2022-2023年四川省攀枝花市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022-2023年四川省攀枝花市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.計(jì)算甲公司2012年因債務(wù)重組而確認(rèn)損益的金額為（）。查看材料

A.451．875萬元B.196萬元C.644．59萬元D.843．875萬元

2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2011年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為340萬元；應(yīng)收賬款期初余額為l00萬元，期末余額為l50萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為l0萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.2250B.2330C.2350D.2430

3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2013年3月1日對某生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。為改造該固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出300萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為400萬元，公允價(jià)值為600萬元。原固定資產(chǎn)上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術(shù)改造工程于2013年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。則改造完成時(shí)，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為()。

A.1100萬元B.1300萬元C.1500萬元D.1602萬元

4.企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資單位宣告分派投資前的現(xiàn)金股利

C.投資單位期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)的當(dāng)時(shí)

E.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

5.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以會(huì)允價(jià)值為l00000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價(jià)值為l3000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價(jià)值9000元，甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價(jià)值為ll000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價(jià)值為l000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

6.甲公司是上市公司，有關(guān)存貨業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2010年2月1日，甲公司發(fā)出實(shí)際成本為540萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成A半成品10000件，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)B產(chǎn)品（屬應(yīng)稅消費(fèi)品），甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)20萬元和增值稅3.4萬元，另支付消費(fèi)稅30萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（2）2010年年末委托加工收回的A半成品尚有庫存5000件，該批半成品可用于加工5000件B產(chǎn)品，預(yù)計(jì)5000件B產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為275萬元，將A半成品加工成B產(chǎn)品尚需投入除A半成品以外的加工成本為20萬元。估計(jì)銷售過程中將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為15萬元。該批半成品所生產(chǎn)的B產(chǎn)成品中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為228萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲企業(yè)收回10000件A半成品的入賬價(jià)值為（）。

A.560萬元

B.561.7萬元

C.590萬元

D.591.7萬元

7.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列4～6題。

第

4

題

甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的處置收益為（）萬元。

8.某市政府欲建－高速公路，決定采取BOT方式籌建，經(jīng)省物價(jià)局、財(cái)政局、交通運(yùn)輸廳等相關(guān)部門許可，投資方經(jīng)營收費(fèi)10年(不含建設(shè)期2年)，期滿歸還政府。2012年由甲公司投資20000萬元(為自有資金)，組建了高速公路投資有限責(zé)任公司。甲公司在簽訂BOT合同后組建了項(xiàng)目公司并開始項(xiàng)目運(yùn)作。項(xiàng)目公司自建該項(xiàng)目，并于2012年1月進(jìn)入施工建設(shè)階段，整個(gè)建設(shè)工程預(yù)計(jì)在2013年12月31日前完工(建設(shè)期2年)。經(jīng)營期間通行費(fèi)預(yù)計(jì)為4000萬元／年，經(jīng)營費(fèi)用為100萬元／年。建設(shè)工程完工后，甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在運(yùn)營期內(nèi)每年對損益的影響為（）萬元。

A.1900B.3900C.－16000D.－15900

9.下列事項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)認(rèn)定為或有事項(xiàng)的是（）

A.未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害B.未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損C.環(huán)境污染整治D.以自有財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款

10.甲公司為增值稅一般納稅人，其20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()。

A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元

11.甲公司該設(shè)備2×10年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.412.78萬元

B.372.17萬元

C.450.30萬元

D.574.75萬元

12.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊160萬元。甲公司對此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.200B.150C.135D.160

13.甲公司2013年1月1日購入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實(shí)際利率為8%。甲公司支付價(jià)款940.46萬元，另支付交易費(fèi)用8萬元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬元B.75.88萬元C.981.49萬元D.77.15萬元

14.甲企業(yè)2008年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè)，貸款總額為500000元(不含增值稅稅額)，適用增值稅稅率為17%．因乙企業(yè)系甲企業(yè)老客戶，甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣按貸款和增值稅總額為基礎(chǔ)計(jì)算)；若乙企業(yè)決定在8006年3月18日將全部所欠款項(xiàng)付清，則支付的款項(xiàng)應(yīng)為()元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

15.下列各項(xiàng)中，不符合資本化條件的資產(chǎn)是（）。

A.需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的機(jī)械設(shè)備

B.需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的辦公樓

C.需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的游輪

D.需要建造半年才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

16.甲公司為增值稅般納稅人2017年1月1日,甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元,賬面價(jià)值為2000萬元;當(dāng)年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的為3000萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為510萬元,當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)生的成本為2800萬元(不含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備);當(dāng)年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值,兩者之差為300萬元,不考慮其他因素,甲公司2017年12月31日原材料賬面價(jià)值是()

A.2400萬元B.2710萬元C.3010萬元D.2200萬元

17.第

20

題

下列有關(guān)售后回租的論述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分?jǐn)?，以調(diào)整各期的折舊費(fèi)用

B.當(dāng)售后回租形成經(jīng)營租賃時(shí)，售后回租的損失應(yīng)在租期內(nèi)按租金支付的比例來分?jǐn)?/p>

C.由于所售商品的主要控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，因此，售后回租不能作收入確認(rèn)

