2021-2022年遼寧省鞍山市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2021-2022年遼寧省鞍山市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）

A.負債按預期需要償還的現金或現金等價物的折現金額計量

B.負債按應承擔現時義務的合同金額計量

C.資產按購買時的現金或現金等價物的金額計量

D.資產按購置時所付出的對價的公允價值計量

2.2012年12月20日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議。協(xié)議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項即向甲基金會捐款1元錢，以資助失學兒童，款項每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈金額將超過l00萬元，則下列說法正確的是（）。

A.甲基金會在2012年末應該確認捐贈收入100萬元

B.甲基金會可以在會計報表附注中披露預計2013年將得到捐贈100萬元的信息

C.捐贈承諾滿足非交換交易收入的確認條件

D.乙企業(yè)的捐贈屬于非限定性捐贈

3.2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為（）元

A.585000B.575000C.544635D.555750

4.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉股，轉股數共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應確認的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

5.

第

8

題

甲公司擁有B公司30%的股份，以權益法核算，2008年期初該長期股權投資賬面余額為100萬元，2008年B公司盈利60萬元，其他相關資料如下：根據測算，該長期股權投資市場公允價值為120萬元，處置費用為20萬元，預計未來現金流量現值為11O萬元，則2008年末該公司應提減值準備（）萬元。

A.OB.2C.8D.18

6.企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是（）。

A.現值B.歷史成本C.重置成本D.公允價值

7.下列各項中，不屬于政府補助的是()。

A.即征即退的增值稅B.先征后返的所得稅C.政府無償劃撥給企業(yè)的款項D.增值稅出口退稅

8.甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉換債券，每年12月31日付息．到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成分的公允價值為9465．40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉換債券轉換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實際利率法確認利息費用。2011年1月1日甲公司轉換債券時應確認的“資本公積——股本溢價”的金額為()萬元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

9.下列有關無形資產研發(fā)支出的處理中，正確的是（）。

A.應于發(fā)生時計入管理費用

B.應全部計入無形資產的成本

C.開發(fā)階段的支出，應計入無形資產的成本

D.研究階段的支出，應計入發(fā)生當期的當期損益

10.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應該計人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

11.甲公司2011年3月1日簽訂一項建造合同，合同金額為1100萬元。該合同為固定造價合同，簽訂合同時預計合同總成本為1000萬元。工程于2011年5月1日開工，預計2013年3月完工。甲公司2011年實際發(fā)生成本320萬元，結算合同價款400萬元;2012年實際發(fā)生成本640萬元，結算合同價款580萬元。由于工資調整及材料價格上漲等原因，2012年年末預計合同總成本上升為1200萬元。2012年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。

A.100B.80C.20D.0

12.甲公司為建造一條生產線，于2013年1月1日借入為期3年的長期專門借款l00萬元，為取得該筆借款發(fā)生的手續(xù)費為2萬元。借款一次還本付息，合同利率為3％，實際利率為4％。該生產線于2014年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。2013年末“長期借款”科目余額為（）萬元。

A.96B.58．8C.94．08D.97．O8

13.

第

15

題

下列項目中，不屬于借款費用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.借款手續(xù)費D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

14.甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

15.甲公司2018年1月2日對乙公司進行投資，占乙公司有表決權股份的70%，能夠控制乙公司的財務和經營決策。2018年8月19日甲公司出資2000萬元從乙公司少數股東處再次購入乙公司5%的股權，當日甲公司資本公積500萬元，乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產為38000萬元。不考慮其他因素，合并報表中正確的會計處理是()。

A.確認投資收益100萬元B.沖減資本公積100萬元C.確認投資收益25萬元D.沖減資本公積25萬元

16.甲公司2018年5月開始研究開發(fā)一項專利技術，當年共發(fā)生研究階段費用300萬元，發(fā)生開發(fā)階段支出250萬元（其中符合資本化條件前的支出100萬元）。研發(fā)成功之后，甲公司向國家專利局提出專利權申請且獲得專利權，實際發(fā)生注冊登記費60萬元，為運行該無形資產發(fā)生專業(yè)服務費10萬元。2018年年末達到預定可使用狀態(tài)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.費用化支出的金額為400萬元，列示在利潤表“研發(fā)費用”項目

B.自符合資本化條件起至達到預定用途時所發(fā)生的研發(fā)費用資本化金額計入無形資產

C.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產

D.無形資產入賬價值為220萬元

17.甲公司將其自用辦公樓對外經營出租，采用公允價值模式核算投資性房地產，則下列關于轉換日的處理中，說法不正確的是()。

A.應以轉換日的公允價值作為投資性房地產的人賬價值

B.公允價值大于賬面價值的差額應計人公允價值變動損益

C.公允價值小于賬面價值的差額應計人公允價值變動損益

D.應通過“投資性房地產——成本”科目核算

18.2013年5月20日，甲公司從證券交易所購入乙公司股票150萬股，占有該公司有表決權股份的5％。成交價格為每股5元，另支付手續(xù)費等10萬元。甲公司將其作為可供出售金融資產。6月30日該股票市價為每股4．25元，l2月20日甲公司以每股4元的價格將該股票全部售出，該項可供出售金融資產影響投資收益的金額為（）萬元。

A.l50B.47．5C.l60D.112．5

19.

