2021-2022年陜西省商洛市注冊會計會計

2021-2022年陜西省商洛市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

19

題

甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2004年末估計可收回金額為35.15萬元、2005年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應(yīng)反沖無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.20.95B.12.25C.17.55D.19.2

2.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票l0萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場價格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會計處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積為80萬元

3.B公司的稀釋每股收益為()元。

A.4.36B.5.51C.4.54D.4.24

4.甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價值為9465.40萬元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用?！皯?yīng)付債券－利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元

A.9800B.267.3C.534.60D.0

5.

第

7

題

某單位將使用過的進(jìn)口轎車出售，原價12萬元，售價13萬元，則下列增值稅計算過程正確的有（）。

A.13萬元÷（1+2%）×2%

B.13萬元÷（1+4%）×4%×50%

C.（13萬元-12萬元）÷（1+2%）×2%

D.（13萬元-12萬元）÷（1+4%）×4%×50%

6.企業(yè)在計量資產(chǎn)可收回金額時，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的是（）。

A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出

7.下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)的是()。

A.長期應(yīng)收款項(xiàng)B.持有至到期投資C.短期應(yīng)收款項(xiàng)D.貸款

8.2009年1月1日，長征公司以5200萬元的價格自二級市場購入面值為100元的債券共45萬張，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長征公司將購人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長征公司取得該項(xiàng)投資時，應(yīng)記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

9.

第

19

題

關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中錯誤的是（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

10.

第

13

題

2007年1月15日，A公司銷售一批商品給B公司，貨款為6382.50萬元（含增值稅額）。合同約定，B公司應(yīng)于2007年4月15日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，B公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，A公司與B公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：B公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。B公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，已計提減值準(zhǔn)備750萬元，市場價格為3700萬元。A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司受讓的該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.4582.50

B.3989.07

C.455

B.94

D.3700

11.客觀性原則要求()。A.A.以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),真實(shí)地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

B.以款項(xiàng)的實(shí)際收付確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用

C.會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定,提供相互可比的會計信息

D.會計記錄與會計報告必須清晰完整，簡明扼要,便于理解和利用

12.甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為（）萬元。

A.1300B.500C.0D.80

13.(五)甲公司2011年1月10日取得乙公司80％的股權(quán)，初始投資成本為l7200萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為19200萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1／4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80％股權(quán)之日起持續(xù)計算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.-700

B.1000

C.300

D.-11700

14.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。

長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至2013年年末該批原材料尚未領(lǐng)用。假定長江公司有子公司，2013年12月31日長江公司在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)抵消存貨的金額為（）萬元。

A.40B.12C.63D.91

15.根據(jù)基本準(zhǔn)則制定，用于規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會計處理原則的是（）。

A.政府會計制度B.政府會計具體準(zhǔn)則C.政府會計應(yīng)用指南D.政府會計制度補(bǔ)充規(guī)定

16.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對外出租并采用成本模式計量。出租時，該建筑物的成本為l00萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2010年12月31日，該建筑物的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為31萬元，2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為40萬元。假定計提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.40B.31C.32D.38

17.第

20

題

2007年1月10，A公司銷售一批材料給B公司，同時收到B公司簽發(fā)并承兌的一張面值為100000元、年利率為7%6個月期限、到期還本付息的票據(jù)。7月10日，B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法承兌票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用一臺設(shè)備抵償該應(yīng)收票據(jù)。該設(shè)備歷史成本為120000元，累計折舊為3000~元，評估確認(rèn)的公允價值為95000元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于7月11日運(yùn)往A公司，則B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（）元。

A.5000B.9500C.5500D.8500

18.甲公司董事會決定的下列事項(xiàng)中，屬于會計政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

19.下列關(guān)于通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的處理，表述不正確的是()。

A.合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.個別報表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的公允價值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益

C.個別報表中，合并日之前持有的被合并方的股權(quán)涉及其他綜合收益的也直接轉(zhuǎn)入資本公積(資本溢價或股本溢價)

D.合并報表中，合并日原所持股權(quán)采用權(quán)益法核算、按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤和原持股比例計算確認(rèn)的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產(chǎn)變動部分，在合并財務(wù)報表中予以沖回

