2021年山東省德州市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2021年山東省德州市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2010年1月1日，購人面值為100萬元，年利率為4%的A債券，取得價款是104萬元（含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元），另外支付交易費用0．5萬元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，’2010年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬元，2011年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元。甲公司持有該交易性金。融資產(chǎn)累計的損益金額為()萬元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

2.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費為B00萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類消費品的銷售價格為800萬元，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則收回的委托加工物資的實際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

3.2011年1月1日。甲公司融資租賃一臺全新的設(shè)備。租賃期為3年。每年年末支付租金700萬元。當(dāng)日該設(shè)備的公允價值為2000萬元，租賃內(nèi)含利率為8％，另外支付初始直接費用20萬元，則該設(shè)備的入賬價值為（）萬元（已知（PIA，8％。3）=2．5771）。

A.1823．97B.2100C.1803．97D.29603

4.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是()萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

5.2013年7月21日，甲公司以一項固定資產(chǎn)作為合并對價。取得乙公司60％的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并?dāng)日。該項固定資產(chǎn)原值2800萬元，已計提折IEl700萬元。已

計提減值準(zhǔn)備300萬元，公允價值為2000萬元。在合并過程中發(fā)生審計費和法律服務(wù)費等相關(guān)中介費用45萬元。2013年7月21日乙公司所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.3000B.2000C.2045D.1800

6.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

7.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

8.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股權(quán)形成企業(yè)合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產(chǎn)品和1件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單價為2萬元，單位成本為1萬元；乙產(chǎn)品的單價為500萬元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2013年，B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報表按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

9.2×16年10月15日，甲公司以公允價值50萬元購入一項債券投資，并按規(guī)定將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為50萬元。2×17年10月15日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×18年1月1日將該債券從以攤余成本計量重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。2×18年1月1日，該債券的公允價值為49萬元，已確認(rèn)的信用減值準(zhǔn)備為0．6萬元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。下列關(guān)于甲公司重分類日賬務(wù)處理說法中錯誤的是（）。

A.按照當(dāng)日公允價值確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)49萬元

B.結(jié)轉(zhuǎn)債權(quán)投資的賬面價值49．4萬元

C.確認(rèn)公允價值變動損益0．4萬元

D.確認(rèn)其他綜合收益0．4萬元

10.某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為6000萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：7.0。中、外投資者分別于2013年1月1日和3月1日投入2000萬美元和4000萬美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和l2月31日美元對人民幣的匯率分別為1：6.20、1：6.25、1：6.24和1：6.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目的金額為()萬元人民幣。

A.42000B.37400C.37500D.37800

11.甲公司2018年5月開始研究開發(fā)一項專利技術(shù)，當(dāng)年共發(fā)生研究階段費用300萬元，發(fā)生開發(fā)階段支出250萬元（其中符合資本化條件前的支出100萬元）。研發(fā)成功之后，甲公司向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實際發(fā)生注冊登記費60萬元，為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生專業(yè)服務(wù)費10萬元。2018年年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.費用化支出的金額為400萬元，列示在利潤表“研發(fā)費用”項目

B.自符合資本化條件起至達到預(yù)定用途時所發(fā)生的研發(fā)費用資本化金額計入無形資產(chǎn)

C.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)入賬價值為220萬元

12.下列各項中關(guān)于會計分期這一會計基本假設(shè)的說法，正確的是（）

A.界定了提供會計信息的空間范圍

B.為會計核算提供了必要的手段

C.企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提

D.為分期結(jié)算賬目奠定了理論基礎(chǔ)

13.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值

14.2014年末，甲公司對持有的一項設(shè)備進行減值測試，根據(jù)最新的財務(wù)預(yù)測得到此設(shè)備未來5年的現(xiàn)金凈流量(不考慮未來年度可能發(fā)生的更新改造)分別為：20萬元、19萬元、18萬元、16萬元、12萬元；此外在取得該設(shè)備時占用借款100萬元，該借款以后每年發(fā)生5萬元的利息費用；預(yù)計2016年末將發(fā)生更新改造支出30萬元．不考慮其他因素，則2014年末該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量凈額為()萬元。

A.60B.85C.30D.55

15.2006年2月3日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價格為100000元，增值稅稅率為17%。當(dāng)年3月20日，紅星公司財務(wù)發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意減免紅星公司20000元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償清。深廣公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備5000元。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

16.

