2021年安徽省馬鞍山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2021年安徽省馬鞍山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.A公司于2013年以6000萬(wàn)元取得B上市公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)25%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，當(dāng)年度確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益600萬(wàn)元。2014年4月1日，A公司又斥資10000萬(wàn)元自c公司取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，也未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。A公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響。購(gòu)買日原25%股權(quán)投資的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，則當(dāng)日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.16000B.16600C.10000D.17000

2.甲公司將一棟辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為25000萬(wàn)元，已累計(jì)計(jì)提的折舊為500萬(wàn)元，已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為30000萬(wàn)元，則轉(zhuǎn)換日記入“其他綜合收益”科目的金額為（）萬(wàn)元

A.30000B.23500C.25000D.6500

3.2013年1月，乙公司購(gòu)買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為100萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為180萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套140萬(wàn)元。假定該100名職工均在2013年度中陸續(xù)購(gòu)買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年（含2013年1月）。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2013年12月31日，乙公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為（）萬(wàn)元。

A.2400B.0C.240D.2160

4.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先判斷是否滿足政府補(bǔ)助所附條件

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期其他收益或沖減相關(guān)成本

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期資產(chǎn)處置收益

D.企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

5.甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬(wàn)元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：

（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬(wàn)元，其中代扣個(gè)人所得稅40萬(wàn)元。

（2）12月10日—20日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門(mén)的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬(wàn)元。

（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×11年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3萬(wàn)元，每輛轎車年折舊為6萬(wàn)元。

（4）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本6000元，市場(chǎng)售價(jià)9000元（不含增值稅）。

（5）12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為120萬(wàn)元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是（）。

A.57.65萬(wàn)元

B.66.25萬(wàn)元

C.76.10萬(wàn)元

D.76.25萬(wàn)元

6.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

7.甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對(duì)外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.5月2日，自20×3年9月即已開(kāi)始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)

B.4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤(rùn)

C.3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額

8.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.借款過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價(jià)D.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

9.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元；(2)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬(wàn)元，支付在建工程的工程款40萬(wàn)元；(3)發(fā)行股票2500萬(wàn)股，每股市價(jià)為5元，向承銷單位支付傭金50萬(wàn)元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價(jià)400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，處置時(shí)賬面價(jià)值350萬(wàn)元(其中成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額50萬(wàn)元)；(5)處置本期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，成本1000萬(wàn)元，收到銀行存款1200萬(wàn)元。(6)公司將一張票面金額為2000萬(wàn)元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價(jià)款1900萬(wàn)元。如果銀行在該票據(jù)到期時(shí)收不到價(jià)款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為600萬(wàn)元

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為12500萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬(wàn)元

D.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬(wàn)元

10.甲公司與乙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)(股票投資)換人乙公司的一批材料，換人后作為原材料核算。已知可供出售金融資產(chǎn)的成本為300000元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為50000元，交換日的公允價(jià)值為390000元。原材料的公允價(jià)值為320000元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格，增值稅稅率為17%。乙公司支付給甲公司銀行存款15600元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司換入原材料的入賬價(jià)值為（）元。

A.390000B.374400C.335600D.320000

11.甲公司2008年末庫(kù)存A原材料賬面余額800萬(wàn)元，A原材料全部用于w產(chǎn)品，預(yù)計(jì)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1000萬(wàn)元，生產(chǎn)W產(chǎn)品還需發(fā)生除A原材料以外的成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售w產(chǎn)品的相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。w產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占60%，合同總價(jià)格為550萬(wàn)元。A原材料跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額為8萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司2008年12月31日應(yīng)為A材料計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.12B.0C.8D.6

12.國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)．當(dāng)日匯率為1港元=0．8元人民幣，款項(xiàng)已支付。2012年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股股票的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益1為（）元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

13.東明服飾是某縣大力扶持的服飾加工企業(yè)。為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在2013年7月1日開(kāi)始建造-個(gè)服飾加工廠房，預(yù)計(jì)建造時(shí)間為1.5年。當(dāng)日支付工程款2000萬(wàn)元，10月1日支付工程款4000萬(wàn)元。為購(gòu)建該廠房，東明服飾發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)2013年6月1日借入專門(mén)借款5000萬(wàn)元，期限3年，年利率6%;(2)2013年7月1日借入-般借款2000萬(wàn)元，期限2年，年利率5%;(3)2013年8月20日，收到政府給予該項(xiàng)廠房建設(shè)所用借款的財(cái)政貼息180萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.東明服飾借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2013年6月1日

B.東明服飾2013年借款利息資本化金額為162.5萬(wàn)元

C.東明服飾取得財(cái)政貼息時(shí)直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

D.東明服飾2013年借款利息費(fèi)用化金額為75萬(wàn)元

14.

