企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制研究,財(cái)務(wù)會計(jì)論文

企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制研究,財(cái)務(wù)會計(jì)論文隨著市場經(jīng)濟(jì)深切進(jìn)入發(fā)展，全球市場一體化和經(jīng)濟(jì)全球化日益加劇，企業(yè)面臨著日益劇烈的市場競爭，因而，集團(tuán)公司只要不斷加強(qiáng)競爭實(shí)力，才能進(jìn)一步在市場競爭中保持不敗之地。內(nèi)部控制作為當(dāng)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，對于加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)管理，合理保證企業(yè)守法經(jīng)營，合理保障企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、可靠性，強(qiáng)化資產(chǎn)安全完好，提升企業(yè)經(jīng)營效益，有著重要的意義。一、集團(tuán)公司加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制重要意義如前所述，公司集團(tuán)化發(fā)展是在競爭中生存和發(fā)展的需要，集團(tuán)化企業(yè)要在市場競爭中保持優(yōu)勢，必須加強(qiáng)企業(yè)管理，不斷提升企業(yè)效益，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目的，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。合理有效的內(nèi)部控制，能夠優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)造，明確權(quán)責(zé)，加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)和部門的協(xié)調(diào)，強(qiáng)化業(yè)績考核評價(jià)，提高資源使用效率，提高經(jīng)營效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目的。加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠提高成員企業(yè)協(xié)作效果。集團(tuán)公司企業(yè)往往由很多成員企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)構(gòu)成，數(shù)量從幾個(gè)分〔子〕公司到成百上千個(gè)分〔子〕公司構(gòu)成，要充分發(fā)揮各個(gè)成員企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的協(xié)作效果，必須有一套約束和鼓勵(lì)機(jī)制，使得成員企業(yè)不僅能夠從企業(yè)本身個(gè)體利益出發(fā)，更能夠從整個(gè)集團(tuán)公司的總體利益出發(fā)，進(jìn)行決策和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)而促進(jìn)集團(tuán)公司的總體發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠幫助集團(tuán)企業(yè)躲避風(fēng)險(xiǎn)。市場經(jīng)濟(jì)中，環(huán)境因素充滿了不確定性，當(dāng)代企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展中即要緊抓各種機(jī)遇，加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展，又要防備各方面的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，能夠幫助企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，強(qiáng)化經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估和控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)躲避效果。加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)集團(tuán)科學(xué)決策。企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)決策、制定長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，必須對集團(tuán)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況有一個(gè)全面了解，內(nèi)部控制管理能夠幫助加強(qiáng)財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息溝通，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，幫助企業(yè)集團(tuán)管理層科學(xué)決策。加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠幫助消除經(jīng)濟(jì)錯(cuò)弊。隨著企業(yè)規(guī)模增加，分支機(jī)構(gòu)增加，集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)過中出現(xiàn)管理漏洞的可能性更大。內(nèi)部控制管理能夠幫助集團(tuán)企業(yè)消除盜竊等行為，堵塞生產(chǎn)經(jīng)營漏洞，消除經(jīng)營隱患，防止成員企業(yè)和集團(tuán)本部資產(chǎn)的浪費(fèi)和低效率使用。加強(qiáng)內(nèi)部控制還能防止集團(tuán)企業(yè)由于決策不當(dāng)?shù)仍驅(qū)е碌慕?jīng)濟(jì)損失，確保集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)經(jīng)營。二、集團(tuán)公司內(nèi)部控制存在的問題分析(一)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)、內(nèi)部控制意識缺乏當(dāng)下，我們國家職業(yè)經(jīng)理人管理方式尚未普及，集團(tuán)企業(yè)管理者素質(zhì)有待提高，十分是家族式企業(yè)管理往往存在任人為親等現(xiàn)象，家族式集團(tuán)企業(yè)較為傾向布置家族中信得過的人到重要管理崗位，在一定程度上直接影響管理和內(nèi)部控制效果，甚至導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)財(cái)會和內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，未樹立內(nèi)部控制規(guī)范和體系。部分企業(yè)內(nèi)部控制意識缺乏，十分是集團(tuán)企業(yè)高管對于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識缺乏，直接影響企業(yè)的內(nèi)部控制效果。當(dāng)下部分集團(tuán)企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制重視不夠，以為企業(yè)最重要的在于加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營、提升效益。部分管理者以為內(nèi)部控制可有可無，影響內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行效果。(二)未建立健全的內(nèi)部控制制度體系部分集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度體系不健全，企業(yè)管理者即是最高權(quán)威，為了維護(hù)個(gè)人利益和本身權(quán)利，企業(yè)管理者將各項(xiàng)重要權(quán)利均把握在自個(gè)手中，沒有建立完善的內(nèi)部控制制度。部分集團(tuán)企業(yè)未建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，或者沒有制訂內(nèi)部控制操作細(xì)則，員工在詳細(xì)執(zhí)行經(jīng)過中無章可循，無法落到實(shí)處。部分集團(tuán)企業(yè)固然建立了內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行經(jīng)過難以保證，自我約束和自我防備機(jī)制未建立，導(dǎo)致執(zhí)行經(jīng)過不僅主觀性強(qiáng)，而且容易遭到利益驅(qū)動(dòng)。另外，部分集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度與企業(yè)實(shí)際情況不符，對于外部環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)調(diào)整難以適應(yīng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理效果不佳。(三)監(jiān)督管理機(jī)制不完善部分集團(tuán)企業(yè)對成員企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督不夠，內(nèi)部審計(jì)作為評價(jià)內(nèi)部控制制度和效果的重要手段，應(yīng)充分發(fā)揮其職能。