2021-2022年甘肅省平?jīng)鍪兄屑墪嬄毞Q中級會計實務真題(含答案)

2021-2022年甘肅省平?jīng)鍪兄屑墪嬄毞Q中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

13

題

收到以外幣投入的資本時，其對應的資本帳戶采用的折算匯率是（）。

A.投資合同約定匯率B.收到外幣資本時的市場匯率C.簽定合同時的市場匯率D.收到外幣資本時的月初匯率

2.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是（）

A.應付賬款B.預收款項C.短期借款D.持有至到期投資

3.()是指會計人員對自己所做的會計工作要進行自我批評、自我解剖

A.自我解剖法

B.自重自省法

C.自警自勵法

D.自律慎獨法

4.

5.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設備于2006年年末購入，賬面原價為260萬元，預計凈殘值為10萬元，預計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2008年年末已計提固定資產(chǎn)減值準備30萬元，計提減值準備后預計使用年限、折舊方法和預計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2011年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關的機器設備。2010年年末該機器設備公允價值為30萬元，預計進行處置時將發(fā)生清理費10萬元。則2010年年末該固定資產(chǎn)應計提的減值準備金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

6.按照現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，我國外幣會計報表折算差額在會計報表中列示的方法是（）。

A.作為管理費用列示B.作為未分配利潤的調整項目列示C.作為外幣會計報表折算差額單獨列示D.作為財務費用列示

7.甲公司應收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應收賬款計提了20萬元壞賬準備，經(jīng)協(xié)商決定進行債務重組。內容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項長期股權投資償付所欠部分賬款。長期股權投資的賬面價值為550萬元，公允價值為1100萬元。假定不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組損失為（）萬元。

A.0B.100C.30D.80

8.

第

9

題

甲公司的外幣業(yè)務采用交易日的市場匯率核算。2009年6月15日將其中的15000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6．68元人民幣，賣出價為1美元=6．88元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．78元人民幣。則甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（）元人民幣。

9.2018年1月，甲公司因技術改造獲得政府無償撥付的專項資金200萬元；5月，因技術創(chuàng)新項目收到政府直接撥付的貼息款項80萬元；年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準減免所得稅90萬元。甲公司2018年度獲得的政府補助金額為（）萬元A.280B.200C.290D.370

10.

第

5

題

甲公司于2007年1月1日將一批原材料對乙公司進行長期股權投資，占乙公司60%的股權。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價值（同計稅價格）為5400萬元，增值稅率17%；投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。假設甲、乙公司不存在關聯(lián)關系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。則甲公司投資時長期股權投資的入賬價值為（）萬元。

A.6600B.5400C.5000D.6318

11.

12.2011年1月1日，甲公司將銷售部門的一大型運輸設備以540萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該運輸設備的賬面原價為540萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準備，預計尚可使用5年，預計凈殘值為0。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營租賃合同，將該運輸設備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設備的公允價值為450萬元，每年租金為80萬元。甲公司2011年因售后租回設備應計入當期損益的金額為()萬元。

A．40

B．120

C．30

D．50

13.下列對會計核算基本假設的表述中，正確的是（）

A.法律主體并不一定是會計主體

B.會計期間分為年度和半年度

C.在我國，記賬本位幣是人民幣

D.持續(xù)經(jīng)營假設本質是界定會計確認、計量和報告的時間范圍

14.第

8

題

甲企業(yè)2008年6月20日購入一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線原價l000萬元，八成新，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬元，預計尚可使用年限為3年，預計凈殘值為零，2009年12月31日甲企業(yè)共計提的折舊額為（）萬元。

A.125B.300C.425D.420

15.2011年8月1日，A股份有限公司(以下簡稱A公司)接受B公司投資，B公司將持有的C公司的長期股權投資投入到A公司。B公司持有的C公司的長期股權投資的賬面余額為800萬元，未計提減值準備。A公司和B公司投資合同約定的價值為1000萬元(該價值為公允價值)。接受投資后A公司的注冊資本為3000萬元，B公司投資持股比例為20%，能夠對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響。則下列說法中不正確的是()。

