《財務會計實訓》參考答案-2

第一部分：理論強化訓練第一章財務會計總論【基礎知識考查】一、名詞解釋(略)二、單項選擇題三、多項選擇題D第二章貨幣資金的核算【基礎知識考察】一、名詞解釋(略)二、單項選擇題三、多項選擇題【實踐能力訓練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000(2)借：其他應收款——備用金(張華)1500貸：庫存現(xiàn)金1500(3)借：銀行存款30000(4)借：原材料70000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)11200貸：銀行存款81200(5)借：應付賬款——丙公司15000貸：銀行存款15000(6)借：管理費用1700貸：其他應收款——備用金(張華)1500庫存現(xiàn)金200(7)借：銀行存款2000貸：庫存現(xiàn)金2000(8)借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢300貸：庫存現(xiàn)金300(9)借：庫存現(xiàn)金300貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢300核算題(二)銀行存款余額調節(jié)表單位：元項目金額項目余額銀行對賬單余額87000公司銀行存款日記賬余額80000加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付1000800加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付9000調節(jié)后的存款余額87200調節(jié)后的存款余額87200核算題(三)(1)借：其他貨幣資金——銀行匯票40000貸：銀行存款40000(2)借：其他貨幣資金——外埠存款100000貸：銀行存款100000(3)借：原材料35000應交稅費——應交增值稅(進行稅額)5600貸：其他貨幣資金——銀行匯票40000銀行存款600(4)借：原材料70000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)11200貸：其他貨幣資金——外埠存款81200借：銀行存款18800貸：其他貨幣資金——外埠存款18800(5)借：其他貨幣資金——銀行本票30000貸：銀行存款30000(6)借：管理費用2500貸：其他貨幣資金——信用卡存款2500第三章應收及預付賬款的核算【基礎知識考察】一、名詞解釋(略)二、單項選擇題三、多項選擇題DD【實踐能力訓練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：應收賬款——甲公司35200貸：主營業(yè)務收入30000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)4800銀行存款400(2)借：應收賬款——乙公司116000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)16000(3)借：銀行存款35200(4)借：銀行存款114000財務費用2000貸：應收賬款——乙公司116000核算題(二)(1)2016年應計提的壞賬準備＝250500×5%＝12525(元)應補提的壞賬準備＝12525－6000＝6525(元)借：資產減值損失6525貸：壞賬準備6525(2)2017年應計提的壞賬準備＝135500×5%＝6775(元)應沖回多提的壞賬準備＝12525－6775＝5750(元)借：壞賬準備5750貸：資產減值損失5750(3)2018年7月發(fā)生壞賬損失：借：壞賬準備38000貸：資產減值損失38000(4)2018年11月，收回已核銷的壞賬：借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款000000000000(5)2018年應計提的壞賬準備＝85000×5%＝4250(元)因計提壞賬準備前，“壞賬準備”賬戶借方余額為10225，即(5750＋38000)－12525－21000＝10225(元)，所以：應補提的壞賬準備＝4250＋10225＝14475(元)借：資產減值損失14475貸：壞賬準備14475核算題(三)(1)借：應收票據——榮光公司46400貸：主營業(yè)務收入40000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6400(2)借：應收票據25000貸：應收賬款——宏達公司25000(3)貼現(xiàn)所得金額＝50000－50000×7.5‰×5＝48125(元)借：銀行存款48125財務費用1875貸：應收票據50000(4)借：應收賬款17000貸：銀行存款17000(5)借：銀行存款20144貸：應收票據20000財務費用144 (6)票據到期值＝34000×(1＋7.2‰×2)＝34489.60(元)貼現(xiàn)所得金額＝34489.60－34489.60×7.5‰×(50÷30)＝34058.48(元)借：銀行存款34058.48貸：應收票據34000財務費用58.48(7)借：原材料48000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)7680貸：應收票據——榮光公司46400銀行存款9280核算題(四)(1)借：預付賬款——遠翔公司30000貸：銀行存款30000(2)借：其他應收款——宏光公司150貸：庫存現(xiàn)金150(3)借：預付賬款——裕祥公司8000貸：銀行存款8000(4)借：其他應收款——保險公司59000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢59000(5)借：預付賬款——恒祥公司10000貸：銀行存款10000(6)借：原材料——甲材料60900貸：預付賬款——遠翔公司60900借：預付賬款——遠翔公司30900貸：銀行存款30900(7)借：銀行存款59000貸：其他應收款——保險公司59000(8)借：原材料——乙材料8000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1280貸：預付賬款——裕祥公司8000銀行存款1280(9)借：原材料——丙材料9000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1440貸：預付賬款——恒祥公司10440