20.甲公司將一臺設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租賃給乙公司，租賃期為3年，租金總額為300萬元，其中第一年租金120萬元，第二年租金100萬元，第三年租金80萬元。此外，乙公司聘請外部專業(yè)公司進(jìn)行調(diào)查支付費(fèi)用2萬元。則下列關(guān)于乙公司會計處理方法的表述中，正確的是（）

A.第一年確認(rèn)的租金費(fèi)用120萬元

B.第一年確認(rèn)管理費(fèi)用102萬元

C.第二年確認(rèn)的租金費(fèi)用100萬元

D.第三年確認(rèn)的租金費(fèi)用80萬元

21.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益的表述中，不正確的是（）

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括母公司享有子公司凈利潤部分，不應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，應(yīng)假設(shè)股份期權(quán)于當(dāng)期期初（或發(fā)行日）轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮稀釋性潛在普通股的影響

22.A公司對發(fā)出的存貨采用移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算。A公司2007年3月1日結(jié)存B材料1000公斤，每公斤實(shí)際成本為10元；3月5日和3月20日分別購入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實(shí)際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。假定不考慮其他因素。A公司在3月份發(fā)出存貨的總成本為()。

A.17625元B.112875元C.70500元D.183375元

23.乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購買乙公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計未來有2名職員離開；2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價值為18元。計算乙公司2013年計入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.1240B.900C.800D.1020

24.下列事項(xiàng)中，不屬于會計政策變更的是()。

A.以交易為目的的股票投資的期末計價由成本與市價孰低改為以公允價值計量

B.將經(jīng)營租出的辦公樓由成本模式改為公允價值模式計量

C.企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計提比例發(fā)生變更

D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

25.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益增減變動的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

26.下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。查看材料

A.按照稅法規(guī)定的年限l0年作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

27.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲股份有限公司發(fā)行股票實(shí)際收到價款凈額為（）萬元。

A.40800B.40000C.10000D.39200

28.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項(xiàng)

B.履約成本

C.獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

29.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價值可以合理分?jǐn)?，則總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

30.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營企業(yè)，其注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。投資者分別于2011年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：6．8、1：6．85、1：6．82和1：6．90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣（）萬元。

A.2725B.2730C.2737D.2731

二、多選題(15題)31.

下列有關(guān)長江公司各資產(chǎn)可收回金額的計算中，不正確的有()。

A.A機(jī)器設(shè)備的可收回金額為1900萬元

B.專有技術(shù)的可收回金額為30萬元

C.大型設(shè)備C的可收回金額為2600萬元

D.長期股權(quán)投資的可收回金額為2100萬元

E.A機(jī)器設(shè)備的可收回金額為2290萬元

32.下列各項(xiàng)中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。

A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方發(fā)生凈虧損

C.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升

D.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派現(xiàn)金股利

E.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派股票股利

33.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是()。A.A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入財務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入銷售費(fèi)用

34.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的說法中，不正確的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，均應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不應(yīng)計人無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

35.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有()。

A.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有較大不確定性

B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

D.或有事項(xiàng)只會對企業(yè)的經(jīng)營形成不利影響

E.或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)如符合負(fù)債確認(rèn)條件應(yīng)予確認(rèn)

36.2004年年初甲公司“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬元，已記提減值準(zhǔn)備5萬元。2004年5月1日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司使用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，下面說法正確的是()。

A.2004年1月1日該投資產(chǎn)生了股權(quán)投資借方差額5萬元

B.2004年1月1日該投資產(chǎn)生了股權(quán)投資貸方差額5萬元

C.2004年5月1日甲公司因接受丙公司現(xiàn)金捐贈計入資本公積的金額為67萬元

D.2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為192萬元

E.2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為72萬元

37.下列各項(xiàng)中，屬于影響持有至到期投資攤余成本因素的有（）。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

38.某股份有限公司2007年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響)，會影響其2007年年初未分配利潤的有()。

A.發(fā)現(xiàn)2006年將應(yīng)計入在建工程的利息費(fèi)用20萬元計入財務(wù)費(fèi)用

B.2007年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2006年確認(rèn)為資本公積的20萬元計入了2006年的營業(yè)外收入

D.2006年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

E.2007年1月1日起將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

39.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，不正確的有（）。

A.處置無形資產(chǎn)發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損益會影響營業(yè)利潤的金額

C.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷

D.企業(yè)出租無形資產(chǎn)獲得的租金收入應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入核算

E.企業(yè)出租無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)成本核算

40.依據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組組合是指由若干個資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時，首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價值

41.

