2021-2022年陜西省商洛市注冊會計會計

2021-2022年陜西省商洛市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

19

題

甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產2004年末估計可收回金額為35.15萬元、2005年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應反沖無形資產減值準備（）萬元。

A.20.95B.12.25C.17.55D.19.2

2.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票l0萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。2011年12月31日，乙公司股票市場價格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價格全部出售，在支付相關交易費用2．5萬元后實際取得款項157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關于甲公司2011年度的會計處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認資本公積——其他資本公積為80萬元

3.B公司的稀釋每股收益為()元。

A.4.36B.5.51C.4.54D.4.24

4.甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%。債券包含的負債成分的公允價值為9465.40萬元。甲公司按實際利率法確認利息費用?！皯秱⒄{整”科目的金額為（）萬元

A.9800B.267.3C.534.60D.0

5.

第

7

題

某單位將使用過的進口轎車出售，原價12萬元，售價13萬元，則下列增值稅計算過程正確的有（）。

A.13萬元÷（1+2%）×2%

B.13萬元÷（1+4%）×4%×50%

C.（13萬元-12萬元）÷（1+2%）×2%

D.（13萬元-12萬元）÷（1+4%）×4%×50%

6.企業(yè)在計量資產可收回金額時，下列各項中，不屬于資產預計未來現(xiàn)金流量的是（）。

A.為維持資產正常運轉發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.資產持續(xù)使用過程中產生的現(xiàn)金流入

C.未來年度為改良資產發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.未來年度因實施已承諾重組減少的現(xiàn)金流出

7.下列金融資產中，在確定相關減值損失時，可不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)的是()。

A.長期應收款項B.持有至到期投資C.短期應收款項D.貸款

8.2009年1月1日，長征公司以5200萬元的價格自二級市場購入面值為100元的債券共45萬張，另支付相關稅費2萬元，該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長征公司將購人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長征公司取得該項投資時，應記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

9.

第

19

題

關于母公司在報告期增減子公司在合并資產負債表的反映，下列說法中錯誤的是（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數(shù)

B.母公司在報告期內處置子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數(shù)

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數(shù)

D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數(shù)

10.

第

13

題

2007年1月15日，A公司銷售一批商品給B公司，貨款為6382.50萬元（含增值稅額）。合同約定，B公司應于2007年4月15日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，B公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，A公司與B公司達成如下債務重組協(xié)議：B公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。B公司用于償債的產品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，已計提減值準備750萬元，市場價格為3700萬元。A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，A公司受讓的該設備的入賬價值為（）萬元。

A.4582.50

B.3989.07

C.455

B.94

D.3700

11.客觀性原則要求()。A.A.以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù),真實地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果

B.以款項的實際收付確認本期的收入和費用

C.會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定,提供相互可比的會計信息

D.會計記錄與會計報告必須清晰完整，簡明扼要,便于理解和利用

12.甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權應調整的資本公積為（）萬元。

A.1300B.500C.0D.80

13.(五)甲公司2011年1月10日取得乙公司80％的股權，初始投資成本為l7200萬元，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權的1／4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其80％股權之日起持續(xù)計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產總額為24000萬元，乙公司個別財務報表中賬面凈資產為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權應確認的投資收益為（）萬元。

A.-700

B.1000

C.300

D.-11700

14.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。

長江公司將該批產品確認為原材料，至2013年年末該批原材料尚未領用。假定長江公司有子公司，2013年12月31日長江公司在編制合并財務報表時應抵消存貨的金額為（）萬元。

A.40B.12C.63D.91

15.根據(jù)基本準則制定，用于規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或事項的會計處理原則的是（）。

A.政府會計制度B.政府會計具體準則C.政府會計應用指南D.政府會計制度補充規(guī)定

16.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對外出租并采用成本模式計量。出租時，該建筑物的成本為l00萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2010年12月31日，該建筑物的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為31萬元，2011年12月31日，該建筑物的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為40萬元。假定計提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產的賬面價值為（）萬元。

A.40B.31C.32D.38

17.第

20

題

2007年1月10，A公司銷售一批材料給B公司，同時收到B公司簽發(fā)并承兌的一張面值為100000元、年利率為7%6個月期限、到期還本付息的票據(jù)。7月10日，B公司發(fā)生財務困難，無法承兌票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用一臺設備抵償該應收票據(jù)。該設備歷史成本為120000元，累計折舊為3000~元，評估確認的公允價值為95000元，假定不考慮相關稅費。該設備于7月11日運往A公司，則B公司應確認的債務重組收益為（）元。

