2021-2022年黑龍江省雞西市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年黑龍江省雞西市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司2010年l2月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，假定未來(lái)期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.-4B.4C.-10D.10

2.某民間非營(yíng)利組織接受海外人士捐贈(zèng)的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。該民間非營(yíng)利組織正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.借記“無(wú)形資產(chǎn)”100萬(wàn)元，貸記“捐贈(zèng)收入”100萬(wàn)元

B.借記“固定資產(chǎn)”100萬(wàn)元，貸記“捐贈(zèng)收入”100萬(wàn)元

C.借記“無(wú)形資產(chǎn)”100萬(wàn)元，貸記“其他收入”100萬(wàn)元

D.借記“固定資產(chǎn)”100萬(wàn)元，貸記“資本公積”100萬(wàn)元

3.第

9

題

某企業(yè)月末“應(yīng)付賬款”科目貸方余額為50000元，其中，“應(yīng)付賬款——A公司”明細(xì)科目的貸方余額為80000元，“應(yīng)付賬款——b公司”明細(xì)科目的借方余額為30000元；“預(yù)付賬款”科目借方余額為40000元，其中，“預(yù)付賬款——C公司”明細(xì)科目的借方余額為50000元，“預(yù)付賬款——D公司”明細(xì)科目的貸方余額為10000元。月末，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額應(yīng)為（）元。

A.50000B.80000C.90000D.10000

4.

第

12

題

外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，擬定的注冊(cè)資本為450萬(wàn)美元，其投資總額最多為（）。

5.

第

2

題

購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款(如分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn))，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.遞延收益D.營(yíng)業(yè)外支出

6.

第

1

題

某企業(yè)2008年10月10日將一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)38.8萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為140萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元。該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.140B.150C.20D.30

7.甲公司2013年1月1日購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，票面年利率為4%的A債券，取得時(shí)支付價(jià)款104萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元；2013年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬(wàn)元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價(jià)款108萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元。A.12B.11.5C.16D.15.5

8.甲公司2020年12月31日庫(kù)存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)為10萬(wàn)元。該批配件可加工為30件A產(chǎn)品，將配件加工成A產(chǎn)品每件尚需投入16萬(wàn)元。A產(chǎn)品2020年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件45萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，2020年12月31日甲公司應(yīng)對(duì)該配件計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.356B.300C.0D.120

9.2015年1月20日，甲公司以其擁有的一項(xiàng)土地使用權(quán)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出土地使用權(quán)的成本為100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為20萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量；換入商品的賬面成本為50萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13．6萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨；甲公司向乙公司支付20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬(wàn)元。

A.OB.43．6C.30D.23．6

10.

11.

12.在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，資本化期間專(zhuān)門(mén)借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。

A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.計(jì)入投資收益C.沖減借款費(fèi)用資本化的金額D.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

13.

第

2

題

甲公司2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬(wàn)元(均因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而產(chǎn)生)，適用的所得稅稅率為33%。2010年初適用所得稅稅率改為25%(非預(yù)期稅率變動(dòng))。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，以后各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。．2009年末取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2010年末，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元，2010年因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定2010年初的暫時(shí)性差異將在2010年以后才轉(zhuǎn)回，不考慮其他因素，則甲公司2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額（）萬(wàn)元。

14.甲公司2011年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響為()萬(wàn)元。A.A.165B.180C.465D.480

15.2015年1月1日，甲公司發(fā)行5年期一次還本、分次付息的可轉(zhuǎn)換公司債券400萬(wàn)元。票面年利率為6％，利息按年支付，發(fā)行價(jià)格為400萬(wàn)元，另發(fā)行交易費(fèi)用20萬(wàn)元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。經(jīng)計(jì)算，該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值為360萬(wàn)元。不考慮其他因素，2015年1月1日，甲公司因該項(xiàng)債券記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.58B.342C.40D.38

16.甲公司2014年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，2013年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬(wàn)元。

A.180B.135C.405D.540

17.

18.

19.