某企業(yè)按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶，對本月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)按即期匯率折合為人民幣記賬，20×7年1月1日國家公布的匯率為1美元：7.2元人民幣。

該企業(yè)20×6年l2月31日有關(guān)科目余額如下（單位：元）科目名稱美元匯率人民幣銀行存款100007.171000應(yīng)收賬款500007.1355000應(yīng)付賬款200007.1142000長期借款(工程項(xiàng)目

尚未達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài))l00007.171000該企業(yè)20x7年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）該企業(yè)收回客戶前欠賬款30000美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.15元人民幣。

（2）將10000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當(dāng)日匯率為：銀行買入價1美元=7.1元人民幣，銀行賣出價l美元=7.3元人民幣，當(dāng)日市場匯率為l美元=7.2元人民幣。

（3）用銀行存款10000美元償還應(yīng)付賬款，當(dāng)日匯率為l美元=7.1元人民幣。

（4）20x7年1月31日用銀行存款l0000美元?dú)w還長期借款。歸還當(dāng)日國家公布的匯率為l美元=7.3元人民幣。（假定外幣賬戶結(jié)算日不計算匯總損益）

根據(jù)上述資料，回答25～26問題：

第

25

題

下列關(guān)于匯兌損益的說法，正確的有（）。

A.第二筆業(yè)務(wù)的匯兌收益是l000元

B.第二筆業(yè)務(wù)的匯兌損失是l000元

C.20×7年1月份歸還的長期借款發(fā)生的匯兌收益為一2000元

D.20×7年1月份的匯兌損益金額為8000元

E.20×7年1月份計入損益的匯兌損益為6000元

42.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會計處理的說法正確的有（）

A.總額法下確認(rèn)政府補(bǔ)助時將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者費(fèi)用的扣減

B.凈額法將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者費(fèi)用的扣減

C.對于無償取得的非貨幣性資產(chǎn)，在收到時應(yīng)當(dāng)按照公允價值借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目

D.對于以名義金額計量的政府補(bǔ)助，在取得時計入當(dāng)期損益

43.下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購入的存貨B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購人的固定資產(chǎn)D.以外幣標(biāo)價的交易性金融資產(chǎn)

44.下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.國債利息收入

B.企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除

C.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，形成無形資產(chǎn)的金額按照150%加計攤銷

D.超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除

45.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利

B.A公司持有被投資方48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關(guān)決策經(jīng)半數(shù)以上表決權(quán)通過方可執(zhí)行

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.甲公司2017年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）

A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無形資產(chǎn)少提攤銷，達(dá)到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.確定長江公司對甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制個別財務(wù)報表確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計分錄。

50.甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)利潤總額4000萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。

(1)自2月20日起自行研發(fā)－項(xiàng)新技術(shù)。20×4年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段發(fā)生支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出為60萬元，符合資本化條件后的支出為400萬元。研發(fā)活動至20×4年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計入損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

(2)4月28日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丁公司。同日，與丁公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×4年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丁公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價值為8500萬元。20×4年12月31日，該廠房的公允價值為9200萬元。

甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日已累計計提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，廠房按歷史成本入賬，折舊方法、折舊年限等與會計規(guī)定相同。

(3)6月1日，自公開市場購入100萬股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價款2000萬元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×4年9月，受金融危機(jī)影響，丙公司股票價格開始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盤價為每股16元。甲公司預(yù)計該公允價值變動為暫時性的下跌。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎(chǔ)。

(4)12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價值為3500萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項(xiàng)目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對該項(xiàng)目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的可收回金額為2950萬元。20×4年12月31日，該項(xiàng)目的市場出售價格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(5)20×4年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元，甲公司年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財務(wù)報告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，針對甲公司20×4年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出作出會計處理，計算20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。

