2021年寧夏回族自治區(qū)銀川市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2021年寧夏回族自治區(qū)銀川市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

10

題

2006年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%，轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項專利。該專利權(quán)系乙公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預(yù)計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2006年度因該專利權(quán)形成的其他業(yè)務(wù)利潤為（）萬元。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

答案：B

解析：其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出

＝10－10×5％－10/5＝7.5（萬元）

2.

第

12

題

甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款1500萬美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計提利息，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場匯率為l美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款1000萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬元人民幣。

A.46.40B.46.09C.47.20D.46.13

3.第

1

題

已實行國庫集中支付制度的行政事業(yè)單位中，財政授權(quán)支付程序適用于（）。

A.單件物品購買額不足50萬元

B.單項服務(wù)貝句買額不足20萬元

C.未納人工資支出

D.年度財政投資不足100萬元的工程采購

4.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》，資產(chǎn)減值的對象不包括（）

A.對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C.存貨D.商譽(yù)

5.第

14

題

下列不屬于或有事項的是（）。

A.售后商品擔(dān)保B.對貼現(xiàn)票據(jù)可能發(fā)生的追索C.未決訴訟D.期末匯率變動

6.

第

14

題

甲公司與乙公司同受M公司的控制。2007年3月1日，甲公司以賬面價值為1000萬元的固定資產(chǎn)作為合并對價，取得乙公司60%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)公允價值為1500萬元。合并當(dāng)日，乙公司資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，負(fù)債賬面價值為3000萬元。甲公司長期股權(quán)投資的初始成本應(yīng)當(dāng)為（）萬元。

A.600B.900C.1200D.1800

7.2010年11月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價款為150萬元，增值稅稅額為25．5萬元，款項尚未收到，2010年12月31日對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。2011年2月甲公司將該應(yīng)收賬款出售給銀行，售價為100萬元。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計將發(fā)生部分銷售退回58．5萬元（含稅），實際發(fā)生的銷售退回由甲公司負(fù)擔(dān)。假定銀行對該應(yīng)收債權(quán)不具有追索權(quán)，那么，甲公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為()萬元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17

8.甲公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項大型生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中領(lǐng)用工程物資5000萬元，其增值稅進(jìn)項稅額為850萬元，發(fā)生人工成本950萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)300萬元，外聘專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)費(fèi)用80萬元，相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用為50萬元。不考慮其他因素，甲公司建造該設(shè)備完工后的入賬成本為（）萬元

A.7180B.7230C.6330D.6880

9.

第

8

題

甲公司、乙公司、丙公司都是從事奶粉生產(chǎn)的廠家，其主要市場均在某市，三家公司在某日的行業(yè)會議中簽訂了關(guān)于維持現(xiàn)有價格的協(xié)議，不允許相互之間采用降低價格的方式進(jìn)行競爭。根據(jù)《反壟斷法》的規(guī)定，關(guān)于該協(xié)議的說法正確的是（）。

10.

第

8

題

某商業(yè)企業(yè)采用毛利率法計算期末存貨成本。2005年5月，甲商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲商品4月份的毛利率為20%。該企業(yè)甲商品在2005年5月末結(jié)存商品的成本為（）萬元。

A.242B.282C.458D.260

11.第

2

題

甲企業(yè)2008年1月1日外購一建筑物，含稅售價500萬元，該建筑用于出租，年租金20萬，每年年初收取。該企業(yè)采用公允價值模式對其進(jìn)行后續(xù)計量。2008年12月31日該建筑物的公允價值為520萬元，2009年12月31日該建筑物的公允價值為510萬元，2010年1月1日甲企業(yè)出售該建筑物，售價510萬元，處置時影響損益的金額合計是（）。