第

13

題

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的表述正確的是（）。

A.同時(shí)從事多項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的企業(yè)；所發(fā)生的支出無(wú)法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

B.同時(shí)從事多項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，所發(fā)生的支出無(wú)法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)人某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限及方法與以前估計(jì)不同的，不應(yīng)當(dāng)改變攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法

D.對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核時(shí)有證據(jù)表明其使用壽命有限的，將其價(jià)值計(jì)人管理費(fèi)用

20.A公司于2013年以6000萬(wàn)元取得B上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)B公司)25％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，當(dāng)年度確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益600萬(wàn)元。2014年1月1日，A公司又出資10000萬(wàn)元自C公司取得B公司另外30％的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，也未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)。A公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響。購(gòu)買(mǎi)日原25％股權(quán)投資的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，則當(dāng)日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.16000B.16600C.10000D.17000

二、多選題(20題)21.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，屬于借款費(fèi)用的有（）

A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整

22.下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購(gòu)庫(kù)存股B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤(rùn)D.宣告發(fā)放股票股利

23.

24.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

25.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目有()。

A.成本B.公允價(jià)值變動(dòng)C.損益調(diào)整D.其他權(quán)益變動(dòng)

26.

27.下列各項(xiàng)中，不能夠按照債務(wù)重組的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下以公允價(jià)值低于債務(wù)賬面價(jià)值的房產(chǎn)抵償債務(wù)

D.債務(wù)人借入新債以?xún)斶€舊債

28.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的表述中，正確的有（）A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊

B.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.公允價(jià)值模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋下月開(kāi)始計(jì)提折舊

D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷(xiāo)，下月開(kāi)始計(jì)提攤銷(xiāo)

29.下列項(xiàng)目中，屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有()。

A.出售投資性房地產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

B.出租無(wú)形資產(chǎn)支付的服務(wù)費(fèi)

C.銷(xiāo)售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本

D.出售無(wú)形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

30.資產(chǎn)組或總部資產(chǎn)發(fā)生減值，抵減損失后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于（）中的較高者

A.該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（如可確定）B.該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.0D.該資產(chǎn)的賬面價(jià)值

31.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

32.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)（由母公司和其全部子公司構(gòu)成）內(nèi)發(fā)生的股份支付交易，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

B.結(jié)算企業(yè)以持有其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

33.

第

21

題

某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。

A.因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的方法由原來(lái)采用的后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法

B.執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,將所得稅的核算由應(yīng)付稅歉法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.鑒于企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線(xiàn)法

D.簽于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將董事會(huì)提出的分配現(xiàn)金股利改為分配股票股利

34.

第

25

題

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量中，下列說(shuō)法正確的有（）。

35.企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因有（）。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)積累了更多的經(jīng)驗(yàn)C.賴(lài)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損

36.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

B.乙公司2013年年初購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，乙公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，金額比年限平均法多計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

C.丙公司2013年年初以2000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.丁公司2010年年初以4000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對(duì)其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2013年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元

37.

第

22

題

資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）填列。

A.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)

B.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)

C.應(yīng)付賬款總賬余額

D.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)

38.各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。以公司、企業(yè)為例，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為()。

A.月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

B.季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

C.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

39.關(guān)于將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組，債務(wù)人、債權(quán)人的相關(guān)處理正確的有()。

A.債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.股份公允價(jià)值總額與股份的面值總額之間的差額，計(jì)入資本公積

40.下列各項(xiàng)中，能引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)

B.支付應(yīng)付職工薪酬

C.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

D.購(gòu)進(jìn)原材料一批，并以自行簽發(fā)的銀行承兌匯票結(jié)算

三、判斷題(20題)41.采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，通常在預(yù)收款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。

A.是B.否

42.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，未來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，仍然按照原來(lái)的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊，不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

43.第

31

題

固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。（）

A.是B.否

44.政府單位取得無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為初始成本。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.第

35

題

以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換屬于非貨幣性交易（）。

A.是B.否

47.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直至購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。（）

A.是B.否

48.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

49.附有使用條件的政府對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助。（）

A.是B.否

50.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過(guò)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

51.由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改變，企業(yè)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。（）

A.是B.否

52.

第

34

題

在轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，原由于投資產(chǎn)生的"資本公積"也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，由"其他資本公積"明細(xì)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入"一般資本公積"明細(xì)賬戶(hù)。（）

A.是B.否

53.

第

28

題

企業(yè)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)的折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅后利率。（）

A.是B.否

54.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會(huì)計(jì)政策的，無(wú)論會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

55.第

27

題

收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，因此，能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的就應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入。（）

A.是B.否

56.