20.下列各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產的是()?！?/p>

A.企業(yè)以經營租賃方式出租的土地使用權

B.企業(yè)擁有并自行經營的旅館

C.企業(yè)(非房地產企業(yè))持有并準備增值后轉讓的土地使用權

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產

二、多選題(20題)21.甲公司2012年建造某項自用房產，甲公司2012年發(fā)生支出如下：2012年1月1日支出300萬元，2012年5月1日支出600萬元，2012年12月1日支出300萬元，2013年3月1日支出300萬元，工程于2013年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司無專門借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是2011年1月1日借入，借款利率為8%，借款本金是500萬元，借款期限為4年，；另外一筆是2012年5月1日借入的，借款本金是1000萬元，借款利率為10%，借款期限為三年。假設按年計算借款費用。則下列說法中正確的有（）。

A.2012年一般借款應予資本化的利息金額為51.56萬元

B.2012年一般借款應予資本化的利息金額為66.29萬元

C.2013年一般借款應予資本化的利息金額為65.33萬元

D.2013年一般借款應予資本化的利息金額為23.33萬元

22.下列事項中，應采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶財務狀況改善，將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%

B．考慮到利潤指標超額完成太多，根據謹慎性原則，多提了存貨跌價準備

C．由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數總和法

D．鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

23.下列各項以非現金資產清償債務的債務重組中，不屬于債務人債務重組利得的有()。

A.非現金資產賬面價值與其公允價值的差額

B.非現金資產賬面價值與應付債務賬面價值的差額

C.非現金資產公允價值小于熏組債務賬面價值的差額

D.以非現金資產抵債支付的清理費用

24.下列有關確定存貨可變現凈值基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

25.

26.

27.下列關于外幣財務報表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應采用資產負債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經營財務報表進行折算前，應當調整境外經營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相－致

C.資產負債表中的“未分配利潤”項目應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權益變動表中當期計提的盈余公積可以采用當期平均匯率折算

28.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時確認收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時確認收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入

29.下列有關金融資產相關利得或損失的說法中，正確的有（）。

A.資產負債表日，交易性金融資產應按公允價值計量，公允價值變動的金額應計入當期損益

B.資產負債表日，交易性金融資產應按公允價值計量，公允價值變動的金額應計入所有者權益

C.可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益

D.除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失，應當直接計入所有者權益

30.因部分處置長期股權投資，企業(yè)將剩余長期股權投資的核算方法由成本法轉變權益法時進行的下列會計處理中，正確的有（）

A.按照處置部分的比例結轉應終止確認的長期股權投資成本

B.剩余股權按照處置投資當期期初至處置投資日應享有的被投資單位已實現凈損益中的份額調整當期損益

C.剩余股權按照原取得投資時至處置投資當期期初應享有的被投資單位已實現凈損益中的份額調整留存收益

D.將剩余股權的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應享有的投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，調整長期股權投資的賬面價值

31.子公司發(fā)生的下列業(yè)務，應在合并現金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現金股利

B.少數股東以現金增加在子公司中的權益性投資

C.子公司向少數股東支付股票股利

D.子公司向少數股東出售固定資產而收到的現金

32.

第

22

題

期末通過比較發(fā)現存貨的成本低于可變現凈值，則可能（）。

A.按差額首次計提存貨跌價準備B.按差額補提存貨跌價準備C.沖減存貨跌價準備至零D.不進行賬務處理

33.下列關于債務重組將債務轉為資本的說法中，正確的有（）

A.債務人應當將債權人放棄債權而享有股份面值的總額確認為股本或實收資本，股份的公允價值的總額與股本之間的差額確認為債務重組的利得

B.債務人應當將債權人放棄債權而享有的股份面值的總額確認為股本或實收資本，股份公允價值和股本之間的差額確認為資本公積

C.重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當期損益

D.重組債務的賬面價值與股份面值總額之間的差額計入資本公積

34.長期股權投資采用權益法核算時，下列關于投資方的處理說法正確的有()。

A.被投資單位宣告分派現金股利，投資方應確認為投資收益

B.被投資單位的會計政策與投資方不一致的，應將被投資單位的會計政策按投資方的會計政策進行調整

C.被投資單位固定資產的賬面價值與公允價值不一致的，需要對被投資單位實現凈利潤進行調整

D.雙方發(fā)生內部交易，需對被投資單位的凈利潤進行調整

35.

第

20

題

下列關于金融資產的表述中，正確的有（）。

36.甲公司2011年9月30日共發(fā)生A生產線工程支出300萬元，B設備購置價款及安裝支出150萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計50萬元，進行負荷試車領用本企業(yè)材料等成本25萬元，取得試車收入15萬元。該工程2011年9月30日達到預定可使用狀態(tài)，預計A生產線使用20年，B設備使用10年，按照年限平均法法計提折舊，預計凈殘值率5%。下列有關B設備的處理表述，正確的有（）。

A.B設備的入賬價值為170萬元

B.B設備的入賬價值為150萬元

C.B設備2011年計提的折舊額為4．04萬元

D.B設備2011年計提的折舊額為4．25萬元

37.下列關于外幣未來現金流量現值的說法，不正確的是（）

A.應首先以該資產所在企業(yè)的記賬本位幣為基礎預計其未來現金流量

B.應將資產的外幣現金流量現值折算為記賬本位幣核算

C.應將以企業(yè)記賬本位幣計算的資產未來現金流量按照該貨幣適用的折現率折算為現值

D.應將資產的外幣現值按照取得資產時的即期匯率進行折算

38.下列有關或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負債

C.或有負債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現時義務在金額能夠可靠計量時應確認為預計負債

39.