A.OB.10C.20D.30

12.甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1000萬元，分三次付款，2011年末支付300萬元，2012年末支付400萬元，2013年末支付300萬元，該生產(chǎn)線的安裝期為12個月，2011年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為80萬元，計稅價格為100萬元；另支付其他安裝費(fèi)用10萬元。同期銀行借款利率為10%，假設(shè)不考慮其他因素，該生產(chǎn)線完工后的入賬價值為()萬元。

A．918.7

B．1021.57

C．1001.57

D．1018.57

13.2010年12月10日，甲公司董事會批準(zhǔn)了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時股價增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權(quán)的公允價值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預(yù)計未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實際有10名管理人員離開，預(yù)計2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

14.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財務(wù)報告附注中說明

C.因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

15.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=6．60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為l美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購人的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

16.下列事項中，會引起資產(chǎn)總額增加的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款B.以現(xiàn)購方式外購的固定資產(chǎn)C.從銀行借款D.發(fā)出庫存商品

17.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

D.對期限較長的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

18.第

4

題

20×7年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，甲公司20×7年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了40000；元的賠償款。20×8年3月10日（財務(wù)會計報告批；準(zhǔn)報出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償；付乙公司經(jīng)濟(jì)損失50000元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報告年；度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目的調(diào)整應(yīng)是（）。

A.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增10000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增0

B.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減40000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增50000元

C.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增50000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增50000元

D.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減50000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增10000元

19.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2015年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性是50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬元；經(jīng)營差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元。該公司A設(shè)備2015年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.80B.160C.168D.200

20.甲上市公司2016年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2017年4月10日。公司在2017年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2016年度利潤分配方案為每10股送3股

D.公司支付2016年度財務(wù)報告審計費(fèi)50萬元

二、多選題(20題)21.第

18

題

采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程耗用原材料B.工程人員的工資C.工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品的實際成本D.工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品的消費(fèi)稅

22.下列關(guān)于民間非營利組織財務(wù)會計報告的說法，不正確的有（）

A.民間非營利組織的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注構(gòu)成

B.財務(wù)情況說明書指為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋

C.會計報表附注是對民間非營利組織一定會計期間業(yè)務(wù)活動以及財務(wù)、收入、成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析說明的書面文字報告

D.民間非營利組織的會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)表和現(xiàn)金流量表三張基本報表

23.2018年1月1日，甲公司簽訂了一項總金額為280萬元的固定造價合同，預(yù)計總成本為240萬元，完工進(jìn)度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程于2018年2月1日開工，預(yù)計于2020年6月1日完工。2018年實際發(fā)生成本120萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本120萬元。2019年實際發(fā)生成本90萬元，由于原材料價格上漲，預(yù)計工程總成本將上升至300萬元。不考慮其他因素，下列甲公司對該建造合同相關(guān)的會計處理中，正確的有()。

A.2019年確認(rèn)合同毛利-34萬元

B.2019年確認(rèn)建造合同收入56萬元

C.2018年確認(rèn)建造合同收入140萬元

D.2019年年末計提存貨跌價準(zhǔn)備6萬元

24.下列會計政策變更不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.由于當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用過高，借款費(fèi)用由費(fèi)用化改為資本化

B.由于固定資產(chǎn)折舊金額過大，影響當(dāng)期利潤，由加速折舊法改為直線折舊法

C.按照規(guī)定將交易性金融資產(chǎn)由成本市價孰低法計價改為公允價值計價

D.為簡化核算，收入確認(rèn)由完工百分比法改為完成合同法

25.下列各項中應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅

B.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值

C.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款

D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資

26.對于符合負(fù)債確認(rèn)條件的或有事項預(yù)計的損失，可以計入的會計科目有()。

A.待攤費(fèi)用B.營業(yè)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外支出

27.

第

38

題

當(dāng)重要商品和服務(wù)價格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價格采?。ǎ┑雀深A(yù)措施。

28.