第

10

題

S公司為2002年12月份發(fā)現(xiàn)2000年12月已開始使用的一項固定資產(chǎn)尚未從“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”科目中。該項固定資產(chǎn)原價100萬元，預(yù)計使用年限10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，均與稅法規(guī)定的折舊政策一致。該公司適用的所得稅率為33%，則該項會計差錯對企業(yè)留存收益的影響金額為（）萬元。

A.6.6B.13.4C.11.39D.100

17.

第

10

題

下列各項中，按稅法規(guī)定免稅，計算應(yīng)納稅所得額時要做納稅調(diào)減的項目是（）。

A.企業(yè)持有的公司債券產(chǎn)生的利息收入

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的債券產(chǎn)生的凈收益

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的股票產(chǎn)生的凈收益

D.國債利息收入

18.2014年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2017年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場價格為每股12元，2014年12月31日的市場價格為每股15元。2017年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2017年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積——股本溢價金額為（）萬元。

A.-1000B.0C.200D.1200

19.以修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組，且修改后的條件中涉及或有應(yīng)收金額的，關(guān)于債權(quán)人債務(wù)重組時的處理，下列說法正確的是（）。

A.不確認(rèn)該或有應(yīng)收金額

B.將或有應(yīng)收金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款

C.將或有應(yīng)收金額計入營業(yè)外收入

D.將或有應(yīng)收金額沖減營業(yè)外支出

20.冀北公司以4500萬元取得土地使用權(quán)并自建三棟同樣設(shè)計的廠房，三棟廠房中，一棟作為投資性房地產(chǎn)用于經(jīng)營租賃，另外二棟用于自用，相關(guān)建造活動已經(jīng)完工，合計發(fā)生建造支出36000萬元，為簡化處理，三棟廠房分為占用這塊土地三分之一的面積，并以占用的土地面積作為土地使用權(quán)的劃分依據(jù)，冀北公司采用成本法進行后續(xù)計量，則租賃期開始日該“投資性房地產(chǎn)——廠房”的初始成本為（）萬元

A.40500B.13500C.12000D.0

二、多選題(20題)21.關(guān)于民間非營利組織的捐贈收人，下列說法中正確的有()。

A.對于捐贈承諾，民間非營利組織應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈收入

B.實務(wù)中，民間非營利組織既可能作為受贈人，接受其他單位或個人的捐贈；也可能作為捐贈人，對其他單位或個人做出捐贈

C.對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不應(yīng)確認(rèn)為收入

D.民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，通常應(yīng)按其公允價值予以確認(rèn)和計量

22.關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用計入投資收益

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為其初始確認(rèn)金額

C.貸款和應(yīng)收款項應(yīng)按取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用計入財務(wù)費用

D.持有至到期投資應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為其初始確認(rèn)金額

23.關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（）。

A.支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，公允價值變動除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外應(yīng)計入資本公積

C.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費有之和作為初始確認(rèn)金額

24.關(guān)于虧損合同的會計處理正確的有（）。

A.虧損合同確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時，預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者

B.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)實義務(wù)，同時滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下企業(yè)通常不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債;如果預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

25.下列關(guān)于一次處置子公司部分股權(quán)的表述中正確的有（）

A.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表均不確認(rèn)損益

B.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，處置日不減少合并財務(wù)報表商譽金額

C.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表均確認(rèn)損益

D.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，處置日不減少合并財務(wù)報表商譽金額

26.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?010年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2010年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標(biāo)權(quán)的攤銷均計入管理費用。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2010年年末編制合并利潤表的說法中，正確的有（）。