D.售后回租本質(zhì)上是一種融資手段

18.2012年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場按面值公開發(fā)行1000萬元人民幣短期融資券，期限為半年，票面年利率為8％，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券劃分為交易性金融負(fù)債，發(fā)行過程中產(chǎn)生相關(guān)的交易費(fèi)用10萬元。2012年12月31日，該短期融資券市場價(jià)格每張108元(不含利息)。2013年9月30日，該短期融資券到期兌付完成。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.甲公司發(fā)行該短期融資券的初始入賬金額為1000萬元

B.甲公司發(fā)行該短期融資券過程中發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益

C.2012年末該短期融資券應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為80萬元

D.甲公司發(fā)行該短期融資券到期后對于支付的利息應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元

19.2017年12月31日，A公司因交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了30萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和46萬元的遞延所得稅負(fù)債。A公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為240萬元。假定不考慮其他因素，A公司2017年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元

A.105B.210C.200D.240

20.第

5

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（）刀元。

A.20B.0C.480D.460

21.根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

B.對于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

22.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬元。查看材料

A.744．33B.825．55C.900．60D.1149．50

23.下列有關(guān)存貨清查的處理，不正確的是()。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)人管理費(fèi)用

B.因自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

C.因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入存貨成本

D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時(shí)，在批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

24.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價(jià)為4600萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對2X16年利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

25.

第

14

題

2010年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額為（）萬元。

26.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中.不正確的是()。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

27.豫南公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2017年12月31日，庫存甲產(chǎn)品的成本為900萬元，其可變現(xiàn)凈值為820萬元；2018年6月1日，豫南公司以950萬元的價(jià)格將該批甲產(chǎn)品出售（款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行）。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，出售時(shí)對當(dāng)期利潤總額的影響金額為（）萬元。（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0）

A.50B.130C.80D.170

28.第

13

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年5月17進(jìn)口商品一批，價(jià)款為4500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.25元人民幣，5月30El市場匯率為1美元=8.28元人民幣，6月30Et市場匯率為1美元=8.27元人民幣，該外幣債務(wù)6月份應(yīng)付賬款所發(fā)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.-90B.45C.-45D.90

29.A公司為增值稅一般納稅人。2×14年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為()萬元。

A.120B.48C.72D.12

30.以下不符合終止經(jīng)營的定義的是（）

A.終止經(jīng)營應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分

B.終止經(jīng)營應(yīng)當(dāng)具有一定的規(guī)模

C.終止經(jīng)營應(yīng)當(dāng)滿足一定的時(shí)點(diǎn)要求

D.終止經(jīng)營不一定是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于確定報(bào)告分部的表述，正確的有（）。

A.企業(yè)確定報(bào)告分部的基礎(chǔ)是經(jīng)營分部

B.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或者以上的，其應(yīng)被確定為報(bào)告分部

C.該分部的分部利潤(或虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對額兩者中較大者的10％或者以上的，其應(yīng)被確定為報(bào)告分部

D.財(cái)務(wù)報(bào)告中報(bào)告分部的數(shù)量可以超過10個(gè)

32.下列有關(guān)暫時(shí)性差異的表述，正確的有（）

A.暫時(shí)性差異從資產(chǎn)和負(fù)債看，是一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面金額之間的差額，隨時(shí)間推移將會(huì)消除。該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣稅額

B.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異

C.企業(yè)應(yīng)以可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間當(dāng)期獲得的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)

D.可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

33.母公司擁有其子公司60%的股份，2017年子公司將其成本為100萬元的一批產(chǎn)品銷售給母公司，銷售價(jià)格為200萬元，母公司本期購入該產(chǎn)品都形成期末存貨，并為該項(xiàng)存貨計(jì)提10萬元跌價(jià)準(zhǔn)備。期末母公司將從子公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)（考慮所得稅率為25%），母公司應(yīng)抵銷的項(xiàng)目和金額有（）A.“少數(shù)股東權(quán)益”，15萬元

B.“遞延所得稅資產(chǎn)”，12.5萬元

C.“少數(shù)股東損益”，37.5萬元

D.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，10萬元

34.甲公司對下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，一般需要進(jìn)行追溯調(diào)整的有（）

A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)

B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式

C.收入的確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

D.本年發(fā)現(xiàn)前期一項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，且金額較大

35.下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法由平均年限法改為產(chǎn)量法

B.對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算

C.建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

36.甲公司以人民幣為記賬本位幣，國內(nèi)運(yùn)輸貨物采用人民幣結(jié)算，國際貨物運(yùn)輸采用美元結(jié)算。甲公司將一輛貨輪專門用于國際運(yùn)輸，在計(jì)算貨輪未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，下列說法中，正確的有（）

A.應(yīng)當(dāng)以美元為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照美元適用的折現(xiàn)率計(jì)算貨輪按美元表示的現(xiàn)值

B.應(yīng)當(dāng)以美元為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照人民幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算貨輪按人民幣表示的現(xiàn)值

C.將按美元表示的現(xiàn)值按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折算成按照人民幣表示的貨輪未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

D.將美元現(xiàn)金流量按照預(yù)計(jì)未來各年年末的匯率折算為按人民幣表示的現(xiàn)金流量，并按照人民幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算按人民幣表示的現(xiàn)值