第

34

題

附或有條件的債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，在基本確定能收到時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為其他應(yīng)收款。（）

A.是B.否

57.確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，當(dāng)企業(yè)對(duì)確定所有前期的累計(jì)影響數(shù)均不切實(shí)可行時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法。（）

A.是B.否

58.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司的外幣利潤(rùn)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。()

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.在預(yù)期信用損失法下，減值準(zhǔn)備的計(jì)提不以減值的實(shí)際發(fā)生為前提，而是以未來(lái)可能的違約事件造成的損失的期望值來(lái)計(jì)量當(dāng)前(資產(chǎn)負(fù)債表日)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司20×4年至20×5年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)20×4年12月1日，甲公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線(xiàn)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線(xiàn)價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)20×4年12月1日，甲公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線(xiàn)。安裝期間領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為250萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資6萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。領(lǐng)用的該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。(3)20×4年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為150萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。(4)20×6年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，該生產(chǎn)線(xiàn)出現(xiàn)減值跡象。20×6年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1500萬(wàn)元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。(5)20×8年6月30日，甲公司將該生產(chǎn)線(xiàn)出售給乙公司，售價(jià)為1200萬(wàn)元，在處置過(guò)程中，發(fā)生清理費(fèi)用6萬(wàn)元。計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，答案金額以萬(wàn)元表示，不考慮其他因素。要求：

計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并根據(jù)資料(1)、(2)編制相關(guān)分錄。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷(xiāo)方法、折舊或攤銷(xiāo)年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2021年3月15日對(duì)外報(bào)出。假設(shè)下列事項(xiàng)均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：資料一：2021年1月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)2020年2月購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，未計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。資料二：甲公司2020年5月銷(xiāo)售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價(jià)200萬(wàn)元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。資料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的30%。資料四：甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，按最可能發(fā)生的金額60萬(wàn)元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬(wàn)元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：（1）根據(jù)資料一：判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。（2）根據(jù)資料二、三：判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。（3）根據(jù)資料四：判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。（逐筆編制涉及“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄）

63.仁達(dá)股份有限公司相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2010年1月1日發(fā)行了50萬(wàn)份每份面值為100元、分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為5100萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為40萬(wàn)元。該債券期限為3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止：可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1月1日支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為5％。(2)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目。該項(xiàng)目已于2009年12月開(kāi)工，2010年1月1日支出5060萬(wàn)元用于該項(xiàng)目。2010年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(3)2011年1月1日，仁達(dá)公司支付2010年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息。(4)2011年12月31日，債券持有人將該可轉(zhuǎn)換公司債券的50％轉(zhuǎn)為仁達(dá)公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；已知在轉(zhuǎn)換股份時(shí)2011年的利息已經(jīng)計(jì)提但尚未支付。未轉(zhuǎn)為仁達(dá)公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期時(shí)(2012年12月31日)一次結(jié)清。假定：①仁達(dá)公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤(P／F，5％，1)=0．9524；(P／F，5％，2)=0．9070；(P／F，5％，3)=0．8638；(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。要求：

計(jì)算仁達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值。

64.編制單位：20×7年度單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入80000減：營(yíng)業(yè)成本50000營(yíng)業(yè)稅金及附加100銷(xiāo)售費(fèi)用200管理費(fèi)用500財(cái)務(wù)費(fèi)用20資產(chǎn)減值損失600加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）20投資收益（損失以“—”號(hào)填列）lOO其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益60二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）28700加：營(yíng)業(yè)外收入300減：營(yíng)業(yè)外支出200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100三、利潤(rùn)總額（虧損總額“—”號(hào)填列）28800

20×8年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤(rùn)表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司自20×7年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋?zhuān)赋鲈擁?xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷(xiāo)售，20%形成存貨（假定均為庫(kù)存商品），待下年全部對(duì)外銷(xiāo)售。

（2）甲公司20×7年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從20×8年起，分5年分期收款，每年1000萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司在20×7年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：分期收款發(fā)出商品3000

貸：庫(kù)存商品3000

（3）20×7年2月，甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢(xún)費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。20×7年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)專(zhuān)利并于20×7年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。甲公司將上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的100萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出（取得專(zhuān)利權(quán)前未攤銷(xiāo)），并于20×7年7月1日與申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)）的入賬價(jià)值。該專(zhuān)利權(quán)按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。經(jīng)審核，上述100萬(wàn)元研發(fā)支出中，20萬(wàn)元屬于研究階段支出，80萬(wàn)元屬于符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開(kāi)發(fā)階段支出。該專(zhuān)利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為5年。

