2021-2022年浙江省溫州市注冊會計會計測試卷(含答案)

2021-2022年浙江省溫州市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素；回答下列各題。

甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其20％收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有25％進El，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以歐元結(jié)算。2011年12月31日，甲公司應收賬款余額為300萬歐元，折算的人民幣金額為3000萬元；應付賬款余額為450萬歐元，折算的人民幣金額為4500萬元。2012年甲公司出El產(chǎn)品形成應收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進口原材料形成應付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6580萬元。2012年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10．08。甲公司擁有乙公司80％的股權(quán)。乙公司在美國注冊，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。2012年末，甲公司應收乙公司款項1200萬美元，該應收款項實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分，2011年12月31日折算的人民幣金額為9840萬元。2012年12月31日美元與人民幣的匯率為1：6．8

根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司2012年度因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失是（）。查看材料

A.1784萬元B.1680萬元C.1688萬元D.1776萬元

2.(六)甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60％股份，計6000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營政策。為此項合并，甲公司另支付相關(guān)審計、法律等費用l00萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當?shù)劂y行借人?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6．4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年l2月31目，l美元=6．3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽為（）萬元人民幣。

A.868

B.768

C.968．25

D.756

3.一般用來衡量通貨膨脹的物價指數(shù)的是（）。

A.消費物價指數(shù)B.批發(fā)物價指數(shù)C.國民生產(chǎn)總值折算數(shù)D.參考多種指數(shù)

4.下列說法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費用應計人貸款的成本中

B.對外銷售商品形成的應收債權(quán)，通常以應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額

C.貸款和應收款項以攤余成本進行后續(xù)計量

D.貸款計提減值準備后不再確認利息收入

5.甲公司2×16年年末持有乙原材料100件專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，成本為每件4．9萬元，每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過程中需發(fā)生的加工成本為每件0．8萬元，銷售過程中估計需發(fā)生運輸費用為每件0．2萬元，2×16年12月31日，乙原材料的市場價格為每件4．8萬元，丙產(chǎn)品的市場價格為每件6萬元，2×16年之前未對乙原材料計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，甲公司2×16年年末對原材料應計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.0B.30C.10D.20

6.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元。

驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)核查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。

A.32．4B.33．33C.35．28D.36

7.2018年7月1日，甲公司與客戶簽訂合同，為該客戶擁有的一棟34層辦公樓鋪設地板，合計價格為600萬元（不含增值稅）。截至2018年12月31日，甲公司共鋪設了地板17層，剩余部分預計在2019年5月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮其他事項，甲公司2018年末應確認的收入金額為（）萬元

A.327.27B.300C.200D.0

8.

第

7

題

出售部分的長期股權(quán)投資賬面價值是（）萬元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

9.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批產(chǎn)品的40%，當日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財務報表層面上述產(chǎn)品應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25B.95C.100D.115

10.長城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為64萬元，另外支付發(fā)行費用2萬元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應確認的財務費用是（）。

A.0B.3．81萬元C.4．18萬元D.4．96萬元

11.乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以4元每股購買乙公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計未來有2名職員離開；2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價值為18元。計算乙公司2013年計入管理費用的金額為（）萬元。

A.1240B.900C.800D.1020

12.甲公司2017年財務報表于2018年4月20日對外報出，則甲公司2018年發(fā)生的下列事項中，應調(diào)整2017年財務報表的是（）

A.4月25日，與乙公司因一項購銷合同發(fā)生重大經(jīng)濟糾紛，對甲公司影響較大

B.5月1日，發(fā)現(xiàn)2017年12月購入的一批存貨未充分考慮當時情況，發(fā)生重大減值

C.3月10日，發(fā)現(xiàn)一項管理用無形資產(chǎn)少計提減值準備20萬元

D.4月28日，甲公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本

13.甲公司以融資租賃方式租入一臺機器設備，甲公司以該設備的公允價值為入賬價值，且存在承租人擔保余值及優(yōu)惠購買選擇權(quán)，則甲公司的未確認融資費用的分攤率為（）

A.租賃合同規(guī)定的利率

B.出租人的租賃內(nèi)含利率

C.可以為銀行同期貸款利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

14.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品l0臺，并于當日支付了相應貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年l2月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺l950美元。11月20日的即期匯率是1美元=6．3元人民幣，12月31日的匯率是l美元=6．3元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備為()元(人民幣)。A.3120B.2520C.0D.3160

