2021-2022年陜西省咸陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

2021-2022年陜西省咸陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.乙公司2020年1月1日從A公司購入其持有的B公司30％的股份，乙公司以銀行存款支付買價150萬元，同時支付直接相關(guān)稅費10萬元。乙公司購入B公司股份后準(zhǔn)備長期持有，B公司2020年1月1日的所有者權(quán)益的賬面價值總額是900萬元，公允價值總額為1000萬元。則乙公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.160B.150C.180D.300

3.關(guān)于民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)的核算，下列表述中不正確的是（）

A.“受托代理負(fù)債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債

B.如果捐贈方?jīng)]有提供受托代理資產(chǎn)有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價值作為入賬價值

C.在轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目

D.收到的受托代理資產(chǎn)即使為現(xiàn)金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算

4.2021年1月1日，甲公司對乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的60％，能夠控制乙公司。2021年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準(zhǔn)備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的2021年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當(dāng)年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。

A.780B.768C.777．6D.770．4

5.

第

14

題

甲公司2007年12月31日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為120萬元；2008年12月31日各應(yīng)收款項及估計的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬元，因A公司財務(wù)狀況不佳，甲公司估計可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計壞賬率為20%)；應(yīng)收票據(jù)余額為200萬元，估計壞賬率為10%；其他應(yīng)收款余額為120萬元，估計壞賬率30%。2008年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A.236B.8．156C.136D.116

6.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=6．60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為l美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購人的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

7.第

9

題

下列各項日中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分配計人相關(guān)資產(chǎn)成本或費用的是（）。

A.職工福利費B.工會經(jīng)費C.養(yǎng)老保險費D.辭退福利

8.下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年

B.發(fā)出存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.因或有事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

9.

10.

11.2010年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價格為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費用時，應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價值是()。A.．2010年12月20日的公允價值

B.．2010年12月31日的公允價值

C.．2011年1月1日的公允價值

D.．2013年12月31日的公允價值

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費，則甲公司因該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

13.

第

11

題

如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎(chǔ)確定

B.固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

C.實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益

D.實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

14.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購人國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

15.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款1000萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元=9．30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=9．28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=9．32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=9．35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元=9．34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()萬元人民幣。

A.-20B.30C.50D.70

16.甲公司于2011年1月2日自證券市場以銀行存款購入乙公司發(fā)行的股票120萬股，每股市價5．9元，另支付相關(guān)交易費用2萬元，甲公司將購入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元;6月30日該股票收盤價格為每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的價格將股票全部出售。假定甲公司對外提供半年報，則甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）萬元。

A.-48B.60C.72D.-36

17.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）。

A.以外幣購入的固定資產(chǎn)B.投資者以外幣投入的資本C.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入D.取得的外幣借款

18.甲公司將一塊土地使用權(quán)經(jīng)營租賃給乙公司，約定年租金為260萬元(不含增值稅)，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2018年1月1日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為2350萬元，2018年6月30日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2600萬元，2018年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2450萬元。假定不考慮其他因素，則該投資性房地產(chǎn)對甲公司當(dāng)年營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。

A.0B.360C.260D.160

19.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價值模式計量條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關(guān)于交換日的會計處理中正確的是()。

A.確認(rèn)資本公積10萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元C.確認(rèn)投資收益10萬元D.確認(rèn)公允價值變動損益10萬元

20.甲公司對某項資產(chǎn)的最近一年的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行了預(yù)測;行情好的可能性是40%，預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是20000元;行情一般的可能性是40%，預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是18000元;行情差的可能性是20%，預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是5000元。甲公司采用期望現(xiàn)金流量法對該項資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行估計，則甲公司該項資產(chǎn)在最近一年的未來現(xiàn)金流量是（）元。

A.20000B.18000C.10000D.16200

二、多選題(20題)21.乙公司因?qū)＠m紛于2010年10月起訴丙公司，要求丙公司賠償300萬元。丙公司在年末編制財務(wù)報表時，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的建議，認(rèn)為對乙公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至250萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另支付訴訟費5萬元，如丙公司向乙公司支付賠償款，可向丁公司追償，基本確定可獲得賠償金額100萬元，在上述情況下，丙公司下列會計處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款100萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元，管理費用5萬元

C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債205萬元，管理費用5萬元

D.確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元，其他應(yīng)收款100萬元

22.