（4）甲公司20×7年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)款30萬(wàn)元，甲公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，c企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為20×8年2月1日。由于C企業(yè)車(chē)間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，機(jī)床待20×8年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。甲公司20×7年確認(rèn)了30萬(wàn)元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本16萬(wàn)元。

（5）甲公司20≥<7年1月1日開(kāi)始對(duì)所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬(wàn)元。裝修工程于20×7年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流人企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為200萬(wàn)元。東方公司對(duì)自有的類(lèi)似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

（6）20×7年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為l000萬(wàn)元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷(xiāo)售給丙公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與銷(xiāo)售給其他客戶(hù)的價(jià)格相同。20×7年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元。至20×7年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在20×7年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入l000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元。

（7）甲公司20×7年按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)B公司銷(xiāo)售收入共計(jì)500萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷(xiāo)售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為400萬(wàn)元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了300萬(wàn)元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）甲公司20×7年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬(wàn)元。

20×7年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元。

假定：

（1）不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

（2）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理足否正確，并說(shuō)明理由。

（2）對(duì)甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算20×7年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司在對(duì)其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問(wèn)題，并要求公司財(cái)務(wù)部門(mén)處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。2012年12月31日，該債券的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買(mǎi)不需安裝的設(shè)備供管理部門(mén)使用，合同價(jià)格3000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿(mǎn)1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項(xiàng)中增值稅的影響。

甲公司2012年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

借：管理費(fèi)用450

貸：累計(jì)折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開(kāi)始代理銷(xiāo)售由丁公司最新研制的A商品。銷(xiāo)售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷(xiāo)售；甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)的方式為丁公司代理銷(xiāo)售A商品，代理手續(xù)費(fèi)收入按照丁公司確認(rèn)的A商品銷(xiāo)售收入(不含銷(xiāo)售退回商品)的5%計(jì)算；顧客從購(gòu)買(mǎi)A商品之日起1年內(nèi)可以無(wú)條件退還。2012年度，甲公司共計(jì)銷(xiāo)售A商品600萬(wàn)元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于A(yíng)商品首次投放市場(chǎng)，甲公司、丁公司均無(wú)法估計(jì)其退回的可能性。甲公司確認(rèn)了代理費(fèi)收入，甲公司確認(rèn)代理費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同，以每臺(tái)20萬(wàn)元的價(jià)格向戊公司銷(xiāo)售M設(shè)備40臺(tái)，每臺(tái)M設(shè)備的成本為15萬(wàn)元。同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺(tái)25萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。當(dāng)日，甲公司開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅額為136萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)136

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷(xiāo)售合同，甲公司向己公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，甲公司承諾己公司在3個(gè)月內(nèi)對(duì)B產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿(mǎn)意可以無(wú)條件退貨。12月25日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收到己公司支付的貨款。甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司B產(chǎn)品的成本為150萬(wàn)元。甲公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫(kù)存商品150

假定：

(1)有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。

要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷事項(xiàng)(1)至(5)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并編制更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D2011年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300/3=200（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5=240（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（240-200）×25%=10（萬(wàn)元）。

2.A選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值確定入賬價(jià)值，同時(shí)增加“捐贈(zèng)收入”。

3.C80000+10000=90000（元）。

4.D本題考核外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的注冊(cè)資本和投資總額的關(guān)系。注冊(cè)資本在210萬(wàn)美元以上至500萬(wàn)美元的，投資總額不得超過(guò)注冊(cè)資本的2倍。

5.A

6.D影響損益的金額為換出存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。

7.B【答案】B

【解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬(wàn)元)。

8.AA產(chǎn)品成本=15×80+16×30=1680（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值=45×30-1.2×30=1314（萬(wàn)元），成本高于可變現(xiàn)凈值，終端產(chǎn)品減值，說(shuō)明配件發(fā)生了減值；配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)45×30-A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2×30-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本16×30=834（萬(wàn)元）；期末配件應(yīng)提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=15×80-834=366（萬(wàn)元）；相比已經(jīng)提過(guò)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)提356萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

9.D該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與支付的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(80+13．6-20)-(100-20-30)=23．6(萬(wàn)元)。

10.C

11.B

12.C資本化期間專(zhuān)門(mén)借款的利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化的金額。

13.D2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=66/33%×25%+(6600-6000)×25%+100×25%=225(萬(wàn)元)。