A.5000B.9500C.5500D.8500

18.甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產的攤銷年限由8年調整為6年

B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法

C.將賬齡在1年以內應收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產由非流動資產重分類為流動資產列報

19.下列關于通過多次交易分步實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的處理，表述不正確的是()。

A.合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本

B.個別報表中，合并日的初始投資成本與達到合并前的長期股權投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的公允價值之和的差額，調整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益

C.個別報表中，合并日之前持有的被合并方的股權涉及其他綜合收益的也直接轉入資本公積(資本溢價或股本溢價)

D.合并報表中，合并日原所持股權采用權益法核算、按被投資單位實現(xiàn)凈利潤和原持股比例計算確認的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產變動部分，在合并財務報表中予以沖回

20.甲公司將一臺設備以經(jīng)營租賃方式租賃給乙公司，租賃期為3年，租金總額為300萬元，其中第一年租金120萬元，第二年租金100萬元，第三年租金80萬元。此外，乙公司聘請外部專業(yè)公司進行調查支付費用2萬元。則下列關于乙公司會計處理方法的表述中，正確的是（）

A.第一年確認的租金費用120萬元

B.第一年確認管理費用102萬元

C.第二年確認的租金費用100萬元

D.第三年確認的租金費用80萬元

21.下列各項關于每股收益的表述中，不正確的是（）

A.在計算合并財務報表的每股收益時，其分子應包括母公司享有子公司凈利潤部分，不應包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，應假設股份期權于當期期初（或發(fā)行日）轉換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應當自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應在基本每股收益的基礎上考慮稀釋性潛在普通股的影響

22.A公司對發(fā)出的存貨采用移動加權平均法進行核算。A公司2007年3月1日結存B材料1000公斤，每公斤實際成本為10元；3月5日和3月20日分別購入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。假定不考慮其他因素。A公司在3月份發(fā)出存貨的總成本為()。

A.17625元B.112875元C.70500元D.183375元

23.乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以4元每股購買乙公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計未來有2名職員離開；2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價值為18元。計算乙公司2013年計入管理費用的金額為（）萬元。

A.1240B.900C.800D.1020

24.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.以交易為目的的股票投資的期末計價由成本與市價孰低改為以公允價值計量

B.將經(jīng)營租出的辦公樓由成本模式改為公允價值模式計量

C.企業(yè)應收款項的壞賬準備計提比例發(fā)生變更

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

25.下列各項經(jīng)濟業(yè)務中，會引起公司股東權益增減變動的有()。

A.用資本公積金轉增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補虧損

26.下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。查看材料

A.按照稅法規(guī)定的年限l0年作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

27.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲股份有限公司發(fā)行股票實際收到價款凈額為（）萬元。

A.40800B.40000C.10000D.39200

28.下列不構成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應支付所能被要求支付的款項

B.履約成本

C.獨立于承租人和出租人的第三方擔保的資產余值

D.承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值

29.甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、C。2×13年末，總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產組A、B、C的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額?？偛抠Y產價值可以合理分攤，則總部資產應計提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

30.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營企業(yè)，其注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。投資者分別于2011年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：6．8、1：6．85、1：6．82和1：6．90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2011年年末資產負債表中“實收資本”項目的金額為人民幣（）萬元。

A.2725B.2730C.2737D.2731

二、多選題(15題)31.

下列有關長江公司各資產可收回金額的計算中，不正確的有()。

A.A機器設備的可收回金額為1900萬元

B.專有技術的可收回金額為30萬元

C.大型設備C的可收回金額為2600萬元

D.長期股權投資的可收回金額為2100萬元

E.A機器設備的可收回金額為2290萬元

32.下列各項中，投資方不應確認投資收益的事項有（）。

A.采用權益法核算長期股權投資，被投資方實現(xiàn)凈利潤

B.采用權益法核算長期股權投資，被投資方發(fā)生凈虧損

C.采用權益法核算長期股權投資，被投資方可供出售金融資產公允價值上升

D.采用成本法核算長期股權投資，被投資方宣告分派現(xiàn)金股利

E.采用權益法核算長期股權投資，被投資方宣告分派股票股利

33.下列各項關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是()。A.A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