第

15

題

下列不屬于會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的是（）。

A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)金流量D.現(xiàn)值

15.甲公司出租商品房20×8年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊是（）萬(wàn)元。查看材料

A.165．00B.180．00C.183．33D.200．00

16.

第

13

題

關(guān)于金融負(fù)債的初始計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

17.新華公司于2013年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入M公司于2012年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際年利率為6%。新華公司購(gòu)入債券的面值為2000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為2023．34萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用40萬(wàn)元。2013年12月31日該債券的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。新華公司購(gòu)入的該項(xiàng)債券2013年12月31日的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1963.24B.1981.14C.2000D.2063.34

18.股份支付協(xié)議生效后，對(duì)其條款和條件的修改，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額

B.對(duì)股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)作出決議并經(jīng)股東會(huì)審議批準(zhǔn)，或者由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)決定

C.在會(huì)計(jì)上，無(wú)論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值來(lái)計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場(chǎng)條件外)而無(wú)法可行權(quán)

D.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

19.下列表述中，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，不正確的是（）。A.A.無(wú)形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷

C.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化

D.無(wú)形資產(chǎn)的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

20.甲公司于2×16年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為2000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)2000萬(wàn)元．公司管理層可以分享超過(guò)2000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10％作為額外報(bào)酬，獎(jiǎng)金于2×17年年初支付。假定至2×16年12月31日，甲公司2×16年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2×16年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.250B.50C.200D.0

21.第

17

題

M公司購(gòu)人生產(chǎn)用需安裝的舊機(jī)器一臺(tái)，售出單位該機(jī)器的賬面原價(jià)500000元（包括安裝成本6000元），雙方按質(zhì)論價(jià)，以410000元成交，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，購(gòu)入后發(fā)生安裝成本8000元?？铐?xiàng)用銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則M公司在機(jī)器安裝完畢交付使用時(shí)機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.505000B.421000C.511000D.413000

22.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說(shuō)法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值

B.資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計(jì)可收回金額，以確認(rèn)是否發(fā)生減值

C.確認(rèn)減值時(shí)應(yīng)該優(yōu)先以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之后的凈額作為可收回金額

D.如果資產(chǎn)沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

23.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在相應(yīng)減值因素消失時(shí)可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

24.甲公司為增值稅一般納稅人，其20×6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()。

A.102.18萬(wàn)元B.103.64萬(wàn)元C.105.82萬(wàn)元D.120.64萬(wàn)元

25.甲股份公司在2011年7月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用軟件，購(gòu)買價(jià)款為600萬(wàn)元。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為15年，受法律保護(hù)年限是10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法攤銷。至2012年12月31日，甲公司預(yù)測(cè)其可收回金額為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，計(jì)算2012年甲公司對(duì)該軟件計(jì)提減值金額為()。

A.140萬(wàn)元B.110萬(wàn)元C.0D.20萬(wàn)元

26.甲公司2013年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.0B.1380C.1840D.460

27.下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是()。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元

C.企業(yè)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可予稅前扣除的部分為800萬(wàn)元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元

28.

如果20×9年1月31日乙公司選擇行權(quán)，那么甲公司因該看跌期權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響為()。

A.盈利3000元B.虧損3000元C.盈利2000元D.0

29.只有在何種情況發(fā)生時(shí)，存在供給大于需求?（）

A.實(shí)際價(jià)格低于均衡價(jià)格B.實(shí)際價(jià)格高于均衡價(jià)格C.實(shí)際價(jià)格等于均衡價(jià)格D.消除了稀缺性

30.甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)購(gòu)買于20×0年12月11日，原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)20×7年6月30日應(yīng)予列報(bào)的金額是()。

A.315萬(wàn)元B.320萬(wàn)元C.345萬(wàn)元D.350萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.對(duì)于涉及換入多項(xiàng)資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易，在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)需要考慮的因素有()。

A.換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B.換出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值E.收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)

32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利

B.A公司持有被投資方48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒(méi)有股東持有超過(guò)1％的投票權(quán)，沒(méi)有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動(dòng)的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會(huì)由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關(guān)決策經(jīng)半數(shù)以上表決權(quán)通過(guò)方可執(zhí)行

33.<2>、假定甲公司按以下不同的回購(gòu)價(jià)格向丙公司回購(gòu)債券投資，甲公司在轉(zhuǎn)讓債券投資時(shí)應(yīng)終止確認(rèn)的有（）。

A.以回購(gòu)日該債券投資的市價(jià)回購(gòu)

B.以轉(zhuǎn)讓日該債券投資的市價(jià)回購(gòu)

C.以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率6%計(jì)算的利息回購(gòu)

D.以回購(gòu)日該債券投資的公允價(jià)值回購(gòu)

E.以高于回購(gòu)日該債券投資市場(chǎng)價(jià)格20萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)

34.

