中級財務(wù)會計作業(yè)第1次作業(yè)及答案（必做）

本文格式為Word版，下載可任意編輯——中級財務(wù)會計作業(yè)第1次作業(yè)及答案（必做）《中級財務(wù)會計》作業(yè)

其次章

五、練習(xí)題

1．某企業(yè)從開戶銀行取得銀行對帳單，余額為180245元，銀行存款日記帳余額為165974元。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)如下未達帳項：

（1）企業(yè)送存銀行的支票8000元，銀行尚未入帳。（2）企業(yè)開出支票13200元，收款人尚未將支票兌現(xiàn)。（3）銀行扣收的手續(xù)費115元，企業(yè)尚未收到付款通知。（4）銀行代收應(yīng)收票據(jù)款10900元，企業(yè)尚未收到收款通知。

（5）銀行上月對某存款多計利息1714元，本月予以扣減，企業(yè)尚未收到通知。要求：根據(jù)以上未達帳項，編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)理表。1、銀行存款余額調(diào)理表項目金額銀行存款日記賬余額165974加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項銀行代收應(yīng)收票據(jù)10900減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項銀行代扣手續(xù)費115銀行扣減多計利息1714調(diào)理后余額175045項目銀行對賬單余額加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項金額180245企業(yè)送存銀行支票8000減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未付出賬款項企業(yè)開出支票13200調(diào)理后余額175045

2．某企業(yè)2023年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）5月2日向南京某銀行匯款400000元，開立購買專戶，委托銀行匯出該款項。（2）5月8日購買員王某到武漢購買，采用銀行匯票結(jié)算，將銀行存款15000元專為銀行匯票存款。

（3）5月19日購買員李某在南京以外埠存款購買材料，材料價款300000元，增值稅進項稅額51000，材料已入庫。

（4）5月20日，收到購買員王某轉(zhuǎn)來進貨發(fā)票等單據(jù)，購買原材料1批，進價10000元，增值稅進項稅額1700元，材料已入庫。

（5）5月21日，外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收帳通知，余款收妥入帳。（6）5月22日，收到銀行匯票存款余款退回通知，已收妥入帳。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制該企業(yè)的有關(guān)會計分錄。

（1）5月2日借：其他貨幣資金——外埠存款400000貸：銀行存款400000（2）5月8日借：其他貨幣資金——銀行匯票15000貸：銀行存款15000（3）5月19日借：原材料300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）51000貸：其他貨幣資金——外埠存款315000（4）5月20日借：原材料10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：其他貨幣資金——銀行匯票11700（5）5月21日借：銀行存款49000貸：其他貨幣資金——外埠存款49000（6）5月22日借：銀行存款3300貸：其他貨幣資金——銀行匯票3300

3．某企業(yè)2023年12月發(fā)生以下交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：

（1）以存入的證券公司投資款購入M公司股票4000股，購買價格20000元，另付交易手續(xù)費480元。

（2）12月31日該股票每股收盤價6元。

（3）2023年1月25日，出售該股票，收入款項32000元存入證券公司。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計分錄。

（1）借：交易性金融資產(chǎn)——M公司股票——成本20000

投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益480貸：其他貨幣資金——存出投資款20480（2）2023年12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)——M公司股票——公允價值變動4000貸：公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益4000（3）2023年1月25日

借：其他貨幣資金——存出投資款32000

貸：交易性金融資產(chǎn)——M公司股票——成本20000交易性金融資產(chǎn)——M公司股票——公允價值變動4000投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益8000借：公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益4000

貸：投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益4000

第三章

五、練習(xí)題

1．某企業(yè)于2023年12月25日將簽發(fā)日為2023年10月1日期限為90天、面值為80000元、利率為10%的銀行承兌匯票送到銀行申請貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為8%，計算該企業(yè)能夠獲得的貼現(xiàn)額，并編制相關(guān)會計分錄。假使貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，2023年1月15日，付款人由于帳戶資金不足，貼現(xiàn)銀行遭到退票。要求：用兩種方法處理該項業(yè)務(wù)。1、企業(yè)按月計提利息