34.下列有關無形資產會計處理的說法中，不正確的有（）。

A.房地產開發(fā)企業(yè)改變土地使用權的用途，將其用于出租或增值目的時，均應將其轉為投資性房地產

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產的入賬價值

C.企業(yè)為引入新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應計人無形資產初始成本

D.無形資產達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，不構成無形資產的開發(fā)成本

35.下列有關或有事項的表述中，正確的有()。

A.或有事項的結果具有較大不確定性

B.或有負債應在資產負債表內予以確認

C.或有資產不應在資產負債表內予以確認

D.或有事項只會對企業(yè)的經(jīng)營形成不利影響

E.或有事項產生的義務如符合負債確認條件應予確認

36.2004年年初甲公司“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設備向乙公司投資，取得乙公司有表決權資本的30%，采用權益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權益總額為1000萬元。甲公司投出設備的賬面原價為300萬元，已記提減值準備5萬元。2004年5月1日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司使用的所得稅稅率為33%，2004年度應交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，下面說法正確的是()。

A.2004年1月1日該投資產生了股權投資借方差額5萬元

B.2004年1月1日該投資產生了股權投資貸方差額5萬元

C.2004年5月1日甲公司因接受丙公司現(xiàn)金捐贈計入資本公積的金額為67萬元

D.2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為192萬元

E.2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為72萬元

37.下列各項中，屬于影響持有至到期投資攤余成本因素的有（）。

A.確認的減值準備B.分期收回的本金C.利息調整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

38.某股份有限公司2007年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中(均具有重大影響)，會影響其2007年年初未分配利潤的有()。

A.發(fā)現(xiàn)2006年將應計入在建工程的利息費用20萬元計入財務費用

B.2007年1月1日將某項固定資產的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應在2006年確認為資本公積的20萬元計入了2006年的營業(yè)外收入

D.2006年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

E.2007年1月1日起將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法

39.下列關于無形資產處置的說法中，不正確的有（）。

A.處置無形資產發(fā)生的支出應計入其他業(yè)務成本

B.企業(yè)處置無形資產形成的凈損益會影響營業(yè)利潤的金額

C.無形資產預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應按原預定方法和使用壽命攤銷

D.企業(yè)出租無形資產獲得的租金收入應通過其他業(yè)務收入核算

E.企業(yè)出租無形資產負擔的營業(yè)稅應通過其他業(yè)務成本核算

40.依據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.資產組的賬面價值包括可直接歸屬于資產組與可以合理和一致地分攤至資產組的資產賬面價值，通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產，則任意兩個或兩個以上的資產都可以組成企業(yè)的資產組

C.資產組組合是指由若干個資產組組成的任何資產組組合

D.企業(yè)難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額

E.分攤資產組的減值損失時，首先抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值

41.

某企業(yè)按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶，對本月發(fā)生的外幣業(yè)務按即期匯率折合為人民幣記賬，20×7年1月1日國家公布的匯率為1美元：7.2元人民幣。

該企業(yè)20×6年l2月31日有關科目余額如下（單位：元）科目名稱美元匯率人民幣銀行存款100007.171000應收賬款500007.1355000應付賬款200007.1142000長期借款(工程項目

尚未達到預定可使用

狀態(tài))l00007.171000該企業(yè)20x7年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

（1）該企業(yè)收回客戶前欠賬款30000美元，當日匯率為1美元=7.15元人民幣。

（2）將10000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當日匯率為：銀行買入價1美元=7.1元人民幣，銀行賣出價l美元=7.3元人民幣，當日市場匯率為l美元=7.2元人民幣。

（3）用銀行存款10000美元償還應付賬款，當日匯率為l美元=7.1元人民幣。

（4）20x7年1月31日用銀行存款l0000美元歸還長期借款。歸還當日國家公布的匯率為l美元=7.3元人民幣。（假定外幣賬戶結算日不計算匯總損益）

根據(jù)上述資料，回答25～26問題：

第

25

題

下列關于匯兌損益的說法，正確的有（）。

A.第二筆業(yè)務的匯兌收益是l000元

B.第二筆業(yè)務的匯兌損失是l000元

C.20×7年1月份歸還的長期借款發(fā)生的匯兌收益為一2000元

D.20×7年1月份的匯兌損益金額為8000元

E.20×7年1月份計入損益的匯兌損益為6000元

42.下列關于政府補助會計處理的說法正確的有（）

A.總額法下確認政府補助時將政府補助全額確認為收益而不是作為相關資產賬面價值或者費用的扣減

B.凈額法將政府補助作為相關資產賬面價值或者費用的扣減

C.對于無償取得的非貨幣性資產，在收到時應當按照公允價值借記有關資產科目，貸記“遞延收益”科目

D.對于以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當期損益

43.下列各項中，在資產負債表日應按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購入的存貨B.外幣債權債務C.以外幣購人的固定資產D.以外幣標價的交易性金融資產