(10)借：預付賬款——恒祥公司440貸：銀行存款440第四章投資的核算【基礎知識考察】一、名詞解釋(略)二、單項選擇題三、多項選擇題【實踐能力訓練】一、核算分析題核算題(一)借：交易性金融資產——成本1000000應收利息30000投資收益20000貸：銀行存款1050000借：銀行存款30000貸：應收利息30000借：交易性金融資產——公允價值變動120000貸：公允價值變動損益120000，按票面利率計算該債券利息：借：應收利息貸：投資收益3000030000借：銀行存款30000貸：應收利息30000公允價值變動差額＝1120000－960000＝160000(元)借：公允價值變動損益160000貸：交易性金融資產——公允價值變動160000，按票面利率計算該債券利息：借：應收利息貸：投資收益3000030000借：銀行存款貸：應收利息3000030000借：銀行存款1400000交易性金融資產——公允價值變動40000貸：交易性金融資產——成本1000000投資收益440000借：投資收益40000貸：公允價值變動損益40000核算題(二)(1)用實際利率和攤余成本計算該債券各年的利息收入，如下表所示：該債券各年利息收入計算表單位：元年份期初攤余成本(a)實際利息收入(b＝a×6%)票面利息(c＝1000000×8%)利息調整(e＝c－b)期末攤余成本(d＝a＋b－c)2015年年末110000066000800001400010860002016年年末108600065160800001484010711602017年年末107116064269.68000015730.41055429.62018年年末1055429.624570.4*8000055429.61000000合計4312589.62200003200001000004212589.6注：表中加“*”的數據做了尾數調整。(2)根據上述資料編制相應的會計分錄如下：借：持有至到期投資——成本1000000——利息調整100000貸：銀行存款1100000借：持有至到期投資——應計利息80000貸：持有至到期投資——利息調整投資收益66000借：持有至到期投資——應計利息80000貸：持有至到期投資——利息調整投資收益65160借：持有至到期投資——應計利息80000貸：持有至到期投資——利息調整投資收益64269.6借：持有至到期投資——應計利息80000貸：持有至到期投資——利息調整投資收益24570.455429.6借：銀行存款1320000貸：持有至到期投資——成本1000000——應計利息320000核算題(三)借：可供出售金融資產——成本80600貸：銀行存款80600借：其他綜合收益——公允價值變動10600貸：可供出售金融資產——公允價值變動10600借：資產減值損失45000貸：其他綜合收益——公允價值變動10600可供出售金融資產減值準備34400核算題(四)(1)佳妍華公司購入并持有的長期股權投資應采用權益法核算。(2)相關會計分錄：借：長期股權投資——A公司——成本49250000應收股利——A公司1000000貸：銀行存款50250000借：銀行存款1000000借：投資收益900000貸：長期股權投資——A公司——損益調整900000借：長期股權投資——A公司——其他權益變動2100000貸：資本公積——其他資本公積2100000借：長期股權投資——A公司——損益調整1800000貸：投資收益1800000借：銀行存款55000000貸：長期股權投資——A公司——成本49250000——A公司——其他權益變動2100000——A公司——損益調整900000投資收益2750000借：資本公積——其他資本公積2100000貸：投資收益2100000第五章存貨的核算【基礎知識考察】一、名詞解釋(略)二、單項選擇題三、多項選擇題【實踐能力訓練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：原材料——鋁材41000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6400貸：銀行存款47400(2)借：在途物資——鋼材60800應交稅費——應交增值稅(進項稅額)9600貸：應付票據——宏達公司70400(3)借：原材料——鋁材35000貸：在途物資——鋁材35000(4)借：原材料——A材料71500應交稅費——應交增值稅(進項稅額)11200貸：營業(yè)外收入81200銀行存款1500(5)借：原材料50800應收賬款——宏達公司貸：在途物資——鋼材60800(6)借：原材料50000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)8000貸：實收資本58000(7)借：銀行存款11600貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1600應收賬款10000(8)暫不做分錄。(9)借：原材料3600貸：生產成本3600(10)借：原材料800貸：委托加工物資800(11)借：原材料18000貸：應付賬款——暫估應付款18000(12)借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢139200貸：原材料120000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)19200借：營業(yè)外支出139200貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢139200(13)借：生產成本——基本生產成本——甲產品200000——乙產品183000制造費用——供電車間19500——一車間5500——二車間8000管理費用1800銷售費用2500A——B材料106400核算題(二)(1)2016年年末應計提的存貨跌價準備＝850000－810500＝38500(元)”賬戶貸方余額為3000元，則：應補提的存貨跌價準備＝38500－3000＝8500(元)借：資產減值損失貸：存貨跌價準備85008500(2)2017年年末應計提的存貨跌價準備＝624000－622000＝2000(元)備”賬戶貸方余額為38500元，則：應沖減前已計提的存貨跌價準備＝38500－2000＝36500(元)借：存貨跌價準備貸：資產減值損失3650036500(3)2018年7月，處理生產中不再需要且無使用價值和轉讓價值的材料：借：資產減值損失6000存貨跌價準備2000貸：原材料8000(4)2018年年末應計提的存貨跌價準備＝737000－734000