票據(jù)到期利息80000×10%×90/360=2000票據(jù)到期值80000+2000=82000貼現(xiàn)天數(shù)=5（天）

貼現(xiàn)息82000×8%×5/360=91.1貼現(xiàn)款82000—91.1=81908.9

應(yīng)收利息80000×10%×2/12=1333.3

（1）將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項目反映2023年12月25日

借：銀行存款81908.9

貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000應(yīng)收利息1333.3財務(wù)費用575.62023年1月15日

借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000

貸：應(yīng)收票據(jù)80000借：應(yīng)付賬款80000應(yīng)收利息2000

貸：短期借款82000（2）將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債單獨以“短期借款〞反映2023年12月25日

借：銀行存款81908.9

貸：短期借款81908.92023年1月15日

借：短期借款81908.9

貸：應(yīng)收票據(jù)80000應(yīng)收利息1333.3財務(wù)費用575.6借：應(yīng)收賬款80000應(yīng)收利息2000

貸：短期借款820002．2023年5月3日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，商品價目表中所列示的價格為每件120元，共銷售500件，并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣，增值稅率為17%，規(guī)定付款條件是2/10，1/20，n/30。乙企業(yè)于2023年5月18日付款。2023年乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，將其退回。

要求：用總價法和凈價法分別編制甲企業(yè)在這筆業(yè)務(wù)中的會計分錄。（1）總價法2023年5月3日

借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)66690

貸：主營業(yè)務(wù)收入57000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）96902023年5月18日

借：銀行存款66023.1

財務(wù)費用666.9

貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)666902023年5月19日

借：主營業(yè)務(wù)收入11266.62

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1938貸：銀行存款13204.62（2）凈價法2023年5月3日

借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)65356.2

貸：主營業(yè)務(wù)收入55666.2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）96902023年5月18日

借：銀行存款66023.1

貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)65356.2財務(wù)費用666.92023年5月19日

借：主營業(yè)務(wù)收入11266.62

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1938

貸：銀行存款13204.62

第四章

五、練習(xí)題

1．甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷商品，合同規(guī)定，乙企業(yè)做自營業(yè)務(wù)處理。甲企業(yè)撥付給乙企業(yè)的商品成本為140000元，合同規(guī)定不含稅代銷價格為150000元。乙企業(yè)銷售該商品的不含稅售價為155000元。甲、乙企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%，均采用數(shù)量進價金額核算法。要求：分別編制甲乙企業(yè)會計分錄。（1）甲企業(yè)

撥交商品時：

借：委托代銷商品——乙企業(yè)140000

貸：庫存商品140000收到代銷清單時：

借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500借：主營業(yè)務(wù)成本140000

貸：委托代銷商品——乙企業(yè)140000收到代銷款時：

借：銀行存款175500

貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)175500（2）乙企業(yè)

收到代銷商品時：

借：受托代銷商品——甲企業(yè)150000

貸：代銷商品款150000銷售代銷商品時：

借：銀行存款181350

貸：主營業(yè)務(wù)收入155000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26350借：主營業(yè)務(wù)成本150000

貸：受托代銷商品——甲企業(yè)150000收到增值稅專用發(fā)票時：

借：代銷商品款150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）25500

貸：應(yīng)付賬款——甲企業(yè)175500支付貨款：

借：應(yīng)付賬款——甲企業(yè)175500

貸：銀行存款175500

2．某工業(yè)企業(yè)材料的日常核算按實際成本計價。該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從本地購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為40000元，增值稅額6800元，材料已驗收入庫，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已收到，貨款已通過銀行支付。

（2）從外地購買原材料一批，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已到。增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為20000元，增值稅額3400元，貨款已支付，但材料尚未到達。（3）上述在途材料已經(jīng)運達，并驗收人庫。

（4）從外地購入原材料一批，材料已驗收人庫，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價25000元。

（5）收到上述結(jié)算憑證并支付貨款26000元及增值稅4420元。

（6）從外地購進原材料一批，價款35000元，增值稅額5950元，供應(yīng)單位代墊運雜費1000元，簽發(fā)一張1個月后到期的商業(yè)承兌匯票41950元，結(jié)算原材料價款和運雜費，材料尚未驗收入庫。