14.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本3015

貸：銀行存款(3000+15)3015

取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=11000×30%=3300（萬(wàn)元），

付出的成本小于取得的份額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本285

貸：營(yíng)業(yè)外收入(3300-3015)285

2011年末確認(rèn)投資收益：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整180

貸：投資收益(600×30%)180

對(duì)2011年利潤(rùn)總額的影響=285+180=465（萬(wàn)元）

15.D【解析】該債券權(quán)益成分的公允價(jià)值=400-360=40(萬(wàn)元)。該債券權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=20×(400－360)÷400=2(萬(wàn)元)，記人“資本公積——其他資本公積”科目的金額=40-2=38(萬(wàn)元)。

發(fā)行時(shí)。

借：銀行存款4000000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整400000

貸：應(yīng)付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積400000

同時(shí)，支付發(fā)行費(fèi)用。

借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整l80000

資本公積——其他資本公積20000

貸：銀行存款200000

合并以上兩筆分錄，即為：

借：銀行存款3800000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整580000

貸：應(yīng)付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積380000

16.B甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)。

17.A

18.D

19.A選項(xiàng)B不正確；選項(xiàng)C，應(yīng)改變攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法；選項(xiàng)D，應(yīng)按使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)按期進(jìn)行攤銷(xiāo)。

20.B購(gòu)買(mǎi)日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=(6000+600)+10000=16600(萬(wàn)元)。

21.BCD選項(xiàng)A不屬于，選項(xiàng)BCD屬于，借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不應(yīng)包括在借款費(fèi)用中，而應(yīng)沖減資本公積（股本溢價(jià)）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.AC【答案】AC。解析：庫(kù)存股屬于所有者權(quán)益，選項(xiàng)A使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)B不會(huì)影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)C使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)D不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。

23.ABCD

24.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資奉公積(其他資本公積)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

25.ACD根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算;選項(xiàng)B不屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)科目。

26.ABC

27.ABD選項(xiàng)C，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于債務(wù)重組的定義，屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)B，是破產(chǎn)清算時(shí)的處理，而債務(wù)重組規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下債權(quán)人作出讓步的債務(wù)重組，所以不符合題意。

28.AB選項(xiàng)AB表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定，按期計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，即作為投資性房地產(chǎn)的房屋建筑物，取得當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月計(jì)提折舊，處置當(dāng)月照提折舊，下月停止計(jì)提；作為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，取得當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月停止攤銷(xiāo)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。公允價(jià)值模式下不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

29.ABC企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收支主要包括除商品銷(xiāo)售以外的原材料銷(xiāo)售和包裝物出租等所取得的收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；選項(xiàng)D，出售無(wú)形資產(chǎn)獲得價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)反映在營(yíng)業(yè)外收支中。

30.ABC抵減資產(chǎn)減值損失后資產(chǎn)組中的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（如可確定的）；該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）；零。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

31.ABCD

32.ABCD【答案】ABCD

【解析】（1)結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；除此之外，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。（2)接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。

33.AB選項(xiàng)C是出于損益操縱目的而作的會(huì)計(jì)政策改變，屬于濫用會(huì)計(jì)政策變更，違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求；選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)決策，與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求無(wú)美。

34.AB

35.ABC通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更（1）賴(lài)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化（2）取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)。

36.AC選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元；選項(xiàng)D,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元。

37.AB解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)之和填列。

38.ABCD《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度

39.CD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)公允價(jià)值之間的差額，先沖減已提取的減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部分或未計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)將該差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D正確。

40.BCD選項(xiàng)A，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起負(fù)債的變化；

選項(xiàng)B，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；

選項(xiàng)C，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；

選項(xiàng)D，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.N采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

42.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

43.Y【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的復(fù)核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

44.N政府單位取得無(wú)償調(diào)入的資產(chǎn)，其成本按照調(diào)出方賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定。

45.N

46.N準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此此項(xiàng)不屬于貨幣性交易。

47.N因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素等而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，而是屬于正常中斷，因此相關(guān)借款費(fèi)用可以資本化。

48.N企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

49.N政府補(bǔ)助通常附有一定的使用條件，這與政府補(bǔ)助的無(wú)償性并不矛盾，并不表明該項(xiàng)補(bǔ)助有償，而是企業(yè)經(jīng)法定程序申請(qǐng)取得政府補(bǔ)助后，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用該項(xiàng)補(bǔ)助。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.N在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過(guò)“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”等科目進(jìn)行核算。

51.N所得稅核算方法的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N

53.N折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。如果用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)是稅后的，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率。