44.下列交易或事項中，應確認遞延所得稅資產的有（）

A.國債利息收入

B.企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除

C.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產，形成無形資產的金額按照150%加計攤銷

D.超過扣除標準的廣告費和業(yè)務宣傳費，稅法規(guī)定超出部分準予在以后年度稅前扣除

45.下列各項中，應納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權，但這些投票權不是實質性權利

B.A公司持有被投資方48％的投票權，剩余投票權由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權，股東協(xié)議授予A公司任免負責相關活動的管理人員及確定其薪酬的權利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關決策經(jīng)半數(shù)以上表決權通過方可執(zhí)行

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.甲公司2017年度的財務報告批準報出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項中，不作為資產負債表日后調整事項處理的有（）

A.2018年1月因自然災害導致資產發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無形資產少提攤銷，達到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產少提折舊，達到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產少提折舊，達到重要性要求

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.確定長江公司對甲公司長期股權投資的初始投資成本，并編制個別財務報表確認長期股權投資的會計分錄。

50.甲公司20×4年實現(xiàn)利潤總額4000萬元，當年度發(fā)生的部分交易或事項如下。

(1)自2月20日起自行研發(fā)－項新技術。20×4年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段發(fā)生支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出為60萬元，符合資本化條件后的支出為400萬元。研發(fā)活動至20×4年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產計入損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，可以按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

(2)4月28日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丁公司。同日，與丁公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×4年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丁公司使用，當日該廠房的公允價值為8500萬元。20×4年12月31日，該廠房的公允價值為9200萬元。

甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉為投資性房地產并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日已累計計提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計提減值準備。稅法規(guī)定，廠房按歷史成本入賬，折舊方法、折舊年限等與會計規(guī)定相同。

(3)6月1日，自公開市場購入100萬股丙公司股票，每股20元，實際支付價款2000萬元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產。20×4年9月，受金融危機影響，丙公司股票價格開始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盤價為每股16元。甲公司預計該公允價值變動為暫時性的下跌。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產以其取得成本作為計稅基礎。

(4)12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的可收回金額為2950萬元。20×4年12月31日，該項目的市場出售價格減去相關費用后的凈額為2500萬元。稅法規(guī)定，資產計提的減值準備在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。

(5)20×4年發(fā)生廣告費2000萬元，甲公司年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。其他有關資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財務報告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債無期初余額。假定甲公司在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，針對甲公司20×4年自行研發(fā)新技術發(fā)生的支出作出會計處理，計算20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。

(2)根據(jù)資料(2)，計算確定甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產負債表的列示金額，判斷該項投資性房地產是否確認遞延所得稅，若確認，計算應確認的遞延所得稅資產或負債的金額并說明如何核算。

(3)根據(jù)資料(3)，計算甲公司20×4年因持有丙公司股票對當年損益或權益的影響金額，并編制相關會計分錄；判斷該可供出售金融資產是否確認遞延所得稅并說明理由。

(4)根據(jù)資料(4)，計算甲公司于20×4年末對開發(fā)項目應確認的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。

(5)計算甲公司20×4年應交所得稅和所得稅費用的金額，并編制確認所得稅費用的會計分錄。

51.計算長江公司2013年應交所得稅。

52.甲公司為我國境內注冊的上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月30日對外報出。該公司20×6年發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)20×5年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為7500萬元;工期為自合同簽訂之日起3年。甲公司預計該辦公樓的總成本為6750萬元。工程于20×5年4月1日開工，至20×5年12月31日實際發(fā)生成本2100萬元(其中，材料占60%，其余為人工費用。下同)，確認合同收入2250萬元。由于建筑材料價格上漲，20×6年度實際發(fā)生成本3200萬元，預計為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬元。甲公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度。

(2)20×6年4月28日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×6年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當日該廠房的公允價值為8500萬元。20×6年12月31日，該廠房的公允價值為9200萬元。

甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉為投資性房地產并采用公允價值進行后續(xù)計量。該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計提減值準備。