仁達(dá)公司2007年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了300萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入300000萬(wàn)元，支付發(fā)行費(fèi)用5萬(wàn)元。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于次年1月10日支付；每100份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股。該公司普通股，每股面值1元。公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。假定不考慮其他相關(guān)因素。2008年4月1日某債券持有者將面值為150000萬(wàn)元可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為普通股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。假定未支付的應(yīng)計(jì)利息不再支付。剩余債券沒(méi)有轉(zhuǎn)換為普通股。其中（P/F，9%，3）=0.77218；（P/A，9%，3）：2.53130.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答21～24題。

第

21

題

下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法或做法中，正確的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券具有股票和債券的雙重屬性

B.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，分別計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

35.

第

30

題

下列哪些項(xiàng)目可認(rèn)定為融資租賃（）。

A.承租人有購(gòu)買資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)為1萬(wàn)元，行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為25萬(wàn)元

B.租賃期為7.5年，租賃資產(chǎn)尚可使用年限為10年

C.租賃期為3年，在開(kāi)始此次租賃前已使用年限為16年，該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限為20年

D.租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為905萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元

E.租賃期滿，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

36.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日

B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期

C.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為承租人支付的第一筆租金的日期

E.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為合同簽訂日

37.在整理手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，重新核對(duì)對(duì)各類憑證和賬簿，要求做相符。

A.賬證B.賬賬C.賬實(shí)D.證實(shí)

38.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月20日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為500萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊時(shí)間為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，下列說(shuō)法正確的有（）

A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2017年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬(wàn)元

B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2018年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬(wàn)元

C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為10.94萬(wàn)元

D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2018年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為29.69萬(wàn)元

39.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

40.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積

B.如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將其差額確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

C.如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在將來(lái)應(yīng)付金額中

D.或有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減重組后債務(wù)的賬面價(jià)值；結(jié)清債務(wù)時(shí)，或有支出如未發(fā)生，應(yīng)將該或有支出的原估計(jì)金額確認(rèn)為資本公積

E.如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，債權(quán)人應(yīng)將或有收益包括在將來(lái)應(yīng)收金額中

41.第

29

題

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為7000萬(wàn)元

B.將20*7年度生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)增加的100萬(wàn)元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本

C.將20*7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益

D.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬(wàn)元，并調(diào)增期初留存收益15萬(wàn)元

E.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，并計(jì)入20*7年度損益2000萬(wàn)元

42.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。

A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物報(bào)廢的殘料價(jià)值

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

E.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

43.A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。B公司擬通過(guò)收購(gòu)A公司的方式達(dá)到上市的目的，但該交易是通過(guò)A公司向B公司原股東發(fā)行普通股用以交換B公司原股東持有的對(duì)B公司股權(quán)方式實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)交易后，B公司原控股股東持有A公司60%股權(quán)，A公司持有B公司90%股權(quán)。

關(guān)于購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.B公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是B公司在合并前的留存收益

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股本的金額應(yīng)當(dāng)反映B公司合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過(guò)程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額

D.A公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并人合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并

44.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。

A.換人B設(shè)備的成本為311．25萬(wàn)元

B.換入專利權(quán)的成本為186．75萬(wàn)元

C.換出在建的工程應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

D.換出A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

E.計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的金額為2萬(wàn)元

45.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得的有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

B.重組債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

C.持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的成本，以及該交易對(duì)甲公司20×9年6月30日合并股東權(quán)益的影響金額。