37.2012年5月2日，甲公司以一批產(chǎn)品和一臺自用機(jī)器設(shè)備與乙公司的長期股權(quán)投資和專利權(quán)進(jìn)行置換。甲公司換出產(chǎn)品的成本為200萬元，公允價(jià)值為300萬元，適用的增值稅稅率為17％；設(shè)備的賬面價(jià)值350萬元，公允價(jià)值500萬元。乙公司換出長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為600萬元；無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元，公允價(jià)值為200萬元。甲公司收到乙公司支付的銀行存款51萬元，為換入無形資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元。假設(shè)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮機(jī)器設(shè)備的增值稅以及其他因素。則下列處理中，正確的有()。

A.甲公司換人無形資產(chǎn)的人賬價(jià)值為206萬元

B.甲公司因此交換應(yīng)確認(rèn)的損益為250萬元

C.乙公司換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值為300萬元

D.乙公司因此交換應(yīng)確認(rèn)的損益為300萬元

38.下列有關(guān)分部報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的凈利潤

B.分部收入應(yīng)當(dāng)分別對外交易收入和對其他分部收入予以披露

C.在分部報(bào)告中應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)作為分部資產(chǎn)單獨(dú)予以披露

D.應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的主要來源和性質(zhì)確定分部的主要報(bào)告形式

E.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息

39.第

30

題

甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是（）。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息

C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回

40.第

26

題

甲股份有限公司2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外公布的日期為2007年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2007年4月3日。該公司2007年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2月1日發(fā)現(xiàn)2005年12月接受捐贈(zèng)獲得的—臺價(jià)值5萬元設(shè)備尚未入賬

B.2月5目臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日執(zhí)行完畢

C.3月10日發(fā)現(xiàn)2006年度無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多提10萬元

D.3月28曰董事會(huì)決定分配2006年度現(xiàn)金股利每股0.50元，共計(jì)金額1400萬元

E.于2006年12月份售出的商品發(fā)生銷售折讓

41.企業(yè)發(fā)行的下列金融工具應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益工具的有（）

A.甲公司與客戶簽訂合同約定，以2個(gè)月后200萬元等值自身普通股償還所欠客戶300萬元債務(wù)

B.乙公司發(fā)行600萬元的5年后將轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為前兩個(gè)月內(nèi)工作日的普通股市價(jià)的平均數(shù)

C.丙公司給500名老股東每人一份配股權(quán)，每份配股權(quán)可按照8元每股來購買2000股丙公司發(fā)行的股份

D.丁公司向子公司發(fā)行一份以自身股票為標(biāo)的的看漲期權(quán)，合同約定以普通股總額進(jìn)行結(jié)算結(jié)算

42.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的有（）

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是外幣的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值

C.資產(chǎn)組組合，是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

43.下列有關(guān)安全生產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)通過“專項(xiàng)儲備”核算

B.對于支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等費(fèi)用性支出．應(yīng)于使用時(shí)直接計(jì)人管理費(fèi)用

C.對于使用安全生產(chǎn)費(fèi)用購建安全防護(hù)設(shè)備的，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.用安全生產(chǎn)費(fèi)用購買的固定資產(chǎn)．應(yīng)在形成固定資產(chǎn)時(shí)按其成本確認(rèn)累計(jì)折舊，以后期間不再計(jì)提折舊

44.上述交易或事項(xiàng)對利潤表的影響，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為410萬元

B.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為308萬元

C.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤為102萬元

D.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為66萬元

E.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的利潤總額為168萬元

45.下列各項(xiàng)中，通過“庫存物品”科目中核算的有（）

A.產(chǎn)品B.低值易耗品C.達(dá)不到固定標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具D.單位控制的政府儲備物資

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.填列甲公司2013年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將各項(xiàng)目匯兌差額金額填人給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)應(yīng)收賬款(美元)應(yīng)付賬款(美元)長期借款(美元)

50.第

33

題

甲公司為發(fā)行A股的上市公司，歷年適用的所得稅稅率均為33％。甲公司每年按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定公益金。其他有關(guān)資料如下：

（1）按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對不需用固定資產(chǎn)由原來不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，并按追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時(shí)，再從應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對固定資產(chǎn)均按年限平均法計(jì)提折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬元）：

固定資產(chǎn)增加日期轉(zhuǎn)入不需用日期原價(jià)預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值設(shè)備A1997年6月20日1998年12月31日420010年200設(shè)備B1997年12月8日1998年6月2日21008年100設(shè)備C1999年11月10日2001年3月20日28806年0假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（2）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬元的價(jià)格購入乙公司15％的股份，由此對乙公司的投資從15％提高到30％，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算（未發(fā)生減值），股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，因追溯調(diào)整而攤銷的股權(quán)投資差額不調(diào)整應(yīng)納稅所得額和原已交的所得稅，從2002年度起攤銷的股權(quán)投資差額可在應(yīng)納稅所得額中扣除；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤按規(guī)定補(bǔ)交所得稅。

甲公司系1997年1月1日對乙公司投資。甲公司對乙公司投資的其他有關(guān)資料如下表（金額單位：萬元）：

日期初始或追加投資成本實(shí)際分回的利潤乙公司所有者權(quán)益總額1997年1月1日138000800001997年12月31日00820001998年5月12日0300-1998年12月31日00830001999年4月20日0150-1999年12月31日00840002000年5月20日0150-2000年12月31日00860002001年6月8日0300-2001年12月31日00880002002年1月1日140000880002002年12月31日0090000