23.下列各項中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

24.在委托代銷商品業(yè)務(wù)中，下列關(guān)于委托方收入確認(rèn)時點的說法，不正確的有()。

A.收取手續(xù)費方式下，發(fā)出商品時確認(rèn)收入

B.收取手續(xù)費方式下，收到代銷清單時確認(rèn)收入

C.視同買斷方式下，發(fā)出商品時確認(rèn)收入

D.視同買斷方式下，收到代銷清單時確認(rèn)收入

25.投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)，需要滿足的條件有（）。

A.與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

C.投資性房地產(chǎn)有活躍的交易市場

D.投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得

26.資產(chǎn)的可收回金額的確定依據(jù)有（）。

A.公允價值B.公允價值減去處置費用后的凈額C.可變現(xiàn)凈值D.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

27.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報表已經(jīng)報出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計管理費用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認(rèn)投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計財務(wù)費用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

28.下列各項中，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號一收入》中核算的有()。

A.處置無形資產(chǎn)取得的價款

B.出租投資性房地產(chǎn)取得的租金收入

C.廣告公司取得的廣告制作費

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售商品房取得的收入

29.對下列交易或事項進(jìn)行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認(rèn)差錯進(jìn)行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

30.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列說法中正確的有（）、

A.利得和損失可能會直接計入所有者權(quán)益

B.利得扣損失最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動

C.利得和損失可能會影響當(dāng)期損益

D.利得和損失一定會影響當(dāng)期損益

31.

第

22

題

有關(guān)計稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)一賬面價值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)一賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

32.下列有關(guān)所得稅會計的表述中，正確的有()。

A．利潤表中反映的所得稅費用應(yīng)當(dāng)?shù)扔诋?dāng)期應(yīng)交所得稅

B．遞延所得稅資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，未來期間不得轉(zhuǎn)回

C．直接計人所有者權(quán)益的交易和事項的所得稅影響應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益

D．遞延所得稅資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期不能實現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)減記其賬面價值

33.下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本

C.未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

34.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有（）

A.在交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，收到補(bǔ)價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值減去補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值

B.在交換不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，支付補(bǔ)價的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

C.在同時換入多項資產(chǎn)的情況下，均應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例分配換入資產(chǎn)的成本總額

D.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％

35.關(guān)于合并報表中長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷，下列說法中正確的有（）。

A.在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷

B.在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷

C.非同一控制下的企業(yè)合并中，不會產(chǎn)生商譽(yù)

D.子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權(quán)益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財務(wù)報表中作為“少數(shù)股東權(quán)益”處理

36.下列交易中，不考慮其他因素，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（），

A.以400萬元應(yīng)收票據(jù)(不附追索權(quán))換取生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

B.以持有的一項1000畝土地使用權(quán)換取一棟辦公樓

C.以持有至到期的公司債券換取一項長期股權(quán)投資

D.以公允價值為100萬元的一批存貨換取一臺設(shè)備并支付25萬元補(bǔ)價

37.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

D.可行權(quán)條件沒有滿足的，職工均不能行權(quán)

38.甲房地產(chǎn)開發(fā)商（以下簡稱甲公司）有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2018年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計使用年限為70年，準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售；（2）2018年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計使用年限為70年，不準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房和經(jīng)營出租，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓；（3）2018年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價款40000萬元，預(yù)計使用年限為50年，準(zhǔn)備建造酒店式公寓對外銷售；（4）2018年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價款10000萬元，預(yù)計使用年限為50年，準(zhǔn)備建造自用辦公樓。下列有關(guān)甲公司2018年取得土地使用權(quán)的初始計量，表述正確的有（）。

A.1月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

39.