50.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

51.長(zhǎng)江公司與乙公司有關(guān)資料如下：(1)長(zhǎng)江公司在A、B、C三地?fù)碛腥曳种C(jī)構(gòu)。這三家分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由一個(gè)總部負(fù)責(zé)運(yùn)作。由于A、B、C三家分支機(jī)構(gòu)均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金流入(各個(gè)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部的資產(chǎn)需要作為一個(gè)整體才能產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入)，長(zhǎng)江公司將這三家分支機(jī)構(gòu)確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2×20年12月31日，長(zhǎng)江公司經(jīng)營(yíng)所處的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，能夠按照合理和一致的方式分?jǐn)傊粮鱾€(gè)資產(chǎn)組，A資產(chǎn)組的剩余使用壽命為10年，B資產(chǎn)組、C資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)的剩余使用壽命均為15年。減值測(cè)試時(shí)，A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元，C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的三個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算得出A資產(chǎn)組的可收回金額為1500萬(wàn)元，B資產(chǎn)組的可收回金額為1575萬(wàn)元，C資產(chǎn)組的可收回金額為1800萬(wàn)元。假定將總部資產(chǎn)分?jǐn)偟礁髻Y產(chǎn)組時(shí)，根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)偂?2)C資產(chǎn)組由三項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成，機(jī)器甲、機(jī)器乙和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2×20年12月31日，機(jī)器甲的賬面價(jià)值為360萬(wàn)元，機(jī)器乙的賬面價(jià)值為540萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元。機(jī)器甲的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬(wàn)元。機(jī)器乙和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額無(wú)法確定。(3)因甲公司無(wú)法支付前欠長(zhǎng)江公司貨款7000萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司2×20年6月15日與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以其持有乙公司的60％股權(quán)抵償其欠付長(zhǎng)江公司貨款7000萬(wàn)元，該股權(quán)的公允價(jià)值為6600萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬(wàn)元。2×20年6月25日，上述債務(wù)重組協(xié)議經(jīng)長(zhǎng)江公司、甲公司董事會(huì)和乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。2×20年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中長(zhǎng)江公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1／2以上成員通過(guò)才能實(shí)施。2×20年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的成本為3000萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用30年，截至2×20年6月30日已使用20年，預(yù)計(jì)尚可使用10年，其公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×20年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，長(zhǎng)江公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。長(zhǎng)江公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為10475萬(wàn)元。乙公司2×20年7月1日至12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，若計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備的金額。(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算C資產(chǎn)組中機(jī)器甲、機(jī)器乙和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3):①判斷長(zhǎng)江公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司60％股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說(shuō)明判斷依據(jù)；②確定長(zhǎng)江公司通過(guò)債務(wù)重組方式合并乙公司的購(gòu)買日，并說(shuō)明確定依據(jù)；③計(jì)算長(zhǎng)江公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司60％股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)；④判斷長(zhǎng)江公司2×20年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明判斷依據(jù)。

52.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）持有乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）75%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，已分別按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

甲公司2005年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

（1）2005年12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為4980萬(wàn)元；2005年度對(duì)乙公司確認(rèn)投資收益為570萬(wàn)元。

（2）2005年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬(wàn)元。2005年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下：

項(xiàng)目１年以內(nèi)１至２年２至３年３年以上合計(jì)

應(yīng)收乙公司賬款（萬(wàn)元）600200————800

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例10%15%30%50%——

2005年1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬(wàn)元（賬齡為1年以內(nèi)）。

（3）2005年12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬(wàn)元。

該A產(chǎn)品系2004年度從乙公司購(gòu)入。2004年度，甲公司從乙公司累計(jì)購(gòu)入A產(chǎn)品150件，購(gòu)入價(jià)格為每件7萬(wàn)元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬(wàn)元。

2004年12月31日，甲公司從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品中尚有90件未對(duì)外出售；90件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為405萬(wàn)元。

2005年12月31日，10件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為60萬(wàn)元。

（4）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬(wàn)元。

B產(chǎn)品系2004年度從甲公司購(gòu)入。2004年度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入B產(chǎn)品800件，購(gòu)入價(jià)格為每件為0.8萬(wàn)元。甲公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬(wàn)元。

2004年12月31日，乙公司從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品尚有600件未對(duì)外出售；600件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為420萬(wàn)元。

2005年12月31日，100件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。

（5）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬(wàn)元。

C產(chǎn)品系2005年度從甲公司購(gòu)入。2005年度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入C產(chǎn)品200件，購(gòu)入價(jià)格為每件3萬(wàn)元。甲公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬(wàn)元。

2005年12月31日，80件C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬(wàn)元。

（6）2005年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的一臺(tái)D設(shè)備。

2005年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備。

兩臺(tái)D設(shè)備系2004年8月20日從甲公司購(gòu)入。乙公司購(gòu)入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺(tái)D設(shè)備的入賬價(jià)值為70.2萬(wàn)元，D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)45萬(wàn)元，售價(jià)為每臺(tái)60萬(wàn)元。

2005年8月10日，乙公司從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備中有一臺(tái)因操作失誤造成報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬(wàn)元。

（7）2005年12月31日，乙公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。

該商標(biāo)權(quán)系2005年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為1200萬(wàn)元，乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷。

甲公司該商標(biāo)權(quán)于2001年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，至出售日已攤銷4年，累計(jì)攤銷40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

2005年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該商標(biāo)權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為910萬(wàn)元。

（8）乙公司2005年12月31日股東權(quán)益各項(xiàng)目金額如下：

項(xiàng)目金額

股本5000

資本公積680

盈余公積112

未分配利潤(rùn)848

（9）乙公司2005年年初未分配利潤(rùn)為164萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為760萬(wàn)元，本年提取盈余公積76萬(wàn)元，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。

（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（3）乙公司除上述交易或事項(xiàng)外，未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

（4）假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性。

要求：

代甲公司編制2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄。

53.根據(jù)資料(2)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司個(gè)別報(bào)表中因處置對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益；

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丙公司的剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)的金額；

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

填列中科公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請(qǐng)將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示)，并編制匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