15.2×16年11月1日，甲公司經(jīng)董事會批準實施W產(chǎn)品的促銷活動，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購買1萬元以上(合1萬元)的W產(chǎn)品，可同時獲取0．2萬個獎勵積分(相當于價值0．2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎勵積分，獎勵積分的計算基礎是不含增值稅稅額的銷售貨款；該獎勵積分可以在下一個月份用于抵扣新購貨物的價款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2×16年11月合計銷售貨款(不含增值稅稅額)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷售金額合計800萬元。甲公司2×16年11月份應確認的銷售收入為（）萬元。

A.2000B.1666．67C.1800D.1760

16.下列項目影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.外幣財務報表折算過程中產(chǎn)生的外幣報表折算差額

B.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額

C.企業(yè)本期發(fā)生的債務重組利得

D.交易性金融負債確認的公允價值變動金額

17.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽、自創(chuàng)品牌及報刊名等可以確認為無形資產(chǎn)

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出應該全部確認為無形資產(chǎn)

C.支付土地出讓金獲得的土地使用權(quán)應確認為無形資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中形成的商譽應該確認為無形資產(chǎn)

18.甲公司2011年年末對一項專利權(quán)的賬面價值進行檢測時，發(fā)現(xiàn)市場上已存在類似專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品，從而對本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷售造成重大不利影響。2011年年末該專利權(quán)的賬面價值為3000萬元，剩余攤銷年限為5年。2011年年末如果甲公司將該專利權(quán)予以出售，則其公允價值扣除處置費用的凈額為2000萬元。但是，如果甲公司持續(xù)利用該專利權(quán)進行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來5年內(nèi)預計可以獲得的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，則專利權(quán)在2011年年末甲公司應計提的無形資產(chǎn)減值準備為（）萬元。

A.1000B.1550C.2000D.0

19.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項應計入該生產(chǎn)線成本的是（）。

A.生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用

B.生產(chǎn)線建設過程中領用的外購原材料相關(guān)的增值稅進項稅額

C.生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用

D.生產(chǎn)線建造期間發(fā)生火災造成的凈損失

20.下列有關(guān)商譽減值會計處理的說法中，錯誤的是（）。

A.商譽無論是否出現(xiàn)減值跡象，每年末均應對其進行減值測試

B.在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失應首先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值

C.在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失應按商譽的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進行分攤

D.商譽減值損失應在可歸屬于母公司和少數(shù)股東之間按比例進行分攤，以確認歸屬于母公司的減值損失

21.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2×16年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年發(fā)生應納稅暫時性差異100萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2×16年應交所得稅為()萬元。

A.250B.295C.205D.255

22.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列8～9題。

第

8

題

甲公司換入辦公設備的入賬價值是（）萬元。

23.甲公司共有200名職工，其中50名為總部管理人員，150名為直接生產(chǎn)工人。從2×16年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時，首先使用當年享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗并預期該經(jīng)驗將繼續(xù)使用，甲公司預計2×17年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×16年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。

A.20000B.120000C.60000D.0

24.2013年年末在合并資產(chǎn)負債表上應調(diào)整伺定資產(chǎn)項目的金額是（）。

A.減少25萬元B.減少30萬元C.減少100萬元D.增加33萬元

25.某企業(yè)租入專用設備一臺，租期為4年，每年年末支付租金10萬元，租賃內(nèi)含利率為9%，租賃期滿，租賃資產(chǎn)將轉(zhuǎn)移給承租人，該企業(yè)另以銀行存款支付購買價款6萬元，租賃業(yè)務人員發(fā)生差旅費1萬元，該企業(yè)租賃期開始日應確認的使用權(quán)資產(chǎn)金額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.32.40萬元B.36.65萬元C.37.65萬元D.46萬元

26.甲公司2017年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，該公司2017年的下列交易或事項中，會影響其2017年年初未分配利潤的是（）

A.因客戶資信狀況改善將應收賬款壞賬準備計提比例由10％改為5％

B.發(fā)現(xiàn)2017年少計折舊費用20萬

C.為2016年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出40萬元

D.發(fā)現(xiàn)2016年少計財務費用50萬元

27.第

16

題

由于甲企業(yè)2003年12月31日財務狀況不佳，乙企業(yè)對應收甲企業(yè)的款項計提了5%壞賬準備。2008年1月甲企業(yè)發(fā)生火災，導致乙企業(yè)無法收回甲企業(yè)所欠款項。乙企業(yè)應將該事項作為（）處理。

