.所有無形資產在初始確認時其賬面價值與計稅基礎是相同的。（）

A.是B.否

48.

第

33

題

最低租賃付款額是指，在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各種款項。包括或有租金和履約成本，加上由承租人或與其有關的第三方擔保資產余值。（）

A.是B.否

49.

第

32

題

建造合同的預計總成本超過預計總收入時，應將預計損失卻認為當期費用。（）

A.是B.否

50.

第

29

題

資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整。（）

A.是B.否

51.工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當期營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

52.企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產。()

A.是B.否

53.

第

34

題

資產的賬面價值與計稅基礎不同產生暫時性差異的原因，主要是由于會計和稅收對資產的人賬價值不同所產生的。（）

A.是B.否

54.計算會計政策變更累積影響數時應考慮因政策變更導致損益變化而應補分的利潤或股利。（）

A.是B.否

55.資產負債表H后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產負債表日后非調整事項。（）

A.是B.否

56.

第

26

題

企業(yè)已計提減值準備的無形資產的價值如果又得以恢復，則應在已計提減值準備的范圍內將計提的減值損失予以全部或部分轉回。（）

A.是B.否

57.在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應予資本化。()

A.是B.否

58.

第

34

題

處置長期股權投資時，實際收到的價款與長期股權投資的賬面價值及應收股利的差額應計入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

59.

第

26

題

企業(yè)為購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。（）(2007年)

A.是B.否

60.企業(yè)在債務人以非現金資產抵償債務方式下取得無形資產，按應收債權的賬面價值作為無形資產的實際入賬成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產負債表債務法進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關業(yè)務進行內部審計時，發(fā)現如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產，會計中作為使用壽命不確定的無形資產進行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產采用直線法按照10年進行攤銷，預計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產進行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務進行如下會計處理：借：資產減值損失50貸：無形資產減值準備50甲公司在計算應交所得稅時按照稅法規(guī)定對應納稅所得額進行了調整，但沒有確認相關的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司在計算應交所得稅時按照稅法規(guī)定對應納稅所得額進行了調整，但其認為該項交易性金融資產的賬面價值與計稅基礎不存在暫時性差異，故沒有確認相關遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務擔保確認預計負債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務擔保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認為該項預計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎為0，產生暫時性差異80萬元，應確認相關遞延所得稅資產20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團外M公司100%的股權，確認了商譽100萬元，甲公司對該項商譽賬面價值100萬元與其計稅基礎0之間產生的應納稅暫時性差異100萬元，確認相關遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認遞延所得稅負債的會計處理為：借：商譽25貸：遞延所得稅負債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關差錯的會計分錄。（有關差錯按當期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）

62.

63.(8)2009年12月31日支付設備價款。

要求：

(1)計算該機器總價款的現值。

(2)確定該機器總價款與現值的差額，計算未確認融資費用。

(3)編制2007年1月1日會計分錄。

(4)編制2007年1月10日會計分錄。

(5)編制2007年3月20日會計分錄。

(6)編制2007年12月31日的會計分錄。

(7)編制2008年12月31目的會計分錄。

(8)編制2009年6月30日的會計分錄。

(9)編制2009年12月31日的會計分錄。

64.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表公布前發(fā)生如下事項：(1)2013年8月1日，A公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年12月供應給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經濟損失。B公司通過法律要求A公司賠償經濟損失210萬元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，A公司已確認預計負債150萬元。2014年3月25日，經法院一審判決，A公司需要賠償B公司經濟損失250萬元，A公司、B公司均不再上訴，并且賠償款A公司已經支付。(2)2014年2月20日，A公司發(fā)現在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為2500萬元，預計可變現凈值應為l6007J-；元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現凈值預計為1000萬元。(3)2014年2月20日，向社會公眾發(fā)行公司債券2000萬元。(4)2014年3月1日，A公司一棟辦公樓因緊急施工引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失500萬元。要求：(1)指出上述事項中哪些屬于資產負債表日后調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可；(2)對資產負債表日后調整事項，編制相關調整分錄；(3)用文字說明A公司就上述事項應如何調整2013年度財務報表(資產負債表、利潤表、所有者權益變動表)。(答案中金額以萬元為單位)

