2022-2023年四川省雅安市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022-2023年四川省雅安市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司于20×7年度應予資本化的專門借款費用是()。

A.121.93萬元

B.163.6萬元

C.205.2萬元

D.250萬元

2.下列有關事業(yè)單位無形資產的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應當于取得無形資產的次月開始，按月計提無形資產攤銷

B.無形資產攤銷時直接沖減無形資產的賬面價值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產時，相關的注冊費和聘請律師費等費用應計入無形資產成本

D.構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，作為無形資產核算

3.2013年6月11日，甲公司將一項專利權以1000萬元的價格轉讓給乙公司。該項專利權系甲公司2012年1月1日以l800萬元的價格購入的，購入時預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。采用直線法攤銷。該專利權未計提減值準備。假定轉讓專利權適用的營業(yè)稅稅率為6％，不考慮所得稅等其他相關稅費。甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為（）萬元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

4.第

6

題

甲公司、乙公司為同屬某集團公司控制的兩家子公司。2008年2月20日，甲公司以賬面價值為4000萬元、公允價值為4500萬元的非貨幣性資產為對價，自集團公司處取得對乙公司60%的股權，相關手續(xù)已辦理；取得股權日，乙公司賬面所有者權益總額為6500萬元、公允價值為6800萬元。2008年3月25日，乙公司宣告發(fā)放2007年度現(xiàn)金股利1000萬元。假定不考慮其他因素影響。2008年3月31日，甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。

A.4200B.4080C.3480D.3300

5.2018年1月，甲公司因技術改造獲得政府無償撥付的專項資金200萬元；5月，因技術創(chuàng)新項目收到政府直接撥付的貼息款項80萬元；年底，由于重組等原因，經政府批準減免所得稅90萬元。甲公司2018年度獲得的政府補助金額為（）萬元A.280B.200C.290D.370

6.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.10B.-20C.44D.14

7.甲公司只有一個子公司乙公司，2012年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2012年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元。不考慮其他事項，2012年合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

8.甲公司因為違約被起訴，至2017年12月31日，法院尚未判決，甲公司根據(jù)類似案件的經驗判斷，該訴訟的最終判決結果很可能對公司不利，預計賠償180萬元的概率為20%，預計賠償260萬元的概率為30%，預計賠償600萬元的概率為50%，基本確定可以從第三方獲得補償4萬元，則甲公司應對該項未決訴訟確認預計負債的金額為（）萬元A.410B.414C.596D.600

9.下列費用中，一般不應當包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產產品而發(fā)生的人工費用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費

C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關稅

D.庫存商品驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

10.2011年1月1日甲公司用賬面價值為165萬元，公允價值為192萬元的長期股權投資和原價為235萬元，已累計攤銷100萬元，公允價值128萬元的無形資產與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值（計稅價格）300萬元的庫存商品一批，乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時為換人資產文付相關費用10萬元。在非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，乙公司取得的長期股權投資和無形資產的入賬價值分別為()萬元。

A．192和128

B．198和132

C．150和140

D．148．5和121．5

11.甲公司和乙公司無關聯(lián)方關系，2012年6月1日，乙公司經審計的凈資產公允價值為1億元，甲公司以評估的實物資產5000萬元（賬面價值為4500萬元）對乙公司進行投資，同時以銀行存款支付審計、法律等相關費用100萬元，擁有乙公司58%的股權。則甲公司長期股權投資的入賬價值是（）萬元。

A.5000B.4550C.5400D.5450

12.乙公司和丙公司均為甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司將其一件產品銷售給丙公司作為管理用固定資產使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本為13萬元。丙公司購人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素甲公司在編制2013年度合并財務報表時，應抵銷“固定資產”項目的金額是()萬元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

13.第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日甲公司董事會決定將本公司生產的1000件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員，并于當月末實際發(fā)放。該批產品的單件成本為0.8萬元，市場銷售價格為每件1萬元(不含增值稅)。該批產品沒有減值準備，假定除增值稅外不考慮其他相關稅費，則甲公司因該項業(yè)務而對2008年3月份損益的影響金額為（）萬元。