(2)根據(jù)資料(2)，計算確定甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的列示金額，判斷該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅，若確認(rèn)，計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額并說明如何核算。

(3)根據(jù)資料(3)，計算甲公司20×4年因持有丙公司股票對當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會計分錄；判斷該可供出售金融資產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。

(4)根據(jù)資料(4)，計算甲公司于20×4年末對開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。

(5)計算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計分錄。

51.計算長江公司2013年應(yīng)交所得稅。

52.甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，其20×6年度財務(wù)報告于20×7年3月30日對外報出。該公司20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×5年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為7500萬元;工期為自合同簽訂之日起3年。甲公司預(yù)計該辦公樓的總成本為6750萬元。工程于20×5年4月1日開工，至20×5年12月31日實(shí)際發(fā)生成本2100萬元(其中，材料占60%，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2250萬元。由于建筑材料價格上漲，20×6年度實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬元。甲公司采用累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。

(2)20×6年4月28日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×6年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價值為8500萬元。20×6年12月31日，該廠房的公允價值為9200萬元。

甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計提減值準(zhǔn)備。

(3)20×6年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品2000件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，如果甲公司單方面撤銷合同，將賠償丁公司2000萬元。銷售合同約定A產(chǎn)品的銷售價格(不含增值稅額，下同)為每件5萬元。20×6年12月31日，A產(chǎn)品的市場價格為每件4.5萬元，銷售過程中估計將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為每件0.8萬元。A產(chǎn)品的單位成本為4.6萬元，此前每件A產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備0.2萬元。

(4)20×6年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價值為3500萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項(xiàng)目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對該項(xiàng)目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的可收回金額為2950萬元。20×6年12月31日，該項(xiàng)目的市場出售價格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬元。

本題不考慮其他因素。

要求一：根據(jù)資料(1)，①計算甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價損失金額，并說明理由;②編制甲公司20×6年與建造合同有關(guān)的會計分錄。

要求二：根據(jù)資料(2)，計算確定甲公司20×6年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方列示的金額。

要求三：根據(jù)資料(3)，計算甲公司20×6年A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價損失金額，并說明計算可變現(xiàn)凈值時確定銷售價格的依據(jù)。

要求四：根據(jù)資料(4)，計算甲公司于20×6年末對開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。

53.計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權(quán)在合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于20×6年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于20×5年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計劃建造。

假定全年按360天計算，加權(quán)平均資本化率按年計算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：

計算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益；

55.

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

56.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會計處理。

57.

編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄；

58.

編制甲公司2009年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會計分錄。

參考答案

1.C①首先選定攤銷期限為5年；

②2003年應(yīng)攤銷16萬元（＝96÷5×10/12）；

③2004年應(yīng)攤銷19.2萬元（＝96÷5）；

④2004年末的攤余價值＝96－16－19.2＝60.8（萬元），相比此時的可收回價值35.15萬元，應(yīng)提準(zhǔn)備25.65萬元，并將無形資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整至35.15萬元；

⑤2005年應(yīng)攤銷11.1萬元［＝35.15÷（36＋2）×12］；

⑥2005年末的攤余價值＝35.15－11.1＝24.05（萬元），正常攤余價值為41.6萬元（＝96－16－19.2－19.2），而此時的可收回價值45萬元，說明價值已經(jīng)恢復(fù)，應(yīng)反沖24.05萬元與41.6萬元的差額，即17.55萬元。

2.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認(rèn)資本公積=賬面價值一初始入賬成本，即為78萬元。

3.DB公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)=240-240×3/6：120（萬股）；B公司的稀釋每股收益：l782/（300+120）=4.24（元）。

4.C企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按可轉(zhuǎn)換債券包含負(fù)債成分面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（面值）”科目，按權(quán)益成分的公允價值，貸記“其他權(quán)益工具”科目，借貸之間的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（利息調(diào)整）”科目。因甲公司按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，故甲公司2018年1月1日發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額＝10000－9465.40＝534.60（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.B按售價用4%征收率進(jìn)行價稅分離，再乘4%征收率，計算出稅額再減半。