A.抵銷營業(yè)外收入800萬元

B.抵銷管理費用100萬元

C.抵銷該項內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤800萬元

D.抵銷該項內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤700萬元

27.下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項時確認(rèn)收入

B.以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時確認(rèn)收

D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購進商品處理

28.下列交易中，不考慮其他因素，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（），

A.以400萬元應(yīng)收票據(jù)(不附追索權(quán))換取生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

B.以持有的一項1000畝土地使用權(quán)換取一棟辦公樓

C.以持有至到期的公司債券換取一項長期股權(quán)投資

D.以公允價值為100萬元的一批存貨換取一臺設(shè)備并支付25萬元補價

29.下列關(guān)于職工薪酬的處理，說法正確的有()。

A.職工福利費為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辭退福利分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃

C.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)時開始12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬

D.在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

30.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有()。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

31.下列支出中，應(yīng)作為管理費用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險費支出D.研究與開發(fā)費支出

32.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險費C.住房公積金D.津貼和補貼

33.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷

C.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值為基礎(chǔ)進行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和預(yù)計總使用年限進行攤銷

34.M公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保。不考慮其他因素，下列各項中，M公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的有（）。

A.甲公司運營良好，M公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，M公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生財務(wù)困難，M公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，M公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

35.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項時，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響

B.根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

36.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會計要素有（）。

37.企業(yè)確定合同完工進度時可以選用的方法有（）。

A.累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例

C.計劃完工進度

D.實際測定的完工進度

38.下列項目中不屬于貨幣性項目的有（）。

A.長期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.其他應(yīng)收款

39.下列關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)的折舊的會計表述中正確的有()。

A.融資租入固定資產(chǎn)的折舊政策與自有固定資產(chǎn)一致

B.應(yīng)按租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限孰低原則確定折舊年限

C.如果能夠合理確定租賃期結(jié)束時會取得資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)按資產(chǎn)使用壽命計提折舊

D.如果無法合理確定租賃期結(jié)束時資產(chǎn)所有權(quán)能夠取得，則應(yīng)按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計提折舊

40.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的有（）

A.資產(chǎn)B.收入C.費用D.凈資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.第

32

題

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來收入，因此不能作為費用處理。（）

A.是B.否

42.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將其持有期間確認(rèn)的公允價值累計上升額自所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出計入投資收益，增加可供出售金融資產(chǎn)的處置損益。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值高于公允價值的差額應(yīng)計入其他綜合收益。()

A.是B.否

44.

第

35

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度期初留存收益以及相關(guān)項目。（）

A.是B.否

45.企業(yè)在股權(quán)分制改革過程中持有的權(quán)益性投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

46.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)的住宅小區(qū)銷售給業(yè)主后，與業(yè)主委員會簽訂協(xié)議，管理住宅小區(qū)物業(yè)，并按月收取物業(yè)管理費．甲公司收取的物業(yè)管理費應(yīng)計入房產(chǎn)銷售收入．（）

A.是B.否

47.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息．計提的應(yīng)付利息分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。（）

A.是B.否

48.股價增長幅度是股份支付協(xié)議中的非市場業(yè)績條件。（）

A.是B.否

49.

第

33

題

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬主要包括：在職職工和退休人員工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。（）

A.是B.否

50.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更。（）

A.是B.否

51.企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議將其發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進行會計處理。（）

A.是B.否

52.

第

31

題

可供出售金融資產(chǎn)在有些情況下可重分類為持有至到期投資。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

55.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

56.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的境內(nèi)企業(yè)，可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣，且在編報財務(wù)報表時不需要折算為人民幣。（）

A.是B.否

57.