A.A公司應增加長期股權投資800萬元

B.A公司應增加長期股權投資1000萬元

C.A公司應增加股本600萬元

D.A公司應增加資本公積(股本溢價)400萬元

16.2014年1月1日甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司30％的股權，對乙公司具有重大影響。當日乙公司一批商品A的賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，除此之外其他資產(chǎn)、負債的公允價值和賬面價值均相等。2014年5月8日，甲公司將其生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準備，乙公司購入后作為存貨管理，至當年末已對外銷售8產(chǎn)品40％。2014年乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，對外出售A商品40％。不考慮其他因素，則甲公司針對該長期股權投資在2014年應確認的投資收益為()萬元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

17.關于資產(chǎn)組與總部資產(chǎn)的減值測試，下列說法不正確的是()。

A．資產(chǎn)組減值損失金額應當首先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值

B．如果資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值，表明資產(chǎn)組發(fā)生了減值損失，應當予以確認

C．在確定資產(chǎn)組的賬面價值及其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應當將已確認的負債金額從中扣除

D．總部資產(chǎn)應當單獨進行減值測試

18.甲公司2×10年12月31日庫存X模具l萬件，單位成本為200元。2×10年12月31日，X模具市場售價為每件180元，銷售該模具預計每件將發(fā)生運雜費等相關費用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價格為每件190元，供貨日期為2×11年1月5日．假定不考慮其他相關稅費，此前該模具以前未計提減值準備，2×10年12月31日甲公司對該模具應確認的減值損失為()萬元。

A．10.5

B．11

C．16

D．21

19.

第

12

題

根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，在法定賬冊以外另立會計賬冊的，應責令改正，處以一定數(shù)額的罰款。該一定數(shù)額的罰款為（）。

20.對于包括在商品售價范圍內可區(qū)分的服務費.下列說法中正確的是（）。

A.確認為商品銷售收入B.在取得時一次性確認為勞務收人C.在提供服務的期間內分期確認收入D.不確認收入

二、多選題(20題)21.

第

18

題

對或有事項的處理，下列正確的處理方法有（）。

A.因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”核算，并予以披露

B.預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應當分別不同情況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

22.

23.下列關于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)，應將其賬面價值計入營業(yè)外支出

B.出售、報廢或者毀損固定資產(chǎn)時，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.固定資產(chǎn)清理完成后，其凈損失一般應計人管理費用

D.劃分為持有待售固定資產(chǎn)的，在后續(xù)期間應繼續(xù)計提折舊

24.2013年11月2日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，該補助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉入到限定性凈資產(chǎn)

25.下列有關金融資產(chǎn)減值的說法中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，不計提減值準備

B.交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，不計提減值準備

C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失予以轉出計入資產(chǎn)減值損失

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失不需轉出

26.A公司為B公司的母公司。2010年年末，A公司應收B公司賬款余額為200萬元，壞賬準備計提比例為1%;2011年年末，A公司應收B公司賬款仍為200萬元，壞賬準備計提比例變更為2%。假定不考慮所得稅等其他因素，則A公司編制2011年合并財務報表工作底稿時應編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應付賬款200貸：應收賬款200

B.借：應收賬款——壞賬準備1貸：資產(chǎn)減值損失1

C.借：應收賬款——壞賬準備2貸：資產(chǎn)減值損失2

D.借：應收賬款——壞賬準備2貸：未分配利潤——年初2

27.下列關于會計要素的表述中，正確的有（）

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等

B.所有導致所有者權益增加的經(jīng)濟利益的流入都應該確認為收入

C.資產(chǎn)的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

D.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認

28.

第

16

題

A公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，A公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，A公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠A公司2009年貨款。下列事項中，屬于A公司2009年度資產(chǎn)負債表日后調整事項的有（）。

29.下列各項中，關于企業(yè)取得與收益相關政府補助的說法正確的有()。

A.用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，在收到時應當先判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件

B.用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，收到時暫無法確定，應當先作為預收款項計人“其他應付款”科目

C.用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，有客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件的應確認遞延收益

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的直接計入當期損益或沖減相關成本

30.下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債

B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債

C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應單獨確認為一項資產(chǎn)

D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn)

31.子公司發(fā)生的下列業(yè)務，應在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金增加在子公司中的權益性投資

C.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

D.子公司向少數(shù)股東出售固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金

32.在涉及或有應收金額的債務重組中，債權人不應計入重組后應收債權賬面價值的有()。

A.債權人豁免的債務的本金B(yǎng).債務人未來期間應償還債務的本金C.債務人未來期間應償還債務的利息D.債權人或有應收金額

33.關于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷

34.下列各項目中，屬于本企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權應確認收入的有（）

A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權按期計提的利息收入

B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入

C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權使用費收入

D.轉讓商標使用權收取的使用費收入

35.在委托代銷商品業(yè)務中，委托方確認收入的時點包括（）。

A.受托方在支付貨款時B.委托方在收到代銷清單時C.委托方在交付商品時D.受托方在收到商品時

36.

