2021-2022年遼寧省鞍山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年遼寧省鞍山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.財(cái)政部門(mén)設(shè)立和使用的賬戶(hù)是()。

A.預(yù)算外資金賬戶(hù)B.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)C.預(yù)算單位零余額賬戶(hù)D.國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)

2.甲公司一批用于新型太陽(yáng)能汽車(chē)研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2006年年末購(gòu)入，賬面原價(jià)為260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，2008年年末已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽(yáng)能汽車(chē)研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2011年年初處置與研發(fā)新型太陽(yáng)能汽車(chē)相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2010年年末該機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)行處置時(shí)將發(fā)生清理費(fèi)10萬(wàn)元。則2010年年末該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元。

A.20B.30C.40D.0

3.第

13

題

費(fèi)用與損失均會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，但二者之間最大的區(qū)別在于（）。

A.損失與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)，費(fèi)用則與之有關(guān)

B.費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)，損失則與之有關(guān)

C.費(fèi)用在日常活動(dòng)中發(fā)生，損失則在非13?；顒?dòng)中發(fā)生

D.損失在日?；顒?dòng)中發(fā)生，費(fèi)用則在非日?；顒?dòng)中發(fā)生

4.

第

4

題

2006年1月1日，甲公司以銀行存款666萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法按月攤銷(xiāo)，2006年和2007年末，甲公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬(wàn)元和420萬(wàn)元，假定該公司于每年年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2008年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為（）萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.666，405B.666，350C.405，350D.405，388.5

5.下列各項(xiàng)有關(guān)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理中，正確的是（）

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，不作確認(rèn)

B.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，直接確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

6.下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券所支付的現(xiàn)金

B.企業(yè)發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.企業(yè)因股票投資所收到的現(xiàn)金股利

D.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資所取得的現(xiàn)金

7.第

9

題

某增值稅一般納稅企業(yè)本期購(gòu)入某商品，進(jìn)貨價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。所購(gòu)商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理?yè)p耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A.87.75B.70C.100D.75

8.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的是（）。

A.小規(guī)模納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅B.進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C.運(yùn)輸途中合理?yè)p耗D.采購(gòu)人員差旅費(fèi)

9.A公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月30日。A公司2019年1月6日向乙公司銷(xiāo)售一批商品并確認(rèn)收入。2019年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶?。A公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（）。

A.沖減2019年1月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

B.沖減2019年2月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

C.作為2018年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理

D.作為2018年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理

10.A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組的資料如下：2×21年1月3日，A公司因購(gòu)買(mǎi)材料而欠B公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)2500萬(wàn)元。該筆應(yīng)付賬款到期時(shí)，A公司無(wú)力償付。2×21年5月2日，經(jīng)雙方協(xié)商同意，A公司以300萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，每股市價(jià)為8元。同日，A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時(shí)以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。B公司將收到的股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算，另以銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。B公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款在重組日的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。下列有關(guān)A、B公司與債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.A公司確認(rèn)資本公積——股本溢價(jià)2080萬(wàn)元

B.A公司確認(rèn)的損益為100萬(wàn)元

C.B公司確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為2400萬(wàn)元

D.B公司確認(rèn)的損益為-80萬(wàn)元

11.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說(shuō)法中，正確的是()。

A.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)由與創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)構(gòu)成

B.認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)組確定后，在以后的會(huì)計(jì)期間可以隨意變更

D.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不同的會(huì)計(jì)期間，分別認(rèn)定

12.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.等待期內(nèi)根據(jù)最新證據(jù)調(diào)整預(yù)計(jì)行權(quán)人數(shù)

B.勞務(wù)完工進(jìn)度由已發(fā)生勞務(wù)成本占預(yù)計(jì)總成本比例改為測(cè)量確定完工進(jìn)度

C.因技術(shù)進(jìn)步而重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊方法

D.由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)年限

13.

14.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1％的合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)990千克，在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用3萬(wàn)元。該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本為（）萬(wàn)元。

A.297B.299．97C.303D.354

15.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場(chǎng)匯率為美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

16.