（7）根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)付材料款50000元。

（8）上述材料已運到并驗收入庫，收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，材料價款80000元，增值稅額13600，補付余款43600元

（9）自制材料完工驗收人庫，實際成本50000元。（1）借：原材料40000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）6800

貸：銀行存款46800（2）借：在途材料20000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400

貸：銀行存款23400（3）借：原材料20000貸：在途材料20000（4）月中可不作處理。月末，

借：原材料25000貸：應(yīng)付賬款25000下月初用紅字沖回。

借：原材料（25000）

貸：應(yīng)付賬款（25000）（5）借原材料26000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）4420貸：銀行存款30420（6）借：在途材料36000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950貸：應(yīng)付票據(jù)41950（7）借：預(yù)付賬款50000

貸：銀行存款50000

（8）借：原材料80000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）13600貸：預(yù)付賬款93600補付余款。

借：預(yù)付賬款43600貸：銀行存款43600（9）借：原材料50000

貸：生產(chǎn)成本50000

要求：根據(jù)上述材料收入業(yè)務(wù)，逐項編制會計分錄。

3．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤20元。該企業(yè)2023年4月份有關(guān)資料如下：

（l）“原材料〞賬戶月初借方余額30000元，“材料成本差異〞賬戶月初貸方余額1700元；“物資購買〞賬戶月初借方余額80000元，系上月已付款的甲材料4040公斤。（2）4月4日，企業(yè)上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到。已驗收人庫。

（3）4月21日，從外地A公司購入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為160000元，增值稅額為27200元；運費1000元（運費的增值稅額按7％扣除）企業(yè)已用銀行存款支付各種款項，材料尚未到達。

（4）4月26日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗，按實收數(shù)量驗收人庫。

（5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月發(fā)生的增值稅進項稅額、本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實際成本。（1）4月4日收到材料。

借：原材料80800

貸：物資購買80000材料成本差異800（2）4月21日從外地購人材料。增值稅進項稅額=27200＋1000×7％=27270借：物資購買160930應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）27270貸：銀行存款188200（3）4月26日收到4月21日購入的材料。借：原材料159200材料成本差異1730貸：物資購買160930

（4）4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額。材料成本差異率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=7000×20×（-0.285185%）=-399.26借：生產(chǎn)成本140000

貸：原材料140000借：生產(chǎn)成本（-399.26）

貸：材料成本差異（-399.26）

（5）月末結(jié)存材料的實際成本=（30000+80800+159200-7000×20）-（770-399.26）=129629.26

4．某股份有限公司對存貨的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。該公司存貨的有關(guān)資料如下：

（1）2023年末，庫存商品的賬面成本為50000元，可變現(xiàn)凈值為45000元。（2）2023年末，庫存商品的賬面成本為75000元，可變現(xiàn)凈值為67000元。（3）2023年末，庫存商品的賬面成本為100000元，可變現(xiàn)凈值為97000元。（4）2023年末，庫存商品的賬面成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為122000元。2023年末：

借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價損失5000

貸：存貨跌價準(zhǔn)備50002023年末：

借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價損失3000

貸：存貨跌價準(zhǔn)備30002023年末：

借：存貨跌價準(zhǔn)備5000

貸：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價損失50002023年末：

借：存貨跌價準(zhǔn)備2000貸：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價損失2000

第五章

五、練習(xí)題

1．甲公司2023年1月1日購入乙公司發(fā)行債券作為持有至到期投資，債券面值100000元，票面利率6%，期限5年，實際支付銀行存款91889元（不考慮相關(guān)稅費）。該債券每半年付息一次，到期還本并支付最終一次利息，債券溢折價攤銷采用實際利率法，購入債券時的市場利率為8%。

要求：編制甲公司收到利息時的會計分錄。

1、計息日期票面利息借：應(yīng)收利息（或銀行存款）①=100000×6%÷206/01/0106/06/3006/12/3107/06/3007/12/3108/06/3008/12/3109/06/3009/12/3100/06/3000/12/31合計3000300030003000300030003000300030003000投資收益貸：投資收益②=期初價值×8%÷23676370337313760379038223855388939253960*676703731760790822855889925960811191889925659326893999947599554996371972269811599040100000折價攤銷借：持有至到期投資—溢折價③=②－①持有至到期投資賬面余額④=期初價值＋③3000038111注：*說明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。購入債券時：