第

18

題

2010年1月1日，A公司以一項無形資產取得B公司60%的股權，該項無形資產原值2700萬元，已攤銷600萬元，投資當日該無形資產公允價值為2300萬元。該項投資另發(fā)生相關手續(xù)費40萬元。B公司2010年1月1日所有者權益的賬面價值為4000萬元。A公司與B公司在合并前同受C公司控制。不考慮其他因素，則下列各項表述中，不正確的有（）。

40.某公司2013年度的財務會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關于資產負債表日后事項的表述中，屬于調整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進一步的證據表明上年度確認的應收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項應收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備

三、判斷題(20題)41.投資性房地產在資產負債表日后期間公允價值嚴重下跌，公司應將其視為資產負債表日后調整事項進行處理。（）

A.是B.否

42.在非貨幣性資產交換中，如果換出資產的公允價值小于其賬面價值，應按照謹慎性要求采用公允價值作為換入資產人賬價值的基礎。（）

A.是B.否

43.

第

28

題

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，也有可能指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。（）

44.

A.是B.否

45.權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入資本公積。（）

A.正確B.錯誤

46.合并財務報表就是直接將母公司和子公司個別財務報表中的項目金額相加。（）

A.是B.否

47.企業(yè)根據可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產時．應當按照當期所適用的所得稅稅率計算相關遞延所得稅資產金額。（）

A.是B.否

48.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的現金股利或利潤，不確認為資產負債表日的負債，也不在附注中披露。()

A.是B.否

51.年度終了，"利潤分配"科目所屬明細科目中，除了\"未分配利潤\"明細科目可能有余額外，其他明細科目均應無余額。（）A.是B.否

52.視同買斷代銷方式下，受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應在收到代銷清單時確認收入。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

企業(yè)在進行重組時，應根據所發(fā)生的職工崗前培訓費、市場推廣費等直接支出計算確定預計負債。（）

A.是B.否

54.未擔保余值，是指租賃資產余值中扣除就承租人而言的擔保余值以后的資產余值。（）

A.是B.否

55.第

32

題

在采用預收貨款方式銷售產品的情況下，應當在收到貨款時確認收入的實現。（）

A.是B.否

56.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

57.處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

58.第

33

題

雖然本期期未無內部應收賬款，但也可能存在內部應收賬款計提壞賬準備抵銷的問題。（）

A.是B.否

59.資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點至停止資本化時點的期間；借款費用暫停資本化的期間也包括在內。()

A.是B.否

60.

第

32

題

如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，就應按完工百分比法確認收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權，但不構成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下：假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，相關手續(xù)已于當日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預計銷售中心業(yè)務大樓尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產品，銷售價格為800萬元。至當年年末，乙公司已將該批產品的60%出售給非關聯方。（順流交易）資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16萬元。資料六：乙公司2016年度實現的凈利潤為7000萬元，計提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項。要求1：編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權的相關會計分錄。要求2：編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關資產的相關調整分錄。要求3：分別計算甲公司2016年1月1日合并資產負債表中，商譽和少數股東權益的金額。要求4：編制甲公司2016年1月1日與合并資產負債表相關的抵銷分錄。要求5：編制甲公司2016年12月31日與合并資產負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄。

62.判斷甲公司通過債務重組取得乙公司股權的交易是否應當確認債務重組損失，并說明判斷依據，編制與債務重組業(yè)務有關的會計分錄。

63.

64.

65.

參考答案

1.A選項A表述錯誤，選項BCD表述均正確，在歷史成本計量下，資產按照其購置時支付的現金或現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。負債是按照其因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現金或現金等價物的金額計量。

綜上，本題應選A。

歷史成本又稱實際成本，是指取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或者其他等價物。

2.B捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件。民間非營利組織對于捐贈承諾，不應予以確認，但是可以在會計報表附注中作相關披露，因此選項AC的說法不正確，選項D，此捐款是用于資助失學兒童的，屬于限定性捐贈。

3.B為了調節(jié)利潤，而改變固定資產的折舊方法，違背了一貫性原則。

4.D甲公司轉換債券時應確認的“資本公積－股本溢價”的金額=轉銷的“應付債券－可轉換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

5.C根據新準則規(guī)定，資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額，本題中資產的可收回金額應是(120—20)和110萬元中的較高者，即110萬元，2008年末長期股權投資的賬面價值=100+60×30%=118(萬元)，所以應計提減值準備118－110=8(萬元)。

6.D企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。

7.D增值稅出口退稅不屬于政府補助。

8.D【答案】D

【解析】甲公司轉換債券時應確認的“資本公積——股本溢價”的金額：轉銷的“應付債券一可轉換公司債券”余額4816．66{[9465．40+(9465．40×6%-10000×4%)]/2}+轉銷的“資本公積一其他資本公積”367．30[(10200-9465．40)/2]-股本100=5083．96（萬元）。

9.D自行研發(fā)無形資產，研究階段的有關支出，應在當期全部費用化，計入當期損益（管理費用）;開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的才能予以資本化計入無形資產的成本。

10.CM公司因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬元)。

11.C2012年12月31日完工進度=（320+640）÷1200=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=（1200-1100）×（1-80%）=20（萬元）。