計(jì)算2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

56.甲公司于20×5年1月1日從資本市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購(gòu)入債券的面值總額為5000萬(wàn)元，票面年利率為5%，市場(chǎng)實(shí)際利率為6%，甲公司以4789.38萬(wàn)元購(gòu)入(含相關(guān)交易費(fèi)用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項(xiàng)債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

編制甲公司購(gòu)買乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

57.A公司有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年1月1日，A公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，面值總額為3000萬(wàn)元，年利率為10%，期限6年，到期一次償還本金。實(shí)際支付價(jià)款為3000萬(wàn)元。假定該債券的實(shí)際利率為10%，利息按年收取。甲公司劃分為持有至到期投資。

(2)2008年12月31日，因乙公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)異常，甲公司預(yù)計(jì)難以及時(shí)收到利息。根據(jù)當(dāng)前掌握的資料，對(duì)債券現(xiàn)金流量重新作了估計(jì)。預(yù)計(jì)2009年至2012年的四年中將收到現(xiàn)金2400萬(wàn)元，其中2010年、2011年將收到現(xiàn)金2000萬(wàn)元、400萬(wàn)元。

(3)2009年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變。

(4)2010年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變，但2010年當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金卻為1800萬(wàn)元。

(5)2011年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)發(fā)生改變，預(yù)計(jì)2012年將收回現(xiàn)金300萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金為200萬(wàn)元。

(6)2012年12月31日，甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金400萬(wàn)元。

要求：

(1)編制2007年甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2007年12月31日，確認(rèn)并收到利息的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2008年12月31日確認(rèn)利息以及計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2009年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2010年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2011年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

58.

判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。

參考答案

1.B購(gòu)買日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公}司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=(6000+600)+}10000=16600(萬(wàn)元)。

2.D非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益”科目，則轉(zhuǎn)換日應(yīng)記入“其他綜合收益”科目的金額=30000-(25000-500-1000)=6500(萬(wàn)元)。

3.D本題考查“非貨幣性職工薪酬的計(jì)量”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)．企業(yè)以低于成本的價(jià)格向職工出售住房其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向職工提供補(bǔ)貼。如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務(wù)后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限．企業(yè)應(yīng)將出售商品或服務(wù)的價(jià)格與其成本間的差額，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷。因此在本題中乙公司出售給職工住房時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=(100X80+180X20)一(80×80+140×20)=2400(萬(wàn)元)；2013年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷=2400-10=240(萬(wàn)元)；2013年12月31日，乙公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額=2400—240=2160（萬(wàn)元）。

4.B選項(xiàng)B，①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件。如收到時(shí)暫時(shí)無(wú)法確定，則應(yīng)當(dāng)先作為預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件后，再確認(rèn)遞延收益；如收到補(bǔ)助時(shí)，客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

5.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬＝8.6（資料2）＋20×（3+6）/12（資料3）＋50×0.9×1.17（資料4）－10（資料5）＝66.25（萬(wàn)元）。

6.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

7.C本題考查知識(shí)點(diǎn)：日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)A，發(fā)生在20×3年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B，由于報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，故不能調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原確認(rèn)的相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

8.C發(fā)行債券產(chǎn)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷屬于借款費(fèi)用，但折價(jià)或溢價(jià)的本身并不屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。

9.A選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=一(3504-950)+1900=600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬(wàn)元)。

10.D甲公司換入原材料的入賬價(jià)值=交換日的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)：390000—70000=320000(元)。

11.A解析：對(duì)于W產(chǎn)品，其生產(chǎn)成本是800+100=900(萬(wàn)元)，同時(shí)分成有合同的成本和沒(méi)有合同的成本兩部分，有合同部分的成本是900×60%=540(萬(wàn)元)，無(wú)合同部分的成本是900×40%=360(萬(wàn)元)。對(duì)于W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值需要分兩部分計(jì)算，有合同部分的可變現(xiàn)凈值是550-50×60%=520(萬(wàn)元)；無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值是1000×40%-50×40%=380(萬(wàn)元)。W產(chǎn)品有合同部分發(fā)生了減值則對(duì)應(yīng)的材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；而W產(chǎn)品無(wú)合同部分沒(méi)有發(fā)生減值，則對(duì)應(yīng)的材料應(yīng)按照成本計(jì)價(jià)，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。材料部分的60%按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，該部分材料的成本是800×60%=480(萬(wàn)元)，其可變現(xiàn)凈值為550-100×60%-50×60%=460(萬(wàn)元)。所以A材料本期末跌價(jià)準(zhǔn)備的余額是480-460=20(萬(wàn)元)，而題目中已經(jīng)告知該原材料跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額是8萬(wàn)元，所以本期末計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是12萬(wàn)元。