第

22

題

下列說法中正確的有（）。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值。

D.如果以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值

40.下列關(guān)于境外經(jīng)營的處置的說法中正確的有（）。

A.企業(yè)可能通過出售、清算、返還股本或放棄全部或部分權(quán)益等方式處置其在境外經(jīng)營中的權(quán)益

B.企業(yè)處置全部境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營有關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

D.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營有關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，全部自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

43.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)予資本化。()

A.是B.否

44.事業(yè)單位的“固定資產(chǎn)凈值(原價一累計折舊)”的金額一定等于“非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”的金額。()A.是B.否

45.

第

35

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

46.編制合并報表時，外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他綜合收益”項目列示。（）

A.是B.否

47.

第

30

題

購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

48.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及損益的調(diào)整事項，對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（）

A.是B.否

49.增值稅一般納稅企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費用應(yīng)計入當(dāng)期損益（）

A.是B.否

50.（）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入；如果收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

51.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

52.

第

35

題

當(dāng)期未匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益；當(dāng)期匯率卜升時，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)牛匯兌收益（）。

A.是B.否

53.某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應(yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍。()

A.是B.否

54.

第

36

題

應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。（）

A.是B.否

55.

第

27

題

關(guān)于前期差錯的披露，在以后期間的財務(wù)報表中，應(yīng)重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。（）

A.是B.否

56.飛機(jī)的高價周轉(zhuǎn)件數(shù)量多，可反復(fù)修理使用，但不能獨立地使用和創(chuàng)造收益，因此不能視為固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

58.對于集團(tuán)內(nèi)股份支付，只要是由母公司作為結(jié)算企業(yè)，子公司作為接受服務(wù)企業(yè)，無論母公司是以自身的權(quán)益工具結(jié)算，還是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，對于接受服務(wù)的子公司而言，都是按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行確認(rèn)和計量。（）

A.是B.否

59.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益。

A.是B.否

60.第

26

題

某企業(yè)在2009年1月20日（2008年度財務(wù)會計報告尚未批準(zhǔn)報出）發(fā)生2008年度賒銷的商品的退貨，該企業(yè)應(yīng)沖減2009年度1月份主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.大華公司2015年度至2018年度對永發(fā)公司股票投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：(1)2015年1月1日，大華公司從公開市場以每股22元的價格購入永發(fā)公司發(fā)行的股票200萬股，占永發(fā)公司有表決權(quán)股份的5%，對永發(fā)公司無重大影響，大華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費用40萬元。(2)2015年5月10日，永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。(3)2015年5月15日，大華公司收到現(xiàn)金股利。(4)2015年12月31日，該股票的市場價格為每股19.5元。大華公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時性的。(5)2016年，永發(fā)公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響永發(fā)公司股票的價格發(fā)生嚴(yán)重下跌。至2016年12月31日該股票的市場價格下跌至每股9元。(6)2017年，永發(fā)公司整改完成，加之市場宏觀環(huán)境好轉(zhuǎn)股票價格有所回升，至12月31日該股票的市場價格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大華公司將該股

票全部出售，每股售價為12元，款項已存入銀行。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制2015年1月1日大華公司購入股票的會計分錄。(2)編制2015年5月10日永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時大華公司的會計分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認(rèn)股票投資減值損失的會計分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認(rèn)股票價格上升的會計分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會計分錄。

62.第

38

題

甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。2008年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：

(1)A產(chǎn)品庫存300臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預(yù)計平均運雜費等銷售稅費為每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2009年2月10曰向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺4.8萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4萬元。

(3)C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為2.55萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元，預(yù)計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元。現(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預(yù)計加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(5)2008年12月31曰計提存貨跌價準(zhǔn)備前B產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額為10萬元，C產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額為180萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備；2008年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備130萬元。