(3)20×6年12月31日，甲公司庫存A產品2000件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，如果甲公司單方面撤銷合同，將賠償丁公司2000萬元。銷售合同約定A產品的銷售價格(不含增值稅額，下同)為每件5萬元。20×6年12月31日，A產品的市場價格為每件4.5萬元，銷售過程中估計將發(fā)生的相關稅費為每件0.8萬元。A產品的單位成本為4.6萬元，此前每件A產品已計提存貨跌價準備0.2萬元。

(4)20×6年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的可收回金額為2950萬元。20×6年12月31日，該項目的市場出售價格減去相關費用后的凈額為2500萬元。

本題不考慮其他因素。

要求一：根據(jù)資料(1)，①計算甲公司20×6年應確認的存貨跌價損失金額，并說明理由;②編制甲公司20×6年與建造合同有關的會計分錄。

要求二：根據(jù)資料(2)，計算確定甲公司20×6年12月31日出租廠房在資產負債表的資產方列示的金額。

要求三：根據(jù)資料(3)，計算甲公司20×6年A產品應確認的存貨跌價損失金額，并說明計算可變現(xiàn)凈值時確定銷售價格的依據(jù)。

要求四：根據(jù)資料(4)，計算甲公司于20×6年末對開發(fā)項目應確認的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。

53.計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權在合并財務報表中應調整的資本公積。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.乙公司為建造大型機械設備，于20×6年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實際利率相同。專門借款在閑置時用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。

乙公司為建造該大型機械設備的支出金額如下表所示。

該項目于20×5年10月1日達到預定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計劃建造。

假定全年按360天計算，加權平均資本化率按年計算；不考慮一般借款產生的收益，以及涉及的其他相關因素。

要求：

計算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益；

55.

支付的各項稅費；

56.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

(2)作出相關的會計處理。

57.

編制2012年12月31日調整該無形資產減值準備的會計分錄；

58.

編制甲公司2009年研制開發(fā)專利權的有關會計分錄。

參考答案

1.C①首先選定攤銷期限為5年；

②2003年應攤銷16萬元（＝96÷5×10/12）；

③2004年應攤銷19.2萬元（＝96÷5）；

④2004年末的攤余價值＝96－16－19.2＝60.8（萬元），相比此時的可收回價值35.15萬元，應提準備25.65萬元，并將無形資產的賬面價值調整至35.15萬元；

⑤2005年應攤銷11.1萬元［＝35.15÷（36＋2）×12］；

⑥2005年末的攤余價值＝35.15－11.1＝24.05（萬元），正常攤余價值為41.6萬元（＝96－16－19.2－19.2），而此時的可收回價值45萬元，說明價值已經(jīng)恢復，應反沖24.05萬元與41.6萬元的差額，即17.55萬元。

2.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認資本公積=賬面價值一初始入賬成本，即為78萬元。

3.DB公司調整增加的普通股股數(shù)=240-240×3/6：120（萬股）；B公司的稀釋每股收益：l782/（300+120）=4.24（元）。

4.C企業(yè)發(fā)行可轉換債券，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按可轉換債券包含負債成分面值，貸記“應付債券——可轉換債券（面值）”科目，按權益成分的公允價值，貸記“其他權益工具”科目，借貸之間的差額，借記或貸記“應付債券——可轉換債券（利息調整）”科目。因甲公司按面值發(fā)行可轉換債券，故甲公司2018年1月1日發(fā)行債券時應確認的“應付債券——利息調整”的金額＝10000－9465.40＝534.60（萬元）。

綜上，本題應選C。

5.B按售價用4%征收率進行價稅分離，再乘4%征收率，計算出稅額再減半。

6.C企業(yè)為了預計資產未來現(xiàn)金流量，應當綜合考慮下列內容和因素：為維持資產正常運轉發(fā)生的現(xiàn)金流出、資產持續(xù)使用過程中產生的現(xiàn)金流入、未來年度因實施已承諾重組減少的現(xiàn)金流出、資產使用壽命結束時處置資產所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量等。而未來年度為改良資產發(fā)生的現(xiàn)金流出不應當包括在內，因此本題答案為C。

7.C解析：以攤余成本計量的金融資產發(fā)生減值時，應當將該金融資產的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關減值損失時，可不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。

8.B取得債券時購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息需要單獨確認為應收項目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調整252應收利息450貸：銀行存款5202