12.C【解析】本題中長期借款為一次還本付息，因此2013年末“長期借款”科目余額=(100－2)－(100－2)×4％=94．08(萬元)，相關賬務處理如下。

取得借款時。

借：銀行存款980000

長期借款——利息調整20000

貸：長期借款——本金l000000

2013年末，應計提的借款利息=98×4％=3．92(萬元)，應計利息=100×3％=3(萬元)。

借：在建工程39200

貸：長期借款——應計利息30000

——利息調整9200

13.A借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

14.A【答案】A

【解析】對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經濟利益，因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。

15.B母公司購買子公司少數股東擁有的子公司股權，在合并財務報表中，因財務報告購買少數股權新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產份額之間的差額，應當調整母公司個別報表中的資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。合并報表中應編制的調整分錄：

借：資本公積100(2000-38000×5%)貸：長期股權投資100

16.C選項C，費用化部分加計扣除產生永久性差異，不確認遞延所得稅資產；資本化部分加計攤銷，產生可抵扣暫時性差異，但也不確認遞延所得稅資產；選項D，無形資產入賬價值=250-100+60+10=220(萬元）。

17.B非投資性房地產轉為公允價值模式核算的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額應計入其他綜合收益。

18.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.A

20.B企業(yè)擁有并自行經營的旅館，其持有目的主要是通過提供客房服務賺取的服務收入，所以該旅館不屬于投資性房地產。

21.BC【答案解析】2012年一般借款應予資本化的利息金額為（300×12/12+600×8/12+300×1/12）×（500×8%+1000×10%×8/12）/（500+1000×8/12）=66.29萬元；

2013年一般借款應予資本化的利息金額為

（1200×6/12+300×4/12）×（500×8%+1000×10%）/（500+1000）=65.33萬元。

2013年計算式中（1200×6/12+300×4/12）是資產支出加權平均數的金額，因為在2012年共支出300+600+300=1200萬元，因此這部分金額在2013年也是占用了的，所以我們在2013年占用的時間就是半年，因此對應的金額就是1200×6/12，而在2013年3月1日支出300萬元，所以相應的在資本化期間占用的時間就是4個月，所以相應的金額就是300×4/12，因此二者相加就是累計資產支出加權平均數的金額。

22.BD【答案】BD

【解析】選項B．D，濫用會計政策，有舞弊嫌疑，應當作為前期差錯采用追溯重述法進行處理；選項A．C均符合會計準則的要求，屬于正常的會計估計變更。

23.ABD選項C屬于債務重組利得。

24.ABC選項D，用于生產有銷售合同產品的材料，可變現凈值的計量應以該材料生產產品的合同價格為基礎。

25.AC

26.BCD

27.AC選項A，利潤表的收入和費用項目應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤”項目的金額是通過報表項目的勾稽關系倒擠得出的，不需要進行折算，故選項C不正確；選項D，所有者權益變動表中的“盈余公積”項目，可以采用發(fā)生時的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當期平均匯率屬于近似匯率的－種。

28.CD附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性的，應在發(fā)出商品時確認收入，不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入。

29.ACD資產負債表日，交易性金融資產應按公允價值計量，公允價值變動的金額應直接計入當期損益，選項B錯誤。

30.ABC選項ABC處理均正確；選項D處理錯誤，剩余股權的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應享有的投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，不調整長期股權投資的賬面價值。

綜上，本題應選ABC。

31.BD解析：子公司與母公司之間的現金流量，屬于集團內部各方之間的現金流量，應予以抵銷，故選項A不正確；選項C，不產生現金流量。

32.CD如果以前沒有計提過跌價準備，則這種情況下，期末不用做賬務處理；若以前已經計提過跌價準備了，則這種情況下，應將存貨跌價準備沖銷。這里題目中說的成本是存貨的賬面余額，即歷史成本。

33.BC選項A說法錯誤，選項B說法正確，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份面值的總額確認為股本或實收資本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積——股本溢價，股份的公允價值總額與重組債務賬面價值的差額確認為債務重組利得。

選項C說法正確，選項D說法錯誤，重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當期損益。

綜上，本題應選BC。

本題要求選出“說法正確”的選項。

34.BC長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位宣告分派現金股利，投資方應沖減長期股權投資，選項A錯誤;雙方發(fā)生內部交易且存在未實現損益的(除內部交易產生減值損失)，需對被投資單位凈利潤進行調整，選項D錯誤。

35.AC將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，應該將公允價值與賬面價值的差額計入資本公積，選項B不正確；取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當計入投資收益，選項D不正確。

36.AC待攤支出按照該項目支出占全部工程支出比例進行分攤，設備入賬價值=150+[150×（50+25-15）÷（150+300）]=150+20=170（萬元）;2011年該設備的折舊金額=170×（1-5%）÷10÷12×3=4．04（萬元）。

37.ACD選項AC均說法錯誤，選項B說法正確，外幣未來現金流量現值，應首先計算該外幣資產以外幣表示的未來現金流量現值，再折算為以記賬本位幣表示的未來現金流量現值；選項D說法錯誤，應將資產的外幣現值按照計算資產未來現金流量現值當日的即期匯率進行折算。

綜上，本題應選ACD。

38.ABD選項A，未決訴訟對于訴訟雙方來說，都屬于或有事項；選項B，或有事項既可能形成或有負債，也可能形成或有資產，還可能形成預計負債；選項D，過去的交易或事項形成的現時義務，若該義務不是很可能導致經濟利益流出企業(yè)的，該義務屬于或有負債，不能確認為預計負債。