＝3000(元)應補提的存貨跌價準備＝3000－0＝3000(元)借：資產減值損失貸：存貨跌價準備核算題(三)00(1)借：原材料——甲材料50000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)8000貸：銀行存款58000(2)借：在途物資——甲材料252000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)40000貸：銀行存款292000(3)借：原材料——乙材料75000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)12000貸：應付賬款87000(4)借：原材料——甲材料249500其他應收款——A供應商2900貸：在途物資252000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)400(5)借：在途物資——甲材料96000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)15360銀行存款8640貸：其他貨幣資金——銀行匯票120000(6)借：原材料——乙材料80000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)12800貸：應付票據92800(7)借：原材料——甲材料104000貸：生產成本104000(8)甲材料和乙材料的加權平均單價如下：甲材料加權平均單價＝(500×50＋50000＋249500＋104000)÷(50＋100＋495＋200)≈507.10(元/噸)乙材料加權平均單價＝(200×100＋75000＋80000)÷(100＋300＋400)＝218.75(元/所以8月份，用于生產成本的甲材料成本＝507.10×500＝253550(元)用于制造費用的甲材料成本＝507.10×150＝76065(元)用于管理費用的甲材料成本＝507.10×50＝25355(元)用于生產成本的乙材料成本＝218.75×450＝98437.5(元)用于制造費用的乙材料成本＝218.75×100＝21875(元)用于管理費用的乙材料成本＝218.75×50＝10937.5(元)借：生產成本351987.5制造費用97940管理費用36292.5——乙材料131250核算題(四)(1)相關會計分錄：①借：原材料——A材料21500貸：材料采購——A材料21500借：預付賬款5000貸：銀行存款5000B500應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2400貸：其他貨幣資金——銀行匯票17900貸：材料采購——B材料13500③借：材料采購——A材料180000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)28800貸：應付票據208800借：原材料——A材料200000貸：材料采購——A材料200000C5000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)4000貸：銀行存款29000⑤借：原材料——C材料75000貸：材料采購——C材料75000⑥借：預付賬款——丁公司50000貸：銀行存款50000B00應交稅費——應交增值稅(進項稅額)8800貸：應付賬款——乙公司63800貸：材料采購——B材料55000中，材料成本差異借記1500元；會計分錄②中，材料成本差異借記1500元；元；會計分錄⑦中，材料成本差異借貸平衡。借：材料采購67000貸：材料成本差異67000⑨借：生產成本110000制造費用6000管理費用4000貸：原材料120000(2)計算材料成本差異率并分攤差異：材料成本差異率＝[期初結存材料成本差異＋本期收入材料成本差異]÷(期初結存材料計劃成本＋本期收入材料計劃成本)×100%＝[－800＋67000)]÷(10000＋365000)×100%≈-18%生產產品領用材料分攤的成本差異＝110000×(-18%)＝-19800(元)車間管理部門領用材料分攤的成本差異＝6000×(-18%)＝-1080(元)廠部管理部門領用材料分攤的成本差異＝4000×(-18%)＝-720(元)據此，材料成本差異分攤的會計分錄如下：借：材料成本差異21600貸：生產成本19800制造費用1080管理費用720核算題(五)(1)借：在途物資60800應交稅費——應交增值稅(進項稅額)9600貸：銀行存款70400(2)借：庫存商品——服裝組81900貸：在途物資60800商品進銷差價——服裝組21100(3)借：庫存商品——食品組52650應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5600貸：銀行存款40600商品進銷差價——食品組17650(4)借：庫存商品——百貨組15262應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1600貸：應付賬款12400商品進銷差價4462(5)借：應付賬款12400貸：銀行存款12400(6)計算并結轉小百貨組實現(xiàn)銷售的增值稅銷項稅額并結轉銷售成本：借：銀行存款84216貸：主營業(yè)務收入——百貨組72600應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)11616借：主營業(yè)務成本84216貸：庫存商品——百貨組84216 (7)小百貨進銷差價率＝(期初庫存商品進銷差價＋本期購入商品進銷差價)÷(期初庫存商品售價＋本期購入商品售價)×100%＝(13000＋4462)÷(35000＋15262)×100%≈35%本期銷售小百貨應分攤的進銷差價＝本期銷售收入×進銷差價率＝72600×35%＝25410(元)借：商品進銷差價——百貨組貸：主營業(yè)務成本——百貨組核算題(六) (1)包裝物相關會計分錄：①借：周轉材料——包裝物41041045000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)7200貸：銀行存款52200②借：生產成本20000貸：周轉材料——包裝物20000③借：銀行存款8500貸：其他應付款——乙公司8500借：其他業(yè)務成本8000貸：周轉材料——包裝物8000④借：銷售費用2000貸：周轉材料——包裝物2000⑤借：銀行存款5800貸：其他業(yè)務收入5000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