初級延考第八周 - 經(jīng)濟(jì)法附有答案

初級延考第八周-經(jīng)濟(jì)法[復(fù)制]您的姓名：[填空題]*_________________________________您的班級：[單選題]*○臨平白班○臨平晚班○臨平周日班○海寧周日班【資料1】甲紅酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事紅酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年6月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）以100箱自產(chǎn)M品牌紅酒換入一套釀酒設(shè)備，M品牌紅酒生產(chǎn)成本1200元/箱，不含增值稅平均銷售價格1800元/箱，不含增值稅最高銷售價格2400元/箱。

（2）將500箱自產(chǎn)N品牌紅酒移送自設(shè)在本縣的非獨(dú)立核算門市部用于銷售。N品牌紅酒生產(chǎn)成本600元/箱，該門市部對外銷售400箱，不含增值稅銷售價格900元/箱。

（3）將30箱自產(chǎn)新型紅酒作為福利發(fā)給職工。

該新型紅酒生產(chǎn)成本1500元/箱，無同類產(chǎn)品銷售價格。

已知：紅酒消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為5%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算甲紅酒廠當(dāng)月以自產(chǎn)M品牌紅酒換入釀酒設(shè)備應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.100×1200×（1+5%）×10%=12600（元）B.100×1800×10%=18000（元）C.100×1200×10%=12000（元）D.100×2400×10%=24000（元）(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】納稅人用于“換投抵”（換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)）等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。2.計算甲紅酒廠當(dāng)月通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部對外銷售N品牌紅酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.500×600×10%=30000（元）B.500×（600+900）÷2×10%=37500（元）C.500×900×10%=45000（元）D.400×900×10%=36000（元）(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對外銷售額（400×900）或者銷售數(shù)量”征收消費(fèi)稅。3.計算甲紅酒廠當(dāng)月將自產(chǎn)新型紅酒作為福利發(fā)給職工應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.30×1500×（1+5%）÷（1-10%）×10%=5250（元）(正確答案)B.30×1500×（1+5%）×10%=4725（元）C.30×1500×10%=4500（元）D.30×1500×（1+5%）×（1-10%）×10%=4252.5（元）答案解析：【答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算繳納消費(fèi)稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算繳納消費(fèi)稅。在本題中，作為福利發(fā)給職工的紅酒是“新型”紅酒，沒有同類消費(fèi)品的銷售價格，應(yīng)按組成計稅價格計算，由于紅酒從價計征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率

=30×1500×（1+5%）÷（1-10%）×10%=5250（元）。4.甲紅酒廠當(dāng)月下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。*A.將500箱自產(chǎn)N品牌紅酒移送自設(shè)非獨(dú)立核算門市部用于銷售B.通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部對外銷售N品牌紅酒400箱(正確答案)C.以100箱自產(chǎn)M品牌紅酒換入一套釀酒設(shè)備(正確答案)D.將30箱自產(chǎn)新型紅酒作為福利發(fā)給職工(正確答案)答案解析：【答案】BCD

【解析】選項A：屬于納稅人內(nèi)部機(jī)構(gòu)間的移送，不屬于銷售，也不屬于視同銷售（該門市部位于本縣），不繳納增值稅；選項B：屬于銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)繳納增值稅；選項C：屬于以物易物，換出的M品牌紅酒應(yīng)依法確認(rèn)銷項稅額，換入設(shè)備的進(jìn)項稅額，符合進(jìn)項稅額抵扣條件的，可以抵扣；選項D：屬于視同銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)繳納增值稅。【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2021年6月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品，取得不含增值稅銷售額3000000元。

（2）將100套自產(chǎn)高檔美容類化妝品無償贈送給客戶，當(dāng)月同類化妝品不含增值稅單價1000元/套。

（3）將40套自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品獎勵給公司優(yōu)秀員工，當(dāng)月同類化妝品不含增值稅單價500元/套。