A.2003年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

B.2003年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

C.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整年初數(shù)

D.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整本期數(shù)

28.第

11

題

在應用10%要性標準確定報告分部時，以下關(guān)于“分部收入”內(nèi)容正確的表述是（）。

A.僅指對外營業(yè)收入B.僅指對其他分部營業(yè)收入C.包括對外營業(yè)收入和對其他分部營業(yè)收入D.包括利息收入在內(nèi)的全部收入

29.2012年1月1日，靜安公司以銀行存款1332萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預計使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，不考慮凈殘值。2012年未和2013年末，靜安公司預計該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為1000萬元和840萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準備，計提減值準備后，原預計的使用年限、凈殘值和攤銷方法一直保持不變，不考慮其他因素，2014年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.1332B.777C.700D.910

30.下列各項中，不屬于謹慎性要求的是（）。

A.在有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異時，才應當全額確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.因乙公司將發(fā)生重大虧損，將對乙公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入

D.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價值通常應當包括已確認負債的賬面價值

B.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，應當確認相應的資產(chǎn)減值損失

C.在估計資產(chǎn)可收回金額時，只能以單項資產(chǎn)為基礎加以確定

D.總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，一般不能單獨進行減值測試

32.下列各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的有（）

A.形成非同一控制下控股合并發(fā)生的法律服務費直接計入當期損益

B.非同一控制下，合并方定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費沖減發(fā)行股票的溢價收入

C.為進行同一控制企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律咨詢費等計入當期損益

D.合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資發(fā)生的審計、法律咨詢費等計入當期損益

33.在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發(fā)生的或有對價，下列會計處理方法錯誤的是（）

A.購買日后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整

B.購買方應當將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本

C.自購買日起12個月以后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整

D.如果或有對價屬于權(quán)益性質(zhì)的，應進行會計處理

34.

第

28

題

下列項目中，可以構(gòu)成接受捐贈存貨的實際成本的內(nèi)容有（）。

A.捐贈方提供憑據(jù)標明的價格

B.接受捐贈的存貨應交納的相關(guān)稅金（不考慮增值稅）

C.接受捐贈存貨發(fā)生的運雜費

D.同類或類似存貨的估計市價

35.甲公司主要從事機器設備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，系增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別指明外，銷售價格均不含增值稅。

2014年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務如下。

(1)2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售－套大型設備，合同約定的銷售價格為90萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為70萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的銷售價格為75．8178萬元。假定甲公司收取最后－筆貨款時開出增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅額15．3萬元。假定符合稅法要求，不考慮其他因素。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，實際年利率為6％。

(2)2014年3月1日，甲公司與丙公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購人甲公司100臺中型設備，每臺銷售價格為30萬元。甲公司已于當日收到貨款，每臺銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，甲公司于2014年7月31日按每件35萬元的價格購回全部設備。甲公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，設備已經(jīng)發(fā)出。假定甲公司按月平均計提利息費用。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列各問題。

下列關(guān)于資料(1)的交易或事項對甲公司2014年度會計處理的相關(guān)表述中，正確的有（）。

A.2014年末長期應收款賬面價值為623668．68元

B.2014年確認主營業(yè)務收入758178元

C.2014年影響營業(yè)利潤的金額為103668．68元

D.2014年確認財務費用－45490．68元

36.下列各項資產(chǎn)計提減值后，持有期間內(nèi)在原計提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.存貨跌價準備B.應收賬款壞賬準備C.債權(quán)投資減值準備D.其他債權(quán)投資減值準備

37.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有()。

A.資產(chǎn)減值損失B.公允價值變動損益C.營業(yè)外支出D.遞延所得稅資產(chǎn)E.所得稅費用

38.下列關(guān)于金融負債的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)應將所有衍生工具合同形成的義務確認為金融負債

B.在金融負債的現(xiàn)時義務全部解除時，應當終止確認該項金融負債

C.應付賬款一般按應付金額人賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬

D.債務人與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債的，應當終止確認現(xiàn)存金融負債

E.以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產(chǎn)生的利得或損失應計入資本公積

39.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法。正確的有（）。

A.在對可轉(zhuǎn)換公司債券進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)以確定負債成份的初始確認金額