第

33

題

從主體角度，可以把法律行為分為（）。

37.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預付款項B.應收賬款C.應付賬款D.固定資產(chǎn)

38.下列關于事業(yè)單位結轉結余和結余分配核算的敘述正確的有（）。

A.事業(yè)單位應當嚴格區(qū)分財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余

B.財政補助結轉（余）不參與事業(yè)單位的結余分配、不轉人事業(yè)基金

C.財政補助結余是財政補助項目支出結余資金

D.年末將“經(jīng)營結余”科目余額結轉人“非財政補助結余分配”科目

39.下列投資性房地產(chǎn)轉換日的確定方法，正確的有()。

A.投資性房地產(chǎn)轉為自用房地產(chǎn)，其轉換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，其轉換日為租賃期開始日

C.作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權停止自用，改用于資本增值，其轉換日為自用土地使用權停止自用后確定用于資本增值的日期

40.下列各項業(yè)務的會計處理中，正確的有（）。

A.因相關經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式發(fā)生改變，企業(yè)變更了無形資產(chǎn)的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故企業(yè)將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善，企業(yè)將壞賬準備的計提比例由原來的5％降為1％

三、判斷題(20題)41.購買方作為合并對價發(fā)行的權益性證券的發(fā)行費用，應當計入長期股權投資成本。（）

42.2015年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價值為()萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

43.企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

44.事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營活動虧損時，可以用事業(yè)收入彌補。（）

A.是B.否

45.

第

35

題

融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的直接費用和履約成本均應計入該項固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

46.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時，在有合同約定匯率的情況下，有關資產(chǎn)和實收資本賬戶均應按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯誤

47.對于換取其他方服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量。()

A.是B.否

48.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應將相關交易費用直接計入當期損益。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式相一致，通常不考慮已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產(chǎn)組可收回金額的除外。（）

A.是B.否

50.企業(yè)按照固定的定額標準取得的與收益相關的政府補助，應當按照實際收到的金額計量（）

A.是B.否

51.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

52.只要有一般借款就應該計算加權平均資本化率。（）

A.是B.否

53.權益法核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生的暫時性差異(減值除外)，不確認相關的所得稅影響。（）

A.是B.否

54.對于受托代理資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權。

A.是B.否

55.謹慎原則要求會計核算工作中做到不夸大企業(yè)資產(chǎn)、不虛增企業(yè)收益。（）√

A.是B.否

56.企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.合并財務報表是由母公司、子公司在自身會計核算基礎上對賬簿記錄進行加工而編制的財務報表。（）

A.是B.否

58.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，應予終止確認。（）

A.是B.否

59.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊，在計算時都應當考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財務報告于2012年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經(jīng)復核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設備當年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。2011年6月，該技術研制成功，甲公司向國家有關部門申請專利并于2011年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出(取得專利權前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關費用20萬元一并轉作無形資產(chǎn)(專利權)的入賬價值。該專利權按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權的預計使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺設備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內放置該項新設備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設備待2012年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為16萬元。甲公司2011年確認了30萬元的收入，并結轉銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預計尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉入管理費用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2011年確認了銷售收入1000萬元，并結轉銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設備10臺，每臺銷售價格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。當日，甲公司又與乙公司就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，甲公司應在2012年3月31日以每臺20.4萬元的價格，將D電子設備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價款。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對一臺設備計提減值準備，該設備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設備的可收回金額預計為1000萬元并確認資產(chǎn)減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負責甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預計該廣告將在2年內持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的30萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷計入銷售費用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；(2)各項交易或事項均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；(2)對甲公司上述9個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”進行調整)；(3)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

62.考核所得稅

東海股份有限公司為上市公司（下稱東海公司），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2010年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務或事項：