9.D

10.D按新準則規(guī)定，債權人受讓的資產直接按其公允價值入賬。

11.A

12.B合并財務報表中因出售乙公司股權應調整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬元)。

13.B

14.B2013年12月31日長江公司在編制合并財務報表時，應抵消存貨的金額=(300－260)×30%=12(萬元)。

15.B政府會計具體準則依據(jù)基本準則制定，用于規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或事項的會計處理原則，詳細規(guī)定經(jīng)濟業(yè)務或事項引起的會計要素變動的確認、計量和報告。

16.C2010年l2月31日投資性房地產減值前的賬面價值為45(50—50／10)萬元。可收回金額為36萬元，應計提減值準備9萬元，減值后投資性房地產的賬面價值為36萬元；2011年12月31日投資性房地產賬面價值為32(36—36／9)萬元，可收回金額為40萬元，由于投資性房地產的減值準備是不可以轉回的，所以2011年l2月31日投資性房地產的賬面價值仍為32萬元。

17.D債務人應確認的債務重組收益=100000×（1+7%/2）-95000=8500（元）。

18.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計政策變更與會計估計變更：分析并判斷該事項是否涉及會計確認、計量基礎選擇或列報項目的變更，至少涉及上述一項劃分基礎變更時，該事項是會計政策變更。D選項是持有待售固定資產的正常會計處理方式，不屬于會計政策變更。

19.B個別報表中，合并日的初始投資成本與達到合并前的長期股權投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。

20.B每年應確認的租金費用＝300÷3＝100（萬元）；第一年確認管理費用＝100＋2＝102（萬元）。

綜上，本題應選B。

在某些情況下，出租人可能對經(jīng)營租賃提供激勵措施，如免租期、承擔承租人的某些費用等。在出租人提供了免租期的情況下，承租人應將租金總額在整個租賃期內，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內按直線法或其他合理的方法進行分攤，免租期內應確認租金費用。

承租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費用，應當計入當期損益（管理費用）。初始直接費用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過程中發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的費用。

在出租人承擔了承租人的某些費用的情況下，承租人應將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內進行分攤。

21.C選項A表述正確，在計算合并財務報表的每股收益時，其分子應包括母公司享有子公司凈利潤部分，不應包括少數(shù)股東損益；

選項B表述正確，對于稀釋性股份期權，計算稀釋每股收益時，應假設該股份期權在當期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權；

選項C表述錯誤，新發(fā)行的普通股一般應當自發(fā)行日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)；

選項D表述正確，稀釋性每股收益是以基本每股收益為基礎，假設企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉換為普通股。

綜上，本題應選C。

22.D采用移動加權平均法計算存貨的發(fā)出成本如下：購入第一批存貨后的平均單位成本一(3000×10+9000×11)-(3000+9000)=10．75(元)第一批發(fā)出存貨的成本=10500×10．75=112875(元)當時結存的存貨成本一1500×10.75=16125(元)購入第二批存貨后的平均單位成本=(161254．6000×12)÷(15004-6000)=11．75(元)第二批發(fā)出存貨的成本=6000×11．75=70500(元)當時結存的存貨成本=1500>(11．75=17625(元)本月發(fā)出存貨成本合計=1128754-70500=183375(元)

23.A乙公司2012年計入管理費用的金額＝(20一2—2)×15×10×1／3＝800(萬元)，2013年計入管理費用的金額：(20－2－1)×18×10×2／3－800＝1240(萬元)。

24.C選項C，壞賬準備計提比例的變更屬于會計估計變更。

25.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會導致所有者權益減少負債增加。

26.C對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益．適用不同折舊率或折舊方法的，該各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，因此．企業(yè)應分別將各組成部分確認為單項固定資產，分別按照不同的折舊方法計提折舊。即A、B、D選項錯誤，C選項正確。

27.D發(fā)行股票總價格=4×10000=40000(萬元)，股票發(fā)行費用=40000×2%=800(萬元)，發(fā)行股票實際收到價款凈額=40000－800=39200(萬元)。

28.B

29.AA資產組應分攤的總部資產的價值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產組應分攤的總部資產的價值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產組應分攤的總部資產的價值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產應計提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

30.A2011年年末資產負債表中“實收資本”項目的金額=300×6．8+100X6．85=2725(萬元)。

31.AE解析：A機器設備的公允價值減去處置費用后凈額=2000-100=1900(萬元)，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=∑[第t年預計資產未來現(xiàn)金流量/(1+折現(xiàn)率)t)=600/(1+5%)+540/(1+5%)2+480/(1+5%)3+370/(1+5%)4+300/(1+5%)5=2015.32(萬元)，所以，機器的可收回金額為2015.32萬元。