第

28

題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的論斷中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)改良后的入賬金額不得超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。

B.固定資產(chǎn)改良期間不計提折舊

C.固定資產(chǎn)改良后需重新確定折舊因素，視為全新資產(chǎn)來處理

D.固定資產(chǎn)修理過程中領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，應(yīng)將材料的成本和所負(fù)擔(dān)的增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。

29.甲公司因無法償還乙公司4000萬元貸款，于2011年8月1日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價為2800萬元。乙公司已對該應(yīng)收賬款計提了360萬元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下列表述中，正確的有()。

A.債務(wù)重組日為2011年8月1日

B.甲公司計入資本公積(股本溢價)的金額為1100萬元

C.甲公司計入股本的金額為1700萬元

D.乙公司計入營業(yè)外支出的金額為1200萬元

30.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不應(yīng)作為重要差錯更正的有（）

A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預(yù)計使用年限

B.委托代銷方式銷售商品時在發(fā)出商品時確認(rèn)了收入

C.由于出現(xiàn)新技術(shù)，將專利權(quán)的攤銷年限由8年改為5年

D.鑒于當(dāng)期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

31.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個別報表中按授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

32.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項而確認(rèn)負(fù)債的償債時間或金額不確定

B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

D.或有資產(chǎn)由過去的交易或事項形成

33.下列關(guān)于共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營的說法，正確的有（）。

A.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征，每一合營者負(fù)擔(dān)合營活動中本企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，并按照合同約定確認(rèn)本企業(yè)在合營產(chǎn)品銷售收入中享有的份額

B.在共同控制經(jīng)營的情況下，合營方運(yùn)用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合營活動，視共同控制經(jīng)營的情況，應(yīng)當(dāng)對發(fā)生的與共同控制經(jīng)營的有關(guān)支出進(jìn)行歸集

C.共同控制資產(chǎn)不需要單獨(dú)設(shè)立區(qū)別于各合營方的企業(yè)或其他組織，僅僅是有關(guān)各方共同分享一項或多項資產(chǎn)的情況

D.在共同控制資產(chǎn)的情況下，合營方不應(yīng)將共同控制的資產(chǎn)作為投資處理

34.

第

18

題

對于發(fā)行債券的會計處理，下列說法正確的有（）。

A.債券利息費(fèi)用應(yīng)按照攤余成本和實際利率法計算

B.發(fā)行債券專門用于工程項目的，應(yīng)在資本化期間將利息費(fèi)用全部資本化

C.分期付息的債券利息，應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算；到期一次還本付息的債券利息應(yīng)通過“應(yīng)付債券”科目核算

D.企業(yè)應(yīng)采用直線法攤銷債券溢折價(利息調(diào)整)

35.下列事項中，影響企業(yè)利潤總額的有（）。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.由于收發(fā)計量差錯引起的存貨盈虧

C.入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

36.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后因為自然災(zāi)害造成重大損失

B.報告年度銷售的一批貨物因質(zhì)量原因發(fā)生退貨

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.取得確鑿證據(jù)表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值

37.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有()。A.A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

38.關(guān)于預(yù)計負(fù)債，下列說法中錯誤的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.企業(yè)對銷售的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量保證，產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.預(yù)計負(fù)債可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時義務(wù)

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

39.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。2011年1月1日一臺設(shè)備和一批存貨從乙公司處取得丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。相關(guān)資料如下：甲公司設(shè)備的賬面原價為2000萬元，已計提折舊1000萬元，無減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價值為1200萬元;存貨的成本為600萬元，無存貨跌價準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價值為800萬元。2011年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值增加500萬元。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為2340萬元

B.長期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為3000萬元

C.期末應(yīng)確認(rèn)投資收益300萬元

D.期末應(yīng)確認(rèn)資本公積150萬元

40.下列各項中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿足國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備

B.與相關(guān)固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.政府財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和現(xiàn)金流量表。()

A.是B.否

43.以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

44.民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類。（）

A.是B.否

45.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會計差錯，但是金額很小，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項處理。（）

A.是B.否

48.