)800借：其他業(yè)務成本4000貸：周轉材料——包裝物4000⑥借：其他應付款——存入保證金5000貸：其他業(yè)務收入800銀行存款4200⑦借：其他應付款——存入保證金4000貸：其他業(yè)務收入1075銀行存款2925(2)低值易耗品相關會計分錄：①借：周轉材料——低值易耗品3650應交稅費——應交增值稅(進項稅額)560貸：銀行存款4210②借：周轉材料——低值易耗品30000貸：在途物資30000③借：周轉材料——低值易耗品——在用34000貸：周轉材料——低值易耗品——在庫34000借：制造費用17000貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷17000④借：管理費用1800貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷1800⑤借：原材料300制造費用2200貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷2500借：周轉材料——低值易耗品——攤銷5000貸：周轉材料——低值易耗品——在用5000核算題(七)(1)盤盈A專用工具時：借：周轉材料——低值易耗品(A專用工具)1000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢1000(2)盤虧B原材料時：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢59160材料成本差異——原材料1000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)8160(3)發(fā)現(xiàn)C產成品毀損時：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢30500貸：庫存商品——C產品28000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2500(4)查明原因之后：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：管理費用1000借：管理費用59160貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢借：原材料500其他應收款——應收保險賠款16000營業(yè)外支出——非常損失14000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢第六章固定資產的核算【基礎知識考察】一、名詞解釋(略)二、單項選擇題5916030500B三、多項選擇題D【實踐能力訓練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：在建工程302000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)48000貸：銀行存款350000借：在建工程11080貸：原材料8000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1280應付職工薪酬1800借：固定資產313080貸：在建工程313080(2)借：固定資產350000貸：實收資本350000(3)借：在建工程——設備124000累計折舊56000貸：固定資產180000借：在建工程——設備20600貸：原材料15000銀行存款4000應付職工薪酬1600借：原材料2000貸：在建工程——設備2000借：固定資產142600貸：在建工程——設備142600()4借：工程物資200000應交稅費——應交增值稅(進行稅額)32000貸：銀行存款232000借：在建工程190000貸：工程物資190000借：在建工程18000貸：原材料18000借：在建工程3500貸：應付職工薪酬3500借：在建工程4500貸：生產成本——輔助生產成本4500程有關的其他費用時：借：在建工程13500貸：銀行存款13500借：在建工程3800貸：長期借款3800借：固定資產233300貸：在建工程233300借：原材料10000貸：工程物資10000核算題(二)(1)按年限平均法計算：年折舊率＝(1－4%)÷5×100%＝19.2%月折舊率＝19.2%÷12＝1.6%年折舊額＝200000×19.2%＝38400(元)月折舊額＝38400÷12＝3200(元)(2)按雙倍余額遞減法計算：年折舊率＝2÷5×100%＝40%預計凈殘值＝200000×4%＝8000(元)所示：每年折舊額計算表單位：元折舊年度期初賬面凈值年折舊率年折舊額累計折舊額期末賬面凈值第1年20000040%8000080000120000第2年12000040%4800012800072000第3年7200040%2880015680043200第4年43200——1760017440025600第5年25600——176001920008000注：最后兩年改用年限平均法(直線法)計提折舊。(3)按年數總和法計算：年數總和＝5×(5＋1)÷2＝15應計提折舊總額＝200000－8000＝192000(元)所示：每年折舊額計算表單位：元折舊年度應計提折舊總額單位：元折舊年度年折舊額8480046400800000值5÷154÷153÷15154000512008400256004000核算題(三)(1)借：資產減值損失451500貸：固定資產減值準備451500()2借：固定資產清理68050累計折舊(99000＋1650×3)103950固定資產減值準備78000貸：固定資產250000借：銀行存款81200貸：固定資產清理70000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)11200借：固定資產清理1950貸：資產處置損益1950()3借：固定資產清理27500累計折舊(216000＋3000×6)234000固定資產減值準備98500貸：固定資產360000借：固定資產清理2800貸：銀行存款2800借：銀行存款7500貸：固定資產清理7500累計折舊額年末賬面折余價借：其他應收款——應收保險賠償款30000貸：固定資產清理30000借：固定資產清理7200貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產利得7200(4)借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢25000累計折舊20000貸：固定資產45000(5)借：其他應收款——××人8000營業(yè)外支出——盤虧損失17000貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢25000()6賬面價值＝300000－(38500＋3500×12)＝219500(元)減值金額＝219500－35500＝184000(元)已提減值準備＝180000(元)應補提減值準備＝184000－180000＝4000(元)賬面價值＝200000－(27000＋1500×12)＝155000(元)減值金額＝155000－94000＝61000(元)已提減值準備＝95000(元)應沖減原已計提的減值準備＝95000－61000＝34000(元)合計A設備與B設備應沖減已計提的減值準備＝34000－4000＝30000(元)借：固定資產減值準備30000貸：資產減值損失30000第七章無形資產及其他資產的核算【基礎知識考察】一、名詞解釋(略)二、單項選擇題三、多項選擇題【實踐能力訓練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：無形資產——專利權312000貸：銀行存款312000借：研發(fā)支出——費用化支出50000貸：銀行存款50000借：管理費用50000貸：研發(fā)支出——費用化支出50000借：研發(fā)支出——資本化支出300000貸：應付職工薪酬120000原材料60000累計折舊30000銀行存款90000借：無形資產300000貸：研發(fā)支出——資本化支出300000(3)借：無形資產——商標權150000貸：實收資本150000(4)借：銀行存款64960貸：其他業(yè)務收入56000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8960借：其他業(yè)務成本8000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1280貸：銀行存款9280(5)借：銀行存款780000累計攤銷320000無形資產減值準備50000貸：無形資產——專利權900000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)124800資產處置損益125200(6)借：營業(yè)外支出——處置非流動資產損失75000累計攤銷90000無形資產減值準備15000貸：無形資產——專利權180000核算題(二)(1)①借：在建工程108000貸：銀行存款108000②借：長期待攤費用——經營租入固定資產改良支出貸：在建工程108000③借：制造費用(108000÷3÷12)3000貸：長期待攤費用——經營租入固定資產改良支出(2)借：制造費用(52800÷2÷12)2200貸：長期待攤費用——生產工具2200第八章流動負債的核算【基礎知識考察】0一、名詞解釋(略)二、單項選擇題三、多項選擇題【實踐能力訓練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：銀行存款150000貸：短期借款——臨時借款150000借：短期借款——臨時借款150000財務費用(150000×4.8%÷12×3)1800貸：銀行存款151800()2借：銀行存款1000000貸：短期借款——生產周轉借款1000000借：財務費用(1000000×4.8%÷12)4000貸：應付利息4000借：應付利息8000財務費用4000貸：銀行存款12000借：財務費用4000貸：應付利息4000：借：應付利息8000財務費用4000短期借款——生產周轉借款1000000貸：銀行存款1012000核算題(二)(1)借：原材料80000應交稅費——應交增值稅(進行稅額)12800貸：應付賬款——A公司92800(2)借：銀行存款50000貸：預收賬款——榮海公司50000(3)借：管理費用6000貸：其他應付款——應付租金6000(4)借：其他應付款3000貸：銀行存款3000(5)借：預收賬款——榮海公司75400貸：主營業(yè)務收入65000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10400(6)借：應付賬款——B公司95000貸：銀行存款95000(7)借：銀行存款26050貸：預付賬款——榮海公司26050(8)借：應付賬款——A公司92800貸：財務費用2784銀行存款90016(9)暫不入賬。(10)借：生產成本——基本生產成本10000制造費用2000管理費用3000貸：應付賬款15000(11)借：原材料48000貸：應付賬款——C公司(暫估應付款)48000(12)借：應付賬款15000貸：銀行存款15000(13)借：應付賬款8000貸：營業(yè)外收入8000核算題(三)(1)借：原材料——甲材料30000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)4800貸：應付票據——A公司34800(2)借：原材料——乙材料50000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)8000貸：應付票據——B公司58000(3)6月末和7月末，分別計提利息時均作以下會計分錄：借：財務費用(58500×6%÷12)292.5貸：應付票據——B公司292.5(4)借：應付票據——B公司(58500＋292.5×2)59085財務費用292.5貸：銀行存款59377.5(5)借：原材料——丙材料40000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6400貸：應付票據——C公司46400(6)借：應付票據——A公司34800貸：銀行存款34800(7)借：應付票據46400貸：應付賬款46400核算題(四)(1)借：庫存現(xiàn)金908500貸：銀行存款908500借：應付職工薪酬908500貸：庫存現(xiàn)金908500借：應付職工薪酬36000貸：其他應付款——代墊費用17500——代扣費用18500借：其他應付款——代扣費用18500貸：銀行存款18500回逾期未領的薪酬時：借：庫存現(xiàn)金8500貸：其他應付款——未領薪酬8500借：生產成本——基本生產車間(一車間)183500——基本生產車間(二車間)450000——輔助生產車間(機修車間)81000制造費用——一車間27000——二車間45000——機修車間15000