A.200B.800C.-970D.-1170

14.下列各項業(yè)務中，最終能引起企業(yè)資產和所有者權益總額發(fā)生變動的業(yè)務是（）

A.支付現(xiàn)金股利B.向銀行借入款項存入銀行存款賬戶C.資本公積轉增資本D.接受資產捐贈

15.某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為600萬元的固定造價合同，工程已于2013年1月開工，預計2014年8月完工。最初預計總成本為540萬元，到2013年底，已發(fā)生成本378萬元，預計完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。在2013年，已辦理結算的工程價款為350萬元，實際收到工程價款320萬元。該項建造合同的結果能夠可靠地估計。該公司在2013年度會計報表中對該項合同披露如下信息中正確的是()。

A.資產負債表中“應收賬款"項目的金額為40萬元

B.利潤表中的“資產減值損失”項目的金額為12萬元

C.利潤表中的“主營業(yè)務收入"項目的金額為420萬元

D.資產負債表“存貨’’項下“工程施工’’項目的金額為28萬元

16.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

17.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預計加工完成該產品尚需發(fā)生加工費用11萬元，預計產成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.2B.4C.9D.15

18.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價收入實質是（）

A.為以后少付利息而付出的代價B.為以后多付利息而得到的補償C.本期利息收入D.以后期間的利息收入

19.某企業(yè)出售一項10年前取得的專利權，該專利取得時的成本為40萬元，按20年攤銷，出售時取得收入80萬元，營業(yè)稅稅率為5％。不考慮城市維護建設稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當期的損益為()萬元。

A.42B.56C.30D.32

20.如果無形資產經減值測試發(fā)生減值損失，應借記的會計科目是（）

A.資產減值損失B.管理費用C.資產減值準備D.營業(yè)外支出

二、多選題(20題)21.下列各項中，影響當期損益的有（）。

A.長期股權投資的可回收金額低于賬面價值

B.因產品質量保證確認的預計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權益工具投資公允價值的增加

22.不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，影響換入資產入賬價值的因素有

（）

A.換出資產的賬面余額B.換出資產的公允價值C.換入資產的公允價值D.換出資產已計提的減值準備

23.下列有關企業(yè)合并的表述中，不正確的有（）。

A.對于非同一控制下多次交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額應當調整資本公積

B.母公司在喪失控制權情況下部分處置子公司的長期股權投資的，對于剩余股權，在合并報表上應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量

C.母公司在喪失控制權情況下部分處置子公司的長期股權投資的，在合并報表上，與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，不需做任何處理

D.母公司在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資，在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產的差額應當調整所有者權益

24.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認營業(yè)外支出20萬元和預計負債200萬元

B.確認營業(yè)外支出和預計負債200萬元

C.確認其他應收款180萬元

D.不確認其他應收款

25.下列各項中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有()

A.固定資產出租收入

B.清理報廢固定資產殘料變價收入

C.取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅

D.無形資產投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額

26.

27.下列事項不屬于以公允價值計量的有（）

A.存貨的初始計量B.盤盈的固定資產C.固定資產的初始計量D.以成本模式計量的投資性房地產

28.某事業(yè)單位于2018年4月1日根據(jù)經過批準的部門預算和用款計劃，就某事項向主管財政部門申請財政授權支付用款額度50萬元，5月5日，經審核，批復了40萬元用款額度，5月15該單位收到代理銀行轉來的授權支付到賬通知書。用此款項于6月13日購進一批研發(fā)設備，價款35萬元。則下列會計處理正確的有（）

A.2018年5月15日應增加零余額賬戶用款額度40萬元

B.2018年6月13日增加事業(yè)支出35萬元

C.2018年5月5日應確認財政補助收入40萬元

D.2018年6月13日增加固定資產35萬元

29.

第

18

題

下列有關合并會計報表的表述中，不正確的有（）。

30.

31.

32.期末，民間非營利組織應將各費用類科目的余額轉入“非限定性凈資產”科目的借方，貸記的會計科目可能有（）。

A.業(yè)務活動成本B.管理費用C.籌資費用D.其他費用

33.

34.關于帶薪缺勤，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

B.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

C.企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量

D.企業(yè)應當在職工提供服務的期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

35.關于利潤，下列說法中正確的有（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計時點上的經營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失

C.利潤項目應當列入利潤表

D.利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期損益的利得和損失金額的計量

36.