32.CE選項C，投資方應按享有的份額調整資本公積；選項E，采用權益法核算長期股權投資，被投資方宣告分派的股票股利，投資方不作會計處理。

33.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當期財務費用。

34.AB選項A，房地產開發(fā)企業(yè)改變土地使用權的用途，將其對外出租時劃分為投資性房地產，將其轉為以增值為目的時，應該將其轉為企業(yè)的存貨核算；選項B，自行開發(fā)無形資產計入當期損益的開發(fā)費用，在無形資產開發(fā)成功申請取得無形資產時，不得轉入無形資產的入賬價值。

35.CE解析：或有事項的結果具有不確定性，但不一定具有較大不確定性，選項A不正確；或有資產和或有負債均不能確認，選項B不乒確，選項C正確；或有事項可能對企業(yè)的經(jīng)營形成有利影響，也可能形成不利影響，選項D不正確；若或有事項符合確認負債的三個條件，應將或有事項確認為負債，選項E正確。

36.BCD解析：2004年1月1日該投資產生了股權投資差額(300-5)-1000×30%＝-5，因此計入資本公積—股權投資準備科目的金額為5萬元。2004年5月1日甲公司因接受丙公司現(xiàn)金捐贈計入資本公積的金額為100×(1-33%)＝67(萬元)。2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為67+5+120＝192(萬元)。

37.ABCABC【解析】金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金額經(jīng)下列調整后的結果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除已發(fā)生的減值損失。持有至到期投資的攤余成本就是其賬面價值，因此選項A、B、C均影響其攤余成本。同時，由于其后續(xù)計量是按攤余成本而非公允價值進行計量的，故選項D錯誤。

38.AC5解析：A選項、C選項，屬于發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯，會影響2007年年初未分配利潤，E選項，屬于會計政策變更，也會影響2007年年初未分配利潤。B選項、D選項，屬于會計估計變更，所以采用未來適用法，不會影響2007年年初未分配利潤。

39.ABCE選項A，應計入營業(yè)外收支中；選項B，企業(yè)處置無形資產形成的凈損益應該計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；選項C，應將無形資產的賬面價值予以轉銷，計入當期營業(yè)外支出中；選項E，負擔的營業(yè)稅應該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

40.ADE選項B，資產組是獨立產生現(xiàn)金流入的最小資產組合，并不是企業(yè)任意資產之間的組合；選項C，資產組組合是指由若干個資產組組成的最小資產組組合，包括資產組或者資產組組合，以及按合理方法分攤的總部資產部分。

41.BCE（1）企業(yè)將美元賣給銀行，取得的人民幣金額應該按照銀行買入價折算。會計分錄為：借：銀行存款一人民幣戶71000財務費用一匯兌損益1000貸：銀行存款一美元戶（10000美元）

72000（2）20×7年1月份長期借款的匯兌收益=10000×（7.1-7.3）=一2000（元）

（3）20×7年1月份匯兌損益=3500+5500-2000-2000-1000=4000（元）

本題相關業(yè)務的會計處理：

業(yè)務一：

借：銀行存款一美元戶(30000×7.15)

214500

貸：應收賬款一美元戶(30000×7.15)

214500

業(yè)務二：

借：銀行存款一人民幣戶71000

財務費用一匯兌損益1000

貸：銀行存款一美元戶(10000美元)72000

業(yè)務三：

借：應付賬款一美元戶(10000×7.1)71000

貸：銀行存款一美元戶(10000×7.1)71000

業(yè)務四：

借：長期借款一美元戶(10000×7.3)73000

貸：銀行存款一美元戶(10000×7.3)73000

銀行存款匯兌收益=（10000+30000-10000-10000-10000）×7.3一（71000+214500-72000-71000-73000）

=3500（元）

應收賬款匯兌收益=（50000-30000）×7.3一（355000-214500）

=5500（元）

應付賬款匯兌損失=（20000-10000）×7.3一（142000-71000）

=2000（元）

長期借款匯兌損失=（10000-10000）×7.3一（71000一73000）

=2000（元）

（4）應計入1月份損益的匯兌收益=3500+5500-2000-1000=6000（元）

注意：專門借款的匯兌差額在符合資本化條件的情況應該資本化，計入在建工程。

42.ABCD選項A、B正確，總額法下確認政府補助時將政府補助全額確認為收益，而凈額法下是將政府補助作為相關資產賬面價值或者費用的扣減；

選項C正確，對于無償取得的非貨幣性資產，在收到時應當按照公允價值借記有關資產科目，貸記“遞延收益”科目；

選項D正確，對于其公允價值不能計量的，采用名義金額計量，名義金額為1元，在取得時計入當期損益。

綜上，本題應選ABCD。

43.BD【解析】資產負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額，所以選項C不正確。以外幣購入的存貨，一般情況下可變現(xiàn)凈值以記賬本位幣反映，資產負債表日不改變其記賬本位幣金額；如果可變現(xiàn)凈值以外幣反映，在資產負債表日應按該日即期匯率折算，選項A不正確。