假定乙公司除實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）和分配利潤以外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，乙公司適用的所得稅稅率為15％。

（3）除上述各項(xiàng)外，甲公司2002年度以前發(fā)生的與納稅調(diào)整有關(guān)的其他資料如下表（金額單位：萬元）：

項(xiàng)目計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)

計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備1530

非公益性捐贈(zèng)支出800

違反稅收規(guī)定的罰款支出500

超過計(jì)稅工資發(fā)放的工資額1000

違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出400

計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500

合計(jì)4730

假定上述計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為至2001年12月31日止的累計(jì)計(jì)提數(shù)（未發(fā)生轉(zhuǎn)回），其他支出均為實(shí)際發(fā)生數(shù)。企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)余額的5‰計(jì)提的部分，可在應(yīng)納稅所得額中扣除；計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2001年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額為6000萬元。

（4）甲公司從2002年1月1日起，所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

假定除上述各事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；除所得稅以外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

（1）計(jì)算甲公司因上述會(huì)計(jì)政策變更每年產(chǎn)生的累積影響數(shù)。請分別填入答題卷第10頁和第11頁給定的表格中。

（2）分別編制甲公司與上述會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（只需編制每項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的合并調(diào)整分錄）。

（3）計(jì)算甲公司上述事項(xiàng)因追溯調(diào)整產(chǎn)生的遞延稅款累計(jì)借方或貸方金額。

（4）計(jì)算甲公司上述有關(guān)事項(xiàng)增加或減少2002年度的凈利潤（或凈虧損），并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

51.簡述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個(gè)制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營活動(dòng)。以下是制造中心L的相關(guān)資料：

制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品存在活躍市場。東方公司的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料如下：

2005年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開始籌備引進(jìn)流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。

專利權(quán)K的取得成本為400萬元，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為10年，預(yù)計(jì)無殘值。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。

（2）2010年，一方面由于市場利率的提高，另一方面由于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的能耗較大，且資產(chǎn)的維護(hù)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算，2010年12月31日，東方公司對制造中心L的有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

①2010年12月31日，廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8500萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬元，營業(yè)稅425萬元，所得稅100萬元；無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

專利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬元，營業(yè)稅9萬元，所得稅2萬元；東方公司無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。

②東方公司管理層2010年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：

假定上述財(cái)務(wù)預(yù)算已包含以下事項(xiàng)：

事項(xiàng)一、2010年11月20日，東方公司董事會(huì)正式批準(zhǔn)解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，企業(yè)不能單方面撤回該計(jì)劃，且該計(jì)劃將在2011年實(shí)施完成，全部補(bǔ)償金將在2011年度支付，預(yù)計(jì)涉及應(yīng)支付給制造中心L的辭退職工補(bǔ)償金為400萬元。

事項(xiàng)二、東方公司計(jì)劃在2012年對制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造。因此，2012年、2013年的財(cái)務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，東方公司的財(cái)務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計(jì)算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項(xiàng)，其余項(xiàng)目直接按上述已知數(shù)計(jì)算）

假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③東方公司在投資制造中心L時(shí)所要求的最低必要報(bào)酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

（3）2011年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出包方式對制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換設(shè)備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計(jì)1000萬元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開始，預(yù)計(jì)需要1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：

2011年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬元。被更換的部件原購入價(jià)為350萬元。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2011年12月31日，預(yù)付20%的出包工程款。

2012年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。

2012年8月1日，又支付工程款240萬元。

2012年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款。

技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無殘值。

（4）為該技術(shù)改造項(xiàng)目，東方公司于2011年11月1日專門向銀行借入2年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：

①2010年6月1日借入的3年期借款1500萬元，年利率為7.2%。

②2011年1月1日借入的2年期借款1000萬元，年利率為4%。

假設(shè)東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動(dòng)。借入資金存入銀行的年利率為2.7%。假設(shè)所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。

（5）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2010年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。

要求（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

（1）對東方公司資產(chǎn)組進(jìn)行認(rèn)定，并說明理由；

（2）計(jì)算確定東方公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2010年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；

（3）填列東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表；

（4）計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)分?jǐn)偟臏p值損失；

（5）編制2010年12月31日的減值分錄；

（6）確定東方公司開始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

（7）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價(jià)值。

53.計(jì)算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤)的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年3月20日。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。在對該公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下交易和事項(xiàng)引起注冊會(huì)計(jì)師的注意：

(1)2007年9月，B公司對A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發(fā)的新產(chǎn)品中運(yùn)用了B公司的專利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失1000萬元。A公司組織本公司技術(shù)人員對涉及的新產(chǎn)品進(jìn)行研究后，認(rèn)為該產(chǎn)品中運(yùn)用的技術(shù)為A公司獨(dú)創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在2007年12月31日，估計(jì)此項(xiàng)訴訟敗訴的可能性低于50%，在其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)任何預(yù)計(jì)負(fù)債。

2008年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元。A公司對該判決結(jié)果不服，于收到判決的當(dāng)日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

(2)2008年1月25日，A公司存貯原材料的一倉庫發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計(jì)130萬元。A公司預(yù)計(jì)在上述損失中，可自保險(xiǎn)公司取得60%的賠償。