第

30

題

債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為資本公積。（）

A.是B.否

49.收入不包括營業(yè)外收入。()

A.是B.否

50.投資性房地產(chǎn)所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場的，應(yīng)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價值。（）

A.是B.否

52.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

53.企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計時，應(yīng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)的可收回金額。（）

A.正確B.錯誤

54.

第

26

題

企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)無關(guān)的的繼續(xù)管理權(quán)，則不能確認(rèn)該項商品銷售收入。（）

A.是B.否

55.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益（財務(wù)費(fèi)用）。()

A.是B.否

56.共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

57.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

58.因為應(yīng)收賬款可能發(fā)生壞賬，將來收取的貨幣是不確定的，因此，應(yīng)收賬款屬于非貨幣性資產(chǎn)。（）A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

26

題

某公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部。如果有關(guān)決定尚未傳達(dá)到受影響的各方，也未采取任何措施實施該項決定，表明該公州沒有承擔(dān)重組義務(wù)，但應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項目計提的跌價準(zhǔn)備)為33萬元；遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動)為16．5萬元，適用的所得稅稅率為25％。20×1年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準(zhǔn)，自20×2年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為15％。該公司20×1年利潤總額為5000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1)20×1年1月1日，以1043．27萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，年實際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×1年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3)20×0年11月23日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共計1500萬元。20×0年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年．預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值為零，與稅法規(guī)定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。(7)20×1年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元，實際發(fā)生保修費(fèi)用80萬元。(8)20×1年未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。(9)20×1年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：

根據(jù)資料(1)計算可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額，并計算20×6年末應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額；

62.甲公司為上市公司，和乙公司同為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。于2011年1月1日銷售給乙公司(股份有限公司)產(chǎn)品一批，價款為2000萬元(不含稅)。雙方約定3個月后付款。乙公司因財務(wù)困難無法按期支付貨款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備234萬元。2011年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：(1)乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。(2)乙公司以一項專利權(quán)和一批A產(chǎn)品抵償部分債務(wù)，專利權(quán)賬面原價為350萬元，已累計攤銷100萬元，計提的減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價值為280萬元。A產(chǎn)品賬而成本為l80萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元。產(chǎn)品已于2011年12月31日運(yùn)抵甲公司，當(dāng)日辦理完相關(guān)手續(xù)。(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算。乙公司已于2011年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40％，將剩余債務(wù)延期至2013年12月31日償還，并從2012年1月1日起按年利率4％計算利息。但如果乙公司從2012年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當(dāng)年利率上升為6％。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當(dāng)年仍按年利率4％計算利息(與實際利率相同)。乙公司2011年年末預(yù)計未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。(5)乙公司2012年度實現(xiàn)利潤總額120萬元，2013年度實現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考慮貨幣時間價值的影響，或有應(yīng)收金額實際收到時沖減財務(wù)費(fèi)用，或有應(yīng)付金額沒有發(fā)生時計入營業(yè)外收入。(答案中的金額單位用萬元表示)要求：

1)編制甲公司2011年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。2)編制乙公司2011年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。

63.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務(wù)報告進(jìn)行復(fù)核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)，長江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務(wù)報表下列項目的調(diào)整金額，并填列下表。

項目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤

64.2016年1月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司支付銀行存款5000萬元，同時支付審計費(fèi)用50萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5500萬元(與賬面價值相等)。2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告分配現(xiàn)金股利500萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升

1000萬元，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益增加了800萬元，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元。

2017年6月30日，甲公司將持有乙公司的股權(quán)出售50%，取得處置價款6500萬元，款項已存入銀行。剩余股份能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元(其中1至6月實現(xiàn)凈利潤1800萬元)。2017年12月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升500