12.B甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

13.B選項(xiàng)A，東明服飾借款費(fèi)用資本化開(kāi)始時(shí)點(diǎn)為2013年7月1日;選項(xiàng)B，借款利息資本化的金額=5000×6%×1/2+1000×5%×3/12=162.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，該項(xiàng)財(cái)政貼息屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)記人遞延收益，自資產(chǎn)可供使用時(shí)起，平均分?jǐn)傆?jì)人營(yíng)業(yè)外收人;選項(xiàng)D，本期借款利息費(fèi)用化金額=5000×6%×7/12+2000×5%×6/12-162.5=62.5(萬(wàn)元)。

14.C會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等。

15.A采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按期(月)計(jì)提折舊或攤銷，以賬面余額為基礎(chǔ)，根據(jù)題意可以得到應(yīng)計(jì)提的折舊額=9000?50×11／12=165(萬(wàn)元)。

16.D企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

17.B新華公司購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2023．34+40-2000×5%=1963．34（萬(wàn)元），期初攤余成本與其入賬價(jià)值相等，2013年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1963．34×（1+6%）-2000×5%=1981．14（萬(wàn)元）。

18.A如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少，所以選項(xiàng)A表述不正確。

19.C無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)予以費(fèi)用化，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

20.B甲公司2×16年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(2500-2000)×10％=50(萬(wàn)元)。

21.B無(wú)論何種渠道取得的固定資產(chǎn)一律視為“新”的處理，即按實(shí)際支付的買價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)入賬。

22.A選項(xiàng)B，資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，在判斷是否需要估計(jì)可收回金額時(shí)，應(yīng)遵循重要性原則；選項(xiàng)C。沒(méi)有確鑿證據(jù)或理由表明，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值的情況下，可以將公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額；選項(xiàng)D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)和商譽(yù)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

23.B

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)后，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

24.C【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬(wàn)元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第2題完全相同。

25.B該管理軟件計(jì)算的累計(jì)攤銷金額=600／10／12×(12+6)=90(萬(wàn)元)至2012年12月31日，該軟件的賬面價(jià)值=600--90=510(97元)該軟件的賬面價(jià)值510萬(wàn)元大于其可收回金額400萬(wàn)元，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備。應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=510-400=110(萬(wàn)元)，因此選項(xiàng)B正確。

26.C合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=17200—19200×80%=1840(萬(wàn)元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財(cái)務(wù)并報(bào)表中的商譽(yù)仍為1840萬(wàn)元。

27.A稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，選項(xiàng)A確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。

28.D【正確答案】：D

【答案解析】：由于乙公司行權(quán)時(shí)以現(xiàn)金換取甲公司的普通股，所以甲公司將該期權(quán)作為權(quán)益工具核算。則甲公司因發(fā)行該看跌期權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為0。

29.B實(shí)際價(jià)格高于均衡價(jià)格必然使生產(chǎn)者有利可圖，導(dǎo)致供給增加。故選B。

30.A該固定資產(chǎn)20×7年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)前的賬面價(jià)值=1000-1000/10×6.5=350(萬(wàn)元)，20×7年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為315萬(wàn)元(320-5)，劃分為持有待售固定資產(chǎn)時(shí)按兩者孰低計(jì)量，即按照315萬(wàn)元列報(bào)。

31.BCDE解析：換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)不考慮；其余項(xiàng)目均應(yīng)考慮，其中：換出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值應(yīng)作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)；換入資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)作為分配換入的多項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據(jù)；換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)，在計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的損益時(shí)加以考慮。

32.BCD投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利，其并不擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，選項(xiàng)A不納入合并范圍。

33.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：只有以回購(gòu)日的債券投資的市價(jià)或公允價(jià)值回購(gòu)時(shí)，才終止確認(rèn)。

34.ABD選項(xiàng)c，應(yīng)該在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?；選項(xiàng)E，也有可能符合資本化條件計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

35.ABDE“選項(xiàng)C”，租賃資產(chǎn)已使用年限超過(guò)該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限的75%，此項(xiàng)不能認(rèn)定為融資租賃。

36.ABC作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租．其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日，而不是承租人支付的第一筆租金的日期或合同簽訂日。

37.ABC在整理手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，重新核對(duì)各類憑證和賬簿，要求做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。

38.ABC選項(xiàng)A正確，2017年，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500/10＝450（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500/8×2＝375（萬(wàn)元），2017年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（450－375）×25%＝18.75（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2018年，賬面價(jià)值＝500－500/10×2＝400（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500/8×2－（500－125）/8×2＝281.25（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（400－281.25）×25%＝29.69（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C正確，2018年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝29.69－18.75＝10.94（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.BD選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