39.ABCD該項長期股權投資的初始投資成本為2400萬元(4000×60%)，因此選項A、選項D不正確；因該項投資是以同一控制下的企業(yè)合并方式取得的，A公司轉讓的無形資產應該按照賬面價值結轉，不應確認處置損益，因此選項B不正確；該項投資發(fā)生的相關交易費用應計人管理費用，因此選項C不正確。本題相關會計分錄為：

借：長期股權投資2400

累計攤銷600

貸：無形資產2700

資本公積300

借：管理費用40

貸：銀行存款40

40.BCD【解析】選項A屬于2014年當年的正常事項。

41.N資產負債表日后投資性房地產的公允價值發(fā)生嚴重下跌，作為資產負債表日后非調整事項處理。

42.N非貨幣性資產交換的處理中應先判斷該非貨幣性資產交換是否具有商業(yè)實質以及公允價值能否可靠計量。不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，換入資產的入賬價值以換出資產的賬面價值為基礎計算；具有商業(yè)實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，換入資產的入賬價值以換出資產的公允價值為基礎計算。

43.0在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產。

44.N

45.N該差額應計入營業(yè)外收入。

46.N編制合并財務報表需要在母公司和子公司個別財務報表的基礎上，考慮內部交易等項目對集團內部經濟業(yè)務的重復因素予以抵銷。

47.N企業(yè)根據可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產時，應當按照相關暫時性差異轉回期間所適用的所得稅稅率計算相關遞延所得稅資產金額。

48.N

49.Y暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差也屬于暫時性差異。

50.N應當在財務報表附注中單獨披露。

51.Y年度終了，利潤分配明細科目的余額要結轉到“未分配利潤”明細科目，結轉后，其他明細科目期末無余額，只有未分配利潤明細科目期末有余額。

52.N如果受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利，均與委托方無關，則委托方應在發(fā)出商品時確認收入。

53.N企、業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項確認條件的，企業(yè)應按照與重組有關的直接支出確定預計負債，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出費用。

54.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N一般應在發(fā)出商品時確認收入。

56.N將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產屬于變更前后有本質差別而采用不同的會計政策，所以不應作為會計政策變更處理。

57.N處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入投資收益。

58.Y

59.N資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點至停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。

60.N如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產負債表日能對該項交易的結果做出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入。

61.（1）答案2016年1月1日：借：長期股權投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）答案借：固定資產2000貸：資本公積2000（3）答案商譽=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數股東權益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）答案借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000未分配利潤9000商譽2000貸：長期股權投資18000少數股東權益4000（5）答案借：固定資產2000貸：資本公積2000借：銷售費用200（2000÷10）貸：固定資產——累計折舊200調整后的乙公司凈利潤=7000-200=6800（萬元）調整后的末分配利潤=9000+6800-700=15100（萬元）借：長期股權投資5440（6800×80%）貸：投資收益5440調整后的長期股權投資=18000+5440=23440（萬元）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1700（1000+700）末分配利潤一年末15100（9000+調整后的凈利潤6800-提取盈余公積700）商譽2000貸：長期股權投資23440（18000+5440）少數股東權益5360（26800×20%）借：投資收益5440（6800×80%）少數股東損益1360（6800×20%）未分配利潤——年初9000（已知）貸：未分配利潤——年末15100提取盈余公積700借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本80（800-600）×（1-60%）]貸：存貨80借：應付賬款800貸：應收賬款800借：應收賬款——壞賬準備16（已知）貸：信用減值損失16（1）2016年1月1日：借：長期股權投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產2000貸：資本公積2000（3）商譽=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數股東權益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000未分配利潤9000商譽2000貸：長期股權投資18000少數股東權益4000（5）借：固定資產2000貸：資本公積2000借：銷售費用200（2000÷10）貸：固定資產——累計折舊200調整后的乙公司凈利潤=7000-200=6800（萬元）調整后的末分配利潤=9000+6800-700=15100（萬元）借：長期股權投資5440（6800×80%）貸：投資收益5440調整后的長期股權投資=18000+5440=23440（萬元）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1700（1000+700）末分配利潤一年末15100（9000+調整后的凈利潤6800-提取盈余公積700）商譽2000貸：長期股權投資23440（18000+5440）少數股東權益5360（26800×20%）借：投資收益5440（6800×80%）少數股東損益1360（6800×20%）未分配利潤——年初9000（已知）貸：未分配利潤——年末15100提取盈余公積700借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本80（800-600）×（1-60%）]貸：存貨80借：應付賬款800貸：應收賬款800借：應收賬款——壞賬準備16（已知）貸：信用減值損失16

62.甲公司不應該確認債務重組損失。理由：甲公司取得的股權的公允價值2310萬元大于應收賬款的賬面價值2000萬元(2500-500)。故取得股權的公允價值和應收賬款賬面價值之間的差額應沖減資產減值損失。借：長期股權投資2310壞賬準備500貸：應收賬款2500資產減值損失310甲公司不應該確認債務重組損失。理由：甲公司取得的股權的公允價值2310萬元大于應收賬款的賬面價值2000萬元(2500-500)。故取得股權的公允價值和應收賬款賬面價值之間的差額,應沖減資產減值損失。借：長期股權投資2310壞賬準備500貸：應收賬款2500資產減值損失310

63.

64.