B.對于可轉(zhuǎn)換公司債券，企業(yè)應當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

C.按發(fā)行價格總額確定權(quán)益成份的初始確認金額

D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，并按借款費用的處理原則處理

40.下列關(guān)于甲公司將持有的應收乙公司債權(quán)出售給丙公司的處理，正確的有（）。

A.應收賬款所有權(quán)上的風險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丙公司

B.甲公司不應終止確認該應收賬款

C.應收賬款所有權(quán)上的風險和報酬已全部轉(zhuǎn)移給丙公司

D.甲公司應終止確認該應收賬款

E.應收賬款所有權(quán)上的風險和報酬部分轉(zhuǎn)移給丙公司

41.甲公司委托證券公司發(fā)行普通股股票3000萬股，每股面值1元，按每股5.8元的價格發(fā)行，受托單位按照發(fā)行價格的1.5%收取手續(xù)費用。下列相關(guān)表述中正確的有（）

A.確認股本貸方金額3000萬元

B.確認資本公積（股本溢價）貸方金額14400萬元

C.確認資本公積（股本溢價）貸方金額14139萬元

D.確認銀行存款借方金額17400萬元

42.2013年12月31日甲公司編制合并財務報表時，以下有關(guān)無形資產(chǎn)交易處理正確的有（）

A.乙公司購人無形資產(chǎn)時包含內(nèi)部交易利潤為800萬元

B.2013年12月31日甲公司編制合并財務報表時應抵消該項無形資產(chǎn)價值700萬元

C.2013年12月31日甲公司合并財務報表上該項無形資產(chǎn)應列示為52．5萬元

D.抵消該項內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤700萬元

E.抵消該項內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤800萬元

43.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動形成的利得或損失計入當期損益

B.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資），終止確認之前計入其他綜合收益的金額應當從其它綜合收益中轉(zhuǎn)出計入投資收益

C.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，終止確認時，之前確認的其他綜合收益應當轉(zhuǎn)出計入投資收益

D.以攤余成本計量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，應當在終止確認、重分類、按照實際利率法攤銷或確認減值時，計入當期損益

44.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的有（）

A.資產(chǎn)組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是外幣的，應當以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值

C.資產(chǎn)組組合，是指由若干個資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額

45.下列正確的表述有()A.企業(yè)進行債券溢價的攤銷時，從債券發(fā)行企業(yè)來講是調(diào)整增加各期利息費用，從投資權(quán)企業(yè)來講是調(diào)整減少各期利息收入

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，發(fā)行方和投資方均要按期計提利息并進行折溢價的攤銷

C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時，發(fā)行方和投資方均按債券的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認轉(zhuǎn)換損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換成股份后，仍然要按期計提利息并攤銷折溢價

E.分期付息到期還本的債券，按期計提利息時不增加長期債券投資和應付債券的賬面價值

三、判斷題(3題)46.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權(quán)人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.第

34

題

甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其20*7年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

（1）經(jīng)董事會批準，甲公司20*7年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將僅次于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為6200萬元，乙公司應于20*8年1月15日前支付上述款項；甲公司應協(xié)助乙公司于20*8年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系20X2年3月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊，至20X7年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。20X7年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用480

貸：累計折舊480

（2）20X7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該軟件取得后即達到預定用途。甲公司預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司20X7年對上述交易或事項的會計處理如下：借：無形資產(chǎn)3000

貸：長期應付款3000

借：銷售費用450

貸：累計攤銷450

（3）20X7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務重組協(xié)議，約定將甲公司應收庚公司貸款3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會批準，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對庚公司的財務和經(jīng)營政策具有重大影響。該應收款項系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20X7年4月30日甲公司已提壞賬準備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價值為2400萬元，庚公司可辯認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元）外，其他可辯認資產(chǎn)和負債的公允價值均與賬面價值相同。20X7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20X7年末已出售40箱。20X7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2200萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：長期股權(quán)投資2200

壞賬準備800

貸：應收賬款3000

借：投資收益40

貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整40

（4）20*7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自20*7年7月1日起，甲公司自P公司所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時已按年限平均法計提折舊1400萬元，未計提減值準備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