（4）以銀行存款5000000元投資乙商場。

（5）受托為丙公司加工一批高檔修飾類化妝品，收取加工費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250000元、稅額32500元，丙公司提供材料成本600000元，甲公司無同類化妝品銷售價格。

（6）進(jìn)口一批成套化妝品，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格935000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

已知：銷售高檔化妝品增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為5%，取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司當(dāng)月下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。*A.將自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品獎勵給公司優(yōu)秀員工(正確答案)B.將自產(chǎn)高檔美容類化妝品無償贈送給客戶(正確答案)C.以銀行存款投資乙商場D.銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品(正確答案)答案解析：【答案】ABD

【解析】選項AB：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；凡用于其他方面的，于移送使用時繳納消費(fèi)稅。選項C：用銀行存款“投資”是行為，和“應(yīng)稅消費(fèi)品”完全不相關(guān)，不繳納消費(fèi)稅（增值稅：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”繳納增值稅。只是談及“投資”，未涉及利潤收取及所收取利潤的類型，不繳納增值稅）。選項D：銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品，照章繳納消費(fèi)稅。2.計算甲公司當(dāng)月受托加工高檔修飾類化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。*A.（600000+250000+32500）×15%=132375（元）B.600000×15%=90000（元）（600000+250000）×15%=127500（元）（600000+250000）÷（1-15%）×15%=150000（元）(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】由于沒有同類消費(fèi)品銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。實(shí)行從價定率辦法計征消費(fèi)稅的，組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）。3.計算甲公司當(dāng)月進(jìn)口成套化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。*A.935000÷（1-15%）×15%=165000（元）B.935000×15%=140250（元）（935000+935000×5%）÷（1-15%）×15%=173250（元）(正確答案)D.（935000+935000×5%）×15%=147262.5（元）答案解析：【答案】C

【解析】實(shí)行從價定率辦法計征消費(fèi)稅的，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算消費(fèi)稅。組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）。4.計算甲公司當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。*A.3000000×13%+32500=422500（元）B.（3000000+100×1000+40×500）×13%+32500-（935000+935000×5%）÷（1-15%）×13%=287950（元）(正確答案)C.（3000000+100×1000+40×500+5000000）×13%+32500-（935000+935000×5%）÷（1-15%）×13%=937950（元）D.3000000×13%-（935000+935000×5%）×13%=262372.5（元）答案解析：【答案】B

【解析】（1）進(jìn)口貨物的增值稅向“海關(guān)”繳納，但符合條件的可以作為進(jìn)項稅額抵扣，選項A未考慮進(jìn)項稅額，選項D對進(jìn)口貨物的增值稅計算錯誤；（2）如第1小題解析所述，“投資”本身不涉及增值稅，選項B正確，選項C錯誤。【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價款226000元，另收取手續(xù)費(fèi)33900元。

將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元/輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元/輛、平均銷售價格15萬元/輛、最低銷售價格12萬元/輛。

（2）采取預(yù)收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。

（3）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛對外銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。

已知：銷售小汽車增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為5%。要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算甲公司當(dāng)月銷售定制的自產(chǎn)小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.226000÷（1+13%）×5%=10000（元）B.226000×5%=11300（元）（226000+33900）×5%=12995（元）（226000+33900）÷（1+13%）×5%=11500（元）(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】（1）銷售貨物同時收取的手續(xù)費(fèi)屬于價外費(fèi)用，不論增值稅還是消費(fèi)稅，價外費(fèi)用均應(yīng)依法計稅，選項AB錯誤；（2）取得的價款和價外費(fèi)用均屬于含稅收入，均應(yīng)當(dāng)價稅分離，選項C錯誤，選項D正確。2.計算甲公司當(dāng)月以自產(chǎn)小汽車對外投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.10×17×5%=8.5（萬元）(正確答案)B.10×15×5%=7.5（萬元）C.10×12×5%=6（萬元）D.10×9×5%=4.5（萬元）答案解析：【答案】A