65.2021-2022年遼寧省鞍山市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）

A.負債按預期需要償還的現金或現金等價物的折現金額計量

B.負債按應承擔現時義務的合同金額計量

C.資產按購買時的現金或現金等價物的金額計量

D.資產按購置時所付出的對價的公允價值計量

2.2012年12月20日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議。協(xié)議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項即向甲基金會捐款1元錢，以資助失學兒童，款項每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈金額將超過l00萬元，則下列說法正確的是（）。

A.甲基金會在2012年末應該確認捐贈收入100萬元

B.甲基金會可以在會計報表附注中披露預計2013年將得到捐贈100萬元的信息

C.捐贈承諾滿足非交換交易收入的確認條件

D.乙企業(yè)的捐贈屬于非限定性捐贈

3.2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為（）元

A.585000B.575000C.544635D.555750

4.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉股，轉股數共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應確認的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

5.

第

8

題

甲公司擁有B公司30%的股份，以權益法核算，2008年期初該長期股權投資賬面余額為100萬元，2008年B公司盈利60萬元，其他相關資料如下：根據測算，該長期股權投資市場公允價值為120萬元，處置費用為20萬元，預計未來現金流量現值為11O萬元，則2008年末該公司應提減值準備（）萬元。

A.OB.2C.8D.18

6.企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是（）。

A.現值B.歷史成本C.重置成本D.公允價值

7.下列各項中，不屬于政府補助的是()。

A.即征即退的增值稅B.先征后返的所得稅C.政府無償劃撥給企業(yè)的款項D.增值稅出口退稅

8.甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉換債券，每年12月31日付息．到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成分的公允價值為9465．40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉換債券轉換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實際利率法確認利息費用。2011年1月1日甲公司轉換債券時應確認的“資本公積——股本溢價”的金額為()萬元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

9.下列有關無形資產研發(fā)支出的處理中，正確的是（）。

A.應于發(fā)生時計入管理費用

B.應全部計入無形資產的成本

C.開發(fā)階段的支出，應計入無形資產的成本

D.研究階段的支出，應計入發(fā)生當期的當期損益

10.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應該計人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

11.甲公司2011年3月1日簽訂一項建造合同，合同金額為1100萬元。該合同為固定造價合同，簽訂合同時預計合同總成本為1000萬元。工程于2011年5月1日開工，預計2013年3月完工。甲公司2011年實際發(fā)生成本320萬元，結算合同價款400萬元;2012年實際發(fā)生成本640萬元，結算合同價款580萬元。由于工資調整及材料價格上漲等原因，2012年年末預計合同總成本上升為1200萬元。2012年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。

A.100B.80C.20D.0

12.甲公司為建造一條生產線，于2013年1月1日借入為期3年的長期專門借款l00萬元，為取得該筆借款發(fā)生的手續(xù)費為2萬元。借款一次還本付息，合同利率為3％，實際利率為4％。該生產線于2014年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。2013年末“長期借款”科目余額為（）萬元。

A.96B.58．8C.94．08D.97．O8

13.

第

15

題

下列項目中，不屬于借款費用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.借款手續(xù)費D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

14.甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

15.甲公司2018年1月2日對乙公司進行投資，占乙公司有表決權股份的70%，能夠控制乙公司的財務和經營決策。2018年8月19日甲公司出資2000萬元從乙公司少數股東處再次購入乙公司5%的股權，當日甲公司資本公積500萬元，乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產為38000萬元。不考慮其他因素，合并報表中正確的會計處理是()。

A.確認投資收益100萬元B.沖減資本公積100萬元C.確認投資收益25萬元D.沖減資本公積25萬元

16.甲公司2018年5月開始研究開發(fā)一項專利技術，當年共發(fā)生研究階段費用300萬元，發(fā)生開發(fā)階段支出250萬元（其中符合資本化條件前的支出100萬元）。研發(fā)成功之后，甲公司向國家專利局提出專利權申請且獲得專利權，實際發(fā)生注冊登記費60萬元，為運行該無形資產發(fā)生專業(yè)服務費10萬元。2018年年末達到預定可使用狀態(tài)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.費用化支出的金額為400萬元，列示在利潤表“研發(fā)費用”項目

B.自符合資本化條件起至達到預定用途時所發(fā)生的研發(fā)費用資本化金額計入無形資產

C.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產

D.無形資產入賬價值為220萬元

17.甲公司將其自用辦公樓對外經營出租，采用公允價值模式核算投資性房地產，則下列關于轉換日的處理中，說法不正確的是()。

A.應以轉換日的公允價值作為投資性房地產的人賬價值

B.公允價值大于賬面價值的差額應計人公允價值變動損益

C.公允價值小于賬面價值的差額應計人公允價值變動損益

D.應通過“投資性房地產——成本”科目核算

18.2013年5月20日，甲公司從證券交易所購入乙公司股票150萬股，占有該公司有表決權股份的5％。成交價格為每股5元，另支付手續(xù)費等10萬元。甲公司將其作為可供出售金融資產。6月30日該股票市價為每股4．25元，l2月20日甲公司以每股4元的價格將該股票全部售出，該項可供出售金融資產影響投資收益的金額為（）萬元。

A.l50B.47．5C.l60D.112．5

19.