但是，部分集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不完善，例如：過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，對于其管理職能相對忽視。部分集團(tuán)企業(yè)沒有完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由其他部門的人兼任內(nèi)部審計(jì)人員。部分集團(tuán)企業(yè)對成員企業(yè)未起到應(yīng)有的監(jiān)督管理作用，對于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，沒能及時(shí)加以整改，對于整改的效果未進(jìn)行跟蹤。三、加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理(一)規(guī)范基礎(chǔ)工作，樹立內(nèi)部控制觀念應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制基礎(chǔ)性工作，完善從集團(tuán)到成員企業(yè)的內(nèi)部控制體系和業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)，將各部門和各崗位人員工作責(zé)任明確，確保各項(xiàng)工作執(zhí)行到位，消除企業(yè)內(nèi)部只重視創(chuàng)新不注重基礎(chǔ)的思想，加強(qiáng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。幫助員工嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)基礎(chǔ)性內(nèi)部控制規(guī)范，促進(jìn)工作順利開展。應(yīng)規(guī)范財(cái)會基礎(chǔ)工作，確保反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確，為內(nèi)部控制管理提供可靠的參考信息。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)全體成員的內(nèi)部控制意識，強(qiáng)化職業(yè)經(jīng)理人管理機(jī)制，幫助企業(yè)高層管理者建立內(nèi)部控制意識，集團(tuán)企業(yè)管理者負(fù)擔(dān)的管理任務(wù)重，牽涉的面廣，因而更應(yīng)主動(dòng)增加自個(gè)的財(cái)務(wù)會計(jì)知識和內(nèi)部控制意識，重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，幫助企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制落到實(shí)處。除此之外，還應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)全體員工的內(nèi)部控制意識，幫助其認(rèn)識到內(nèi)部控制與每個(gè)人息息相關(guān)，十分是各成員企業(yè)的員工，使其認(rèn)識到內(nèi)部控制不僅關(guān)系著所在企業(yè)的利益和發(fā)展，更關(guān)系到整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展。只要每個(gè)員工均根據(jù)內(nèi)部控制要求工作，才能確保集團(tuán)化公司的內(nèi)部控制效果。(二)建立健全內(nèi)部控制制度應(yīng)以集團(tuán)公司為單位，建立健全的內(nèi)部控制制度體系，十分是上下一致的流程。應(yīng)建立費(fèi)用管理制度，在費(fèi)用限額控制、預(yù)算決策、費(fèi)用執(zhí)行、分析和考核等方面制訂較為詳細(xì)的內(nèi)部控制制度，采用專人負(fù)責(zé)等措施，加強(qiáng)各個(gè)部門和崗位的配合，降低成本費(fèi)用，提高效益。在內(nèi)部控制信息傳遞方面，應(yīng)確保信息溝通渠道暢通，加強(qiáng)各方面信息采集，使得集團(tuán)內(nèi)外部的信息和集團(tuán)本部、成員企業(yè)之間能夠有效的進(jìn)行信息傳遞，十分是與整個(gè)集團(tuán)相關(guān)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息，均應(yīng)加強(qiáng)傳遞，為內(nèi)部控制有效執(zhí)行提供準(zhǔn)確的根據(jù)，并確保內(nèi)控相關(guān)信息能夠在集團(tuán)管理層、董事會和基層員工之間進(jìn)行及時(shí)溝通。另外，應(yīng)建立內(nèi)部控制考核制度。對于違規(guī)違紀(jì)等行為，加以懲罰處置，對于嚴(yán)格根據(jù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的員工加以獎(jiǎng)勵(lì)，使得員工能夠有章可循，賞罰分明，施行精神與物質(zhì)賞罰相結(jié)合，確保內(nèi)部控制管理效果。(三)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，需要良好的體系設(shè)計(jì)和有力的執(zhí)行力度，并不斷完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制作為保障。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并確保審計(jì)的獨(dú)立性。應(yīng)建立定期對于成員企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)制，充分發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)的管理優(yōu)勢，將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管理機(jī)制進(jìn)行結(jié)合，強(qiáng)化監(jiān)督和管理并重。對于內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的企業(yè)本身和成員企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，對于內(nèi)部控制制度本身存在的問題和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的情況，應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制制度，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度施行。應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的反應(yīng)控制作用，并進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程。十分是企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)過及效果進(jìn)行監(jiān)督，對于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)過中實(shí)際與內(nèi)部控制要求之間的差距進(jìn)行評價(jià)，并將差距情況反應(yīng)給相關(guān)部門，并對相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)流程進(jìn)行調(diào)整，使得進(jìn)行按內(nèi)部控制要求進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，加強(qiáng)相關(guān)反應(yīng)和調(diào)整的效果跟蹤，不僅考慮整個(gè)監(jiān)督、管理、反應(yīng)經(jīng)過中各個(gè)環(huán)節(jié)的互相依靠、互相影響作用，更應(yīng)從財(cái)務(wù)會計(jì)管理和生產(chǎn)經(jīng)營管理全經(jīng)過進(jìn)行完善。對于內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)客觀，因而在內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過中，應(yīng)深切進(jìn)入了解實(shí)際情況，把握出現(xiàn)差距的原因和現(xiàn)象，并結(jié)合集團(tuán)公司業(yè)務(wù)詳細(xì)實(shí)際提供相關(guān)的糾正措施。內(nèi)部控制相關(guān)人員應(yīng)在對企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營流程進(jìn)行操作和控制時(shí)，采用多種方式和手段，例如分解目的以便實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的最終目的，促進(jìn)企業(yè)管理水平提升。四、結(jié)束語集團(tuán)公司作為當(dāng)代企業(yè)的重要組織形式，內(nèi)部控制有助于增加其市場競爭力，提升企業(yè)效益。因而，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作，提升集團(tuán)企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識，建立健全的內(nèi)部控制制度體系，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行效果，促進(jìn)企業(yè)