40.ACD解析：以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積；如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人不作賬務(wù)處理。如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在將來(lái)應(yīng)付金額中。或有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減重組后債務(wù)的賬面價(jià)值；結(jié)清債務(wù)時(shí)，或有支出如未發(fā)生，應(yīng)將該或有支出的原估計(jì)金額確認(rèn)為資本公積。如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，債權(quán)人不應(yīng)將或有收益包括在將來(lái)應(yīng)收金額中。

41.ABCD答案解析：E選項(xiàng)屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當(dāng)年的損益。

42.BD銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可，不需作賬務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目；隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

43.ACD合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，選項(xiàng)A正確；在有少數(shù)股東的情況下，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例計(jì)算的金額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過(guò)程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項(xiàng)C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，選項(xiàng)D正確。

44.AB本題是不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額形成的損益，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

換入B設(shè)備的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(萬(wàn)元)

換入專利權(quán)的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(萬(wàn)元)

計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額＝0

45.ABD【考點(diǎn)】利得

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額計(jì)入資本公積(其他資本公積)，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得。

46.N

47.Y

48.Y

49.甲公司購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的成本=2500×10．5=26250(萬(wàn)元)；

按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的該交易日的子公司凈資產(chǎn)=50000+9500+1200-3000/10×2．5=59950(萬(wàn)元)；

其中40%股權(quán)享有的份額=59950×40%=23980(萬(wàn)元)；

所以，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)調(diào)減資本公積的金額=26250-23980=2270(萬(wàn)元)。

50.2013年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=4000－25－250－200+25=3550(萬(wàn)元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消前的賬面余額=33000+3550x80%－1000×80%=35040(萬(wàn)元)。