第

23

題

長期股權投資采用權益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益應考慮的因素有（）。

37.下列各項中，年末可以轉入事業(yè)單位結余分配的有()。

A.經營收支的貸方結余金額B.事業(yè)收支的結余余額C.經營收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

38.以下選項表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產投資持有至到期的是()。A.A.沒有可利用的財務資源持續(xù)地為該金融資產投資提供資金支持，以使該金融資產投資持有至到期

B.受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產投資持有至到期

C.其他表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產投資持有至到期的情況

D.企業(yè)有足夠的財務資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期

39.下列各項中，不影響所有者權益變動表“本年年初余額”項目的因素有（）

A.會計政策變更B.凈利潤C.會計估計變更D.可供出售金融資產公允價值變動凈額

40.

三、判斷題(20題)41.無形資產的成本只能采用直線法進行攤銷。（）A.是B.否

42.

第

33

題

業(yè)務活動成本是民間非營利組織為實現(xiàn)其業(yè)務活動目標、開展其項目活動或者提供服務所發(fā)生的費用。（）

A.是B.否

43.暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。（）

A.是B.否

44.

第

35

題

對過去不計提存貨跌價準備的企業(yè)而言。一旦開始計提存貨跌價準備，則表明會計政策、會計估計均發(fā)生變化。（）

A.是B.否

45.任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務會計報告，并要求財務會計報告必須真實、完整。（）

A.是B.否

46.企業(yè)出售無形資產，應將取得價款扣除該項無形資產的賬面價值及相關稅費后的差額，計入當期營業(yè)利潤。()

A.是B.否

47.將某項投資劃分為貸款和應收款項時，必須考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風險。（）

A.是B.否

48.資產負債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

49.公允價值模式計量的投資性房地產轉為存貨，公允價值與賬面價值之間的貸方差額應記入“其他綜合收益”科目。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實質，且與企業(yè)的銷售商品或提供服務等日常經營活動密切相關的，應將其確認為營業(yè)外收入。()

A.是B.否

52.

第

29

題

如果某一材料是專門用于生產某種產品的，如果材料發(fā)生減值，但是生產的產品沒有發(fā)生減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和賬面價值相比較確認減值額。（）

A.是B.否

53.第

30

題

在成本法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務處理；當被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益。（）

A.是B.否

54.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會計師要求作為資產負債表日后非調整事項處理。()

A.是B.否

55.固定資產在計提了減值準備后，未來計提固定資產折舊時，仍然按照原來的固定資產原值為基礎計提每期的折舊，不用考慮所計提的固定資產減值準備金額。（）

A.是B.否

56.具有融資性質的延期付款購買資產，所購資產的成本應當以延期支付的購買價款為基礎確定。（）

A.是B.否

57.所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

58.會計估計，是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。()

A.是B.否

59.根據(jù)謹慎性原則，資產負債表日后非調整事項，只需要對不利事項在財務報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

60.資產負債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司屬于調整事項，應調整報告年度相關項目的期末數(shù)。（）

A.正確B.錯誤

四、綜合題(5題)61.

62.②安達公司管理層2007年年末批準的財務預算中制造中心L預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示：{Page}項目2008年2009年2010年產品甲銷售收入14000300015200上年銷售產品甲產生的應收賬款本年收回100200100本年銷售產品甲產生的應收賬款將于下年收回200100300購買生產產品甲的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬400020003220以現(xiàn)金支付的設備維修支出300100310設備改良支付現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120{Page}假定上述財務預算已包含以下事項：

安達公司計劃在2009年對制造中心L的流水線進行技術改造。因此，2009年、2010年的財務預算是按考慮了改良影響后所預計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，安達公司

的財務預算是以上年預算數(shù)據(jù)為基礎，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）假定有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產品甲相關的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③安達公司在投資制造中心L時所要求的最低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年5X的復利現(xiàn)值系數(shù)O.9524O.9070O.8638