萬元。2018年2月19日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，3月15日甲公司收到乙公司分配的現(xiàn)金股利。2018年4月30日，甲公司將乙公司剩余股份全部出售，取得處置價款6800萬元，款項存入銀行。其他資料：甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他相關(guān)因素。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80%股權(quán)的會計分錄。(2)編制個別報表中甲公司出售乙公司50%股權(quán)相關(guān)的會計分錄。(3)計算2017年12月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值。(4)編制2018年與現(xiàn)金股利有關(guān)的會計分錄。(5)編制2018年甲公司出售乙公司剩余股權(quán)的會計分錄。(答案中涉及“長期股權(quán)投資”科目，必須寫出相應(yīng)的明細(xì)科目)65.考核所得稅

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司申報2010年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：

(1)2010年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)甲公司于2008年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司．乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息．紅利免稅。

(4)2010年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)其他相關(guān)資料

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲

公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

②甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額3000萬元。

③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。

甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

【要求】

(1)確定甲公司2010年12月31日有關(guān)資產(chǎn)．負(fù)債的賬面價值及計稅基礎(chǔ)，并計算相應(yīng)的暫時性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年末暫時性差異計算表”內(nèi)。

(2)計算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

(3)編制甲公司2010年與所得稅相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.B其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出

＝10－10×5%－10/5＝7.5（萬元）－10/5＝7.5（萬元）

2.D第二季度可資本化的匯兌差額＝1500×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.27)=46.13(萬元)

3.C按照規(guī)定，財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購支出，物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。

4.C選項C不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則所規(guī)范的減值對象，存貨減值的處理適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號—存貨》準(zhǔn)則。

綜上，本題應(yīng)選C。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的減值對象主要包括以下資產(chǎn)：

（1）對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資；

（2）采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)；

（3）固定資產(chǎn)；

（4）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；

（5）無形資產(chǎn)；

（6）商譽(yù)；

（7）探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施。

5.D期末匯率變動是屬于確定的事項。

6.C同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。即：(5000-3000)×60%=1200(萬元)。

7.A【答案】A

【解析】應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額=[(150+25．5)-(50+8．5)-10]-100=7（萬元）。

8.C自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括工程物資成本、人工成本、為購入固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用、專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等，而相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出，因此不計入固定資產(chǎn)成本。

則甲公司建造該設(shè)備的入賬成本＝5000＋950＋300＋80＝6330（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.C本題考核《反壟斷法》禁止的橫向壟斷協(xié)議。本題所敘述的情況屬于固定商品價格的協(xié)議，是反壟斷法禁止的橫向壟斷協(xié)議。

10.D甲商品在2005年5月末的成本＝2400+1500－4550×（1－20%）＝3900－3640＝260（萬元）。

11.A處置時的處理是

借：銀行存款510

貸：其他業(yè)務(wù)收入510

借：其他業(yè)務(wù)成本510

貸：投資性房地產(chǎn)成本500

公允價值變動10

借：公允價值變動損益10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

計算過程是：收入510一成本510一損益10+收入10=0(萬元)

12.C【答案】C

【解析】

①該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額=300÷(1+10%)+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7（萬元）；

②因生產(chǎn)線安裝期間符合資本化條件的利息=828.7×10%=82.87（萬元）；

③生產(chǎn)線完工后的入賬價值=828.7+82.87+80+10=1001.57（萬元）。

13.B2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

14.D解析：本題考核可比性要求的理解?？杀刃砸髲?qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會計政策應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。選項D，屬于操縱利潤所作的變更，不符合可比性要求。

15.B【答案】B

【解析】購入美元時：

借：銀行存款——美元戶(240×6.57)1576．8

財務(wù)費(fèi)用7.2

貸：銀行存款——人民幣戶(240x6．6)1584

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(6.58-6.57)]2.4

貸：財務(wù)費(fèi)用2.4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8（萬元人民幣）

16.CABD屬于資產(chǎn)類會計科目的內(nèi)部變動，一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變。

17.A虧損合同，在滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，選項A表述錯誤。

18.B此項業(yè)務(wù)是年度資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前了結(jié)的事項，應(yīng)將原來確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債沖銷，同時，其他應(yīng)付款項目調(diào)增50000元，支付的賠款業(yè)務(wù)因涉及到貨幣資金，不調(diào)整報告年度報表項目，故選項B正確。