(3)2005年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計(jì)算，到期一次還本付息。2007年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時(shí)無法支付到期貸款。2007年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。2007年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計(jì)將敗訴并且估計(jì)其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹(jǐn)慎性原則，A公司于2007年12月31日確認(rèn)了2000萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

(4)2004年12月15日，A公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為9年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記了此項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中需要調(diào)整其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(涉及未分配利潤和盈余公積的，請合并編制)。

(2)指出上述事項(xiàng)中需要在A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

55.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系上市公司,要對外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。甲公司擁有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000萬元購買其60%股份而取得的子公司。購買日,乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬元,其中實(shí)收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金外,未進(jìn)行其他利潤分配。假定除凈利潤外,乙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元,年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購入的無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價(jià)格購入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為400萬元。甲公司對該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。

56.甲公司擁有乙公司10%的股份,甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算。2001—2005年,乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利以及實(shí)現(xiàn)的凈利潤見下表(單位:萬元)。

要求:編制2001—2005年甲公司在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

57.

按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.A公司于2002年12月10日購人一臺管理用設(shè)備，買價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款60000元存人銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。

A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率33%，2003～2006年各年利潤總額均為l000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及所得稅相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C因債務(wù)重組影響損益的金額包括資產(chǎn)的處置損益和債務(wù)重組收益兩部分。2012年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=1145-143．125-143．125-(1145～143．125×2)X2／8X6／12=751．41(萬元)處置收益=1200—751．41=448．59(萬元)債務(wù)重組收益l600-1200-12000X17％=196(萬元)所以，重組事項(xiàng)對2012年的損益的影響金額是448．59+196=644．59(萬元)。

2.A銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額)+(應(yīng)收賬款期初余額一應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額一預(yù)收賬款期初余額)=2000+340+(100—150)+(10—50)=2250(萬元)。

3.B甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(1500—500)一600×(1500～500)／1500+300+400=1300(萬元)

4.C成本法下期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少，C正確。

5.B選項(xiàng)A，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)8，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

6.A【正確答案】：A

【答案解析】：由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值應(yīng)是540＋20＝560（萬元）。

7.A甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的處置收益=120×(5.5-5)=60(萬元)。

8.A甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在10年經(jīng)營期內(nèi)對損益的影響=4000—20000÷10—100=1900(萬元)。

9.C選項(xiàng)A、B不符合題意，或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、經(jīng)營虧損不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)；

選項(xiàng)C符合題意，或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，或有事項(xiàng)主要包括：未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等；

選項(xiàng)D不符合題意，以自有財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款屬于企業(yè)的正常事項(xiàng)，不屬于或有事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.C【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第2題完全相同。

11.A[答案]A

[解析]A部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1680＝1596（萬元）B部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1440＝1368（萬元）C部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×2400＝2280（萬元）D部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1080＝1026（萬元）甲公司該設(shè)備2×10年度應(yīng)計(jì)提的折舊額＝1596÷10×11/12＋1368÷15×11/12＋2280÷20×11/12＋1026÷12×11/12＝412.78（萬元）

12.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

13.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝(10+20/2＝15(萬元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

14.D解析：在20天內(nèi)付款，享受1%的現(xiàn)金折扣．500000×(1+17%)×(1-l%)=579150(元)。

15.D符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)或者存貨等資產(chǎn)。這里的“相當(dāng)長時(shí)間”一般是指“1年以上(含1年)”。

16.A

17.A當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，其售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按折舊進(jìn)度調(diào)減各期折舊費(fèi)用。

18.D選項(xiàng)D，交易性金融負(fù)債支付的利息費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”。

19.BA公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅對應(yīng)的是其他綜合收益而非所得稅費(fèi)用，因此該公司2017年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=240-30=210（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：所得稅費(fèi)用210

遞延所得稅資產(chǎn)30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅240

借：其他綜合收益46

貸：遞延所得稅負(fù)債46

20.A負(fù)債部分的初始入賬金額=15/（1+6%）+15/（1+6%）+（500+15）/（1+6%）=460（萬元）權(quán)益部分的初始入賬金額=480-460=20（萬元）

21.C或有事項(xiàng)指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此，選項(xiàng)“D”不正確?；蛴胸?fù)債指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量?；蛴胸?fù)債屬于或有事項(xiàng)中的一項(xiàng)內(nèi)容，因此，選項(xiàng)“A”不正確?；蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn)，因此選項(xiàng)“B”不正確。或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)的特點(diǎn)，說明或有事項(xiàng)具有時(shí)效性，隨著影響或有事項(xiàng)結(jié)果的因素發(fā)生變化，或有事項(xiàng)最終會(huì)轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)“C”正確。

22.B按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)，B部件的成本=125402÷(3360+2880+2160)×2880=2736(萬元)，C部件的成本=12540=(3360+2880+4800+2160)x4800=4560(萬元)，D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)x2160=2052(萬元)。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192=10X11／12+2736÷15×11／12+4560—20×11／12+2052—12X11／12=825．55(萬元)。

23.C屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失入賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

24.C售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，售價(jià)低于公允價(jià)值和賬面價(jià)值，且售價(jià)小于賬面價(jià)值產(chǎn)生的損失不能得到補(bǔ)償，所以出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2X16年的利潤總額的金額=-200-400=-600(萬元)。

25.A2010年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額=(2100-1800)÷10×1=30(萬元)。