借：持有至到期投資—債券面值100000貸：持有至到期投資—溢折價（或利息調(diào)整）8111銀行存款91889

2．A公司2023年1月1日購入B公司2023年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面利率12%，債券面值1000元，A公司按1050元的價格購入80張，另支付有關(guān)手續(xù)費400元，該債券到期一次還本付息。假設(shè)B公司按年計算利息。

要求：采用實際利率法與年末進行溢價攤銷，編制有關(guān)的會計分錄。

該題可以有兩種形式：

第一種：分別確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額（1）2023年1月1日購入債券：

借：持有至到期投資—債券面值（1000×80）80000

持有至到期投資—溢折價（或利息調(diào)整）4400貸：銀行存款（1050×80+400）84400到期價值=80000×（1+12%×5）=128000（元）實際利率=?512800084400?1?0.08686

（2）各年末確認(rèn)利息收入：以元為單位：四舍五入計息日期票面利息借：持有至到期投資-投資成本①=80000×12%益②=期初價值×實際利率投資收益貸：投資收溢價攤銷貸：持有至到期投資—溢折價③=①－②④=期初價值＋②攤余成本06/01/0106/12/3107/12/3108/12/3109/12/3110/12/31合計960096009600960096007331796886609412102294360022691632940188－6294400844009173199699108359117771128000－48000*說明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。

（3）、2023年1月1日到期收回本息：

借：銀行存款128000貸：持有至到期投資—投資成本128000

其次種：不分別確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額，只計上表中的與投資收益相對等部分的投資成本，即把持有至到期投資溢折價部分與持有至到期投資-投資成本相抵銷。

（1）2023年1月1日購買債券：

借：持有至到期投資—投資成本84400

貸：銀行存款（1050×80+400）84400到期價值=80000×（1+12%×5）=128000（元）實際利率=?512800084400?1?0.08686

（2）各年末編制的會計分錄2023年12月31日：

借：持有至到期投資—投資成本7331

貸：投資收益73312023年12月31日：

借：持有至到期投資—投資成本7968貸：投資收益79682023年12月31日

借：持有至到期投資—投資成本8660

貸：投資收益86602023年12月31日

借：持有至到期投資—投資成本9412

貸：投資收益94122023年12月31日

借：持有至到期投資—投資成本10229貸：投資收益10229（3）2023年1月1日到期收回本息：

借：銀行存款128000

貸：持有至到期投資—投資成本128000

3．甲公司2023年1月1日，以銀行存款500000元購入乙公司10%的股份作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）乙公司2023年5月宣舉報放現(xiàn)金股利100000元；2023年實現(xiàn)凈利潤400000元。（2）乙公司2023年5月宣舉報放現(xiàn)金股利350000元；2023年實現(xiàn)凈利潤500000元。（3）乙公司2023年5月宣舉報放現(xiàn)金股利400000元；2023年實現(xiàn)凈利潤400000元。（4）乙公司2023年5月宣舉報放現(xiàn)金股利750000元。要求：編制甲公司收到股利時的會計分錄。

（1）2023年05月應(yīng)收股利：100000×10%=10000（元）借：應(yīng)收股利10000貸：長期股權(quán)投資—投資成本10000（2）2023年05月應(yīng)收股利：35000×10%=35000（元）累計應(yīng)收股利=（10000+35000）×10%=45000（元）累計應(yīng)享有收益的份額=400000×10%=40000（元）累計清算性股利=45000－40000=5000（元）本期調(diào)整清算股利=5000－10000=-5000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=35000-（-5000）=40000（元）借：應(yīng)收股利35000長期股權(quán)投資—投資成本5000

貸：投資收益40000

（3）2023年05月應(yīng)收股利：400000×10%=40000（元）

累計應(yīng)收股利=（100000+350000+400000）×10%=85000（元）

累計應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000）×10%=90000（元）本期調(diào)整清算股利=0-5000=-5000（元）