51.(1)①將總部資產(chǎn)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組資產(chǎn)組A應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1200×10／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=200(萬(wàn)元)；資產(chǎn)組B應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1400×15／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=350(萬(wàn)元)；資產(chǎn)組C應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1800×15／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=450(萬(wàn)元)。分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)價(jià)值后各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值如下：資產(chǎn)組A的賬面價(jià)值=1200+200=1400(萬(wàn)元)；資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值=1400+350=1750(萬(wàn)元)；資產(chǎn)組C的賬面價(jià)值=1800+450=2250(萬(wàn)元)。②進(jìn)行減值測(cè)試資產(chǎn)組A的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元，可收回金額為1500萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生減值；資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值為1750萬(wàn)元，可收回金額為1575萬(wàn)元，發(fā)生減值175萬(wàn)元：資產(chǎn)組C的賬面價(jià)值為2250萬(wàn)元，可收回金額為1800萬(wàn)元，發(fā)生減值450萬(wàn)元。③將各資產(chǎn)組的減值金額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配資產(chǎn)組B減值金額分配給總部資產(chǎn)的金額=350／1750×175=35(萬(wàn)元)，分配給資產(chǎn)組B本身的金額=175-35=140(萬(wàn)元)；資產(chǎn)組C減值金額分配給總部資產(chǎn)的金額=450／2250×450=90(萬(wàn)元)，分配給資產(chǎn)組C本身的金額=450-90=360(萬(wàn)元)。總部資產(chǎn)減值金額=35+90=125(萬(wàn)元)；資產(chǎn)組A沒(méi)有減值；資產(chǎn)組B減值140萬(wàn)元；資產(chǎn)組C減值360萬(wàn)元。(2)資產(chǎn)組C中機(jī)器甲所占賬面價(jià)值比例=360÷1800×100％=20％，按此比例分配，機(jī)器甲應(yīng)承擔(dān)的減值損失=360×20％=72(萬(wàn)元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=360-72=288(萬(wàn)元)，但因其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬(wàn)元，所以機(jī)器甲只能承擔(dān)減值損失=360-300=60(萬(wàn)元)，剩余減值損失300萬(wàn)元(360-60)由機(jī)器乙和無(wú)形資產(chǎn)承擔(dān)。機(jī)器乙承擔(dān)減值損失=540／(540+900)×300=112．5(萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)承擔(dān)減值損失=900／(540+900)×300=187．5(萬(wàn)元)。借：資產(chǎn)減值損失360貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—機(jī)器甲60—機(jī)器乙112．5無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備187．5(3)①長(zhǎng)江公司不應(yīng)該確認(rèn)債務(wù)重組損失。判斷依據(jù)：長(zhǎng)江公司取得的股權(quán)的公允價(jià)值6600萬(wàn)元大于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值5000萬(wàn)元(7000-2000)。長(zhǎng)江公司取得股權(quán)的公允價(jià)值和應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額(貸方)，應(yīng)計(jì)入投資收益。②長(zhǎng)江公司通過(guò)債務(wù)重組合并乙公司的購(gòu)買日為2×20年6月30日。確定依據(jù)：在2×20年6月25日上述債務(wù)重組協(xié)議已得到長(zhǎng)江公司、甲公司董事會(huì)和乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)；2×20年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，長(zhǎng)江公司能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。③2×20年6月30日乙公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3000-3000÷30×20=1000(萬(wàn)元)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=9000+(1500-1000)=9500(萬(wàn)元)；合并成本6600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=6600-9500×60％=900(萬(wàn)元)。④長(zhǎng)江公司2×20年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。判斷依據(jù)：乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值=9500+500-(1500-1000)／10×6／12=9975(萬(wàn)元)；包括完全商譽(yù)的乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=9975+900／60％=11475(萬(wàn)元)；由于可收回金額10475萬(wàn)元小于11475萬(wàn)元，所以資產(chǎn)組乙公司發(fā)生了減值1000萬(wàn)元，資產(chǎn)組減值應(yīng)首先抵減商譽(yù)金額。因減值損失總額為1000萬(wàn)元，而完全商譽(yù)金額=900÷60％=1500(萬(wàn)元)，所以減值損失均應(yīng)沖減商譽(yù)。因長(zhǎng)江公司合并報(bào)表中只列示歸屬于長(zhǎng)江公司的商譽(yù)，故長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值的金額=1000×60％=600(萬(wàn)元)。(1)①將總部資產(chǎn)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組資產(chǎn)組A應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1200×10／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=200(萬(wàn)元)；資產(chǎn)組B應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1400×15／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=350(萬(wàn)元)；資產(chǎn)組C應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1800×15／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=450(萬(wàn)元)。分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)價(jià)值后各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值如下：資產(chǎn)組A的賬面價(jià)值=1200+200=1400(萬(wàn)元)；資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值=1400+350=1750(萬(wàn)元)；資產(chǎn)組C的賬面價(jià)值=1800+450=2250(萬(wàn)元)。②進(jìn)行減值測(cè)試資產(chǎn)組A的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元，可收回金額為1500萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生減值；資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值為1750萬(wàn)元，可收回金額為1575萬(wàn)元，發(fā)生減值175萬(wàn)元：資產(chǎn)組C的賬面價(jià)值為2250萬(wàn)元，可收回金額為1800萬(wàn)元，發(fā)生減值450萬(wàn)元。③將各資產(chǎn)組的減值金額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配資產(chǎn)組B減值金額分配給總部資產(chǎn)的金額=350／1750×175=35(萬(wàn)元)，分配給資產(chǎn)組B本身的金額=175-35=140(萬(wàn)元)；資產(chǎn)組C減值金額分配給總部資產(chǎn)的金額=450／2250×450=90(萬(wàn)元)，分配給資產(chǎn)組C本身的金額=450-90=360(萬(wàn)元)?？偛抠Y產(chǎn)減值金額=35+90=125(萬(wàn)元)；資產(chǎn)組A沒(méi)有減值；資產(chǎn)組B減值140萬(wàn)元；資產(chǎn)組C減值360萬(wàn)元。(2)資產(chǎn)組C中機(jī)器甲所占賬面價(jià)值比例=360÷1800×100％=20％，按此比例分配，機(jī)器甲應(yīng)承擔(dān)的減值損失=360×20％=72(萬(wàn)元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=360-72=288(萬(wàn)元)，但因其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬(wàn)元，所以機(jī)器甲只能承擔(dān)減值損失=360-300=60(萬(wàn)元)，剩余減值損失300萬(wàn)元(360-60)由機(jī)器乙和無(wú)形資產(chǎn)承擔(dān)。機(jī)器乙承擔(dān)減值損失=540／(540+900)×300=112．5(萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)承擔(dān)減值損失=900／(540+900)×300=187．5(萬(wàn)元)。借：資產(chǎn)減值損失360貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—機(jī)器甲60—機(jī)器乙112．5無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備187．5(3)①長(zhǎng)江公司不應(yīng)該確認(rèn)債務(wù)重組損失。判斷依據(jù)：長(zhǎng)江公司取得的股權(quán)的公允價(jià)值6600萬(wàn)元大于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值5000萬(wàn)元(7000-2000)。長(zhǎng)江公司取得股權(quán)的公允價(jià)值和應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額(貸方)，應(yīng)計(jì)入投資收益。②長(zhǎng)江公司通過(guò)債務(wù)重組合并乙公司的購(gòu)買日為2×20年6月30日。確定依據(jù)：在2×20年6月25日上述債務(wù)重組協(xié)議已得到長(zhǎng)江公司、甲公司董事會(huì)和乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)；2×20年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，長(zhǎng)江公司能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。③2×20年6月30日乙公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3000-3000÷30×20=1000(萬(wàn)元)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=9000+(1500-1000)=9500(萬(wàn)元)；合并成本6600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=6600-9500×60％=900(萬(wàn)元)。④長(zhǎng)江公司2×20年12月31日應(yīng)當(dāng)