54.N為使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

55.N收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的并不一定都是收入。收入能夠?qū)е滤姓邫?quán)益增加，因?yàn)槭杖霑?huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)增加。從而導(dǎo)致盈余公積和未分配利潤(rùn)這兩個(gè)所有者權(quán)益項(xiàng)目增加，但是除了這兩個(gè)項(xiàng)目外，所有者權(quán)益還包括實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)日，企業(yè)增資擴(kuò)股等業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)目增加，從而導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但并不是企業(yè)的收入。

56.N對(duì)債權(quán)人而言，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。

57.Y

58.N對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

59.N【解析】折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。

60.Y在預(yù)期信用損失法下，減值準(zhǔn)備的計(jì)提不以減值的實(shí)際發(fā)生為前提，而是以未來(lái)可能的違約事件造成的損失的期望值來(lái)計(jì)量當(dāng)前(資產(chǎn)負(fù)債表日)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備。

61.固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=3070+180+6=3256(萬(wàn)元)①支付設(shè)備價(jià)款、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)：借：在建工程(3000+40+30)3070應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510貸：銀行存款3580②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程180存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫(kù)存商品200③計(jì)提安裝工人薪酬：借：在建工程6貸：應(yīng)付職工薪酬6④設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)(3070+180+6)3256貸：在建工程3256固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=3070+180+6=3256(萬(wàn)元)①支付設(shè)備價(jià)款、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)：借：在建工程(3000+40+30)3070應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510貸：銀行存款3580②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程180存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫(kù)存商品200③計(jì)提安裝工人薪酬：借：在建工程6貸：應(yīng)付職工薪酬6④設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)(3070+180+6)3256貸：在建工程3256

62.（1）資料（一）中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財(cái)務(wù)報(bào)表差錯(cuò)，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用40（120×2/5×10/12）貸：累計(jì)折舊40②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅10貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用10③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積3利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)27貸：以前年度損益調(diào)整30（2）資料（三）中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：在資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司原按預(yù)期信用損失法對(duì)應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實(shí)成立，則應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計(jì)予以修正。按照新的證據(jù)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為140萬(wàn)元（200×70%），差額120萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)調(diào)整2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失120貸：壞賬準(zhǔn)備120②調(diào)整遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)30貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積9利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)81貸：以前年度損益調(diào)整90（3）資料（四）中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：訴訟案件結(jié)案發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，是對(duì)2020年12月31日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。借：預(yù)計(jì)負(fù)債60以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出20貸：其他應(yīng)付款80借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15（60×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20（80×25%）貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用20借：盈余公積1.5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)13.5貸：以前年度損益調(diào)整15（20+15-20）借：其他應(yīng)付款80貸：銀行存款80（1）資料（一）中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財(cái)務(wù)報(bào)表差錯(cuò)，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用40（120×2/5×10/12）貸：累計(jì)折舊40②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅10貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用10③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積3利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)27貸：以前年度損益調(diào)整30（2）資料（三）中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：在資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司原按預(yù)期信用損失法對(duì)應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實(shí)成立，則應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計(jì)予以修正。按照新的證據(jù)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為140萬(wàn)元（200×70%），差額120萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)調(diào)整2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。①借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失120貸：壞賬準(zhǔn)備120②調(diào)整遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)30貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積9利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)81貸：以前年度損益調(diào)整90（3）資料（四）中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：訴訟案件結(jié)案發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，是對(duì)2020年12月31日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。借：預(yù)計(jì)負(fù)債60以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出20貸：其他應(yīng)付款80借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15（60×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20（80×25%）貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用20借：盈余公積1.5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)13.5貸：以前年度損益調(diào)整15（20+15-20）借：其他應(yīng)付款80貸：銀行存款80

63.0負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000×1％×0．9524+5000×2％×0．9070+5000×3％×0．8638+5000×0．8638=4586．89(萬(wàn)元)權(quán)益成份的公允價(jià)值=5100-4586．89=513．11(萬(wàn)元)

64.(1)判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

事項(xiàng)(1)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷(xiāo)售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來(lái)應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3)：不正確。理由是，研發(fā)費(fèi)中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4)：正確。

事項(xiàng)(5)：不正確。理由是，若固定資產(chǎn)裝修后使流人企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

事項(xiàng)(6)：不正確。理由是，至20×7年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(7)：正確。