管理費用143000貸：應付職工薪酬944500()2經費計算表車間及部門工資總額職工工會經費職工教育經費計提比例(%)計提金額計提比例(%)計提金額一車間生產工人183500236701.52752.5管理人員2700025401.5405二車間生產工人450000290001.56750管理人員4500029001.5675機修車間生產工人81000216201.51215管理人員1500023001.5225企業(yè)管理部門143000228601.52145合計9445002188901.514167.5()3借：生產成本——基本生產車間(一車間)3670——基本生產車間(二車間)9000——輔助生產車間(機修車間)1620制造費用——一車間540——二車間900——機修車間300管理費用2860貸：應付職工薪酬——職工工會經費18890借：生產成本——基本生產車間(一車間)2752.5——基本生產車間(二車間)6750——輔助生產車間(機修車間)1215制造費用——一車間405——二車間675——機修車間225管理費用2145貸：應付職工薪酬——職工教育經費14167.5核算題(五)(1)借：原材料402300應交稅費——應交增值稅(進項稅額)64200貸：銀行存款466500(2)借：原材料135000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)15000貸：其他貨幣資金——銀行匯票150000(3)借：工程物資250000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)40000貸：應付票據290000(4)借：營業(yè)外支出119200貸：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)19200(5)借：在建工程35600貸：庫存商品30000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5600(6)借：銀行存款1740000貸：主營業(yè)務收入1500000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)240000(7)借：管理費用98600貸：原材料85000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)13600(8)借：委托加工物資12000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1920貸：應付賬款13920(9)借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)180000貸：銀行存款180000＝264800－107520＝157280(元)本月已交增值稅＝180000(元)本月多交增值稅＝180000－157280＝22720(元)借：應交增值稅——多交增值稅22720貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)22720核算題(六)(1)應交車輛購置稅＝(500000＋10000)×10%＝51000(元)借：固定資產(590000＋51000)641000貸：銀行存款641000(2)借：稅金及附加——印花稅13500貸：銀行存款13500(3)借：稅金及附加——房產稅5500貸：應交稅費——應交房產稅5500(4)借：應交稅費——應交房產稅5500貸：銀行存款5500(5)應交城市建設稅＝(800000＋50000)×7%＝59500(元)應交教育費附加＝(800000＋50000)×3%＝25500(元)借：營業(yè)稅金及附加85000貸：應交稅費——應交城建稅59500——應交教育費附加25500(6)借：應交稅費——應交城建稅59500——應交教育費附加25500貸：銀行存款85000第九章非流動負債核算【基礎知識考察】一、名詞解釋(略)二、單項選擇題C三、多項選擇題【實踐能力訓練】一、核算分析題核算題(一)(1)取得借款時：借：銀行存款800000貸：長期借款——本金800000(2)2016年年末，支付工程進度款時：借：在建工程——新建生產線300000貸：銀行存款300000(3)2016年年末，計提應付利息時：借：在建工程——新建生產線48000貸：應付利息48000(4)2016年年末，支付應付利息時：借：應付利息貸：銀行存款4800048000(5)2017年年末，支付工程結算款時：借：在建工程——新建生產線500000貸：銀行存款500000(6)2017年年末，計提應付利息時：借：在建工程——新建生產線48000貸：應付利息48000(7)2017年年末，支付應付利息時：借：應付利息貸：銀行存款4800048000(8)2017年年末，工程竣工，結轉工程成本時：借：固定資產——生產經營用固定資產896000貸：在建工程——新建生產線896000(9)2018年年末，計提應付利息時：借：財務費用貸：應付利息4800048000(10)2018年年末，支付當年利息并歸還本金時：借：長期借款——本金800000應付利息48000貸：銀行存款848000核算題(二)借：銀行存款3000000貸：長期借款——本金3000000時：借：在建工程——更新設備2500000貸：銀行存款2500000應計利息＝3000000×6%÷2＝90000(元)借：在建工程——更新設備貸：長期借款——應計利息9000090000借：在建工程——更新設備500000貸：銀行存款500000應計利息＝3000000×6%÷2＝90000(元)借：在建工程——更新設備貸：長期借款——應計利息9000090000(6)2018年1月1日，工程竣工并交付生產使用，結轉工程成本時：借：固定資產——生產經營用固定資產3180000貸：在建工程——更新設備3180000借：財務費用90000貸：長期借款——應計利息90000借：長期借款——本金3000000——應計利息360000貸：銀行存款3360000核算題(三)(1)收到債券款時：借：銀行存款2000000貸：應付債券——面值2000000(2)2017年年末計息并支付利息時：借：在建工程貸：應付利息借：應付利息貸：銀行存款(3)2018年年末計息時：借：財務費用貸：應付利息(4)2018年年末歸還債券本金及最后一期利息時：借：應付債券——面值2000000應付利息120000貸：銀行存款2120000核算題(四)(1)發(fā)行債券并收到債券款時：借：銀行存款1040000貸：應付債券——面值