應(yīng)確認(rèn)投資收益=40000+5000=45000（元）借：應(yīng)收股利40000

長期股權(quán)投資—投資成本5000

貸：投資收益45000

（4）2023年05月應(yīng)收股利：750000×10%=75000（元）

累計應(yīng)收股利=（100000+350000+400000+750000）×10%=160000（元）累計應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000+600000）×10%=150000（元）本期調(diào)整清算股利=160000-150000=10000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=75000-10000=65000（元）借：應(yīng)收股利75000

貸：長期股權(quán)投資—投資成本10000

投資收益65000

4．甲公司2023年1月1日，以銀行存款5000000元購入乙公司30%的股份作為長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。乙公司2023年1月1日可鑒別凈資產(chǎn)帳面價值為14000000元，公允價值為15000000元，差額全部為固定資產(chǎn)的價值差額（假定固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，平均折舊年限為20年，不考慮凈殘值）。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2023年5月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000000元。（2）2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000000元。（3）2023年]乙公司資本公積增加300000元。

要求：編制甲公司相關(guān)的會計分錄。

（1）取得投資

借：長期股權(quán)投資—投資成本5000000

貸：銀行存款5000000

（2）20006年05月

借：應(yīng)收股利1000000×30%300000

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整300000（3）實現(xiàn)利潤

確認(rèn)投資收益：（2000000-1000000÷20）×30%=585000（元）借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整585000貸：投資收益585000（4）資本公積增加:

借:長期股權(quán)投資—所有者權(quán)益其他變動300000×30%90000

貸：資本公積—其他資本公積90000

第六章

五、練習(xí)題1．甲企業(yè)2023年8月1日購入一臺不需要安裝的機器設(shè)備，以銀行存款支付價款2000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值100萬元。2023年9月30日將該機器設(shè)備出售，收取價款300萬元，以銀行存款支付清理費用20萬元。要求：（1）計算各年應(yīng)計提的折舊額。年份期初凈值年折舊率2÷8=25%25%25%25%25%－－－年折舊額500375281211158125125125累計折舊5008751156？13671525165017751900期末凈值1500112584463347535022510006/08-07/07200007/08-08/07150008/08-09/07112509/08-10/0784410/08-11/0763311/08-12/0747512/08-13/0735013/08-14/07225*說明475×25%=119＜（475-100）÷3=1252023年應(yīng)計折舊額=500×5÷12=208（萬元）

2023年應(yīng)計折舊額=500×7÷12+375×5÷12=292+156=448（萬元）2023年應(yīng)計折舊額=375×7÷12+281×5÷12=219+117=336（萬元）2023年應(yīng)計折舊額=281×7÷12＋211×5÷12=164＋88=252（萬元）2023年應(yīng)計折舊額=211×7÷12＋158×5÷12=123+66=189（萬元）2023年應(yīng)計折舊額=158×7÷12＋125×5÷12=92+52=144（萬元）2023年應(yīng)計折舊額=125×7÷12+125×5÷12=125（萬元）2023年應(yīng)計折舊額=125×7÷12+125×2÷12=94（萬元）2023年應(yīng)計折舊額=125×7÷12=73（萬元）

2023年9月進行清理：累計折舊：（500+375+281+211+158+125+125+125×2÷12）=1796（萬元）

（2）編制機器設(shè)備購入及清理的會計分錄。

(1)借：固定資產(chǎn)清理（2000－1796）204累計折舊1796

貸：固定資產(chǎn)2000（2）支付清理費：

借：固定資產(chǎn)清理20貸：銀行存款20（3）收到價款：

借：銀行存款300貸：固定資產(chǎn)清理300（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：

凈損失：（204+20-300）=—76（萬元）

借：固定資產(chǎn)清理76貸：營業(yè)外收入76

2．乙企業(yè)于2023年6月1日對一生產(chǎn)線進行改建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1200萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元。改擴建過程中實際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）234萬元，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為30萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅5.1萬元，分派工程人員工資80萬元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10.9萬元，該生產(chǎn)線于2023年10月31日達到預(yù)計可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元。要求：