44.BD選項A不符合題意，國債利息收入不形成暫時性差異；

選項B符合題意，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產；

選項C不符合題意，由于該項無形資產在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此，準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產；

選項D符合題意，超過扣除標準的廣告費和業(yè)務宣傳費，稅法規(guī)定超出部分準予在以后年度稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。

綜上，本題應選BD。

45.BCD投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權，但這些投票權不是實質性權利，其并不擁有對被投資方的權力，選項A不納入合并范圍。

46.N

47.AD選項A符合題意，該事項在資產負債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產負債表日后才發(fā)生的事項，屬于非調整事項；

選項B、C不符合題意，資產負債表日后發(fā)生的屬于資產負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，應作為資產負債表日后調整事項處理，調整報告年度財務報告相關項目的數(shù)字；

選項D符合題意，該事項發(fā)生于2018年5月，不屬于資產負債表日后事項涵蓋期間，不屬于日后事項。

綜上，本題應選AD。

48.Y

49.①長期股權投資的初始投資成本=120000X60%=72000(萬元)。

②會計分錄：

借：長期股權投資72000

貸：股本20000資

本公積－股本溢價52000

借：資本公積－股本溢價1000

貸：銀行存款1000

50.(1)甲公司針對該項開發(fā)支出的會計處理為：

借：研發(fā)支出－資本化支出400－費用化支出280

貸：銀行存款680

借：管理費用280

貸：研發(fā)支出－費用化支出280

20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎＝400×150%＝600(萬元)。

甲公司不需要確認遞延所得稅。理由：對于無形資產的加計攤銷，雖然形成暫時性差異，但是屬于初始確認時產生的，既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不需要確認遞延所得稅。

(2)甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產負債表上列示的金額＝9200(萬元)

該項投資性房地產應確認遞延所得稅，應確認的遞延所得稅負債＝[9200－(8000-1280-32×8)]×25%＝684(萬元)，其中445[(8500-8000+1280)×25%]萬元記入“資本公積”，239萬元記入“所得稅費用”。

(3)甲公司20×4年因持有丙公司股票對當年損益的影響金額為0，對當年權益的影響金額為－400萬元，相關會計分錄如下：

借：資本公積－其他資本公積400

貸：可供出售金融資產－公允價值變動400

甲公司針對該可供出售金融資產應確認遞延所得稅。理由：該項可供出售金融資產期末賬面價值為1600萬元，計稅基礎為2000萬元，產生可抵扣暫時性差異400萬元，需要確認遞延所得稅資產100萬元，并將其記入“資本公積－其他資本公積”。

(4)該開發(fā)項目應確認的減值損失＝3500-2800＝700(萬元)可收回金額應當按照其公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定；對于開發(fā)中的項目，在預計未來現(xiàn)金流量時，應考慮為使資產達到預計可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

(5)甲公司20×4年的應納稅所得額＝4000-280×50%－[9200－(8000-1280-32×8)－8500+(8000-1280)]+700+(2000-9800×15%)＝4134(萬元)

甲公司20×4年應交所得稅＝4134×25%＝1033.5(萬元)

甲公司本期確認的所得稅費用＝1033.5+239-700×25%－(2000-9800×15%)×25%＝965(萬元)，相關會計分錄為：

借：所得稅費用965遞延所得稅資產407.5資本公積345

貸：應交稅費－應交所得稅1033·5遞延所得稅負債684

51.2013年長江公司應交所得稅=[2000+(1400－1200)+(220－200)－40×50%－400－(200－180－200×1.17×10%)－50/25%+100/25%1×25%=500.85(萬元)。

52.(1)

①甲公司20×6年應確認的存貨跌價損失金額=[(2100+3200+2700)-7500]×(1-66.25%)=168.75(萬元);

或：[(2100+3200+2700)-7500]-[