17.乙公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，乙公司在2009年6月銷(xiāo)售給甲公司一批商品，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元，該批商品至2009年末對(duì)外銷(xiāo)售40%，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2009年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

18.丁公司采用出包方式建造一座廠房，為建造廠房2011年1月1日從銀行取得3年期專(zhuān)門(mén)借款300萬(wàn)元，年利率為5%，利息于每年年末支付。取得借款當(dāng)日工程建造開(kāi)始并支付工程備料款150萬(wàn)元;5月1日取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%，利息于每年年末支付，當(dāng)日支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元;7月1日由于勞務(wù)糾紛工程停工;12月1日雙方達(dá)成協(xié)議，恢復(fù)施工;至2011年年末工程尚未完工。則2011年借款費(fèi)用資本化金額為（）萬(wàn)元。

A.11B.8．75C.2．25D.18

19.下列說(shuō)法中，不正確的是（）

A.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或事項(xiàng)，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日可以不需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

B.只有當(dāng)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均超過(guò)資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，才可確定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值

C.無(wú)法估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

D.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)可以不因上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

20.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()?！?/p>

A.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館

C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)開(kāi)發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益

B.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用

C.同時(shí)從事多項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，所發(fā)生的支出無(wú)法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益

D.購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款分期支付實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無(wú)形資產(chǎn)成本

22.下列項(xiàng)目中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生變化的有()。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷(xiāo)，發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.存貨盤(pán)虧D.收回委托加工物資時(shí)

23.

第

19

題

下列有關(guān)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。

24.第

20

題

關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中修改其他債務(wù)條件的，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.修改其他債務(wù)條件的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。債權(quán)人已，對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)人當(dāng)期損益

B.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值

C.修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)付金額的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沒(méi)有發(fā)生，則沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

25.

26.甲公司與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。以下影響甲公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的項(xiàng)目有（）。

A.甲公司為換入資產(chǎn)而支付的費(fèi)用

B.甲公司為換出固定資產(chǎn)支付的清理費(fèi)用

C.甲公司為換出存貨交納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D.甲公司換出無(wú)形資產(chǎn)支付的營(yíng)業(yè)稅

27.

第

27

題

并購(gòu)一方當(dāng)事人可以向商務(wù)部和國(guó)家工商行政管理總局申請(qǐng)審查豁免的有（）。

28.下列關(guān)于減值測(cè)試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試

B.如果沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.如果沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)尚未完工的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

D.對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)及使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

29.

第

22

題

下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

30.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.甲公司以公允價(jià)值為800萬(wàn)元的機(jī)床換入乙公司的專(zhuān)利權(quán)

B.甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元

C.甲公司以公允價(jià)值為150萬(wàn)元的原材料換入乙公司的專(zhuān)有技術(shù)

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車(chē)，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元

31.

第

18

題

下列有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，不正確的有（）。

32.下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿(mǎn)足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

33.下列各項(xiàng)有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷(xiāo)的基礎(chǔ)

C.當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)其賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)期損益

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)算攤銷(xiāo)額時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素（如有）

34.存在下列跡象時(shí)，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況有（）

A.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置

B.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌且其跌幅明顯高于因正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

C.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)

35.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅

D.支付的收回后直接銷(xiāo)售的委托加工物資的消費(fèi)稅

36.

第

24

題

期末通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)存貨的賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值，則可能（）。

37.下列事項(xiàng)中，影響事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)虧損

B.事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資

C.事業(yè)單位處置長(zhǎng)期債券投資

D.事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金

38.

第

16

題

企業(yè)填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目時(shí)，下列科目應(yīng)考慮在內(nèi)的有（）。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

39.