第

33

題

企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

58.以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進行的債務(wù)重組，債務(wù)人為股份有限公司的，重組債務(wù)的賬面價值超過股份公允價值總額的差額，計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

59.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

60.無論什么原因，企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，即應(yīng)將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財務(wù)報告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2015年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：@2014年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為600元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2015年2月28日之前乙公司有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10％。健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2014年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度會計處理如下：2014年12月1日發(fā)出健身器材時：借：應(yīng)收賬款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1600萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(3)2014年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預(yù)計售價為95萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備150萬元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。④甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，并已支付，發(fā)生時已作為銷售費用計人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收人15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。(2)2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項400萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28

日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期問能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。③甲公司按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄)。

62.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項目計提的跌價準(zhǔn)備)為33萬元；遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動)為16．5萬元，適用的所得稅稅率為25％。20×1年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準(zhǔn)，自20×2年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為15％。該公司20×1年利潤總額為5000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1)20×1年1月1日，以1043．27萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，年實際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×1年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3)20×0年11月23日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共計1500萬元。20×0年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年．預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值為零，與稅法規(guī)定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。(7)20×1年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元，實際發(fā)生保修費用80萬元。(8)20×1年未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。(9)20×1年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：

根據(jù)資料(1)計算可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額，并計算20×6年末應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額；

63.編制甲公司盈余公積補虧的會計分錄。

64.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產(chǎn)，會計中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務(wù)進行如下會計處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進行了調(diào)整，但沒有確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進行了調(diào)整，但其認(rèn)為該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不存在暫時性差異，故沒有確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認(rèn)為該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團外M公司100%的股權(quán)，確認(rèn)了商譽100萬元，甲公司對該項商譽賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會計處理為：借：商譽25貸：遞延所得稅負(fù)債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。（有關(guān)差錯按當(dāng)期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）

65.編制A公司在2014年年末和2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項有關(guān)的會計分錄(假定相關(guān)事項均在年末進行賬務(wù)處理)。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.B【答案】B

【解析】甲公司持有過程中的累計損益=-0．5+6+4+2=11．5（萬元），故應(yīng)選B選項。

2.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅不計人存貨成本，記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”。收回的委托加工物資的實際成本=700+100=800(萬元)。

3.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12-2000=400(萬元)。

5.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.A

7.C【解析】因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計能得到補償?shù)慕痤~150萬元確認(rèn)收入。

8.B抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益后，B公司2013年凈利潤=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬元)；按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1765×80％=1412(萬元)。

9.D甲公司賬務(wù)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)49債權(quán)投資減值準(zhǔn)備0．6公允價值變動損益0．4貸：債權(quán)投資50

10.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算。因此，該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目的金額=2000×6.2+4000×6.25=37400(萬元人民幣)。

11.C選項C，費用化部分加計扣除產(chǎn)生永久性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；資本化部分加計攤銷，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但也不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，無形資產(chǎn)入賬價值=250-100+60+10=220(萬元）。

12.D會計基本假設(shè)有四個，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。

選項A說法錯誤，會計主體假設(shè)界定了提供會計信息的空間范圍；

選項B說法錯誤，貨幣計量假設(shè)為會計核算提供了必要的手段；

選項C說法錯誤，在持續(xù)經(jīng)營前提下，會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提；

選項D說法正確，會計分期為分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告奠定了理論基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選D。

會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。

13.C【答案】C

【解析】選項C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費用，同時貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

14.B2014年末該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量凈額=20+19+18+16+12=85(萬元)

15.A解析：紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=117000-97000=20000元。

16.B該項會計差錯對企業(yè)留存收益的影響金額為（100÷10×2）×（1－33%）＝13.4（萬元）。

17.D選項D，按稅法規(guī)定，國債利息收入免稅，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)做納稅調(diào)減。

18.C在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本1000萬元(100×10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=50×2×12-100×10：200(萬元)。

19.A對于債務(wù)重組中涉及的或有應(yīng)收金額，債權(quán)人債務(wù)重組時不應(yīng)確認(rèn)。

20.C房地產(chǎn)部分用于賺取租金、部分用于自用，能夠單獨計量和出售的，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)與固定（無形）資產(chǎn)。本題中，冀北公司自行建造的投資性房地產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)由該項投資性房地產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理必要支出構(gòu)成，則該“投資性房地產(chǎn)——廠房”的初始成本＝36000÷3＝12000（萬元）。