（1）編制上述與固定資產(chǎn)改建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

（1）改建時：

借：在建工程：950累計折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

貸：固定資產(chǎn)1200（2）領(lǐng)用工程物資時：

借：在建工程234貸：工程物資234

（3）領(lǐng)用材料時：

借：在建工程35.1貸：原材料30應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5.1（4）分派應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人員工資時：

借：在建工程80貸：應(yīng)付職工薪酬80

（5）支付輔助費用時：

借：在建工程10.9貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本10.9（6）完工結(jié)轉(zhuǎn)時：

固定資產(chǎn)成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（萬元）借：固定資產(chǎn)1310貸：在建工程1310

（2）計算改擴建后的固定資產(chǎn)2023年應(yīng)計提的折舊額。年份應(yīng)計折舊總額年折舊率年折舊額420336累計折舊42075606/11/01-07/10/311310-50=12605÷1507/11/01-08/10/3112604÷15

第七章五、練習(xí)題

2023年應(yīng)計折舊額=420×10÷12+336×2÷12=406（萬元）1．2023年1月1日，甲企業(yè)外購A無形資產(chǎn)，實際支付的價款為200萬元，根據(jù)相關(guān)法律，有效期限為10年。2023年12月31日，甲企業(yè)估計A無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限還有6年。2023年12月31日，由于與A無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使A發(fā)生減值。甲企業(yè)估計其可回收金額為100萬元，預(yù)計使用年限不變。2023年12月31日，甲企業(yè)將該無形資產(chǎn)出售，收取價款80萬元，按5%結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅，并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)成本。要求：編制相關(guān)的會計分錄。

（1）2023年1月1日購入時：借：無形資產(chǎn)200

貸：銀行存款200（2）2023年攤銷

攤銷額的計算

年攤銷額=200÷10=20（萬元）借：管理費用20貸：累計攤銷20（3）2023、2023年攤銷計算

年攤銷額=（200－20）÷6=30（萬元）借：管理費用30貸：累計攤銷30

（4）2023年12月31日計提減值準(zhǔn)備

計提減值額=200－（20＋30×2）－100=20（萬元）借：資產(chǎn)減值損失20貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20（5）2023年攤銷計算

年攤銷額=100÷4=25（萬元）借：管理費用25貸：累計攤銷25（6）2023/12/31出售時：

攤余成本計算

攤余成本=200－（20＋30×2）－20－25=75（萬元）凈損益計算

凈損益=80－75－4=1（萬元）會計分錄：

借：銀行存款80無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20

累計攤銷105貸：應(yīng)交稅費（80×5%）4

無形資產(chǎn)200營業(yè)外收入1

2．乙企業(yè)自行研制一項新型技術(shù)，成功后擬申請專利。研究過程中，應(yīng)付職工薪酬100萬元，以銀行存款支付各項費用200萬元；開發(fā)過程中，應(yīng)付職工薪酬200萬元，以銀行存款支付各項費用500萬元。該項目研制成功后申請專利，以銀行存款支付律師費等10萬元，并獲專利部門批準(zhǔn)領(lǐng)取了專利證書。要求：編制相關(guān)的會計分錄。研制過程：

借：研發(fā)支出—費用化支出300貸：應(yīng)付職工薪酬100銀行存款200期末時結(jié)轉(zhuǎn)：

借：管理費用300貸：研發(fā)支出—費用化支出300開發(fā)過程：

借：研發(fā)支出—資本化支出710貸：應(yīng)付職工薪酬200銀行存款510完工結(jié)轉(zhuǎn)：

借：無形資產(chǎn)—專利權(quán)710貸：研發(fā)支出—資本化支出710

第八章

五、練習(xí)題

1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2023年3月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

（1）購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200000元，增值稅34000元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費1000元（進項稅額按7%的扣除率計算），材料已經(jīng)到達并驗收入庫。

（2）收購農(nóng)產(chǎn)品，實際支付的價款為10000元，已驗收入庫，增值稅扣除率為13%。（3）將1批原材料用于工程項目，材料成本為20000元。

（4）用原材料對外投資，該批原材料的成本為500000元，雙方協(xié)議價格為600000元。（5）銷售產(chǎn)品一批，售價為400000元，實際成本360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票移交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