65.A公司于2013年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設備租賃合同。合同主要條款如下：(1)租賃標的物：甲生產設備。(2)租賃期開始日：2013年12月31日。(3)租賃期：2013年12月31日至2015年12月31日。(4)租金支付方式：2014年和2015年每年年末支付租金1000萬元。(5)租賃期滿時，甲生產設備的估計余值為100萬元，其中A公司擔保的余值為100萬元。(6)甲生產設備為全新設備，2013年12月31日的公允價值為1922．40萬元，預計使用年限為3年。(7)租賃內含利率為6％。(8)2015年12月31日，A公司將甲生產設備歸還給B租賃公司。甲生產設備于2013年12月31日運抵A公司，當日投入使用。A公司固定資產均采用年限平均法計提折舊，甲生產設備計提折舊額計入制造費用，與租賃有關的未確認融資費用采用實際利率法在相關資產的租賃期內攤銷。要求：

指出長江公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于資產負債表日后調整事項。

參考答案

1.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入資本公積。

2.B與收益相關的政府補助如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已經發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

3.A購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。

4.C該項長期股權投資的可收回金額為1180(1200－20)萬元，2011年末長期股權投資的賬面價值=1600－800×30％=1360(萬元)，所以應計提的減值準備=1360－1180=180(萬元)。

5.B

6.C投資者投入無形資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外

7.D選項A說法正確；

選項BC說法均正確，外幣投入資本應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，計入實收資本時的記賬匯率也是交易發(fā)生日的即期匯率，不產生外幣資本折算差額；

選項D說法錯誤，因銀行外幣買入價或賣出價一般與當日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務一般都會產生匯兌損益。

綜上，本題應選D。

8.D可供出售金融資產公允價值上升不影響當期應納稅所得額，也不影響所得稅費用。2007年度所得稅費用=(2000+700—300)×33%-700×25%=617(萬元)。

9.C按照稅法規(guī)定不認可該類資產在持有期間因公允價值變動產生的利得或損失，2018年末該項投資性房地產的計稅基礎為原值減去稅法規(guī)定提取的折舊額。

稅法規(guī)定的月折舊額＝300×2÷20÷12＝2.5（萬元），計稅基礎＝300－2.5×11（提折舊11個月）＝272.5（萬元）。

綜上，本題應選C。

①本題中的投資性房地產為房屋，所以當月購入，下月計提折舊；

②采用雙倍余額遞減法計提折舊時，應在其折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。

10.A甲公司因銷售A產品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

11.B投資企業(yè)雖然直接擁有被投資單位的表決權資本在50％以下，但具有實質控制權，根據實質重于形式要求，企業(yè)會計準則規(guī)定該類投資企業(yè)能夠控制被投資單位。

12.D

13.A因租賃期屆滿時A公司存在優(yōu)惠購買權，因此該設備計提折舊的期限以其使用年限10年為基礎計提折舊。

14.C以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

15.C解析：會計檔案保管期限包括定期保管和永久保管兩種，從年度終了后第一天算起。

16.B資產是指由企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源;負債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務;收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入;利潤是企業(yè)經營效果的綜合反映，也是其最終成果的具體體現，是收入減去費用之后的凈額、以及直接計入所有者權益的利得與損失。

17.A解析：本題考核應交所得稅的計算。S企業(yè)2012年應納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應交所得稅=1694×25％=423．5(萬元)。

18.B

19.C收回材料后繼續(xù)生產應稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅不計人存貨成本，記入“應交稅費一應交消費稅”。收回的委托加工物資的實際成本=700+100=800(萬元)。

20.B【答案】B

【解析】2011年12月31日W產品的成本為1.8×100=180（萬元），W產品的可變現凈值為2×100-10=190（萬元）。W產品的可變現凈值高于成本，根據存貨期末按成本與可變現凈值孰低計量的原則，W產品在資產負債表中列示的金額應為180萬元，即B選項正確。

21.ABD選項A，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計入存貨成本，但是非合理損耗不可以；選項B，存貨跌價準備通常應按照單個存貨項目計提，也可分類計提；選項C，債務人因債務重組轉出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應的存貨跌價準備要相應地結轉；選項D，企業(yè)對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產負債表需要將其調整為實際成本，以此為依據填制資產負債表。

22.BD本期應交所得稅和遞延所得稅資產貸方發(fā)生額會增加所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產借方發(fā)生額會減少所得稅費用。

23.BCD選項A屬于非調整事項。

24.BD非貨幣性資產是指貨幣性資產以外的資產，該類資產在將來為企業(yè)帶來的經濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資產等。

25.ACD本期遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的發(fā)生額可能計入資本公積和商譽，選項A正確；有的應納稅暫時性差異并不確認遞延所得稅負債，如免稅合并產生的商譽等，選項B錯誤。