1000000——利息調整40000(2)2016年年末計息并分攤溢價時：應計利息＝1000000×7%＝70000(元)應計入固定資產成本的利息＝1040000×5%＝52000(元)應分攤的溢價＝70000－52000＝18000(元)借：在建工程52000應付債券——利息調整18000貸：應付債券——應計利息70000(3)2017年年末計息并分攤溢價時：應計利息＝1000000×7%＝70000(元)應計入固定資產成本的利息＝(1040000－18000)×5%＝51100(元)應分攤的溢價＝70000－51100＝18900(元)借：財務費用51100應付債券——利息調整18900貸：應付債券——應計利息70000(4)2018年年末計息并分攤溢價時：應計利息＝1000000×7%＝70000(元)尚未分攤的溢價＝40000－18000－18900＝3100(元)借：財務費用66900應付債券——利息調整3100貸：應付債券——應計利息70000(5)債券到期還本付息時：借：應付債券——面值1000000——應計利息210000貸：銀行存款1210000核算題(五)借：銀行存款2500000應付債券——利息調整500000貸：應付債券——面值3000000資本化的利息＝2500000×4%÷2＝50000(元)應付利息＝3000000×3%÷2＝45000(元)應分攤的折價＝50000－45000＝5000(元)借：在建工程50000貸：應付利息45000應付債券——利息調整5000借：應付利息45000貸：銀行存款45000利息費用＝(2500000＋5000)×4%÷2＝50100(元)應付利息＝3000000×3%÷2＝45000(元)應分攤的折價＝50100－45000＝5100(元)借：財務費用50100貸：應付利息45000應付債券——利息調整5100借：應付利息45000貸：銀行存款45000利息費用＝(2500000＋5000＋5100)×4%÷2＝50202(元)應付利息＝3000000×3%÷2＝45000(元)應分攤的折價＝50202－45000＝5202(元)借：財務費用50202貸：應付利息45000應付債券——利息調整5202借：應付利息貸：銀行存款45000450002月31日計提利息并償還本金和利息時：應付利息＝3000000×3%÷2＝45000(元)尚未分攤的折價＝500000－5000－5100－5202＝484698(元)借：財務費用529698貸：應付利息45000應付債券——利息調整484698借：應付債券——面值3000000應付利息45000貸：銀行存款3045000核算題(六)(1)最低租賃付款額＝應付租金＋擔保余值＝9000000＋450000450000(元)最低租賃付款額現(xiàn)值＝每期租金×年金現(xiàn)值系數＋擔保余值×復利現(xiàn)值系數＝3000000×2.6730＋450000×0.8396396820(元)借：固定資產——融資租入固定資產8411820未確認融資費用1053180貸：長期應付款9450000銀行存款15000(2)每年計提累計折舊時：生產線的年折舊額＝(8411820－450000)÷3＝2653940(元)借：制造費用貸：累計折舊26539402653940(3)2016年年末支付租金及攤銷未確認融資費用時：借：長期應付款——應付融資租賃款3000000貸：銀行存款3000000借：財務費用(8396820×6%)503809.20貸：未確認融資費用503809.20(4)2017年年末支付租金及攤銷未確認融資費用時：未確認融資費用＝[8396820－(3000000－503809.20)]×6%≈354037.75(元)借：長期應付款——應付融資租賃款3000000貸：銀行存款3000000借：財務費用354037.75貸：未確認融資費用354037.75(5)2018年年末支付租金及攤銷未確認融資費用時：未確認融資費用＝1053180－503809.20－354037.75＝195333.05(元)借：長期應付款——應付融資租賃款3000000貸：銀行存款3000000借：財務費用195333.05貸：未確認融資費用195333.05借：長期應付款450000累計折舊(2653940×3)796182084118411820第十章所有者權益核算【基礎知識考察】一、名詞解釋(略)二、單項選擇題三、多項選擇題【實踐能力訓練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：銀行存款900000貸：實收資本——A公司900000借：原材料800000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)128000貸：實收資本——B公司928000()2收到的股款總額＝4000000×4×(1－2%)＝15680000(元)應計入股本的金額＝4000000×3＝12000000(元)應計入資本公積的金額＝15680000－12000000＝3680000(元)借：銀行存款15680000貸：股本12000000資本公積——股本溢價3680000核算題(二)(1)借：銀行存款500000貸：實收資本——法人資本400000資本公積——資本溢價100000(2)借：資本公積——股本溢價800000盈余公積400000貸：股本——普通股1200000(3)借：資本公積——資本溢價2000000——法人資本1100000(4)借：利潤分配——轉作股本的股利3000000貸：股本——普通股(5000000×4×15%)3000000(5)借：庫存股(2000000×3.50)7000000貸：銀行存款7000000借：股本——普通股(2000000×2)4000000資本公積——股本溢價[2000000×(3－2)]2000000盈余公積600000利潤分配——未分配利潤400000貸：庫存股7000000核算題(三)(1)借：利潤分配——提取法定盈余公積300000——提取任意盈余公積450000貸：盈余公積——法定盈余公積300000——任意盈余公積450000(2)借：盈余公積——法定盈余公積1500000貸：股本1500000(3)借：盈余公積——法定盈余公積600000貸：利潤分配——盈余公積補虧600000第十一章收入、費用和利潤核算【基礎知識考察】一、名詞解釋(略)二、單項選擇題三、多項選擇題【實踐能力訓練】一、核算分析題核算題(一)(1)借：應收賬款——甲公司2320000貸：主營業(yè)務收入2000000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)320