40.下列事項(xiàng)會(huì)引起存貨增減變動(dòng)的有（）

A.存貨盤(pán)虧B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料C.存貨盤(pán)盈D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

三、判斷題(20題)41.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯(cuò)，無(wú)論是本期還是以前期間的差錯(cuò)，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目。（）

A.是B.否

42.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

非同一控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

44.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入利潤(rùn)表的損益金額，不影響購(gòu)買(mǎi)日的所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律規(guī)范實(shí)施的重要基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

46.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素（）

A.是B.否

48.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。（）

A.是B.否

49.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

50.對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目下反映。()

A.是B.否

51.對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報(bào)表前對(duì)子公司的報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，只需要調(diào)整會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間的差別，不需要對(duì)其他的情況進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

52.

第

29

題

具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定，不確認(rèn)損益。（）

A.是B.否

53.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類(lèi)別估計(jì)改為按單項(xiàng)存貨估計(jì)屬于會(huì)計(jì)政策變更。()

A.是B.否

54.

第

35

題

企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給子公司的房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為母公司的投資性房地產(chǎn)，但在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)該作為企業(yè)集團(tuán)的投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.會(huì)計(jì)期末，“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目的借方余額，反映民間非營(yíng)利組織歷年積存的非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的金額。（）

A.是B.否

57.債務(wù)重組中債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債時(shí)，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)沖減債務(wù)重組損失。（）

A.是B.否

58.雖然本期期末無(wú)內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報(bào)表編制時(shí)也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)。（）

A.是B.否

59.在投出非貨幣性資產(chǎn)的過(guò)程中，合營(yíng)方除了取得合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資外還取得了其他貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該項(xiàng)交易中與所取得其他貨幣性、非貨幣性資產(chǎn)相關(guān)的損益。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：(1)2012年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4.2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2012年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9000萬(wàn)元(見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表)。③乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤(rùn)。2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬(wàn)元(見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表)。乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：①2月15日，甲公司以每件4萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2.8萬(wàn)元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷(xiāo)售價(jià)格為每件4.3萬(wàn)元。②4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，實(shí)際支付價(jià)款600萬(wàn)元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)，實(shí)際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來(lái)計(jì)算確認(rèn)2012年利息收入23萬(wàn)元，計(jì)人持有至到期投資賬面價(jià)值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬(wàn)元計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬(wàn)元，銷(xiāo)售給甲公司的售價(jià)為720萬(wàn)元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款，乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬(wàn)元。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)用為60萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購(gòu)銷(xiāo)合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬(wàn)元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。(3)其他有關(guān)資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過(guò)程中的交易費(fèi)用。②甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。④編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于抵銷(xiāo)內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。要求：(1)判斷上述企業(yè)合并的類(lèi)型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明原因。(2)確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(3)確定個(gè)別報(bào)表中甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價(jià)值。(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)長(zhǎng)期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

62.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋?zhuān)赋鲈擁?xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，截至2011年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對(duì)外銷(xiāo)售，20％形成存貨(假定均為庫(kù)存商品)，待下年全部對(duì)外銷(xiāo)售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫(kù)存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢(xún)費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)專(zhuān)利并于2011年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。甲公司將上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的100萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出(取得專(zhuān)利權(quán)前未攤銷(xiāo))，并于2011年7月1日與申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)(專(zhuān)利權(quán))的入賬價(jià)值。該專(zhuān)利權(quán)按直線法攤銷(xiāo)。經(jīng)審核，上述100萬(wàn)元研發(fā)支出中，20萬(wàn)元屬于研究階段支出，80萬(wàn)元屬于符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開(kāi)發(fā)階段支出。該專(zhuān)利權(quán)的預(yù)計(jì)使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)款30萬(wàn)元，甲公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車(chē)間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2012年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。甲公司2011年確認(rèn)了30萬(wàn)元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本16萬(wàn)元。(5)甲公司2011年1月1日開(kāi)始對(duì)所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬(wàn)元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年。甲公司對(duì)自有的類(lèi)似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷(xiāo)售給丙公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與銷(xiāo)售給其他客戶(hù)的價(jià)格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元。至2011年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2011年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元，每臺(tái)銷(xiāo)售成本為16萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司又與乙公司就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2012年3月31日以每臺(tái)20.4萬(wàn)元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并收到銷(xiāo)售價(jià)款。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸：庫(kù)存商品160(8)甲公司2011年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬(wàn)元。2011年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為30萬(wàn)元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見(jiàn)諸媒體。甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的30萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開(kāi)始見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷(xiāo)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；(2)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；(2)對(duì)甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