(1)2010年1月1日，購入甲公司于當日發(fā)行且可上市交易的債券面值10000萬元，實際支付價款9500萬元，另外支付手續(xù)費90．12萬元。該債券期限3年，票面利率6%，在每年年末支付利息，實際利率7%。東海公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。

2010年12月31習，東海公司收到本年度利息600萬元。根據(jù)甲公司公開披露的信息，東海公司估計所持有甲公司債券的本金和利息能夠收回，沒有出現(xiàn)減值的跡象。

(2)2010年8月16日，東海公司從二級市場購入乙公司股票300萬股，每股成交價8元，支付價款2400萬元，另外支付相關傭金．印花稅等12萬元。取得乙公司股票時，乙公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每1股派發(fā)現(xiàn)金股利0．3元。東海公司取得乙公司股票后，對乙公司不具有控制，共同控制或重大影響，并且東海公司管理層擬隨時出售乙公司股票。

2010年9月12日，東海公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元；2010年12月31日，乙公司股票收盤價為每股9元。

稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

(3)2010年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向80名高管人員每人授予5萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務滿4年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。東海公司普通股2010年1月1日的市場價格為每股10元，2010年12月31日的市場價格為每股14元。

2010年沒有高管人員離開；東海公司估計在未來3年內將有4人離開。假設稅法規(guī)定，授予權益工具發(fā)生的費用不得在所得稅前抵扣。

(4)2010年7月1日，東海公司將一棟閑置的辦公樓對外出租。當日辦公樓的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為l200萬元，未計提減值準備，公允價值為4500萬元。協(xié)議規(guī)定，每年租金240萬元，在年末支付當年租金。東海公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2010年12月31日該辦公樓的公允價值為4400萬元。

該辦公樓原按直線法計提折舊，預計使用年限25年，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定的折舊政策與會計折舊一致。

(5)2010年10月5日，東海公司購入A庫存商品一批，支付價款702萬元（含增值稅），另支付保險費20萬元。2010年末，該批商品的預計售價為580萬元，預計銷售費用及相關稅金為10萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。

(6)2010年12月12日，東海公司遭到消費者起訴，消費者因使用東海公司的產(chǎn)品受到傷害，要求東海公司賠償500萬元。至12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，東海公司認為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，東海公司的賠償金額可能在400萬元至440萬元之間，而且上述區(qū)間內每個金額的可能性相同。

稅法規(guī)定，預提的訴訟損失不得在稅前抵扣，在實際支付時可以在稅前抵扣。

(7)2010年東海公司實現(xiàn)稅前利潤3000萬元。假設：①除上述事項外，不存在其他會計與稅收的差異；②2010年初沒有遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；③東海公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。

【要求】

(1)對東海公司購入債券的有關業(yè)務進行賬務處理。

(2)對東海公司購人乙公司股票的相關業(yè)務進行賬務處理。

(3)對東海公司授予權益工具相關業(yè)務進行賬務處理。

(4)對東海公司投資性房地產(chǎn)相關業(yè)務進行賬務處理。

(5)對東海公司購人商品相關業(yè)務進行賬務處理。

(6)對東海公司遭到起訴的相關業(yè)務進行賬務處理。

(7)確定2010年末東海公司有關資產(chǎn)．負債的賬面價值和計稅基礎，計算暫時性差異，將結果填人下表中。

(8)計算2010年東海公司應交所得稅．遞延所得稅和所得稅費用，并進行賬務處理。

63.

第

38

題

華興股份有限公司（以下簡稱華興公州）2008年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達公司購進其生產(chǎn)的設備—臺。華達公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運雜費1萬冗、保險費O.6萬元、發(fā)生安裝調試費用8萬元，于2008年5月20日竣工驗收交付使用。華興公司采用直線法計提折舊，該設備用于行政管理，使用年限為3年，預計凈殘值為原價的4%（注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤時不考慮凈殘值）。

要求：

（1）計算確定華興公司購入該設備的人賬價值

（2）計算確定華興公司該設備每月應計提的折舊額

（3）假定該設備在使用期滿時進行清理，編制華興公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并會計報表中有關該設備的抵銷分錄

（4）假定該設備于2010年5月10日提前進行清理，在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設備變價收入74萬元（為簡化核算，有關稅費略）編制華興公司2010年度合并會計報表中有關購買、使用該設備的抵銷分錄。