6.C企業(yè)為了預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)綜合考慮下列內(nèi)容和因素：為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量等。而未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)，因此本題答案為C。

7.C解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。

8.B取得債券時購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息需要單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調(diào)整252應(yīng)收利息450貸：銀行存款5202

9.D

10.D按新準(zhǔn)則規(guī)定，債權(quán)人受讓的資產(chǎn)直接按其公允價值入賬。

11.A

12.B合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬元)。

13.B

14.B2013年12月31日長江公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵消存貨的金額=(300－260)×30%=12(萬元)。

15.B政府會計具體準(zhǔn)則依據(jù)基本準(zhǔn)則制定，用于規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會計處理原則，詳細(xì)規(guī)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)引起的會計要素變動的確認(rèn)、計量和報告。

16.C2010年l2月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價值為45(50—50／10)萬元。可收回金額為36萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備9萬元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價值為36萬元；2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為32(36—36／9)萬元，可收回金額為40萬元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2011年l2月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值仍為32萬元。

17.D債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=100000×（1+7%/2）-95000=8500（元）。

18.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計政策變更與會計估計變更：分析并判斷該事項(xiàng)是否涉及會計確認(rèn)、計量基礎(chǔ)選擇或列報項(xiàng)目的變更，至少涉及上述一項(xiàng)劃分基礎(chǔ)變更時，該事項(xiàng)是會計政策變更。D選項(xiàng)是持有待售固定資產(chǎn)的正常會計處理方式，不屬于會計政策變更。

19.B個別報表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。

20.B每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用＝300÷3＝100（萬元）；第一年確認(rèn)管理費(fèi)用＝100＋2＝102（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

在某些情況下，出租人可能對經(jīng)營租賃提供激勵措施，如免租期、承擔(dān)承租人的某些費(fèi)用等。在出租人提供了免租期的情況下，承租人應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偅庾馄趦?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用。

承租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。初始直接費(fèi)用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過程中發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的費(fèi)用。

在出租人承擔(dān)了承租人的某些費(fèi)用的情況下，承租人應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

21.C選項(xiàng)A表述正確，在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括母公司享有子公司凈利潤部分，不應(yīng)包括少數(shù)股東損益；

選項(xiàng)B表述正確，對于稀釋性股份期權(quán)，計算稀釋每股收益時，應(yīng)假設(shè)該股份期權(quán)在當(dāng)期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權(quán)；

選項(xiàng)C表述錯誤，新發(fā)行的普通股一般應(yīng)當(dāng)自發(fā)行日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)；

選項(xiàng)D表述正確，稀釋性每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.D采用移動加權(quán)平均法計算存貨的發(fā)出成本如下：購入第一批存貨后的平均單位成本一(3000×10+9000×11)-(3000+9000)=10．75(元)第一批發(fā)出存貨的成本=10500×10．75=112875(元)當(dāng)時結(jié)存的存貨成本一1500×10.75=16125(元)購入第二批存貨后的平均單位成本=(161254．6000×12)÷(15004-6000)=11．75(元)第二批發(fā)出存貨的成本=6000×11．75=70500(元)當(dāng)時結(jié)存的存貨成本=1500>(11．75=17625(元)本月發(fā)出存貨成本合計=1128754-70500=183375(元)

23.A乙公司2012年計入管理費(fèi)用的金額＝(20一2—2)×15×10×1／3＝800(萬元)，2013年計入管理費(fèi)用的金額：(20－2－1)×18×10×2／3－800＝1240(萬元)。

24.C選項(xiàng)C，壞賬準(zhǔn)備計提比例的變更屬于會計估計變更。

25.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增加。

26.C對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益．適用不同折舊率或折舊方法的，該各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此．企業(yè)應(yīng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照不同的折舊方法計提折舊。即A、B、D選項(xiàng)錯誤，C選項(xiàng)正確。

27.D發(fā)行股票總價格=4×10000=40000(萬元)，股票發(fā)行費(fèi)用=40000×2%=800(萬元)，發(fā)行股票實(shí)際收到價款凈額=40000－800=39200(萬元)。

28.B

29.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

30.A2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=300×6．8+100X6．85=2725(萬元)。