63.融信股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價(jià)款1120.89萬(wàn)元(含交易費(fèi)用10.89萬(wàn)元)，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類(lèi)債券的實(shí)際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)到期可歸還的本金和利息合計(jì)為1300萬(wàn)元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過(guò)一系列改革措施，已消除財(cái)務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)1000萬(wàn)元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整攤銷(xiāo)額和攤余成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會(huì)計(jì)分錄。(5)簡(jiǎn)要說(shuō)明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(持有至到期投資需寫(xiě)出明細(xì)科目)

64.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財(cái)務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問(wèn)判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專(zhuān)業(yè)人士估計(jì)，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費(fèi)等費(fèi)用在100萬(wàn)元至120萬(wàn)元之間某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為2萬(wàn)元。新紅公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用2營(yíng)業(yè)外支出108貸：預(yù)計(jì)負(fù)債110(2)新紅公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項(xiàng)借款的本息提供50％的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬(wàn)元。由于乙公司無(wú)力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬(wàn)元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60％，估計(jì)需要支付擔(dān)保款500萬(wàn)元。新紅公司2013年12月31日做如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出590貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2014年6月末以每件2萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷(xiāo)售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價(jià)款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬(wàn)元，市場(chǎng)單位售價(jià)為2.3萬(wàn)元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時(shí)停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國(guó)進(jìn)口，而該國(guó)出現(xiàn)金融危機(jī)，所需原材料預(yù)計(jì)2014年8月以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷(xiāo)售相關(guān)稅費(fèi)。新紅公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷(xiāo)售A產(chǎn)品6萬(wàn)件，銷(xiāo)售收入為36000萬(wàn)元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門(mén)的預(yù)測(cè)，本月銷(xiāo)售的產(chǎn)品中，80％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為90萬(wàn)元。對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用90貸：預(yù)計(jì)負(fù)債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計(jì)發(fā)生150萬(wàn)元辭退費(fèi)用的可能性為60％，發(fā)生100萬(wàn)元辭退費(fèi)用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)20萬(wàn)元。相關(guān)重組計(jì)劃已經(jīng)正式對(duì)外公布，但新紅公司認(rèn)為截止2013年底上述支出尚未實(shí)際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會(huì)計(jì)處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額及分錄是否正確，并說(shuō)明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程)

65.對(duì)于長(zhǎng)江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

參考答案

1.A國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶(hù)；財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶(hù)；預(yù)算外資金賬戶(hù)在財(cái)政部門(mén)設(shè)立和使用；預(yù)算單位零余額賬戶(hù)在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

2.BB【解析】2008年計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=260－(260－10)÷5×2=160（萬(wàn)元）；2008年計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=160-30=130（萬(wàn)元），2009年和2010年每年計(jì)提的折舊額=(130－10)÷3=40（萬(wàn)元）；2010年計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=130－40×2=50（萬(wàn)元）；可收回金額=公允價(jià)值一處置費(fèi)用=30－10=20（萬(wàn)元）；2010年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=50－20=30（萬(wàn)元）。

3.C費(fèi)用與損失之間確實(shí)具有一定的共性，但最大的區(qū)別在于損失是在企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的，而費(fèi)用則在企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生。即損失是偶發(fā)的，費(fèi)用是常發(fā)的。

4.B無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額就是其購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值666萬(wàn)元；該公司2006年攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額是666/6＝111（萬(wàn)元），在2006年年底計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（666－111）－500＝55（萬(wàn)元），2007年應(yīng)該攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額是500/5＝100（萬(wàn)元），2007年年底的無(wú)形資產(chǎn)可收回金額是420萬(wàn)元，大于此時(shí)的賬面價(jià)值400萬(wàn)元（500－100），不用進(jìn)行賬務(wù)處理，即不用轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年前6個(gè)月應(yīng)該攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額是400/4/12×6＝50（萬(wàn)元），所以2008年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值－攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)－計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝666－111－100－50－55＝350（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)組減值損失的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.C在對(duì)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，首先要明確該政府補(bǔ)助的用途是補(bǔ)償什么時(shí)候的，以后期間還是已發(fā)生的。