要求：

(1)計算甲公司2008年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備。

(2)編制相關(guān)的會計分錄。

63.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設(shè)計合同。合同約定：甲公司為G公司設(shè)計M、N兩種型號的設(shè)備，合同總價款為5000萬元；設(shè)計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進(jìn)行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內(nèi)支付合同總價款的40％，余款在該設(shè)計項目完成并經(jīng)G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設(shè)計項目完工進(jìn)度為70％，實際發(fā)生設(shè)計費用2500萬元，預(yù)計完成整個設(shè)計項目還需發(fā)生設(shè)計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬元。甲公司財務(wù)部經(jīng)理對此解釋為：該項設(shè)計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實現(xiàn)，應(yīng)按合同總價款確認(rèn)收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機(jī)500部，并于當(dāng)日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機(jī)。甲公司在2011年度確認(rèn)了銷售200部諾基亞N75型手機(jī)的銷售收入60萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機(jī)芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當(dāng)日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機(jī)芯片簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司應(yīng)在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機(jī)芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機(jī)芯片確認(rèn)收入30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入160萬元，并收到款項）。經(jīng)核實，該批商品外觀存在質(zhì)量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，設(shè)備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)H公司驗收合格，甲公司為此維修任務(wù)共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認(rèn)了提供勞務(wù)收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設(shè)備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計處理。

64.根據(jù)資料(2)，①計算甲公司2×12年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備金額，并說明理由；②編制甲公司2×12年與建造合同有關(guān)的會計分錄；③計算甲公司2×12年12月31日存貨項目列示金額。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2021年3月15日對外報出。假設(shè)下列事項均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：資料一：2021年1月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項管理用固定資產(chǎn)，未計提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料二：甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。資料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的30%。資料四：甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債，假定相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：（1）根據(jù)資料一：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（2）根據(jù)資料二、三：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（3）根據(jù)資料四：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（逐筆編制涉及“利潤分配-未分配利潤”的調(diào)整會計分錄）

參考答案

1.C

2.A長期股權(quán)投資的初始投資成本=150+10=160(萬元)。除企業(yè)合并以外的方式中，以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金以及其他必要支出。注意本題如果問的是長期股權(quán)投資的入賬價值，應(yīng)該是1000*30%=300萬元。

3.D選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金或銀行存款的，不通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算，而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.C子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。所以乙公司中歸屬于甲公司的凈利潤=[1300-(110-90)×20％]×60％=777．6(萬元)。

5.B甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=200×60%+(500-200)×20%+200×10%+120×30%-(120-40)=156(萬元)。

6.B【答案】B

【解析】購入美元時：

借：銀行存款——美元戶(240×6.57)1576．8

財務(wù)費用7.2

貸：銀行存款——人民幣戶(240x6．6)1584

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(6.58-6.57)]2.4

貸：財務(wù)費用2.4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8（萬元人民幣）

7.D在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，均應(yīng)根據(jù)受益對象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計人資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用。辭退福利應(yīng)全部計入管理費用。

8.B選項ACD均屬于會計估計變更；

選項B，存貨的計價屬于會計政策，因此計價方法的變化屬于會計政策變更。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.A

10.C

11.AA【解析】該事項是附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付，股份支付計入相關(guān)費用的金額采用授予日權(quán)益工具的公允價值。

12.D甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

13.B購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

14.A甲公司2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000×8×6.6-1900×8×6.7=3760(元人民幣)。

15.DD【解析】該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=1000×10000×(9.35－9.28)=700000=70（萬元）。

16.B甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=（5．50-5）×120=60（萬元），處置時將持有期間確認(rèn)的公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響處置時計入損益的金額。

17.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

18.B租金收人260萬元計入其他業(yè)務(wù)收入，公允價值變動損益=2450-2350=100(萬元)，對甲公司當(dāng)年營業(yè)利潤的影響金額=260+100=360(萬元)。

19.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

20.D甲公司采用期望現(xiàn)金流量法預(yù)計現(xiàn)金流量，則甲公司該項資產(chǎn)在最近一年的未來現(xiàn)金流量=20000×40%+18000×40%+5000×20%=16200（元）。