本題中，由于冀北公司在購入的土地使用權(quán)上建造的三棟廠房中，其中一棟用于出租，因此，應(yīng)當(dāng)將土地使用權(quán)中的對應(yīng)部分同時轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，但需要注意的是，其應(yīng)當(dāng)通過“投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)”而非“投資性房地產(chǎn)——廠房”這個明細(xì)科目核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.BC選項A，對于捐贈承諾，民間非營利組織不應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈收入，但可在報表附注中披露；選項D，民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)，但應(yīng)在報表附注中披露。

22.ABD選項C，貸款和應(yīng)收款項應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為其初始確認(rèn)金額。

23.BCD【答案】BCD

【解析】支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項目，選項A錯誤。

24.ABCD

25.BC選項A表述錯誤，選項B表述正確，處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，個別財務(wù)報表確認(rèn)損益，合并財務(wù)報表不確認(rèn)損益，處置日不減少合并財務(wù)報表商譽金額；

選項C表述正確，選項D表述錯誤，處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表均確認(rèn)損益，企業(yè)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權(quán)，存在對該子公司的商譽的，在計算確定處置子公司損益時，應(yīng)當(dāng)扣除該項商譽的金額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

26.ABD參考抵銷分錄：借：營業(yè)外收入800（860-60）貸：無形資產(chǎn)——原價800借：無形資產(chǎn)——累計攤銷100貸：管理費用100（800/6×9/12）

27.CD選項A，采用預(yù)收款方式銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;選項B，以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時確認(rèn)收入?！局R點】商品銷售收入的確認(rèn)

28.BD選項AC，應(yīng)收票據(jù)和持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，故屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，支付補價比例=25÷(25+100)×100％=20％，小于25％，故屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

29.AD選項B，企業(yè)應(yīng)將離職后福利計劃分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃；選項C，短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬。

30.ABC選項D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)。

31.BCD捐贈支出是營業(yè)外支出。

32.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費和工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

33.CD選項C，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項D，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷。

34.AB對或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債應(yīng)同時滿足的三個條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。選項A、B不滿足第(2)個條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

35.ABC如果處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

36.ABD

37.ABD企業(yè)確定合同完工進度可以選用下列方法（1）累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例（2）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例（3）實際測定的完工進度。

38.AB貨幣性項目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)或償付的負(fù)債，長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)。

39.ACD企業(yè)如果能夠合理確定租賃期結(jié)束時會取得資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)按資產(chǎn)使用壽命計提折舊，如果無法合理確定租賃期結(jié)束時資產(chǎn)所有權(quán)能夠取得，則應(yīng)按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計提折舊，選項B錯誤。

40.ABCD民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)成果的會計要素。反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)成果的會計要素包括收入和費用。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.N企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來收入，但是在企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的，因此也作為費用處理。

42.Y

43.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值金額計入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價值下降，通過其他綜合收益核算。

44.N【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度報表相關(guān)項目。

45.N企業(yè)在股權(quán)分制改革過程中持有的權(quán)益性投資如果對被投資單位在重大影響以上的應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算，重大影響以下的作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

46.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

47.Y【答案】√。解析：企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金．，即債務(wù)約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的金額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息，計提的應(yīng)付利息分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。

48.N股價增長幅度是股份支付協(xié)議中的市場條件，在確定授予日權(quán)益工具公允價值時已經(jīng)考慮，這個條件滿足與否不影響對后續(xù)每期可行權(quán)情況的估計。

49.N退休人員工資不在應(yīng)付職工薪酬科目核算。

50.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更。

51.N不符合債務(wù)重組的定義。債務(wù)重組，是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易。

52.Y本題考核金融資產(chǎn)的重分類?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)在下列情況下可重分類為持有至到期投資：(1)企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿足劃分為持有至到期的要求；(2)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值不再能夠可靠計量；(3)持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過兩個完整的會計年度。

53.Y

54.N在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。

55.Y企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn)；同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

56.N我國《會計法》規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

因此，本題表述錯誤。

57.Y企業(yè)應(yīng)在每一會計期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計算出應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)的，其沖減的跌價準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。

58.Y

59.N企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身