選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；（而非不確認(rèn)或直接確認(rèn)其他收益或營(yíng)業(yè)外收入，必須先用“遞延收益”過(guò)渡）

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。（不須通過(guò)“遞延收益”過(guò)渡）

綜上，本題應(yīng)選C。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

6.B選項(xiàng)A,購(gòu)買(mǎi)債券屬于企業(yè)對(duì)外投資，不屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C，企業(yè)的股票投資是對(duì)外投資，所以因股票投資而收到的現(xiàn)金股利不屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D,屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

7.D一般納稅企業(yè)金融支付的增值稅不計(jì)人其取得成本，其購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的合理?yè)p失計(jì)人取得成本。應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=100-100×25%=75(萬(wàn)元)。

8.D選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

9.B此業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理，沖減2019年2月份的收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。

10.DA公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款2500貸：股本(300×1)300資本公積(300×7-20)2080投資收益(2500-2400)100銀行存款20B公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)(300×8)2400壞賬準(zhǔn)備50投資收益(2450-2400+20)70貸：應(yīng)收賬款2500銀行存款20

11.A認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，選項(xiàng)B不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)C、D不正確。

12.D選項(xiàng)ABC，均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。

13.B

14.C合理?yè)p耗計(jì)入存貨的入賬成本，所以該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本=300+3=303(萬(wàn)元)。

15.C購(gòu)人時(shí)：

借：銀行存款——美元戶(hù)(240×8.21)1970.4

財(cái)務(wù)費(fèi)用9.6

貸：銀行存款——人民幣戶(hù)(240×8.25)1986

3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶(hù)[240×(8.22-8.21)]2.4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4

2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2(萬(wàn)元人民幣)。

16.C

17.D初始投資時(shí)初始投資成本2000萬(wàn)元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2100萬(wàn)元的差額100萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。乙公司2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額[500-(400-300)×35%-(200-100)×60%]×30%=121．5(萬(wàn)元)，確認(rèn)為投資收益。因此，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2009年度損益的影響金額=100+121．5=221．5(萬(wàn)元)。

18.A2011年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=300×5%×7/12=8．75（萬(wàn)元），一般借款利息資本化金額=（300-150）×6%×3/12=2．25（萬(wàn)元），則2011年借款費(fèi)用資本化金額=8．75+2．25=11（萬(wàn)元）。

19.B選項(xiàng)ACD說(shuō)法正確，選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，在確認(rèn)資產(chǎn)減值損失時(shí)，比較的是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其可收回金額，而可收回金額是根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，所以只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不需要再估計(jì)另一項(xiàng)金額。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.B企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館，其持有目的主要是通過(guò)提供客房服務(wù)賺取的服務(wù)收入，所以該旅館不屬于投資性房地產(chǎn)。

21.ACD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。

22.BC選項(xiàng)A，發(fā)出商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”，貸記“庫(kù)存商品”，屬于存貨內(nèi)部增減變動(dòng)，不會(huì)引起存貨的賬面價(jià)值發(fā)生變化;選項(xiàng)B、C均會(huì)導(dǎo)致存貨賬面價(jià)值減少;選項(xiàng)D，收回委托加工物資時(shí)，借記“庫(kù)存商品”等，貸記“委托加工物資”，屬于存貨內(nèi)部增減變動(dòng)。

23.ABD選項(xiàng)A，長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，宣傳媒介的收費(fèi)、在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)予公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

24.BD選項(xiàng)B，債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)該將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，若確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沒(méi)有發(fā)生，應(yīng)該確認(rèn)為當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。