（3）其他有關資料：

①制造中心L生產甲產品的相關資產在2007年以前未發(fā)生減值。

②安達公司不存在可分攤至制造中心L的總部資產和商譽價值。

要求：

（1）作安達公司資產組的認定，并說明理由。

（2）計算確定安達公司與生產產品甲相關的資產組未來各期的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）填列安達公司2007年12月31日與生產產品甲相關的資產組減值測試表（表中所列資產不屬于資產組的不予填列）。

（4）編制安達公司2007年12月31日計提資產減值準備的會計分錄。資產組減值測試表{Page}廠房H專利權K設備A設備B設備C設備D資產組賬面價值剩余使用年限權重調整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

63.2．A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司的財務總監(jiān)于2011年3月末進行審查，此時2010年會計處理已經進行了結賬，所得稅納稅清繳尚未完成。A公司的財務總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項存在問題：（1）A公司于2006年3月1日租入一項使用權，租賃期為2年，支付租金為30萬元，計入到2006年管理費用。財務總監(jiān)發(fā)現(xiàn)該使用權租金應在租賃期限內分期計入管理費用。（2）2009年3月1日購入的一臺生產用設備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元將其作為當期費用處理。財務總監(jiān)認為應將其作為固定資產處理，從2009年4月開始計提折舊，采用年限平均法，預計使用年限為4年，評估預計凈殘值為0。（3）2010年2月購買低值易耗品0．1萬元，管理人員將其領用，但未進行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉銷法進行處理。（4）2010年年末庫存甲商品賬面余額為360萬元。經檢查，甲材料的預計售價為310萬元，預計銷售費用和相關稅金為30萬元。由于疏忽，將預計售價誤記為410萬元，未計提存貨跌價準備。（5）2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購了10輛客用汽車，確認了客用汽車牌照專屬使用權80萬元，作為無形資產核算。A公司從1月份起按照10年進行該無形資產攤銷。經檢查，客用汽車牌照專屬使用權沒有使用期限。假設按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產按不少于10年的期限攤銷。要求：判斷上述事項的處理是否正確，若不正確，請做出更正處理。（合并編制結轉利潤分配的會計處理，答案中的金額單位用萬元表示）

64.

65.

參考答案

1.B乙公司于20X7年度應予資本化的專門借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

2.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.D本題甲公司2008年2月20日因同一控制而取得長期股權投資的初始投資成本為6500×60%=3900(萬元)，并應按成本法進行后續(xù)計量。2008年3月25日，甲公司確認應收股利1000×60%=600(萬元)，同時應沖減投資成本。因此，2008年3月31日，投資賬面價值為3900-600=3300(萬元)。

5.A政府補助的主要特征為：①無償性；②政府補助是來源于政府的經濟資源。

政府補助不包含直接減免的所得稅，直接減免的所得稅不符合政府補助中“企業(yè)從政府直接取得資產”的特點。該企業(yè)2018年度獲得的政府補助金額=200+80=280（萬元）。

綜上，本題應選A。

政府補助是來源于政府的經濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經濟資源；政府補助是無償?shù)摹?/p>

6.A【答案】A

【解析】計提減值準備之后，賬面價值為220-30=190，實際售價200萬元所以影響利潤總額的金額為200-190=10萬元。甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

7.C【答案】C

【解析】“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額=(1800+800)-100=2500(萬元)。

8.D本題屬于存在連續(xù)范圍但概率不等的情況，由于只涉及單個項目，應當按照最可能發(fā)生的金額作為最佳估計數(shù)，即600萬元，需要注意的是，基本確定從第三方獲得的補償款應當確認為一項資產（其他應收款），不能沖減預計負債的賬面價值，則甲公司2017年12月31日應確認預計負債的金額為600萬元。

綜上，本題應選D。

最佳估計數(shù)的確認：

需要區(qū)分涉及單個項目與涉及多個項目，產品質量保證屬于典型的涉及多個項目的情形，其他情形如未決訴訟、債務擔保等一般屬于隸屬于涉及單個項目的情況。

9.D庫存商品驗收入庫后的倉儲費用一般應計入當期管理費用。

10.B【答案】B

【解析】換入資產入賬價值總額=300+51+10-31=330（萬元）；長期股權投資公允價值所占比例=192/(192+128)=60%；無形資產公允價值所占比例=128/(192+128)=40%；則換入長期股權投資的入賬價值=330×60%=198（萬元）；換入無形資產的入賬價值=330×40%=132（萬元）。