19.CA設(shè)備2015年預(yù)計的現(xiàn)金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（萬元）。

20.A選項B、C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項D，屬于2017年的正常事項，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

21.ABCD選項ABCD均應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本。

22.ABCD選項A說法錯誤，民間非營利組織的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書構(gòu)成；

選項B說法錯誤，財務(wù)情況說明書，是對民間非營利組織一定會計期間業(yè)務(wù)活動以及財務(wù)、收入、成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析說明的書面文字報告。

選項C說法錯誤，會計報表附注，指為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。

選項D說法錯誤，民間非營利組織的會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

23.ABCD2018年完工進(jìn)度=120/(120+120)×100%=50%，2018年確認(rèn)建造合同收入=280×50%=140(萬元)，選項C正確;2019年完工進(jìn)度=(90+120)/300×100%=70%，2019年確認(rèn)建造合同收入=280×70%-140=56(萬元)，選項B正確;2019年確認(rèn)建造合同成本=300×70%-120=90(萬元)，2019年確認(rèn)合同毛利=56-90=-34(萬元)，選項A正確;2019年年末計提存貨跌價準(zhǔn)備=(300-280)×(1-70%)=6(萬元)，選項D正確。

24.ABD

25.ABD解析：因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款應(yīng)記人“固定資產(chǎn)清理”科目貸方。

26.BCD解析：在將或有事項確認(rèn)為負(fù)債的同時，應(yīng)確認(rèn)一項支出或費(fèi)用。這項支出或費(fèi)用在利潤表中不應(yīng)單列項目反映，而應(yīng)與其他費(fèi)用或支出項目(如“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等)合并反映。企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)負(fù)債時所確認(rèn)的費(fèi)用，在利潤表中，應(yīng)作為“營業(yè)費(fèi)用”的組成部分予以反映；企業(yè)因?qū)ζ渌麊挝惶峁﹤鶆?wù)擔(dān)保確認(rèn)負(fù)債時所確認(rèn)的費(fèi)用：應(yīng)作為“營業(yè)外支出”的組成部分予以反映。

27.ABCD本題考核價格特別干預(yù)制度。當(dāng)重要商品和服務(wù)價格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價格采取限定差價率或者利潤率、規(guī)定限價、實行提價申報制度和調(diào)價備案制度等干預(yù)措施。

28.ABC修理領(lǐng)用原材料不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅。

29.BC選項A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項D，乙公司計入營業(yè)外支出的金額=4000-360-2800=840(萬元)。

30.AC選項A不應(yīng)該，調(diào)整固定資產(chǎn)使用年限屬于會計估計變更；

選項B應(yīng)該，委托代銷方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)在收到受托方的代銷清單時確認(rèn)收入，屬于重要前期差錯；

選項C不應(yīng)該，改變無形資產(chǎn)攤銷年限屬于會計估計變更；

選項D應(yīng)該，屬于會計舞弊，作為重要前期差錯處理。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“不應(yīng)該”的選項。

31.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認(rèn)資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項D錯誤。

32.ACD或有負(fù)債尚未滿足負(fù)債的確認(rèn)條件，不需要在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。

33.ABCD

34.ABC債券的利息調(diào)整應(yīng)通過實際利率法攤銷。

35.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.AC資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項究竟是調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，取決于該事項表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日之前是否已經(jīng)存在。若該情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在了，則屬于調(diào)整事項；反之，則屬于非調(diào)整事項。

選項AC，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事項，屬于非調(diào)整事項；

選項BD，屬于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項，屬于調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選AC。

37.AC解析：企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

38.ACD選項A說法錯誤，企業(yè)未來經(jīng)營虧損不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；