31.AE解析：A機(jī)器設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后凈額=2000-100=1900(萬元)，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=∑[第t年預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量/(1+折現(xiàn)率)t)=600/(1+5%)+540/(1+5%)2+480/(1+5%)3+370/(1+5%)4+300/(1+5%)5=2015.32(萬元)，所以，機(jī)器的可收回金額為2015.32萬元。

32.CE選項(xiàng)C，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積；選項(xiàng)E，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的股票股利，投資方不作會計處理。

33.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。

34.AB選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其對外出租時劃分為投資性房地產(chǎn)，將其轉(zhuǎn)為以增值為目的時，應(yīng)該將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的存貨核算；選項(xiàng)B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的開發(fā)費(fèi)用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的入賬價值。

35.CE解析：或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性，但不一定具有較大不確定性，選項(xiàng)A不正確；或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能確認(rèn)，選項(xiàng)B不乒確，選項(xiàng)C正確；或有事項(xiàng)可能對企業(yè)的經(jīng)營形成有利影響，也可能形成不利影響，選項(xiàng)D不正確；若或有事項(xiàng)符合確認(rèn)負(fù)債的三個條件，應(yīng)將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)E正確。

36.BCD解析：2004年1月1日該投資產(chǎn)生了股權(quán)投資差額(300-5)-1000×30%＝-5，因此計入資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備科目的金額為5萬元。2004年5月1日甲公司因接受丙公司現(xiàn)金捐贈計入資本公積的金額為100×(1-33%)＝67(萬元)。2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為67+5+120＝192(萬元)。

37.ABCABC【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除已發(fā)生的減值損失。持有至到期投資的攤余成本就是其賬面價值，因此選項(xiàng)A、B、C均影響其攤余成本。同時，由于其后續(xù)計量是按攤余成本而非公允價值進(jìn)行計量的，故選項(xiàng)D錯誤。

38.AC5解析：A選項(xiàng)、C選項(xiàng)，屬于發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯，會影響2007年年初未分配利潤，E選項(xiàng)，屬于會計政策變更，也會影響2007年年初未分配利潤。B選項(xiàng)、D選項(xiàng)，屬于會計估計變更，所以采用未來適用法，不會影響2007年年初未分配利潤。

39.ABCE選項(xiàng)A，應(yīng)計入營業(yè)外收支中；選項(xiàng)B，企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損益應(yīng)該計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；選項(xiàng)C，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出中；選項(xiàng)E，負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

40.ADE選項(xiàng)B，資產(chǎn)組是獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。

41.BCE（1）企業(yè)將美元賣給銀行，取得的人民幣金額應(yīng)該按照銀行買入價折算。會計分錄為：借：銀行存款一人民幣戶71000財務(wù)費(fèi)用一匯兌損益1000貸：銀行存款一美元戶（10000美元）

72000（2）20×7年1月份長期借款的匯兌收益=10000×（7.1-7.3）=一2000（元）

（3）20×7年1月份匯兌損益=3500+5500-2000-2000-1000=4000（元）

本題相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理：

業(yè)務(wù)一：

借：銀行存款一美元戶(30000×7.15)

214500

貸：應(yīng)收賬款一美元戶(30000×7.15)

214500

業(yè)務(wù)二：

借：銀行存款一人民幣戶71000

財務(wù)費(fèi)用一匯兌損益1000

貸：銀行存款一美元戶(10000美元)72000

業(yè)務(wù)三：

借：應(yīng)付賬款一美元戶(10000×7.1)71000

貸：銀行存款一美元戶(10000×7.1)71000

業(yè)務(wù)四：

借：長期借款一美元戶(10000×7.3)73000

貸：銀行存款一美元戶(10000×7.3)73000

銀行存款匯兌收益=（10000+30000-10000-10000-10000）×7.3一（71000+214500-72000-71000-73000）

=3500（元）

應(yīng)收賬款匯兌收益=（50000-30000）×7.3一（355000-214500）

=5500（元）

應(yīng)付賬款匯兌損失=（20000-10000）×7.3一（142000-71000）

=2000（元）

長期借款匯兌損失=（10000-10000）×7.3一（71000一73000）

=2000（元）

（4）應(yīng)計入1月份損益的匯兌收益=3500+5500-2000-1000=6000（元）

注意：專門借款的匯兌差額在符合資本化條件的情況應(yīng)該資本化，計入在建工程。

42.ABCD選項(xiàng)A、B正確，總額法下確認(rèn)政府補(bǔ)助時將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益，而凈額法下是將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者費(fèi)用的扣減；