64.大米公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。大米公司在編制2019年度財務報告時，對管理總部、甲車間和乙車間等進行減值測試。大米公司有關資產(chǎn)減值測試資料如下：管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試相關資料如下：(1)管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2019年12月31日，該辦公樓的賬面價值為2000萬元。甲車間僅擁有一套A設備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2019年12月31日，A設備的賬面價值為1200萬元。乙車間僅擁有B、C兩套設備，除對甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途；2019年12月31日，B、C設備的賬面價值分別為2100萬元和2700萬元。(2)2019年12月31日，辦公樓如以當前狀態(tài)對外出售，估計售價為1980萬元(即公允價值），另將發(fā)生處置費用20萬元。A、B、C設備的公允價值均無法可靠計量；甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價值也均無法可靠計量。(3)辦公樓、A、B、C設備均不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2019年12月31日，乙車間在預計使用壽命內形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬元；甲車間、乙車間整體的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7800萬元。(4)假定進行減值測試時，管理總部資產(chǎn)的賬面價值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價值比例進行合理分攤。大米公司根據(jù)上述有關資產(chǎn)減值測試資料，進行了如下會計處理：(1)認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組合①將管理總部認定為一個資產(chǎn)組；②將甲、乙車間認定為一個資產(chǎn)組組合。(2)確定可收回金額管理總部的可收回金額為1960萬元。(3)計量資產(chǎn)減值損失①管理總部的減值損失金額為50萬元；②甲車間A設備的減值損失金額為30萬元；③乙車間的減值損失金額為120萬元；④乙車間B設備的減值損失金額為52.5萬元；⑤乙車間C設備的減值損失金額為67.5萬元。要求：根據(jù)上述資料逐項分析、判斷大米公司對上述資產(chǎn)減值的會計處理是否正確（分別注明該事項及其會計處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

65.長江公司于2013年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。長江公司建造工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬元。(2)2013年6月1日，支出1000萬元。(3)2013年7月1日，支出3000萬元。(4)2014年1月1日，支出2400萬元。(5)2014年4月1日，支出1200萬元。(6)2014年7月1日，支出800萬元。長江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0．25％，并將收到款項存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長江公司發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費用62．86萬元，債券實際年利率為4％。因原料供應不及時，工程項目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長江公司按年計提利息，全年按360天計算。(2)不考慮其他因素。要求：

計算該租賃所產(chǎn)生的長期應付款、未確認融資費用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值。

參考答案

1.B接受外幣投資時，采用收到外幣款項時的市場匯率將外幣折算為記帳本位幣入帳。

2.B選項ACD，屬于外幣貨幣性項目；

選項B，預收款項（預付款項）通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。不屬于外幣貨幣性項目。

綜上，本題應選B。

3.A自我教育的方法包括上述四種方法，其中自我解剖法是指會計人員對自己所做的會計工作要進行自我批評、自我解剖

4.A

5.BB【解析】2008年計提減值準備前的賬面價值=260－(260－10)÷5×2=160（萬元）；2008年計提減值準備后的賬面價值=160-30=130（萬元），2009年和2010年每年計提的折舊額=(130－10)÷3=40（萬元）；2010年計提減值準備前的賬面價值=130－40×2=50（萬元）；可收回金額=公允價值一處置費用=30－10=20（萬元）；2010年應計提的減值準備=50－20=30（萬元）。

6.C【解析】“外幣報表折算差額”屬于所有者權益類科目，應作為外幣會計報表折算差額單獨列示。

7.D甲公司債務重組損失＝應收賬款賬面價值(1400－20)－受讓資產(chǎn)公允價值(200＋1100)＝80(萬元)。

8.B采用當日的市場匯率核算，該企業(yè)出售該筆美元應確認的匯兌損失為=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民幣)。

9.A政府補助的主要特征為：①無償性；②政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源。

政府補助不包含直接減免的所得稅，直接減免的所得稅不符合政府補助中“企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn)”的特點。該企業(yè)2018年度獲得的政府補助金額=200+80=280（萬元）。

綜上，本題應選A。

政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源；政府補助是無償?shù)摹?/p>

10.D非同一控制下企業(yè)合并中，應以實際付出的對價作為長期股權投資入賬價值。所以本題的正確處理是：

借：長期股權投資一乙公司6318

貸：其他業(yè)務收人5400

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)918

借：其他業(yè)務成本5000

貸：原材料5000

11.D

12.A【答案】A

【解析】本題售價高于公允價值的差額予以遞延沖減租金費用，2011年計入銷售費用=80-(540-450)/3=80-30=50（萬元），該設備公允價值450萬元與賬面價值360萬元的差額90萬元計人營業(yè)外收入。