選項B說法正確；

選項C說法錯誤，預(yù)計負(fù)債是現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債可能是潛在義務(wù)也可能是現(xiàn)時義務(wù)；

選項D說法錯誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

與或有事項有關(guān)的義務(wù)在同時符合以下3個條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（包括法定義務(wù)和推定義務(wù)）；

（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

39.BCD甲公司取得該項長期股權(quán)投資的初始投資成本=（1200+800）×1．17=2340（萬元），應(yīng)享有的長期股權(quán)投資的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=10000×30%=3000（萬元），因此應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資，同時調(diào)整增加營業(yè)外收入的金額，因此調(diào)整后長期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為3000萬元，選項A不正確,選項B正確;期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1000×30%=300（萬元），選項C正確;期末應(yīng)確認(rèn)的資本公積為500×30%=150（萬元），選項D正確。

40.ABC解析：本題考核固定資產(chǎn)的特征。固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命要超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，選項D，使用壽命在一個會計年度以內(nèi)，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

41.N

42.Y

43.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進(jìn)存貨處理。

44.N如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。

45.Y

46.N

47.N日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會計差錯，無論金額是否重大，都作為調(diào)整事項處理。

因此，本題表述錯誤。

48.N債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組利得(營業(yè)外收入)。

49.Y營業(yè)外收入是利得，不屬于收入。

50.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)該同時滿足下列兩個條件：

（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場；

（2）企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，以對該投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。

因此，本題表述錯誤。

51.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減計以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

52.Y

53.Y企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計時，應(yīng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

54.N企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則商品銷售的條件不成立，不能確認(rèn)該項商品銷售收入。但如果仍保留與商品所有權(quán)無關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)（如房地產(chǎn)公司銷售商品房時保留的物業(yè)管理權(quán)等），則不影響商品銷售收入的確認(rèn)。

55.N【答案】×

【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自初始確認(rèn)金額（相對公允價值）的相對比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

56.N合營企業(yè)是通過設(shè)立一個企業(yè)，有一個獨(dú)立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)并不是一個獨(dú)立的會計主體。

57.Y商業(yè)實質(zhì)的判斷與公允價值能否可靠計量無關(guān)系。認(rèn)定某項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，必須滿足下列條件之一：

（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

因此，本題表述正確。

58.N×

應(yīng)收賬款作為企業(yè)的債權(quán)，有相應(yīng)的發(fā)票等原始憑證作為收款的依據(jù)，雖然在收回貨款過程中有可能發(fā)生壞賬損失，但是，企業(yè)可以根據(jù)以往與購貨方交往的經(jīng)驗，估計出發(fā)生壞賬的可能性以及壞賬金額，所以應(yīng)收賬款在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是固定的或可確定的，屬于貨幣性資產(chǎn)。

59.Y

60.N這種情況下不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

61.0可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=50+150+20-10=210(萬元)20×6年末應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額=300-210=90(萬元)62.1)2011年12月31日,甲公司重組債權(quán)的公允價值未來應(yīng)收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬元),甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬元)。會計處理為：借：銀行存款100．0無形資產(chǎn)280．0庫存商品200．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34．0長期股權(quán)投資——乙公司500．0應(yīng)收賬款——債務(wù)重組735．6營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失256．4壞賬準(zhǔn)備234．0貸：應(yīng)收賬款2340．02011年12月31日,甲公司重組債權(quán)的公允價值未來應(yīng)收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬元),甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬元)。會計處理為：借：銀行存款100．0無形資產(chǎn)280．0庫存商品200．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34．0長期股權(quán)投資——乙公司500．0應(yīng)收賬款——債務(wù)重組735．6營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失256．4壞賬準(zhǔn)備234．0貸：應(yīng)收賬款2340．02)2011年12月31日,乙公司重組債務(wù)的公允價值(未來應(yīng)付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(萬元)；應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=735．6×(6％-4％)×2=29-42(萬元)；乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(萬元)。會計分錄為：借：應(yīng)付賬款2340．00