（6）在建工程領(lǐng)用庫存商品一批，實際成本40000元，計稅價格為50000元。

（7）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為30000元，經(jīng)查屬于計量錯誤所致，經(jīng)批準(zhǔn)可以處理。

（8）用銀行存款交納本月增值稅80000元。

（9）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。

(1)借：(2)

原材料200930

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34070貸：銀行存款235000借：原材料8700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300

10000

23400

3400

貸：銀行存款(3)借：在建工程

貸：原材料20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

長期股權(quán)投資——投資成本

600000

702000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

(4)借：

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000

借：其他業(yè)務(wù)成本500000貸：原材料500000

(5)借：應(yīng)收賬款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本360000貸：庫存商品360000

48500

40000

850068000

(6)借：在建工程

貸：庫存商品(7)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：待處理財產(chǎn)損溢30000貸：原材料30000借：管理費用30000

貸：待處理財產(chǎn)損溢30000(8)借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)80000

貸：銀行存款80000

(9)本月應(yīng)交增值稅=（102000＋68000＋8500）－（34070＋1300－3400）=146530（元）

則：本月應(yīng)交未交增值稅=146530－80000=66530（元）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

66530

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅66530

2．甲公司是增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，消費稅率為10%。材料依照實際成本進行核算，2023年6月發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）委托加工原材料一批（屬于應(yīng)稅消費品），發(fā)出原材料成本為170000元，支付加工費10000元，增值稅為1700元；受托方代扣代繳消費稅。委托加工的原材料已全部收回，將直接出售，加工費和稅金已用銀行存款支付。

（2）收回的委托加工材料全部出售，收取價款220000元，增值稅37400元，存入銀行。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。

(1)借：委托加工材料170000貸：原材料170000

委托加工材料的組成計稅價格=（170000+10000）÷（1－10%）=200000（元）

應(yīng)代扣代繳消費稅=200000×10%=20000（元）

借：委托加工材料30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款31700借：原材料200000

貸：委托加工材料200000(2)借：銀行存款257400

貸：其他業(yè)務(wù)收入220000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

其他業(yè)務(wù)成本

200000

200000

貸：委托加工材料

37400

借：

第十章

四、練習(xí)題

1．A股份有限公司2023年1月1日股東權(quán)益為100000萬元，其中普通股為30000萬元，（每股面值1元），累積分派優(yōu)先股為5000萬元（每股面值1元），資本公積為61000萬元，盈余公積為4000萬元。累積分派優(yōu)先股的條件為：股利率為6%/年，并可按普通股股利水平扣除已分派優(yōu)先股股利后參與剩余股利分派。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將當(dāng)年可供股東分派的利潤全部進行分派。該公司2023年實現(xiàn)凈利潤200萬元，2023年實現(xiàn)凈利潤2875萬元。

要求：計算A公司2023年可以分派的優(yōu)先股股利和普通股股利總額以及每股股利。2023年

提取的盈余公積金=200×10%=20（萬元）可供分派利潤=200-20=180（萬元）

應(yīng)支付優(yōu)先股股利=5000×6%=300（萬元）則：實際支付優(yōu)先股股利=180（萬元）

未分派的優(yōu)先股股利=300－180=120（萬元）2023年

提取的盈余公積金=2875×10%=287.5(萬元)可供分派利潤=2875-287.5=2587.5(萬元)補付2023年優(yōu)先股股利=300-180=120(萬元)2023年優(yōu)先股股利=5000×6%=300（萬元）

剩余可供分派利潤=2587.5－120－300=2167.5(萬元)

則:普通股每股股利=（2167.5＋300）÷(30000＋5000)=0.0705(元)普通股股利總額=0.0705×30000=2115(萬元)

優(yōu)先股剩余股利=0.0705×5000－300=52.5（萬元）優(yōu)先股股利總額=120＋300＋52.5=472.5(萬元)優(yōu)先股每股股利=472.5÷5000=0.0945(元)

2．某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）某國有企業(yè)收到國家追加的投資100萬元，存入銀行。