11.A【答案】A。解析：非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值。非同一控制下的企業(yè)合并中．購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用，應當于發(fā)生時計入當期損益。故初始投資成本=5000(萬元)。

12.C【答案】C

【解析】固定資產項目應抵銷的金額=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(萬元)。

13.C本題屬于非貨幣性福利的職工薪酬，確認應付職工薪酬時應計入管理費用的金額為1000×1×(1+17%)=1170(萬元)；實際發(fā)放產品給管理人員時應確認主營業(yè)務收入1000×1=1000(萬元)，并結轉主營業(yè)務成本1000×0.8=800(萬元)。因此，該業(yè)務對甲公司2008年3月份損益的影響金額為1000-800-1170=-970(萬元)，即導致當月利潤減少。如本題要求編制相關會計分錄，應當如下：

借：管理費用1170

貸：應付職工薪酬1170

借：應付職工薪酬1170

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

借：主營業(yè)務成本800

貸：庫存商品800

14.D選項A不符合題意，支付現(xiàn)金股利，借記“應付股利”，貸記“銀行存款”，資產和負債同時減少；

選項B不符合題意，向銀行借款存入銀行，借記“銀行存款”，貸記“短期（長期）借款”等，資產和負債同時增加；

選項C不符合題意，資本公積和實收資本（或股本）均屬于所有者權益類會計科目，兩者的轉化屬于企業(yè)所有者權益項目內部發(fā)生等額增減，所有者權益總額不變；

選項D符合題意，接受捐贈業(yè)務屬于非日?；顒?，應當增加企業(yè)的利得（營業(yè)外收入），同時增加銀行存款等，需要注意的是，“營業(yè)外收入”屬于損益類科目，期末結轉到本年利潤，最終會引起所有者權益增加。

綜上，本題應選D。

15.B．2013年完工進度=378÷(378+252)=60％，2013年應確認的合同收入=600×60％=360(萬元)，2013年應確認的合同毛利=360—378=一18(萬元)，2013年末資產負債表列示金額=(378—18)(工程施工)一350(工程結算)一12(存貨跌價準備)=-2(萬元)，所以“預收款項’’項目列示金額為2萬元，“存貨”項目實際列示金額為0，2013年度確認的合同預計損失=(378+252--600)×(1-60％)=12(萬元)。本題2013年的分錄為：借：工程施工378貸：原材料378借：應收賬款350貸：工程結算350借：銀行存款320貸：應收賬款320借：主營業(yè)務成本378貸：主營業(yè)務收入360工程施工——合同毛利18借：資產減值損失12貸：存貨跌價準備12

16.A回購時以當日市場價格購回，則說明商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移，符合收入確認條件，甲公司2013年應確認的收入為20×100=200(萬元)

17.A自制半成品加工為產品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬元）

自制半成品加工為產品的成本＝35+11＝46（萬元）

產品發(fā)生了減值，該自制半成品應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬元）

自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應計提存貨跌價準備2萬元。（35－33）

18.B溢價或折價實質上是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內對利息費用的一種調整。溢價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償；折價是企業(yè)以后各期少付利息而預先給投資者的補償。

綜上，本題應選B。

19.B出售該項專利時影響當期的損益=80-[40-(40+20×10)]-80×5％=56(萬元)。

20.A選項A符合題意，無形資產發(fā)生減值的，企業(yè)應當按照所確認的可收回金額低于賬面價值的差額，借記“資產減值損失”，貸記“無形資產減值準備”。

綜上，本題應選A。

21.ABC長期股權投資的可回收金額低于賬面價值，要計提減值準備計入資產減值損失；因產品質量保證確認的預計負債計入銷售費用；研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出計入管理費用；其他權益工具投資公允價值的增加計入其他綜合收益。

22.AD不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，換入資產的成本=換出資產的賬面價值+應支付的相關稅費，選項A、D會影響換出資產的賬面價值，進而影響換入資產入賬價值。

23.AC解析：選項A，通過多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益；選項C，母公司在喪失控制權情況下部分處置子公司的長期股權投資的，在合并報表上，與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，應當在喪失控制權時轉入當期投資收益。