26.A以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項(xiàng)A說法不正確。

27.B2017年12月31日，存貨的成本為900萬元，可變現(xiàn)凈值為820萬元，出現(xiàn)減值跡象。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0，2017年年末應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝900－820＝80（萬元）；2018年6月1日以950萬元出售，出售時(shí)對利潤總額的影響金額＝950－900＋80＝130（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2018年6月1日出售時(shí)

借：銀行存款950

貸：主營業(yè)務(wù)收入950

借：主營業(yè)務(wù)成本820

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

貸：庫存商品900

28.B應(yīng)付賬款所發(fā)生的匯兌收益=4500×（8.27-8.28）=-45（萬元）

29.B2×16年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5X2=120(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200X40％-(200-200X40％)X40％=72(萬元)，2×16年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120-72=48(萬元)。

30.D選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，終止經(jīng)營，是指企業(yè)滿足下列條件之一的、能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，且該組成部分已經(jīng)處置或劃分為持有待售類別：①該組成部分代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)；②該組成部分是擬對一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)進(jìn)行處置的一項(xiàng)相關(guān)聯(lián)計(jì)劃的一部分；③該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。

選項(xiàng)B、C不符合題意，終止經(jīng)營的定義包含以下三方面含義：①終止經(jīng)營應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分；②終止經(jīng)營應(yīng)當(dāng)具有一定的規(guī)模；③終止經(jīng)營應(yīng)當(dāng)滿足一定的時(shí)點(diǎn)要求。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.ABC財(cái)務(wù)報(bào)告中報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個(gè)；如果報(bào)告分部的數(shù)量超過10個(gè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮將具有相似經(jīng)濟(jì)特征、滿足經(jīng)營分部合并條件的報(bào)告分部進(jìn)行合并，以使合并后的報(bào)告分部數(shù)量不超過10個(gè)，所以最終確定的報(bào)告分部的數(shù)量不應(yīng)超過10個(gè)，D項(xiàng)錯(cuò)誤。

32.ACD選項(xiàng)A表述正確，暫時(shí)性差異是資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額，在未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債的期間內(nèi)，應(yīng)納稅所得額增加或減少并導(dǎo)致未來期間應(yīng)交所得稅增加或減少；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；

選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)有明確的證據(jù)表明其可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，則應(yīng)以可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D表述正確，可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.ABD分錄為：

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本140

存貨60[200－100]×60%

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：所得稅費(fèi)用12.5[（60－10）×25%]

借：少數(shù)股東權(quán)益15（50×40%×75%）

貸：少數(shù)股東損益15

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.BC選項(xiàng)A不符合題意，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)使用壽命能夠合理估計(jì)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法；

選項(xiàng)B符合題意，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法；

選項(xiàng)C符合題意，收入的確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法，是對相同事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法；

選項(xiàng)D不符合題意，發(fā)現(xiàn)前期固定資產(chǎn)為計(jì)提折舊屬于重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法。

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.BCD選項(xiàng)A不屬于，無形資產(chǎn)攤銷方法的變更屬于資產(chǎn)預(yù)期消耗方式改變，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B屬于，對子公司的投資由權(quán)益法核算改為成本法核算，是對同一事項(xiàng)所采用的會(huì)計(jì)政策改為另一會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C屬于，建造合同收入確認(rèn)方法的改變是會(huì)計(jì)確認(rèn)原則的變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D屬于，發(fā)出存貨成本的計(jì)量屬于會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，其變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.AC選項(xiàng)A說法正確、選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，首先應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；

選項(xiàng)C說法正確、選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，然后將該外幣按照計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折算成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

綜上，本題應(yīng)選AC。

37.ABC甲公司應(yīng)做的處理為：借：長期股權(quán)投資600無形資產(chǎn)206銀行存款(51-6)45貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51固定資產(chǎn)清理350營業(yè)外收入150借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200因此項(xiàng)交換，甲公司對損益的影響金額=300+150--200=250(萬元)乙公司處理為：借：庫存商品300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51固定資產(chǎn)500貸：銀行存款51長期股權(quán)投資500投資收益i00無形資產(chǎn)100營業(yè)外收入100此項(xiàng)交換中，乙公司確認(rèn)的損益金額=100+100=200(萬元)所以正確答案為A、B、C。

38.BDE解析：選項(xiàng)A，分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的營業(yè)利潤，不是凈利潤；選項(xiàng)C，分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)。

39.D

40.ACE上述各項(xiàng)均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，選項(xiàng)AC是屬于發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)E按新準(zhǔn)則規(guī)定也屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BD屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

41.CD選項(xiàng)A、B不符合題意，將來需用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的，結(jié)算的股票數(shù)量不確定，就是說需要交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量是不確定的，所以屬于金融負(fù)債；

選項(xiàng)C符合題意，企業(yè)發(fā)行配股權(quán)，需要以企業(yè)自身權(quán)益工具（普通股）結(jié)算的，且每個(gè)股東都可以以固定金額購買固定數(shù)量的普通股，所以從本質(zhì)上講該配股權(quán)屬于權(quán)益工具；

選項(xiàng)D符合題意，看漲期權(quán)（看跌期權(quán)）以現(xiàn)金凈額或者以普通股凈額進(jìn)行結(jié)算的，屬于金融負(fù)債；看漲期權(quán)（看跌期權(quán)）以普通股總額進(jìn)行結(jié)算的屬于權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選CD。