（5）20*7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①20*7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20*8年3月以每箱1.2萬元的價格向辛公司銷售1000箱L產(chǎn)品；辛公司應預付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20*7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。

②20*7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20*8年2月底以每件0.3萬元的價格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%.20*7年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。

因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行，甲公司20*7年將收到的辛公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款150

貸：預收賬款150

（6）甲公司的X設備于20*4年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。20*6年12月31日，甲公司對X設備計提了減值準備680萬元。20*7年12月31日，X設備的市場價格為2200萬元，預計設備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對該設備計提折舊的基礎上，于20*7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準備440萬元，相關(guān)會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)減值準備440

貸：資產(chǎn)減值損失440

（7）甲公司其他有關(guān)資料如下：

①甲公司的增量借款年利率為10%.

②不考慮相關(guān)稅費的影響。

③各交易均為公允交易，且均具有重要性。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（7），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄（有關(guān)會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄）。

（2）根據(jù)要求（1）對相關(guān)會計差錯作出的更正，計算其對甲公司20*7年度財務報表相關(guān)項目的影響金額，并填列答題卷第14頁“甲公司20*7年度財務報表相關(guān)項目”表。

50.根據(jù)資料(1)，計算甲公司購買乙公司40%股權(quán)的成本，以及該交易對甲公司20×9年6月30日合并股東權(quán)益的影響金額。

51.甲公司20×4年實現(xiàn)利潤總額4000萬元，當年度發(fā)生的部分交易或事項如下。

(1)自2月20日起自行研發(fā)－項新技術(shù)。20×4年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段發(fā)生支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出為60萬元，符合資本化條件后的支出為400萬元。研發(fā)活動至20×4年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，可以按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

(2)4月28日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丁公司。同日，與丁公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×4年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丁公司使用，當日該廠房的公允價值為8500萬元。20×4年12月31日，該廠房的公允價值為9200萬元。

甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日已累計計提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計提減值準備。稅法規(guī)定，廠房按歷史成本入賬，折舊方法、折舊年限等與會計規(guī)定相同。

(3)6月1日，自公開市場購入100萬股丙公司股票，每股20元，實際支付價款2000萬元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×4年9月，受金融危機影響，丙公司股票價格開始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盤價為每股16元。甲公司預計該公允價值變動為暫時性的下跌。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎。

(4)12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的可收回金額為2950萬元。20×4年12月31日，該項目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計提的減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(5)20×4年發(fā)生廣告費2000萬元，甲公司年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財務報告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，針對甲公司20×4年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出作出會計處理，計算20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。

(2)根據(jù)資料(2)，計算確定甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負債表的列示金額，判斷該項投資性房地產(chǎn)是否確認遞延所得稅，若確認，計算應確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債的金額并說明如何核算。

(3)根據(jù)資料(3)，計算甲公司20×4年因持有丙公司股票對當年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會計分錄；判斷該可供出售金融資產(chǎn)是否確認遞延所得稅并說明理由。

(4)根據(jù)資料(4)，計算甲公司于20×4年末對開發(fā)項目應確認的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。

(5)計算甲公司20×4年應交所得稅和所得稅費用的金額，并編制確認所得稅費用的會計分錄。

52.計算合并財務報表中下列項目的合并金額。項目合并金額營業(yè)收入營業(yè)成本管理費用資產(chǎn)減值損失存貨圊定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)商譽

53.S公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。20X4年S公司發(fā)生以下業(yè)務。

(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意S公司－筆將于20×4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同規(guī)定，S公司無權(quán)自主對該借款展期。(此業(yè)務發(fā)生在20×3年資產(chǎn)負債表日后期間)

(2)銷售商品－批，賬面價值300萬元，已經(jīng)計提跌價準備50萬元，售價480萬元，貨款已收訖。

(3)動工興建－座廠房，當日用銀行存款購入工程物資150萬元，增值稅25.5萬元，當天領用50%，至年末此廠房尚在建設中。

(4)與C公司簽訂委托代銷合同，合同約定：由c公司為S公司代銷Q產(chǎn)品－批，該批產(chǎn)品售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準備；C公司按照售價的5%收取代銷手續(xù)費，未銷售出去的Q產(chǎn)品，C公司可以退回給S公司。至當年年末C公司共銷售其中的60%，并已向S公司開具代銷清單。