13.D選項A表述錯誤，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體；

選項B表述錯誤，會計期間分為年度和中期，年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間；

選項C表述錯誤，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定非人民幣作為記賬本位幣；

選項D表述正確。

綜上，本題應選D。

14.C2008年該生產(chǎn)線計提的折舊額=（1000×80%一50）×5/15÷2-125（萬元），2008年12月31日計提減值準備后的賬面價值為600萬元，所以2009年應計提折舊額一600×3/6-300（萬元），所以2009年12月31日止甲企業(yè)共計提的折舊額為＝125+300＝425（萬元）。

15.A投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為長期股權投資的初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。A公司應增加的股本為3000×20%=600（萬元），增加的資本公積（股本溢價）為1000-600=400（萬元）。

16.A乙公司調整后的凈利潤=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(萬元)，則甲公司應確認投資收益=4800×300．4=1440(萬元)。

17.D【答案】D

【解析】在資產(chǎn)負債表日，如果有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應當計算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認減值損失。

18.C【答案】C【解析】期末對存貨進行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同價格，則需要將該類存貨區(qū)分為合同價格約定部分和沒有合同價格約定部分，分別計算其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相應的成本比較，以分別確定是否需要計提存貨跌價準備，由此所計提的存貨跌價準備不得相互抵銷。該商品簽訂了銷售合同，合同數(shù)量小于庫存數(shù)量，應當分別計算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒有合同的可變現(xiàn)凈值，分別確定有合同的和沒有合同的是否發(fā)生了減值：(1)有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190-1)=94.5（萬元），其成本為100萬元(5000×200)，應確認的減值損失為5.5（萬元）；(2)沒有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(180-1)=89.5（萬元），其成本為100萬元，應確認的減值損失為10.5（萬元），合計應確認的減值損失16萬元。

19.C本題考核公司違反《公司法》的法律責任。根據(jù)規(guī)定，違反《公司法》的規(guī)定在法定賬冊以外另立會計賬冊的，應責令改正，處以5萬元以上50萬元以下的罰款。

20.C包括在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收入。

21.ABD【解析】對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應當確認或披露。所以選項C不正確。

22.ABCD

23.AB固定資產(chǎn)的出售、轉讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。選項C應記入“營業(yè)外支出”科目。

24.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補助收入，屬于非交換交易收入。因補助已經(jīng)實現(xiàn)用途，應在實現(xiàn)時轉入到“政府補助收入一非限定性收入”科目，在期末時轉入到非限定性凈資產(chǎn)。

25.BC選項A，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生嚴重下跌且下跌并非暫時性的，應當計提減值準備;選項D，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉出，計入當期損益。

26.ACD

27.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，收入是企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。投資者投入資本導致所有者權益增加的經(jīng)濟利益的流入就不應該確認為收入。

綜上，本題應選ACD。

28.ACD選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項；選項B，為日后期間的非調整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調整事項；選項D，盡管A公司2010年才知道丙公司火災的情況，但火災實際發(fā)生的時間是在2009年，所以屬于調整事項。

29.ABCD

30.ABC選項D，因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額基本確定收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn)。

31.BD解析：子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，屬于集團內部各方之間的現(xiàn)金流量，應予以抵銷，故選項A不正確；選項C，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

32.ACD在涉及或有應收金額的債務重組中，債權人應于實際收到時計入當期損益，將未來期間應收到的債權本金作為重組債權的入賬價值。選項A、C和D均不應計入重組后應收債權賬面價值。

33.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應攤銷，選項B錯誤。

34.ACD讓渡資產(chǎn)使用權收入，包括利息收入、使用費收入等。一般企業(yè)對外出租資產(chǎn)收取的租金與金融機構進行債權投資收取的利息以及金融機構進行股權投資取得的現(xiàn)金股利等，也構成讓渡資產(chǎn)使用權收入。

選項ACD，屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入；

選項B，出售固定資產(chǎn)取得的收入屬于“讓渡資產(chǎn)所有權”取得的收入，即銷售收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權取得的收入。