21.CD丙公司的會計處理如下：借：營業(yè)外支出200管理費用5貸：預(yù)計負(fù)債205借：其他應(yīng)收款100貸：營業(yè)外支出100注：對于同一事項，“營業(yè)外收入（體現(xiàn)凈盈利）”和“營業(yè)外支出（體現(xiàn)凈虧損）”兩個科目只能出現(xiàn)一個，因此上述第二筆分錄是沖減“營業(yè)外支出”，最終該事項對該科目的影響金額是100萬元（200-100）。

22.BCD

23.BCD

24.ACD收取手續(xù)費方式下，委托方在收到代銷清單時確認(rèn)收入，選項A不正確；視同買斷方式下，要分為兩種情況：如果是包銷，則委托方通常在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；如果是非包銷，則委托方在收到代銷清單時確認(rèn)收入，選項C、D不正確。

25.AB投資性房地產(chǎn)同時滿足下列條件時，才能予以確認(rèn)（1）與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2）該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。選項C和D是投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量應(yīng)滿足的條件與本題無關(guān)。

26.BD可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定。

27.ABD選項C屬于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項目。

28.BCD【答案】BCD

【解析】選項A，處置無形資產(chǎn)取得的價款不屬于企業(yè)日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入，不屬于收入。

29.BCD選項A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

30.ABC利得和損失有可能會直接計入所有者權(quán)益,所以選項D不正確．

31.AC根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)未來可稅前列支的金額；某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額。故選項B不對。負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)一賬面價值一未來可稅前列支的金額。故選項D不對。

32.CD【答案】CD

【解析】利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

33.ABCD

34.BD選項A表述錯誤，在交易具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，收到補(bǔ)價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)公允價值減去補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值；

選項BD表述均正確；選項C表述錯誤，在同時換入多項資產(chǎn)的情況下，如果換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，則應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，分配計算換入各項資產(chǎn)的成本，C選項說的是具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的會計處理。

綜上，本題應(yīng)選BD。

35.ABD同一控制下的企業(yè)合并不產(chǎn)生商譽(yù);非同一控制下企業(yè)合并可能會產(chǎn)生商譽(yù)。

36.BD選項AC，應(yīng)收票據(jù)和持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，故屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，支付補(bǔ)價比例=25÷(25+100)×100％=20％，小于25％，故屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

37.ABD【答案解析】選項C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

38.ABC選項D，4月取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

39.ABD投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值，作為入賬價值。

40.ABC企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益，選項D錯誤。

41.N

42.Y資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，即資產(chǎn)組各項資產(chǎn)的構(gòu)成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

43.Y

44.N一般情況下，兩者的金額應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，兩者金額不相等。

45.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款記入“應(yīng)收賬款”的貸方。

【該題針對“其他負(fù)債的核算”知識點進(jìn)行考核】

46.N在編制合并報表時，母公司分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的“其他綜合收益”項目中列示。屬于子公司少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的部分應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

47.Y

48.N資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。

49.Y以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費用應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始投資成本。

50.Y

51.N若債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，應(yīng)沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

52.N當(dāng)期末匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌損失；當(dāng)期末匯率上升時，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌損失。

53.N【答案】×

【解析】因母公司對子公司能夠?qū)嵤┛刂?，所以仍?yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍。

54.N應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

55.N在以后期間的財務(wù)報表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。

56.N【解析】高價周轉(zhuǎn)件是指飛機(jī)在正常情況下維修和經(jīng)常更換的價值比較高、有時間限制、又有序號進(jìn)行跟蹤管理、可以進(jìn)行多次修復(fù)保用的另附件。如果這類周轉(zhuǎn)件符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。故本題說法錯誤。

57.N實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務(wù)的款項由財政直接撥付給供應(yīng)商。

因此，本題表述錯誤。

58.Y

59.Y對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其在初始取得時，涉及的相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益（投資收益的借方）。

60.N應(yīng)沖減2008年年度主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。61.(1)借：可供出售金融資產(chǎn)一成本4440(200×22+40)貸：銀行存款4440(2)借：應(yīng)收股利60(1200×5%)貸：投資收益60(3)借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60(4)借：其他綜合收益540貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動540(4440-200×19.5)(5)借：資產(chǎn)減值損失2640(4440-200×9)貸：其他綜合收益540可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備2100(6)借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備1200