20.下列各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產的是()。’

A.企業(yè)以經營租賃方式出租的土地使用權

B.企業(yè)擁有并自行經營的旅館

C.企業(yè)(非房地產企業(yè))持有并準備增值后轉讓的土地使用權

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產

二、多選題(20題)21.甲公司2012年建造某項自用房產，甲公司2012年發(fā)生支出如下：2012年1月1日支出300萬元，2012年5月1日支出600萬元，2012年12月1日支出300萬元，2013年3月1日支出300萬元，工程于2013年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司無專門借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是2011年1月1日借入，借款利率為8%，借款本金是500萬元，借款期限為4年，；另外一筆是2012年5月1日借入的，借款本金是1000萬元，借款利率為10%，借款期限為三年。假設按年計算借款費用。則下列說法中正確的有（）。

A.2012年一般借款應予資本化的利息金額為51.56萬元

B.2012年一般借款應予資本化的利息金額為66.29萬元

C.2013年一般借款應予資本化的利息金額為65.33萬元

D.2013年一般借款應予資本化的利息金額為23.33萬元

22.下列事項中，應采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶財務狀況改善，將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%

B．考慮到利潤指標超額完成太多，根據謹慎性原則，多提了存貨跌價準備

C．由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數總和法

D．鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

23.下列各項以非現金資產清償債務的債務重組中，不屬于債務人債務重組利得的有()。

A.非現金資產賬面價值與其公允價值的差額

B.非現金資產賬面價值與應付債務賬面價值的差額

C.非現金資產公允價值小于熏組債務賬面價值的差額

D.以非現金資產抵債支付的清理費用

24.下列有關確定存貨可變現凈值基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

25.

26.

27.下列關于外幣財務報表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應采用資產負債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經營財務報表進行折算前，應當調整境外經營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相－致

C.資產負債表中的“未分配利潤”項目應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權益變動表中當期計提的盈余公積可以采用當期平均匯率折算

28.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時確認收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時確認收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入

29.下列有關金融資產相關利得或損失的說法中，正確的有（）。

A.資產負債表日，交易性金融資產應按公允價值計量，公允價值變動的金額應計入當期損益

B.資產負債表日，交易性金融資產應按公允價值計量，公允價值變動的金額應計入所有者權益

C.可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益

D.除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失，應當直接計入所有者權益

30.因部分處置長期股權投資，企業(yè)將剩余長期股權投資的核算方法由成本法轉變權益法時進行的下列會計處理中，正確的有（）

A.按照處置部分的比例結轉應終止確認的長期股權投資成本

B.剩余股權按照處置投資當期期初至處置投資日應享有的被投資單位已實現凈損益中的份額調整當期損益

C.剩余股權按照原取得投資時至處置投資當期期初應享有的被投資單位已實現凈損益中的份額調整留存收益

D.將剩余股權的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應享有的投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，調整長期股權投資的賬面價值

31.子公司發(fā)生的下列業(yè)務，應在合并現金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現金股利

B.少數股東以現金增加在子公司中的權益性投資

C.子公司向少數股東支付股票股利

D.子公司向少數股東出售固定資產而收到的現金

32.

第

22

題

期末通過比較發(fā)現存貨的成本低于可變現凈值，則可能（）。

A.按差額首次計提存貨跌價準備B.按差額補提存貨跌價準備C.沖減存貨跌價準備至零D.不進行賬務處理

33.下列關于債務重組將債務轉為資本的說法中，正確的有（）

A.債務人應當將債權人放棄債權而享有股份面值的總額確認為股本或實收資本，股份的公允價值的總額與股本之間的差額確認為債務重組的利得

B.債務人應當將債權人放棄債權而享有的股份面值的總額確認為股本或實收資本，股份公允價值和股本之間的差額確認為資本公積

C.重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當期損益

D.重組債務的賬面價值與股份面值總額之間的差額計入資本公積

34.長期股權投資采用權益法核算時，下列關于投資方的處理說法正確的有()。

A.被投資單位宣告分派現金股利，投資方應確認為投資收益

B.被投資單位的會計政策與投資方不一致的，應將被投資單位的會計政策按投資方的會計政策進行調整

C.被投資單位固定資產的賬面價值與公允價值不一致的，需要對被投資單位實現凈利潤進行調整

D.雙方發(fā)生內部交易，需對被投資單位的凈利潤進行調整

35.

第

20

題

下列關于金融資產的表述中，正確的有（）。

36.甲公司2011年9月30日共發(fā)生A生產線工程支出300萬元，B設備購置價款及安裝支出150萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計50萬元，進行負荷試車領用本企業(yè)材料等成本25萬元，取得試車收入15萬元。該工程2011年9月30日達到預定可使用狀態(tài)，預計A生產線使用20年，B設備使用10年，按照年限平均法法計提折舊，預計凈殘值率5%。下列有關B設備的處理表述，正確的有（）。

A.B設備的入賬價值為170萬元

B.B設備的入賬價值為150萬元

C.B設備2011年計提的折舊額為4．04萬元

D.B設備2011年計提的折舊額為4．25萬元

37.下列關于外幣未來現金流量現值的說法，不正確的是（）

A.應首先以該資產所在企業(yè)的記賬本位幣為基礎預計其未來現金流量

B.應將資產的外幣現金流量現值折算為記賬本位幣核算

C.應將以企業(yè)記賬本位幣計算的資產未來現金流量按照該貨幣適用的折現率折算為現值

D.應將資產的外幣現值按照取得資產時的即期匯率進行折算

38.下列有關或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負債

C.或有負債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現時義務在金額能夠可靠計量時應確認為預計負債

39.