金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：

（1）是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義；

（2）是否交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算，如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的企業(yè)自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益。如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。

42.ABD選項(xiàng)A說法正確，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外；

選項(xiàng)B說法正確，資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是外幣的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分；

選項(xiàng)D說法正確，企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

43.ACD選項(xiàng)B．企業(yè)使用專項(xiàng)儲備支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等費(fèi)用性支出時(shí)．直沖減專項(xiàng)儲備。

44.ABCDE應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=100+80+30+200=410(萬元)，選項(xiàng)A正確；應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=80+50+18+160=308(萬元)，選項(xiàng)B正確；應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤=410-308=102(萬元)，選項(xiàng)C正確；應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=300-200×(1+17%)=66(萬元)，選項(xiàng)D正確；應(yīng)確認(rèn)的利潤總額=102+66=168(萬元)，選項(xiàng)A正確。

45.ABC庫存物品包括各種材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等。單位控制的政府儲備物資，應(yīng)當(dāng)通過“政府儲備物資”科目核算，不通過“庫存物品”科目核算。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.Y

47.N

48.Y

49.填表并編制會(huì)計(jì)分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額

(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)-200應(yīng)收賬款(美元)-150應(yīng)付賬款(美元)+60長期借款(美元)+300期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=(800-101+300-400)×6.7-(5600-700+2040-12720)=-200(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-1300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×6.7－(1400+2760-2760)=-60(萬元人民幣)(收益)；

期末長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×6.7-(7000+67)=-300(萬元人民幣)(收益)。

借：應(yīng)付賬款－美元60

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額290

貸：銀行存款－美元200

應(yīng)收賬款－美元150

借：長期借款－美元300

貸：在建工程300

50.（1）折舊政策變更累積影響數(shù)計(jì)算

提取折舊額1998年1999年2000年2001年2002年設(shè)備A------400400400400設(shè)備B125250250250250設(shè)備C-----------------360480年份折舊的影響數(shù)所得稅的影響稅后的累積影響數(shù)199812541.2583.751999650214.5435.52000650214.5435.520011010333.3676.7合計(jì)2435803.551631.45對于投資由成本法改為權(quán)益法的影響表格為

年份成本法收益權(quán)益法收益稅前影響所得稅稅后的影響1997012012063.5356.471998300270-3031.76－61.761999150120－3031.76－61.76200015027012063.5356.47200130042012063.5356.47合計(jì)9001200300254.1145.89關(guān)于表中數(shù)字的解釋：

“成本法下應(yīng)確認(rèn)的收益”一欄中：

1997年為0：根據(jù)題目中已知的表就可得知；

1998年為300：因?yàn)?998年5月12日實(shí)際分回利潤，成本法下，應(yīng)確認(rèn)投資收益300；

1999年為150：因?yàn)?999年4月20日實(shí)際分回利潤，成本法下，應(yīng)確認(rèn)投資收益150；

以此類推2000年和2001年成本法下應(yīng)確認(rèn)的投資收益分別為150和300.

“權(quán)益法下應(yīng)確認(rèn)的收益”一欄中：

1997年為120：

1997年年末的所有者權(quán)益為82000，減去97年年初的所有者權(quán)益80000，就是1997年實(shí)現(xiàn)的凈利潤：為2000，投資單位權(quán)益法下應(yīng)確認(rèn)的投資收益為：2000×15％＝300，但由于如果用權(quán)益法核算，在初始投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝13800－80000×15％＝1800，按照10年攤銷，每年應(yīng)攤銷180萬元，攤銷時(shí)借記投資收益，所以綜合來考慮，權(quán)益法下1997年應(yīng)確認(rèn)的收益是：300－180＝120萬元。

1998年為270：

1998年應(yīng)確認(rèn)的來源于被投資單位的投資收益＝（83000＋300/15％－82000）×15％＝450萬元，其中：（83000＋300/15％－82000）是98年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤。同理，又因?yàn)?998年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額180萬元，所以1998年權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益合計(jì)＝450－180＝270.

1999年為120：

1999年應(yīng)確認(rèn)的來源于被投資單位的投資收益＝（84000＋150/15％－83000）×15％＝300萬元，其中：（84000＋150/15％－83000）是99年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤。同理，又因?yàn)?999年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額180萬元，所以1999年權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益合計(jì)＝300－180＝120.

以此類推2000年和2001年權(quán)益法下應(yīng)確認(rèn)的收益。

“所得稅前差異”一欄根據(jù)“權(quán)益法下應(yīng)確認(rèn)的收益”減去“成本法下應(yīng)確認(rèn)的收益”計(jì)算得出。

“所得稅影響數(shù)”一欄中：

由于題目中已經(jīng)告知了“假定按照稅法規(guī)定，因追溯調(diào)整而攤銷的股權(quán)投資差額不調(diào)整應(yīng)納稅所得額和原已交納的所得稅”，所以計(jì)算所得稅的影響只是來源于被投資單位利潤的投資收益部分。