25.ABCD

26.AC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

27.ABCD本題考核反壟斷審查的豁免。有下列情形之一的并購(gòu)，并購(gòu)一方當(dāng)事人可以向商務(wù)部和國(guó)家工商行政管理總局申請(qǐng)審查豁免：(1)可以改善市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)條件的；(2)重組虧損企業(yè)并保障就業(yè)的；(3)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理人才并能提高企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的；(4)可以改善環(huán)境的。

28.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測(cè)試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽(yù)、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)以及尚未完工的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

29.AD或有負(fù)債與或有資產(chǎn)，在同一企業(yè)針對(duì)同一事項(xiàng)，并不一定是同時(shí)存在的，故選項(xiàng)A是不正確的。或有負(fù)債涉及兩類(lèi)義務(wù)：一類(lèi)是潛在義務(wù)；另一類(lèi)是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，所以選項(xiàng)D也是不正確的。

30.ABC選項(xiàng)B，60／300×100％＝20％﹤25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，45／(105＋45)×100％＝30％﹥25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

31.BD選項(xiàng)B，母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司(無(wú)論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍；選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

32.AB選項(xiàng)C，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn);選項(xiàng)D，因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

33.ABCD選項(xiàng)ABCD均正確，其中選項(xiàng)A不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。

34.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象：

（1）企業(yè)外部：

①資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；

②企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響；

③市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

（2）企業(yè)內(nèi)部：

①有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；

②資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；

③企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.AD解析：企業(yè)委托外單位加工的物資，其實(shí)際成本包括：加工中實(shí)際耗用物資的實(shí)際成本，支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，支付的稅金，包括委托加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅(指屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的加工物資)。凡屬加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入加工物資成本；如果收回的加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷(xiāo)售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

36.ACD

37.BC事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)虧損不結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，不影響事業(yè)基金；事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金按規(guī)定繳回原專(zhuān)項(xiàng)資金撥入單位的，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“銀行存款”，不影響事業(yè)基金，所以選項(xiàng)AD不正確。

38.BC資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額減去相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

39.AC

40.ACD選項(xiàng)AC會(huì)引起，存貨的盤(pán)虧或盤(pán)盈會(huì)直接影響存貨項(xiàng)目金額的變動(dòng)；

選項(xiàng)B不會(huì)引起，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料實(shí)際上是將原材料生產(chǎn)為在產(chǎn)品或產(chǎn)成品，是存貨項(xiàng)目?jī)?nèi)部的變動(dòng)；

選項(xiàng)D會(huì)引起，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是存貨的備抵科目，其會(huì)引起存貨的減少。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

41.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

42.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

43.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

44.Y

45.Y

46.N民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，它們分別反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)績(jī)效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.N

48.N這種情況下，債務(wù)人的重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值而非賬面價(jià)值的差額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

49.N將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會(huì)計(jì)政策，所以不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

50.Y

51.N如果子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，則還需要對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

52.N具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)確定；不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定，不確認(rèn)損益。

53.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

54.N

55.N【解析】存貨的加工成本是指加工過(guò)程中發(fā)生的追加費(fèi)用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

56.N會(huì)計(jì)期末，“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目的貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織歷年積存的非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的金額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

57.N債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，例如以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，視同處置固定資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益（“資產(chǎn)處置損益”），而不是沖減債務(wù)重組損失。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

根據(jù)新政策規(guī)定將處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失，記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

58.Y即使一家企業(yè)本期期末無(wú)內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報(bào)表編制時(shí)也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)。

59.Y

60.N經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不包括企業(yè)支付給在建工程人員的工資及福利費(fèi)等。