第

18

題

2010年1月1日，A公司以一項無形資產取得B公司60%的股權，該項無形資產原值2700萬元，已攤銷600萬元，投資當日該無形資產公允價值為2300萬元。該項投資另發(fā)生相關手續(xù)費40萬元。B公司2010年1月1日所有者權益的賬面價值為4000萬元。A公司與B公司在合并前同受C公司控制。不考慮其他因素，則下列各項表述中，不正確的有（）。

40.某公司2013年度的財務會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關于資產負債表日后事項的表述中，屬于調整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進一步的證據表明上年度確認的應收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項應收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備

三、判斷題(20題)41.投資性房地產在資產負債表日后期間公允價值嚴重下跌，公司應將其視為資產負債表日后調整事項進行處理。（）

A.是B.否

42.在非貨幣性資產交換中，如果換出資產的公允價值小于其賬面價值，應按照謹慎性要求采用公允價值作為換入資產人賬價值的基礎。（）

A.是B.否

43.

第

28

題

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，也有可能指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。（）

44.

A.是B.否

45.權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入資本公積。（）

A.正確B.錯誤

46.合并財務報表就是直接將母公司和子公司個別財務報表中的項目金額相加。（）

A.是B.否

47.企業(yè)根據可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產時．應當按照當期所適用的所得稅稅率計算相關遞延所得稅資產金額。（）

A.是B.否

48.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的現金股利或利潤，不確認為資產負債表日的負債，也不在附注中披露。()

A.是B.否

51.年度終了，"利潤分配"科目所屬明細科目中，除了\"未分配利潤\"明細科目可能有余額外，其他明細科目均應無余額。（）A.是B.否

52.視同買斷代銷方式下，受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應在收到代銷清單時確認收入。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

企業(yè)在進行重組時，應根據所發(fā)生的職工崗前培訓費、市場推廣費等直接支出計算確定預計負債。（）

A.是B.否

54.未擔保余值，是指租賃資產余值中扣除就承租人而言的擔保余值以后的資產余值。（）

A.是B.否

55.第

32

題

在采用預收貨款方式銷售產品的情況下，應當在收到貨款時確認收入的實現。（）

A.是B.否

56.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

57.處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

58.第

33

題

雖然本期期未無內部應收賬款，但也可能存在內部應收賬款計提壞賬準備抵銷的問題。（）

A.是B.否

59.資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點至停止資本化時點的期間；借款費用暫停資本化的期間也包括在內。()

A.是B.否

60.

第

32

題

如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，就應按完工百分比法確認收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權，但不構成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下：假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，相關手續(xù)已于當日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預計銷售中心業(yè)務大樓尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產品，銷售價格為800萬元。至當年年末，乙公司已將該批產品的60%出售給非關聯方。（順流交易）資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16萬元。資料六：乙公司2016年度實現的凈利潤為7000萬元，計提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項。要求1：編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權的相關會計分錄。要求2：編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關資產的相關調整分錄。要求3：分別計算甲公司2016年1月1日合并資產負債表中，商譽和少數股東權益的金額。要求4：編制甲公司2016年1月1日與合并資產負債表相關的抵銷分錄。要求5：編制甲公司2016年12月31日與合并資產負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄。

62.判斷甲公司通過債務重組取得乙公司股權的交易是否應當確認債務重組損失，并說明判斷依據，編制與債務重組業(yè)務有關的會計分錄。

63.

64.

65.

參考答案

1.A選項A表述錯誤，選項BCD表述均正確，在歷史成本計量下，資產按照其購置時支付的現金或現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。負債是按照其因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現金或現金等價物的金額計量。

綜上，本題應選A。

歷史成本又稱實際成本，是指取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或者其他等價物。

2.B捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件。民間非營利組織對于捐贈承諾，不應予以確認，但是可以在會計報表附注中作相關披露，因此選項AC的說法不正確，選項D，此捐款是用于資助失學兒童的，屬于限定性捐贈。

3.B為了調節(jié)利潤，而改變固定資產的折舊方法，違背了一貫性原則。

4.D甲公司轉換債券時應確認的“資本公積－股本溢價”的金額=轉銷的“應付債券－可轉換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

5.C根據新準則規(guī)定，資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額，本題中資產的可收回金額應是(120—20)和110萬元中的較高者，即110萬元，2008年末長期股權投資的賬面價值=100+60×30%=118(萬元)，所以應計提減值準備118－110=8(萬元)。

6.D企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。

7.D增值稅出口退稅不屬于政府補助。

8.D【答案】D

【解析】甲公司轉換債券時應確認的“資本公積——股本溢價”的金額：轉銷的“應付債券一可轉換公司債券”余額4816．66{[9465．40+(9465．40×6%-10000×4%)]/2}+轉銷的“資本公積一其他資本公積”367．30[(10200-9465．40)/2]-股本100=5083．96（萬元）。

9.D自行研發(fā)無形資產，研究階段的有關支出，應在當期全部費用化，計入當期損益（管理費用）;開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的才能予以資本化計入無形資產的成本。

10.CM公司因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬元)。

11.C2012年12月31日完工進度=（320+640）÷1200=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=（1200-1100）×（1-80%）=20（萬元）。

12.C【解析】本題中長期借款為一次還本付息，因此2013年末“長期借款”科目余額=(100－2)－(100－2)×4％=94．08(萬元)，相關賬務處理如下。

取得借款時。

借：銀行存款980000

長期借款——利息調整20000

貸：長期借款——本金l000000

2013年末，應計提的借款利息=98×4％=3．92(萬元)，應計利息=100×3％=3(萬元)。

借：在建工程39200

貸：長期借款——應計利息30000

——利息調整9200

13.A借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本，包括借款利息、