（2）某企業(yè)收到聯(lián)營單位的投資，其中原材料協(xié)議價值80000元，進項稅額13600元；低值易耗品協(xié)議價值20000元，進項稅額3400元，該批財產(chǎn)已驗收入庫；固定資產(chǎn)協(xié)議價值為90000元，該項資產(chǎn)已投人使用。

（3）某股份有限責(zé)任公司委托證券公司發(fā)行普通股股票1000萬股，每股面值為1元，發(fā)行價格為15元。按發(fā)行價格的3％向證券公司支付手續(xù)費。股票發(fā)行已完成，股款已全部存入銀行。

（4）某企業(yè)接受捐贈設(shè)備一臺。該設(shè)備無發(fā)票賬單，其市場價格為20000。設(shè)備的安裝費用等為1000元，以銀行存款付清。該企業(yè)所得稅稅率為33％。

（5）某有限責(zé)任公司由A，B，C三位投資者組建，股權(quán)比例為2：1：1，資本總額為40萬元。現(xiàn)公司吸收D投資者入股，D出資15萬元，取得l／5的股權(quán)比例。（6）某企業(yè)決定用資本公積150000元、盈余公積80000元轉(zhuǎn)增資本。要求：編制如下會計分錄

（1）借：銀行存款1000000貸：實收資本1000000（2）借：原材料80000低值易耗品20000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000貸：實收資本117000借：固定資產(chǎn)90000

貸：實收資本90000（3）應(yīng)付手續(xù)費=10000000×15×3％=450000（元）實收金額。10000000×1.5-450000=14550000（元）

借：銀行存款14550000

貸：股本10000000資本公積——股本溢價4550000（4）借：在建工程21000貸：營業(yè)外收入20000銀行存款1000借：固定資產(chǎn)21000

貸：在建工程21000（5）借：銀行存款150000貸：實收資本—D100000資本公積50000（6）借：盈余公積80000資本公積150000貸：實收資本230000

第十一章五、練習(xí)題

1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的稅率為17%。該公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）2023年12月1日，與A企業(yè)簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定：甲公司為A企業(yè)建造安裝一部電梯，合同價款為600萬元。合同規(guī)定，A企業(yè)在合同簽訂5日內(nèi)，預(yù)付商品價款的30%，其余價款將在甲公司將商品運抵A企業(yè)并安裝檢驗合格后支付。甲公司于2023年12月5日收到A公司預(yù)付的價款180萬元，并將商品運抵A企業(yè)。至2023年12月31日，估計完成安裝任務(wù)的50%，預(yù)計于2023年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為380萬元。

（2）2023年12月10日，銷售給B公司一臺設(shè)備，銷售價款為30萬元，甲公司已開出增

值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B公司，B公司已開出不帶息的的銀行承兌匯票，期限為3個月。由于B公司車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2023年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本16萬元。

（3）2023年12月15日，銷售給C公司一臺設(shè)備，售價20萬元。按合同規(guī)定，甲公司將于2023年2月15日購回，價款為20.3萬元。2023年12月15日，甲公司將設(shè)備購回，款項通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。該設(shè)備實際成本15萬元。要求：根據(jù)以上資料，編制甲公司有關(guān)的會計分錄。1.

(1)2023年12月5日

借：借：

銀行存款發(fā)出商品貸：預(yù)收賬款

1800000

3800000

18000003800000

貸：庫存商品2023年12月31日

電梯的安裝檢驗是銷售合同的重要組成部分，此時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未真正轉(zhuǎn)移給買方，因而不能確認(rèn)銷售商品收入。2023年1月31日，假設(shè)全部安裝完成借：預(yù)收賬款7020000貸：主營業(yè)務(wù)收入6000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本3800000

1020000

貸：發(fā)出商品3800000(2)2023年12月10日借：應(yīng)收票據(jù)351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本160000

160000

234000

3400051000

貸：庫存商品(3)2023年12月15日借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

150000150000

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

2023年12月31日

應(yīng)計提的利息費用=(20.3-20)÷2÷2=0.075(萬元)

借：

財務(wù)費用

750

750

貸：其他應(yīng)付款2023年2月15日

借：財務(wù)費用2250貸：其他應(yīng)付款2250借：庫存商品150000