(200×15-200×9)貸：其他綜合收益1200⑺借：銀行存款2400(200×12)可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動540一減值準(zhǔn)備900投資收益600貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本4440借：其他綜合收益1200貸：投資收益1200

62.【答案】

(1)計算甲公司2008年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備。

①A產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值=300×(18－1)=5100(萬元)

成本=300×15=4500(萬元)

則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。

②B產(chǎn)品：

簽訂合同部分300臺

可變現(xiàn)凈值=300×(4.8一0.3)=1350(萬元)

成本=300×4.5=1350(萬元)

則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。

未簽訂合同部分200臺

可變現(xiàn)凈值=200×(4.5－0.4)=820(萬元)

成本=200×4.5=900(萬元)

應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=900－820－10=70(萬元)

③C產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值=1000×(3－0.3)=2700(萬元)

產(chǎn)品成本=1000×2.55=2550(萬元)

不需要計提準(zhǔn)備，同時需要將原有余額180－

130=50(萬元)存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

④D原材料：

判斷：

c產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400×(3－0.3)=1080(萬元)

C產(chǎn)品的成本=400×2.25+400×0.38=1052(萬元)

由于C產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。

⑤2008年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=70－50=20(萬元)

(2)編制相關(guān)的會計分錄。

借：資產(chǎn)減值損失－計提的存貨跌價準(zhǔn)備70

貸：存貨跌價準(zhǔn)備－B產(chǎn)品70

借：存貨跌價準(zhǔn)備－c產(chǎn)品50

貸：資產(chǎn)減值損失－計提的存貨跌價準(zhǔn)備

50

63.(1)事項(1)：會計處理不正確。理由：甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。正確處理：2011年甲公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入3500(5000×70％)萬元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2240[(2500+700)×70％]萬元。(2)事項(2)：會計處理不正確。理由：事項2的銷售方式屬于采用視同買斷方式銷售商品，因代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)，因此商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。故委托方應(yīng)在發(fā)出商品時全額確認(rèn)收入，而不是在收到代銷清單時按照代銷清單上受托方對外售出部分確認(rèn)收入。正確處理：甲公司應(yīng)按500部手機(jī)確認(rèn)銷售收入150(500×3000/10000)萬元并結(jié)轉(zhuǎn)500部手機(jī)的成本。(3)事項(3)：會計處理不正確。理由：本事項中。甲公司向E公司銷售CD型手機(jī)芯片，同時約定在以后期間以固定價格重新購回，屬于采用具有融資性質(zhì)的售后回購方式銷售商品。因此，收到的款項不應(yīng)確認(rèn)為收入，而應(yīng)確認(rèn)為一項負(fù)債。正確處理：甲公司應(yīng)將收到的價款30萬元確認(rèn)為其他應(yīng)付款，回購價格30.3萬元與原售價30萬元之間的差額，應(yīng)在回購期間內(nèi)按期計提利息費用，計人當(dāng)期財務(wù)費用。(4)事項(4)：會計處理正確。理由：非日后期間發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)期的銷售收入和稅金。(5)事項(5)：會計處理不正確。理由：提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計時，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)收入。正確處理：甲公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=46.8/(1+17％)=40(萬元)，同時結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬元。(6)事項(6)：會計處理不正確。理由：分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。正確處理：甲公司正確的會計處理應(yīng)該是：借：長期應(yīng)收款5000借：長期應(yīng)收款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000未實現(xiàn)融資收益1000借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000貸：庫存商品3000

64.0①至2×12年12月31日完工百分比=(2160+3580)／(2160+3580+2460)×100％=70％甲公司2×12年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價損失金額=[(2160+3580+2460)-8000]×(1-70％)=60(萬元)。理由：甲公司至2×12年年底累計實際發(fā)生工程成本5740萬元(2160+3580),預(yù)計為