(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得銀行存款6000萬元存入銀行。出售時D公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為1500萬元。S公司持有的D公司股權(quán)的賬面價值為5200萬元。

(6)年末以融資租賃方式租入機器設備－臺，租期10年，每年支付租金500萬元，設備現(xiàn)銷的市場價格為3355.05萬元。(本資料不考慮增值稅)[(P／A，8%，10)＝6.7101]

(7)管理層用自產(chǎn)產(chǎn)品－批為管理人員發(fā)放福利，該批產(chǎn)品賬面價值為]00萬元(未計提存貨跌價準備)，公允價值為150萬元。

(8)S公司當年發(fā)生辦公費30萬元、差旅費120萬元、業(yè)務招待費用300萬元，全部以銀行存款支付；另支付建造廠房專門借款利息費用18萬元；專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入5萬元，款項尚未收到。

(9)其他資料：假設S公司當年只有上述業(yè)務，不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)上述資料(2)～(8)，做出相關(guān)會計分錄并計算S公司20×4年度凈利潤。

(2)根據(jù)資料(1)說明相關(guān)借款在S公司20×3年資產(chǎn)負債表中的列報原則；根據(jù)資料(4)計算委托代銷商品在S公司20×4年年末資產(chǎn)負債表中的列報金額；根據(jù)資料(6)說明長期應付款在S公司20×4年度資產(chǎn)負債表中的列報原則。

(3)根據(jù)資料(1)，說明處置股權(quán)業(yè)務在合并現(xiàn)金流量表中應列示的項目和金額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.大華股份有限公司(下稱大華公司，非上市公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，所得稅率為33%，按債務法核算企業(yè)所得稅；大華公司2005年度調(diào)整前凈利潤為3000萬元，假設2005年所得稅匯算清繳在2006年4月10日完成。2005年度財務會計報告批準報出日為2006年4月15日，實際對外公布日為2006年4月20日。大華公司2005～2006年4月發(fā)生和發(fā)現(xiàn)下列事項：

(1)2005年11月，大華公司銷售一批商品給甲企業(yè)，價款為500萬元(不含稅)，銷售成本320萬元，貨款未收。2005年12月15日，甲公司告知大華公司，消費者在使用這批產(chǎn)品中，發(fā)現(xiàn)商品存在嚴重質(zhì)量問題，并經(jīng)權(quán)威部門檢測，證明是產(chǎn)品設計問題。按照協(xié)議規(guī)定，要求退貨。大華公司答應了退貨的要求，所退貨物于2006年1月15日收到。大華公司對甲企業(yè)的應收賬款計提了58.5萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，按應收賬款余額5%。計提的壞賬準備可以在所得稅前扣除。

(2)2006年4月1日大華公司審計人員發(fā)現(xiàn)，大華公司針對其于2005年10月2日與丙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益1600萬元。

該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：①大華公司將其持有的乙公司14%的股份計4000萬股轉(zhuǎn)讓給丙公司，每股價格為1.6元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效；③丙公司在股轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后的一個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，大華公司持有乙公司70%的股份。大華公司轉(zhuǎn)讓的乙公司4000萬股股份的賬面價值為4800萬元。2005年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過。至大華公司2005年度財務會計報告批準對外報出前，丙公司尚未支付購買價款；股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。乙公司2005年度實現(xiàn)凈利潤6000萬元，適用的所得稅稅率為33%。

(3)2005年11月15日，大華公司因經(jīng)濟合同糾紛，通過法律程序起訴丁企業(yè)，要求丁企業(yè)賠償由于其合同違約給大華公司造成的經(jīng)濟損失330萬元。2005年12月10日，法院宣判丁公司應賠償大華公司300萬元。法院宣判后，丁公司不服，于2005年12月19日上訴。至年末，法院尚未二審判決。2006年2月22日，法院二審判決的結(jié)果是，要求丁企業(yè)賠償250萬元。雙方接受宣判后，丁企業(yè)已支付賠償款。

(4)2005年10月10日，大華公司銷售一批貨物給戊企業(yè)，取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未支付，按當時情況計提了1%壞賬準備。2006年4月1日，大華公司接到報告，戊企業(yè)遭到恐怖襲擊，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。