事項(xiàng)(8)：不正確。理由是，可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。

(2)對(duì)甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目)。

事項(xiàng)(1)20×7年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=(1200一300)÷(15—3)=75(萬(wàn)元)

20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=1200÷12—100(萬(wàn)元)

借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20(25×80%)

庫(kù)存商品5(25×20%)

貸：累計(jì)折舊25

事項(xiàng)(2)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000

貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000

未實(shí)現(xiàn)融資收益1000

借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000

貸：分期收款發(fā)出商品3000

事項(xiàng)(3)：

分析：甲公司20×7年多確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)20萬(wàn)元，多攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)=20÷5×6/12=2(萬(wàn)元)。

借：以前年度損益調(diào)整管理費(fèi)用20

貸：無(wú)形資產(chǎn)20

借：累計(jì)攤銷(xiāo)2

貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用2

事項(xiàng)(5)：

分析：甲公司20×7年發(fā)生的裝修費(fèi)用180萬(wàn)元，未超過(guò)預(yù)計(jì)可收回金額200萬(wàn)元，因此甲公司應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)20×7年應(yīng)計(jì)提折舊=180÷6×6/12=15(萬(wàn)元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修180

貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用180

借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用15

貸：累計(jì)折舊15

事項(xiàng)(6)：

借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

貸：預(yù)收賬款1000

借：發(fā)出商品800

貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

事項(xiàng)(8)：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失200

(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

借：以前年度損益調(diào)整1127

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1127

(4)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算20×7年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。利潤(rùn)表

編制單位：20×7年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額調(diào)整后本期金額一、營(yíng)業(yè)收入8000083000減：營(yíng)業(yè)成本5000052220營(yíng)業(yè)稅金及附加100100銷(xiāo)售費(fèi)用200200管理費(fèi)用500353財(cái)務(wù)費(fèi)用2020資產(chǎn)減值損失600400加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“—”號(hào)填列)2020投資收益(損失以“—”號(hào)填列)100100其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益6060二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“—”號(hào)填列)2870029827加：營(yíng)業(yè)外收入300300減：營(yíng)業(yè)外支出200200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100100三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“—”號(hào)填列)2880029927注：營(yíng)業(yè)收入=80000+4000—1000=83000(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)成本=50000+20+3000—800=52220(萬(wàn)元)

管理費(fèi)用于=500+20—2—180+15=353(萬(wàn)元)

資產(chǎn)減值損失=600—200=400(萬(wàn)元)

65.(1)事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入成本，不能計(jì)入投資收益；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積，不是公允價(jià)值變動(dòng)損益。

更正分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本10

貸：投資收益10

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

貸：資本公積—其他資本公積90

可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)10

(2)事項(xiàng)(2)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

更正分錄如下：

固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869=2486.9(萬(wàn)元)。

2013年同定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04(萬(wàn)元)

2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)=2486.9×10%×9/12=186.52(萬(wàn)元)

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1(3000-2486.9)

貸：固定資產(chǎn)513.1

借：累計(jì)折舊76.96(450-373.04)

貸：管理費(fèi)用76.96

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用186.52

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用186.52

(3)事項(xiàng)(3)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入；因?yàn)槎」緹o(wú)法估計(jì)其退貨的可能性，不確認(rèn)收入，那么甲公司不能確認(rèn)收入的金額，因而也就不能據(jù)以確認(rèn)代理的手續(xù)費(fèi)收入。

更正分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)收入30

貸：應(yīng)付賬款30

(4)事項(xiàng)(4)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售時(shí)不符合收入確認(rèn)條件，收到款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

更正分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

貸：其他應(yīng)付款800

借：發(fā)出商品600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100[(40×(25-20)÷6×3]

貸：其他應(yīng)付款100

(5)事項(xiàng)(5)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：因甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性，不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

更正分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

貸：預(yù)收賬款300

借：發(fā)出商品150

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1502021-2022年黑龍江省雞西市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司2010年l2月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，假定未來(lái)期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.-4B.4C.-10D.10

2.某民間非營(yíng)利組織接受海外人士捐贈(zèng)的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。該民間非營(yíng)利組織正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.借記“無(wú)形資產(chǎn)”100萬(wàn)元，貸記“捐贈(zèng)收入”100萬(wàn)元