綜上，本題應選ACD。

35.BC在委托代銷方式下銷售商品，一般是在委托方收到代銷清單時確認收入，但是，如果是視同買斷方式下的委托代銷，且委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關，則委托方在交付商品時，應確認相關銷售商品的收入。

36.AB【解析】本題考核經(jīng)濟法主體行為的其他分類。從主體角度，可以把法律行為分為單方行為和非單方行為、自為行為和代理行為。

37.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。預付款項和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項目。

38.ABC【答案】ABC

【解析】選項D，年末，如“經(jīng)營結余”科目為貸方余額，將余額結轉人“非財政補助結余分配”科目，借記“經(jīng)營結余”科目，貸記“非財政補助結余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結轉。

39.ABCD

40.AD選項BC屬于人為調節(jié)利潤，會計處理不正確，需要進行差錯更正。

41.0應當沖減資本公積(股本溢價)，不足部分沖減留存收益。

42.D【試題解析】：2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2016年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

43.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

44.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補經(jīng)營活動虧損。

45.N融資租人固定資產(chǎn)發(fā)生的履約成本一般應計入管理費用等科目中。

46.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算。【思路點撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產(chǎn)生匯兌損益。

47.Y【答案】√

【解析】對于換取其他方服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量。(1)職工以外的其他方提供的服務能夠可靠計量的—～應當優(yōu)先采用其他方提供服務在取得日的公允價值；(2)如果其他方服務的公允價值不能可靠計量，但權益工具的公允價值能夠可靠計量——應當按照權益工具在服務取得日的公允價值計量。企業(yè)應當根據(jù)所確定的公允價值計入相關資產(chǎn)成本或費用。

48.Y對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其在初始取得時，涉及的相關交易費用直接計入當期損益（投資收益的借方）。

因此，本題表述正確。

49.Y

50.Y企業(yè)按照固定的定額標準取得的收益相關的政府補助，應當按照應收金額計量，確認為其他收益(或遞延收益)，否則應當按照實際收到的金額計量。

51.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應當相等。

52.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計算加權平均資本化率。

53.N權益法核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長期持有，則一般不確認相關的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則要確認相關的所得稅影響。

54.N受托代理業(yè)務中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)。而對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權。

55.Y

56.N企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，在管理該金融資產(chǎn)業(yè)務模式變更時，可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

57.N個別財務報表是由企業(yè)在自身會計核算基礎上對賬簿記錄進行加工而編制的財務報表;而合并財務報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財務報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務報表。

58.Y固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：

（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

（2）該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

因此，本題表述正確。

59.N在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

60.Y

61.事項(1)：不正確。理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應改變固定資產(chǎn)的預計使用年限。事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應在發(fā)出商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價款的公允價值)確認收入。事項(3)：不正確。理由：研發(fā)費用中的研究費用不應計入無形資產(chǎn)成本，應計人當期管理費用。事項(4)：正確。理由：設備的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，所以可以確認收入、結轉成本。事項(5)：不正確。理由：若固定資產(chǎn)裝修后流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應將裝修費用計人固定資產(chǎn)成本。事項(6)：不正確。理由：至2011年l2月31日，商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉移，不應確認收入。事項(7)：不正確。理由：該批電子設備所有權上的主要風險和報酬尚未轉移，該項業(yè)務實質上屬于融資行為，不應確認收入。事項(8)：不正確。理由：可收回金額應是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即1200萬元。事項(9)：不正確。理由：甲公司應將30萬元的廣告費全部計入2011年銷售費用。(2)相關調整分錄：事項(1)2011年該設備實際計提折舊=(1200-300)÷(15-3)=75(萬元)2011年該設備應計提折舊=1200÷12=100(萬元)借：以前年度損益調整-營業(yè)成本20(25×80％)庫存商品5(25×20％)貸：累計折舊25事項(2)：借：長期應收款5000貸：以前年度損益調整一營業(yè)收入4000未實現(xiàn)融資收益1000借：以前年度損益調整一營業(yè)成本3000貸：發(fā)出商品3000事項(3)：甲公司2011年多確認無形資產(chǎn)20萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=20÷5×6／12=2(萬元)。借：以前年度損益調整一調整管理費用20貸：無形資產(chǎn)20借：累計攤銷2貸：以前年度損益調整一調整管理費用2事項(5)：甲公司2011年發(fā)生的裝修費用180萬元，應全部記人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細科目。該固定資產(chǎn)2011年應補提折舊=180÷6×6／12=15(萬元)。借：固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修180貸：以前年度損益調整一調整管理費用180借：以前年度損益調整一調整管理費用15貸：累計折舊15事項(6)：借：以前年度損益調整一調整營業(yè)收入1000貸：預收賬款1000借：發(fā)出商品800貸：以前年度損益調整一調整營業(yè)成本800事項(7)：借：以前年度損益調整一調整營業(yè)收入200貸：其他應付款200借：發(fā)出商品160貸：以前年度損益調整一調整營業(yè)成本160借：以前年度損益調整一財務費用1[(20.4-20)×10／4]貸：其他應付款1事項(8)：借：固定資產(chǎn)減值準備200貸：以前年度損益調整-資產(chǎn)減值損失200事項(9)：借：以前年度損益調整一銷售費用20[30-(30／2×8／12)]貸：長期待攤費用20(3)結轉以前年度損益調整的會計分錄：借：以前年度損益調整1066貸：利潤分配一未分配利潤1066注：由于題目條件沒有告知盈余公積提取比例，所以答案將盈余公積的調整省略了。62.【答案】