61.(1)屬于非同一控制下企業(yè)合并，因?yàn)榧住⒁夜驹诤喜⑶安淮嬖谌魏侮P(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×4.2=8400(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8400貸：股本2000資本公積一股本溢價(jià)6400(3)2012年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8400萬(wàn)元。(4)乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=900-(4-2.8)×200×20％(未售存貨中未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn))-(720-600)(固定資產(chǎn)原價(jià)中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn))+120／10×1／2(抵銷(xiāo)多計(jì)提的折舊)=738(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資590.4(738×80％)貸：投資收益590.4(5)合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄：①借：營(yíng)業(yè)收入800貸：營(yíng)業(yè)成本800借：營(yíng)業(yè)成本48貸：存貨48(240×20％)②借：應(yīng)付債券623貸：持有至到期投資623借：投資收益23貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用23③借：營(yíng)業(yè)收入720貸：營(yíng)業(yè)成本600固定資產(chǎn)120借：固定資產(chǎn)6貸：管理費(fèi)用6借：應(yīng)付賬款842.4(720×1.17)貸：應(yīng)收賬款842.4借：應(yīng)收賬款36貸：資產(chǎn)減值損失36④借：營(yíng)業(yè)收入60貸：管理費(fèi)用60⑤借：預(yù)收款項(xiàng)180貸：預(yù)付款項(xiàng)180⑥長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵銷(xiāo)乙公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=9000+738=9738(萬(wàn)元)借：實(shí)收資本4000資本公積2000盈余公積1090未分配利潤(rùn)2648(2000+738-90)商譽(yù)1200(8400-9000×80％)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8990.4(8400+590.4)少數(shù)股東權(quán)益1947.6(9738×20％)⑦投資收益與利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)借：投資收益590.4少數(shù)股東損益147.6未分配利潤(rùn)一年初2000貸：提取盈余公積90未分配利潤(rùn)一年末2648

62.事項(xiàng)(1)：不正確。理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷(xiāo)售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來(lái)應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(3)：不正確。理由：研發(fā)費(fèi)用中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。事項(xiàng)(4)：正確。理由：設(shè)備的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以可以確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。事項(xiàng)(5)：不正確。理由：若固定資產(chǎn)裝修后流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，則應(yīng)將裝修費(fèi)用計(jì)人固定資產(chǎn)成本。事項(xiàng)(6)：不正確。理由：至2011年l2月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(7)：不正確。理由：該批電子設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上屬于融資行為，不應(yīng)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(8)：不正確。理由：可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即1200萬(wàn)元。事項(xiàng)(9)：不正確。理由：甲公司應(yīng)將30萬(wàn)元的廣告費(fèi)全部計(jì)入2011年銷(xiāo)售費(fèi)用。(2)相關(guān)調(diào)整分錄：事項(xiàng)(1)2011年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=(1200-300)÷(15-3)=75(萬(wàn)元)2011年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=1200÷12=100(萬(wàn)元)借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本20(25×80％)庫(kù)存商品5(25×20％)貸：累計(jì)折舊25事項(xiàng)(2)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000貸：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)收入4000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)成本3000貸：發(fā)出商品3000事項(xiàng)(3)：甲公司2011年多確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)20萬(wàn)元，多攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)=20÷5×6／12=2(萬(wàn)元)。借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用20貸：無(wú)形資產(chǎn)20借：累計(jì)攤銷(xiāo)2貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用2事項(xiàng)(5)：甲公司2011年發(fā)生的裝修費(fèi)用180萬(wàn)元，應(yīng)全部記人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)補(bǔ)提折舊=180÷6×6／12=15(萬(wàn)元)。借：固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修180貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用180借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用15貸：累計(jì)折舊15事項(xiàng)(6)：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)收入1000貸：預(yù)收賬款1000借：發(fā)出商品800貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)成本800事項(xiàng)(7)：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)收入200貸：其他應(yīng)付款200借：發(fā)出商品160貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)成本160借：以前年度損益調(diào)整一財(cái)務(wù)費(fèi)用1[(20.4-20)×10／4]貸：其他應(yīng)付款1事項(xiàng)(8)：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失200事項(xiàng)(9)：借：以前年度損益調(diào)整一銷(xiāo)售費(fèi)用20[30-(30／2×8／12)]貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用20(3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整1066貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)1066注：由于題目條件沒(méi)有告知盈余公積提取比例，所以答案將盈余公積的調(diào)整省略了。63.(1)2017年1月1日會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整120.89貸：銀行存款1120.89(2