B.借記“固定資產(chǎn)”100萬(wàn)元，貸記“捐贈(zèng)收入”100萬(wàn)元

C.借記“無(wú)形資產(chǎn)”100萬(wàn)元，貸記“其他收入”100萬(wàn)元

D.借記“固定資產(chǎn)”100萬(wàn)元，貸記“資本公積”100萬(wàn)元

3.第

9

題

某企業(yè)月末“應(yīng)付賬款”科目貸方余額為50000元，其中，“應(yīng)付賬款——A公司”明細(xì)科目的貸方余額為80000元，“應(yīng)付賬款——b公司”明細(xì)科目的借方余額為30000元；“預(yù)付賬款”科目借方余額為40000元，其中，“預(yù)付賬款——C公司”明細(xì)科目的借方余額為50000元，“預(yù)付賬款——D公司”明細(xì)科目的貸方余額為10000元。月末，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額應(yīng)為（）元。

A.50000B.80000C.90000D.10000

4.

第

12

題

外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，擬定的注冊(cè)資本為450萬(wàn)美元，其投資總額最多為（）。

5.

第

2

題

購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款(如分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn))，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.遞延收益D.營(yíng)業(yè)外支出

6.

第

1

題

某企業(yè)2008年10月10日將一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)38.8萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為140萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元。該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.140B.150C.20D.30

7.甲公司2013年1月1日購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，票面年利率為4%的A債券，取得時(shí)支付價(jià)款104萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元；2013年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬(wàn)元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價(jià)款108萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元。A.12B.11.5C.16D.15.5

8.甲公司2020年12月31日庫(kù)存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)為10萬(wàn)元。該批配件可加工為30件A產(chǎn)品，將配件加工成A產(chǎn)品每件尚需投入16萬(wàn)元。A產(chǎn)品2020年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件45萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，2020年12月31日甲公司應(yīng)對(duì)該配件計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.356B.300C.0D.120

9.2015年1月20日，甲公司以其擁有的一項(xiàng)土地使用權(quán)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出土地使用權(quán)的成本為100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為20萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量；換入商品的賬面成本為50萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13．6萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨；甲公司向乙公司支付20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬(wàn)元。

A.OB.43．6C.30D.23．6

10.

11.

12.在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，資本化期間專(zhuān)門(mén)借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。

A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.計(jì)入投資收益C.沖減借款費(fèi)用資本化的金額D.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

13.

第

2

題

甲公司2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬(wàn)元(均因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而產(chǎn)生)，適用的所得稅稅率為33%。2010年初適用所得稅稅率改為25%(非預(yù)期稅率變動(dòng))。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，以后各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。．2009年末取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2010年末，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元，2010年因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定2010年初的暫時(shí)性差異將在2010年以后才轉(zhuǎn)回，不考慮其他因素，則甲公司2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額（）萬(wàn)元。

14.甲公司2011年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響為()萬(wàn)元。A.A.165B.180C.465D.480

15.2015年1月1日，甲公司發(fā)行5年期一次還本、分次付息的可轉(zhuǎn)換公司債券400萬(wàn)元。票面年利率為6％，利息按年支付，發(fā)行價(jià)格為400萬(wàn)元，另發(fā)行交易費(fèi)用20萬(wàn)元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。經(jīng)計(jì)算，該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值為360萬(wàn)元。不考慮其他因素，2015年1月1日，甲公司因該項(xiàng)債券記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.58B.342C.40D.38

16.甲公司2014年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，2013年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬(wàn)元。

A.180B.135C.405D.540

17.

18.

19.

第

13

題

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的表述正確的是（）。

A.同時(shí)從事多項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的企業(yè)；所發(fā)生的支出無(wú)法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

B.同時(shí)從事多項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，所發(fā)生的支出無(wú)法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)人某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限及方法與以前估計(jì)不同的，不應(yīng)當(dāng)改變攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法

D.對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核時(shí)有證據(jù)表明其使用壽命有限的，將其價(jià)值計(jì)人管理費(fèi)用

20.A公司于2013年以6000萬(wàn)元取得B上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)B公司)25％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，當(dāng)年度確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益600萬(wàn)元。2014年1月1日，A公司又出資10000萬(wàn)元自C公司取得B公司另外30％的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，也未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)。A公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響。購(gòu)買(mǎi)日原25％股權(quán)投資的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，則當(dāng)日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.16000B.16600C.10000D.17000

二、多選題(20題)21.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，屬于借款費(fèi)用的有（）

A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整

22.下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購(gòu)庫(kù)存股B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤(rùn)D.宣告發(fā)放股票股利

23.

24.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和股本

B.