(1)①東海公司購入的債券應分類為持有至到期投資。東海公司購入債券時

的賬務處理是：

借：持有至到期投資——成本10000

貸：銀行存款(9500+90.12)9590.12

持有至到期投資——利息調整409.88

②2010年末計算利息：

應收利息=面值10000×票面利率6%×期限1：600（萬元），利息收入：持

有至到期投資期初攤余成本9590.12×實際利率7%×期限1=671.31（萬元）。相

關的會計分錄應該是：

借：應收利息

600

持有至到期投資——利息調整71.31

貸：投資收益

671.31

借：銀行存款600

貸：應收利息600

注：2010年末持有至到期投資攤余成本=10000-409.88+71.31=9661.43

（萬元）。

(2)東海公司應將購入的股票分類為交易性金融資產(chǎn)。購人時的賬務處理是：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本2310

應收股利(300×0.3)90

投資收益12

貸：銀行存款(2400+12)2412

2010年9月12日收到股利時：

借：銀行存款90

貸：應收股利90

2010年末，反映公允價值變動：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(300×9-2310)390

貸：公允價值變動損益390

(3)東海公司授予權益工具在授予日不進行賬務處理。2010年末賬務處理

如下：

借：管理費用[（80-4）×5萬股×10÷4）]950

貸：資本公積——其他資本公積950

(4)東海公司在2010年7月1日出租辦公樓時，應將固定資產(chǎn)轉入投資性房

地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn)——成本4500

累計折舊1200

貸：固定資產(chǎn)5000

資本公積一一其他資本公積700

2010年末，投資性房地產(chǎn)按公允價值計量：

借：公允價值變動損益（4400-4500）100

貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動100

收到租金時：

借：銀行存款120

貸：其他業(yè)務收入120

(5)購入庫存商品時，賬務處理如下：

借：庫存商品(702/1.17+20)620

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）(702/1.17×17%)102

貸：銀行存款(702+20)722

2010年末，存貨計提減值：

庫存商品可變現(xiàn)凈值=預計售價580-預計銷售費用及稅金10=570（萬元），

因存貨成本為620萬元，應計提存貨跌價準備50萬元。賬務處理是：

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：存貨跌價準備50

(6)東海公司被起訴，訴訟尚未判決，屬于或有事項。與或有事項相關的義

務滿足確認預計負債的條件，2010年末應確認預計負債如下：

借：營業(yè)外支出[(400+440)/2]420

貸：預計負債420

(7)

注：

①持有至到期投資在將來收回本息時無需交稅，故其計稅基礎與賬面價值相同，不產(chǎn)生暫時性差異。

②辦公樓每年抵稅金額=5000/25=200（萬元），2010年下半年計提的折舊可抵稅100萬元。2010年末該辦公樓的計稅基礎=5000-1200-100=3700（萬元）。

(8)①2010年應交所得稅=（利潤總額3000-股票公允價值變動損益390+權益工具確認的管理費用950+投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益100+計提存貨減值50+計提訴訟損失420）×所得稅稅率25%=4130×25%=1032.5（萬元）；②2010年