24.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：其他應收款180

貸：營業(yè)外支出180

25.ACD解析：本題考核事業(yè)基金的核算。選項B，清理報廢固定資產殘料變價收入，影響專用基金。選項C，通過“銷售稅金”科目核算，最后會影響事業(yè)基金。

26.AB

27.ABCD選項AC，存貨和固定資產的初始計量以歷史成本為計量基礎；

選項B，盤盈的固定資產以重置成本入賬；

選項D，以成本模式計量的投資性房地產以歷史成本為計量基礎。

綜上，本題應選ABCD。

28.ABD在財政授權支付方式下，事業(yè)單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構申請授權支付的月度用款額限額，財政國庫支付執(zhí)行機構將批準后的限額通知代理銀行和事業(yè)單位，并通知中國人民銀行國庫部門。

2018年5月15日，收到支付到賬通知書：

借：零余額賬戶用款額度40

貸：財政補助收入40

2018年6月13日，根據(jù)按規(guī)定支用額度：

借：事業(yè)支出35

貸：零余額賬戶用款額度35

借：固定資產35

貸：非流動資產基金35

綜上，本題應選ABD。

29.BD選項B，母公司應當將其全部子公司(無論是小規(guī)模的子公司還是經營業(yè)務性質特殊的子公司)納入合并財務報表的合并范圍；選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表。

30.ABCD

31.BC

32.ABCD

33.ABD

34.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。

綜上，本題應選ABC。

35.BCD選項A不正確，利潤是指一定會計時期的經營成果。

36.AD

37.ABD年度終了，事業(yè)單位實現(xiàn)的事業(yè)結余全數(shù)轉入“結余分配"科目，結轉后該科目無余額；經營結余通常應當轉入結余分配，但如為虧損，則不予結轉。

38.ABC解析：存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產投資持有至到期：(1)沒有可利用的財務資源持續(xù)地為該金融資產投資提供資金支持，以使該金融資產投資持有至到期；(2)受法律、行政法規(guī)的限制；使企業(yè)難以將該金融資產投資持有至到期；(3)其他表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產投資持有至到期的情況。

39.BCD選項A影響，會計政策變更（和前期差錯更正）影響所有者權益變動表“本年年初余額”項目。

選項BCD只影響本年年末余額，其中，會計估計變更采用未來適用法處理，不調整以前期間的報告結果。

綜上，本題應選BCD。

40.AD

41.N企業(yè)應根據(jù)與無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。

【該題針對“無形資產的攤銷1”知識點進行考核】

42.Y

43.Y

44.Y按法規(guī)要求計提跌價準備屬于會計政策，預計跌價損失屬于會計估計。

45.Y任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務會計報告，并要求財務會計報告必須真實、完整。單位負責人，應當保證財務會計報告的真實、完整。

依法定期編制財務會計報告，成為每個單位，包括民間非營利組織的法定職責，否則將承擔相應的法律責任。

因此，本題表述正確。

46.N企業(yè)出售無形資產的凈損益應計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤。

47.N將某項投資劃分為貸款和應收款項時，可以不考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風險。

因此，本題表述錯誤。

48.N資產負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產負債表日為每年的12月31日，中期資產負債表日是指各會計中期期末。如6月30日為資產負債表日。

49.N采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產轉為非投資性房地產時，不考慮借方差額還是貸方差額，均應當計入公允價值變動損益；非投資性房地產轉換為投資性房地產時，需要考慮差額的借貸方問題，借方差額計入公允價值變動損益，貸方差額計入其他綜合收益。

因此，本題表述錯誤。

50.Y

51.N應當按《企業(yè)會計準則第14號—收入》的規(guī)定，確認為營業(yè)收入。

52.N如果材料發(fā)生減值，但是生產的產品沒有發(fā)生減值，該材料不需要計提減值。

53.N采用成本法核算長期股權投資，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，如為投資后累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應享有的金額，借記“應收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應享有的金額，沖減長期股權投資的賬面價值。

54.Y

55.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

56.N具有融資性質的延期付款購買資產，所購資產的成本應當以延期支付的購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。

57.Y

58.Y會計估計，是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。

59.N資產負債表日后非調