1997年為63.53：

1997年的凈利潤為82000－80000＝2000，所以1997年的所得稅影響＝2000×15％÷

（1－15％）×（33％－15％）＝63.53，其中15％為被投資單位的所得稅稅率。

1998年為31.76：

1998年的凈利潤為（83000＋300/15％－82000）＝3000，所以1998年所得稅影響＝

（3000×15％－300）÷（1－15％）×（33％－15％）＝31.76；

每年的所得稅影響＝（每年被投資單位凈利潤×15％－成本法下確認(rèn)的投資收益）÷

（1－15％）×（33％－15％），以此類推1999年、2000年和2001年的所得稅影響。

“累積影響數(shù)”一欄根據(jù)“所得稅前影響”減去“所得稅影響”計(jì)算得出。

有關(guān)投資政策變更和所得稅政策變更的會(huì)計(jì)分率：

追溯：

借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）12000（80000×15％）

長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）900[（13800－12000）/10×5，

因?yàn)橐呀?jīng)攤銷了5年，還剩5年的股權(quán)投資差額未攤銷]

長期股權(quán)投資——乙公司（損溢調(diào)整）1200[（88000－80000）×15％]

貸：長期股權(quán)投資——乙公司13800

遞延稅款254.11

利潤分配——未分配利潤45.89

借：利潤分配——未分配利潤9.178

貸：盈余公積——法定盈余公積4.589

盈余公積——法定公益金4.589

其它影響數(shù)計(jì)算表

項(xiàng)目計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)可在應(yīng)稅所得扣除數(shù)所得稅前差異所得稅影響累積影響數(shù)

計(jì)提壞帳準(zhǔn)備153030495－495

非公益性捐贈(zèng)支出800－

違反稅收規(guī)定罰款500－

超過計(jì)稅工資發(fā)放1000－

違反經(jīng)濟(jì)合同罰款400400

計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500－165－165

合計(jì)4730430660－660

注意：這里的“所得稅前差異”是指應(yīng)付稅款法和債務(wù)法下這一項(xiàng)目的差異。

按照稅法規(guī)定：非公益性捐贈(zèng)支出、違反稅收規(guī)定罰款、超過計(jì)稅工資發(fā)放數(shù)和計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都不得在稅前扣除。

所得稅政策變更其他影響的會(huì)計(jì)分錄：

借：遞延稅款660[（1530－30＋500）×33％]

貸：利潤分配——未分配利潤660

借：利潤分配——未分配利潤132

貸：盈余公積——法定盈余公積66

盈余公積——法定公益金66

（3）遞延稅款累計(jì)借方余額＝803.55－254.11＋660＝1209.44（萬元）

（4）計(jì)算上述事項(xiàng)對2002年度凈利潤的影響

①折舊影響

減少利潤＝（4200－200）/10＋（2100－100）/8＋（2880－0）/6＝1130（萬元）

減少所得稅費(fèi)用＝1130×33％＝372.9（萬元），會(huì)計(jì)上2002年計(jì)提了折舊，而按照稅法的的規(guī)定，不能計(jì)提折舊的，所以折舊影響產(chǎn)生的是可抵減時(shí)間性差異，對所得稅的影響數(shù)計(jì)入遞延稅款的借方。

減少凈利潤＝1130－372.9＝757.1（萬元）

②追加投資和改為權(quán)益法影響

增加利潤＝（90000－88000）×30％＝600（萬元），其中90000是2002年年末的所有者權(quán)益，88000是2002年年初的所有者權(quán)益，兩者相減，在本題中就是被投資單位2002年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。要計(jì)算投資單位相應(yīng)增加的凈利潤（投資單位按照持股比例確認(rèn)了投資收益），需要再乘以投資單位的持股比例30％。

增加所得稅費(fèi)用＝600/（1-15％）×（33％-15％）＝127.06（萬元）

對于投資單位確認(rèn)的投資收益，由于投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資企業(yè)，投資企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅，并產(chǎn)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異，127.06計(jì)入遞延稅款的貸方。

增加凈利潤＝600－127.06＝472.94（萬元）

③差額攤銷影響

追加投資后股權(quán)投資差額合計(jì)＝900（原投資比例追溯后產(chǎn)生的）＋（14000－

88000×15％）＝1700（萬元）

根據(jù)題目，2002年其允許稅前扣除的攤銷，減少所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅＝1700/5×33％＝112.2（萬元），股權(quán)投資差額攤銷屬于永久性差異，對所得稅的影響計(jì)入應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅。

[注意：這里是按照2002年教材做的，如果按照03年教材應(yīng)是：（900/5＋800/10）×33％＝85.8]

減少凈利潤＝1700/5×（1－33％）＝227.8（萬元）

[注意：按照03年的教材，應(yīng)是：（900/5＋800/10）×（1－33％）＝174.2]

④合計(jì)增加凈利潤＝472.94－757.1－227.8＝－511.96（萬元）

⑤編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

借：遞延稅款245.84（372.9－127.06）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅112.2

貸：所得稅358.04

51.甲公司發(fā)行權(quán)益性證券增加股本1000萬元，股本溢價(jià)應(yīng)當(dāng)扣除權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)，增加“資本公積－股本溢價(jià)”科目的金額=2.5X1000－1000－50=1450(萬元)，發(fā)行權(quán)益性證券對所有者權(quán)益總額的影響=1000+1450=2450(萬元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資2500

貸：股本1000

資本公積－股本溢價(jià)1450

銀行存款50

52.【正確答案】：（1）三個(gè)制造中心：L、M和N分別是東方公司的資產(chǎn)組。理由：東方公司是以三