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價格（17萬元/輛）作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。3.甲公司當(dāng)月采取預(yù)收貨款方式銷售自產(chǎn)小汽車，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。[單選題]*A.7月6日B.7月16日(正確答案)C.7月11日D.7月21日答案解析：【答案】B

【解析】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。4.甲公司的下列中輕型商用客車中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。*A.用于本公司管理部門的2輛(正確答案)B.用于廣告的3輛(正確答案)C.對外銷售的171輛(正確答案)D.用于贊助的4輛(正確答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】“小汽車”稅目包括3個子目，分別是乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車。選項C：屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，屬于小汽車消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。選項ABD：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，于移送時繳納消費(fèi)稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門（選項A）、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助（選項D）、集資、廣告（選項B）、樣品、職工福利、獎勵等方面?！举Y料4】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事高爾夫球及球具的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)。2021年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）進(jìn)口聚氨酯面料一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格6萬元，繳納關(guān)稅0.39萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅款0.8307萬元。

（2）將進(jìn)口的聚氨酯委托乙企業(yè)加工高爾夫球包100個，支付加工費(fèi)2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額0.26萬元。乙企業(yè)當(dāng)月同類高爾夫球包不含增值稅售價0.18萬元/個。

（3）將委托乙企業(yè)加工的100個高爾夫球包收回后全部銷售給某代理商，不含增值稅銷售額為25萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.2萬元。

（4）當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.52萬元。

已知：增值稅稅率為13%；高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.有關(guān)甲企業(yè)當(dāng)月委托加工的高爾夫球包的消費(fèi)稅，下列表述正確的是（）。*A.該業(yè)務(wù)消費(fèi)稅的納稅人為甲企業(yè)(正確答案)B.該業(yè)務(wù)由甲企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅C.該業(yè)務(wù)消費(fèi)稅的納稅人為乙企業(yè)D.該業(yè)務(wù)由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅(正確答案)答案解析：【答案】AD

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方（乙企業(yè)）在向委托方（甲企業(yè)）交貨時代收代繳委托方應(yīng)納的消費(fèi)稅；委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。2.計算甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.25×10%-100×0.18×10%(正確答案)B.25×（1+13%）×10%C.25×（1+13%）×10%-（6+0.39+2）×10%D.25×10%-（6+0.39+2）×10%答案解析：【答案】A

【解析】（1）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅（甲企業(yè)在委托加工收回時被代收代繳的消費(fèi)稅=100×0.18×10%），沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。3.甲企業(yè)的下列進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是（）。*A.進(jìn)口聚氨酯面料的進(jìn)項稅額0.8307萬元(正確答案)B.委托加工支付加工費(fèi)的進(jìn)項稅額0.26萬元(正確答案)C.支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅額0.2萬元(正確答案)D.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項稅額0.52萬元(正確答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】（1）均取得了合法扣稅憑證（選項A取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，選項BCD取得了增值稅專用發(fā)票）；（2）均屬于用于可抵扣用途。4.計算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.25×13%-（0.8307+0.26+0.2+0.52）(正確答案)B.25×13%-（0.8307+0.2）C.25÷（1+13%）×13%-（0.2+0.52）D.25÷（1+13%）×13%-（0.8307+0.26）答案解析：【答案】A

【解析】（1）“25萬元”為不含增值稅銷售額，無須價稅分離，排除選項CD；（2）如第3小題所述本題4項進(jìn)項稅額均可抵扣，選項A正確，選項B錯誤?！举Y料5】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的貨價210萬元，運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬元、

運(yùn)輸費(fèi)20萬元、保險費(fèi)4萬元。

（2）接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費(fèi)35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批高檔口紅無同類產(chǎn)品銷售價格。

（3）銷售高檔香水，取得不含增值稅價款678萬元，另收取包裝費(fèi)5.65萬元。

已知，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司進(jìn)口高檔香水精的下列各項支出中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。*A.包裝費(fèi)11萬元(正確答案)B.保險費(fèi)4萬元(正確答案)C.運(yùn)輸費(fèi)20萬元(正確答案)D.貨價21