選項(xiàng)C正確，對于無償取得的非貨幣性資產(chǎn)，在收到時應(yīng)當(dāng)按照公允價值借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；

選項(xiàng)D正確，對于其公允價值不能計量的，采用名義金額計量，名義金額為1元，在取得時計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

43.BD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額，所以選項(xiàng)C不正確。以外幣購入的存貨，一般情況下可變現(xiàn)凈值以記賬本位幣反映，資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其記賬本位幣金額；如果可變現(xiàn)凈值以外幣反映，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算，選項(xiàng)A不正確。

44.BD選項(xiàng)A不符合題意，國債利息收入不形成暫時性差異；

選項(xiàng)B符合題意，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不符合題意，由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

45.BCD投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利，其并不擁有對被投資方的權(quán)力，選項(xiàng)A不納入合并范圍。

46.N

47.AD選項(xiàng)A符合題意，該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)B、C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報告年度財務(wù)報告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；

選項(xiàng)D符合題意，該事項(xiàng)發(fā)生于2018年5月，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

48.Y

49.①長期股權(quán)投資的初始投資成本=120000X60%=72000(萬元)。

②會計分錄：

借：長期股權(quán)投資72000

貸：股本20000資

本公積－股本溢價52000

借：資本公積－股本溢價1000

貸：銀行存款1000

50.(1)甲公司針對該項(xiàng)開發(fā)支出的會計處理為：

借：研發(fā)支出－資本化支出400－費(fèi)用化支出280

貸：銀行存款680

借：管理費(fèi)用280

貸：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出280

20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)＝400×150%＝600(萬元)。

甲公司不需要確認(rèn)遞延所得稅。理由：對于無形資產(chǎn)的加計攤銷，雖然形成暫時性差異，但是屬于初始確認(rèn)時產(chǎn)生的，既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅。

(2)甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額＝9200(萬元)

該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝[9200－(8000-1280-32×8)]×25%＝684(萬元)，其中445[(8500-8000+1280)×25%]萬元記入“資本公積”，239萬元記入“所得稅費(fèi)用”。

(3)甲公司20×4年因持有丙公司股票對當(dāng)年損益的影響金額為0，對當(dāng)年權(quán)益的影響金額為－400萬元，相關(guān)會計分錄如下：

借：資本公積－其他資本公積400

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動400

甲公司針對該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。理由：該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末賬面價值為1600萬元，計稅基礎(chǔ)為2000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異400萬元，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬元，并將其記入“資本公積－其他資本公積”。

(4)該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失＝3500-2800＝700(萬元)可收回金額應(yīng)當(dāng)按照其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定；對于開發(fā)中的項(xiàng)目，在預(yù)計未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)考慮為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

(5)甲公司20×4年的應(yīng)納稅所得額＝4000-280×50%－[9200－(8000-1280-32×8)－8500+(8000-1280)]+700+(2000-9800×15%)＝4134(萬元)

甲公司20×4年應(yīng)交所得稅＝4134×25%＝1033.5(萬元)

甲公司本期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1033.5+239-700×25%－(2000-9800×15%)×25%＝965(萬元)，相關(guān)會計分錄為：

借：所得稅費(fèi)用965遞延所得稅資產(chǎn)407.5資本公積345

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅1033·5遞延所得稅負(fù)債684

51.2013年長江公司應(yīng)交所得稅=[2000+(1400－1200)+(220－200)－40×50%－400－(200－180－200×1.17×10%)－50/25%+100/25%1×25%=500.85(萬元)。

52.(1)

①甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價損失金額=[(2100+3200+2700)-7500]×(1-66.25%)=168.75(萬元);

或：[(2100+3200+2700)-7500]-[