26.CD【答案】CD。解析：選項A和B不符合準則規(guī)定，違背會計核算可比性要求。

27.AD選項B，應當將取得的價款與無形資產賬面價值和相關稅費之和的差額計入當期損益；選項C，出售無形資產的凈損益計入營業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本科目核算。

28.BD尚未確認收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會引起存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤會增加存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤應盈會增加存貨的賬面價值，沖回多提的存貨跌價準備會導致存貨賬面價值恢復。

29.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.ACD選項B，無形資產計提的減值準備在以后持有期間不可以轉回。

31.ABCD以上四個選項均正確。

32.ABD

33.AC選項A說法錯誤，選項B說法正確，加計扣除工資即增加計稅抵扣額，政府并未直接轉移資產給企業(yè)，因此不屬于政府補助；

選項C說法錯誤，選項D說法正確，HAPPY公司收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼屬于財政撥款，應確認為政府補助。

綜上，本題應選AC。

34.AD

35.AD選項AD是為了提供更可靠、更相關的企業(yè)財務信息。選項BC屬于人為調節(jié)利潤，不符合準則規(guī)定。

36.BD選項A屬于會計估計變更；

選項B，“新的控制定義”屬于法律、行政法規(guī)或國家統一的會計制度要求的變更，由于控制定義的變更，導致合并報表范圍發(fā)生變更，屬于會計政策變更；

選項C，持有待售的資產必定在一年內處置，因此該資產不再符合非流動資產的特征，所以應該在作為持有待售固定資產核算時，在資產負債表中把其重分類成流動資產列示。這屬于正常的列報，不屬于會計估計變更也不屬于會計政策變更；

選項D屬于會計政策變更。

綜上，本題應選BD。

本題要求選出“屬于會計政策變更”的選項。

37.AB解析：選項A，民間非營利組織在確認收入時，應當遵照權責發(fā)生制原則；選項B，這種情況下，應該以受贈資產的公允價值入賬。

38.AD

39.BCD合同或協議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，選項A不正確。

40.ABCD選項ABCD均屬于，直接費用是指直接為業(yè)務活動發(fā)生的、應計入當期費用的費用，如直接人工費、直接廣告費、直接運輸費、直接相關稅費等。

綜上，本題應選ABCD。

41.Y本題考核事業(yè)單位購入固定資產扣留質量保證金的會計處理。

題目表述正確。

42.Y

43.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以可比當日的即期匯率折算所有資產負債表和利潤表項目。

44.N【答案】x

【解析】當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

45.Y

46.N

47.N對于企業(yè)內部自行研究開發(fā)形成的無形資產，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產成本的150%攤銷，初始確認時其賬面價值與計稅基礎是不同的。

48.N最低租賃付款額是指，在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各種款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值

49.Y

50.Y資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產賬面價值(扣除預計凈殘值)。

51.N盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本。

52.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產或者以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

53.N通常情況下，資產取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續(xù)計量因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異。

54.N會計政策變更的累積影響數，是對變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

55.Y資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產負債表日后非調整事項。

56.N

57.Y

58.N

59.N

60.N債權人應當對受讓的非現金資產按其公允價值入賬。61.（1）事項（1）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。理由：2011年12月31日該項無形資產的賬面價值=800-50=750（萬元），計稅基礎=800-800/10=720（萬元），資產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異30萬元（750-720），應確認遞延所得稅負債=30×25%=7．5（萬元）。更正分錄：借：所得稅費用7．5貸：遞延所得稅負債7．5（2）事項（2）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。理由：對于交易性金融資產，稅法認定的計稅基礎為初始取得時的成本，2011年年末交易性金融資產的賬面價值為560萬元，計稅基礎為500萬元，資產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異60萬元（560-500），應確認遞延所得稅負債=60×25%=15（萬元）。更正分錄：借：所得稅費用15貸：遞延所得稅負債15（3）事項（3）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。理由：對于因債務擔保確認的預計負債，稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除，其計稅基礎=賬面價值-未來期間稅前扣除的金額0=賬面價值，不產生暫時性差異。更正分錄：借：所得稅費用20貸：遞延所得稅資產20（4）事項（4）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確理由：非同一控制下免稅合并形成的商譽，初始確認時其賬面價值與計稅基礎0不同形成的應納稅暫時性差異，根據企業(yè)會計準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。更正分錄：借：遞延所得稅負債25貸：商譽2