000(2)借：主營業(yè)務收入60000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)9600借：銀行存款2211600財務費用38800(3)借：銀行存款44400庫存商品2000貸：主營業(yè)務收入40000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6400(4)借：發(fā)出商品——某商店25000貸：庫存商品——A商品25000借：銀行存款58000貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8000借：主營業(yè)務成本25000貸：發(fā)出商品——某商店25000(5)借：應收賬款——乙公司116000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)16000借：勞務成本150000貸：應付職工薪酬100000銀行存款50000借：主營業(yè)務成本150000貸：勞務成本150000(6)借：應收票據——丙公司139200貸：其他業(yè)務收入120000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)19200(7)借：銀行存款400000貸：預收賬款400000核算題(二)(1)借：管理費用4000貸：庫存現(xiàn)金4000(2)借：財務費用300貸：銀行存款300(3)借：銷售費用8000貸：銀行存款8000(4)借：管理費用5000其他業(yè)務成本2500貸：累計折舊7500(5)借：庫存商品200貸：主營業(yè)務成本200借：主營業(yè)務收入300應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)48貸：銀行存款348(6)借：主營業(yè)務成本6300貸：庫存商品6300(7)借：管理費用6000貸：庫存現(xiàn)金6000(8)借：稅金及附加——印花稅700貸：庫存現(xiàn)金700(9)借：管理費用80000銷售費用120000貸：應付職工薪酬——工資200000(10)借：管理費用31600銷售費用47400貸：應付職工薪酬——社會保險費50000——住房公積金20000——工會經費4000——職工教育經費5000(11)借：財務費用4000貸：應付利息4000(12)借：銀行存款800貸：財務費用800核算題(三) 應收賬款賬面價值＝5000000－700000＝4300000(元)應收賬款計稅基礎＝5000000(元)應收賬款形成的可抵扣暫時性差異＝700000(元)持有至到期投資賬面價值＝3500000(元)持有至到期投資計稅基礎＝3500000(元)國債利息收入形成的暫時性差異＝0(元)預計負債賬面價值＝600000(元)預計負債計稅基礎＝0(元)預計負債形成的可抵扣暫時性差異＝600000(元)交易性金融資產賬面價值＝5200000(元)交易性金融資產計稅基礎＝4000000(元)交易性金融資產形成的應納稅暫時性差異＝1200000(元) 應納稅所得額＝85000000＋700000－500000＋600000－1200000＝84600000(元)應交所得稅＝84600000×25%＝21150000(元)遞延所得稅資產＝(700000＋600000)×25%＝325000(元)遞延所得稅負債＝1200000×25%＝300000(元)所得稅費用＝21150000＋(300000－325000)＝21125000(元) (3)借：所得稅費用21125000遞延所得稅資產325000貸：遞延所得稅負債300000應交稅費——應交所得稅21150000核算題(四)(1)①借：應收賬款580000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)80000借：主營業(yè)務成本240000貸：庫存商品240000②借：主營業(yè)務收入40000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6400貸：銀行存款45600財務費用800借：庫存商品16000貸：主營業(yè)務成本16000③借：固定資產清理1000累計折舊7000貸：固定資產8000借：固定資產清理200貸：銀行存款200借：銀行存款300貸：固定資產清理300借：營業(yè)外支出900貸：固定資產清理900B400貸：主營業(yè)務收入90000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)14400借：主營業(yè)務成本50000貸：委托代銷商品50000借：銷售費用9000貸：應收賬款——B公司9000⑤借：稅金及附加3800貸：應交稅費——應交城市維護建設稅3000——應交教育費附加800⑥借：管理費用15000貸：銀行存款15000(2)借：主營業(yè)務收入550000貸：本年利潤550000借：本年利潤303500貸：主營業(yè)務成本274000稅金及附加3800管理費用15000銷售費用9000財務費用800營業(yè)外支出900(3)應交所得稅＝(550000－303500)×25%＝61625(元)借：所得稅費用61625貸：應交稅費——應交所得稅61625借：本年利潤61625貸：所得稅費用61625第十二章財務報告編制【基礎知識考察】一、名詞解釋(略)二、單項選擇題三、多項選擇題【實踐能力訓練】一、核算分析題核算題(一)1．資產負債表中有關項目的分析和計算 (1)“貨幣資金”項目＝“庫存現(xiàn)金”(借方)＋“銀行存款”(借方)＝4000＋774100＝778100 (2)“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”項目＝“交易性金融資產”(借方)＝140000 收票據”(借方)＋“應收賬款”明細賬戶(借方)＋“預收賬款”明細賬戶(借方)－已計提的“壞賬準備”(貸方)＝66000＋(200000＋298200)＋121200－0＝685400 (4)“預付款項”項目＝“預付賬款”明細賬戶(借方)＋“應付賬款”明細賬戶(借方)－已計提的“壞賬準備”(貸方)＝120000＋100000－0＝220000 期末余額－已計提的“壞賬準備”(貸方)＝5000－0＝5000 (6)“存貨”項目＝“原材料”(借方)＋“生產成本”(借方)＋“周轉材料”(借方)＋“庫存商品”(借方)＝245000＋75000＋38000＋2236600＝2594600