(5)2006年4月18日，大華公司車間發(fā)生火災，使企業(yè)財產(chǎn)受到嚴重損失，其中燒毀固定資產(chǎn)原值1000萬元(已提折舊為300萬元)；燒毀在制品550萬元，其進項稅額為85萬元；燒傷3人，支付醫(yī)療費10萬元。

(6)大華公司董事會制定的2005年利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的10%提取法定公益金；按凈利潤的25%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利500萬元。

要求：

(1)分別指出上述事項中哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，并針對調(diào)整事項做出相關(guān)的賬務處理；

(2)將上述資產(chǎn)負債表日后事項對2005年12月31日資產(chǎn)負債表和2005年度利潤表和利潤分配表相關(guān)項目的調(diào)整數(shù)填入下表(以最終結(jié)果填列)

55.A公司1999年1月購入一項專利權(quán),實際支付價款10萬元。根據(jù)有關(guān)法律,該專利權(quán)的有效年限為10年。2001年1月,A公司估計該專利權(quán)的可收回金額為6萬元,2002年1月,A公司以6.5萬元的價格售出該項專利,營業(yè)稅稅率為5%。

要求:編制上述業(yè)務的會計分錄。

56.某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬元用于固定資產(chǎn)的購建。固定資產(chǎn)的購建于2006年1月28日正式動工興建。至2007年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬元，專門借款2006年取得的利息收入30萬元，2007年取得的利息收入為1萬元。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款1000萬元，年利率為6%。假定不考慮借款手續(xù)費。2007年度2月1日起與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的資產(chǎn)支出資料如下：

(1)2月1日，支付購買工程物資款702萬元(含支付的增值稅進項稅額102萬元)。

(2)3月1日，領用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。產(chǎn)品成本為80萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品購買原材料時的增值稅進項稅額為8.5萬元，購料款項均已支付。該產(chǎn)品計稅價格為100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元。

(3)4月1日；支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品，繳納增值稅8.5萬元。

(4)9月1日，支付購買工程物資款234萬元(含支付的增值稅進項稅額34萬元)。

(5)10月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元。

(6)11月1日，支付購買工程物資款44萬元(含支付的增值稅進項稅額6.39萬元)。

該工程項目于4月30日～8月31日發(fā)生非正常中斷，但于11月30日達到預定可使用狀態(tài)。

要求：計算該工程項目于2007年度應予以資本化的金額。(答案中的單位以萬元表示)

57.A公司有關(guān)投資業(yè)務如下：

(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議，A公司收購甲公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額的30%，收購價款為18000萬元。2006年11月2日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為61500萬元。2006年12月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和甲公司股東大會通過。2007年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價款18000萬元。2007年1月1日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為62000萬元。A公司對C公司投資采用權(quán)益法核算。假定取得投資時點被投資單位固定資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，賬面價值為4000萬元，固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，凈殘值為零。假定取得投資時點被投資單位其他資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利5000萬元。

(3)2007年5月26日A公司收到現(xiàn)金股利。

(4)2007年末C公司實現(xiàn)凈利潤9500萬元。

(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬元。

(6)2008年末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動而沖減其他資本公積800萬元

(7)2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000萬元。

(8)2009年末C公司發(fā)生凈虧損15100萬元。經(jīng)查至2009年末A公司賬上有應收C公司長期應收款1000萬元，同時假定按照投資合同或協(xié)議約定A企業(yè)仍承擔額外義務。

(9)2010年末C公司扭虧為盈實現(xiàn)凈利潤38800萬元。

要求：編制A公司有關(guān)投資會計分錄。

58.

計算甲公司研制開發(fā)的專利權(quán)2010年年末累計攤銷的金額、賬面價值、計稅基礎、暫時性差異和遞延所得稅。

參考答案

1.A本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。應收賬款—歐元產(chǎn)生的匯兌損益=(300+1000)×10．08-3000-10200=-96(萬元)(匯兌損失)應付賬款—歐元產(chǎn)生的匯兌損益=(450+650)×10．08-4500-6580=8(萬元)(匯兌損失)；應收賬款—美元產(chǎn)生的匯兌損益=1200×6．8-8200=-1680(萬元)(匯兌損失)；故產(chǎn)生的匯兌損益總額=應收賬款匯兌損益-應付賬款匯兌損益=一1784(萬元)(匯兌損失)。

2.B

3.A消費物價指數(shù)，即CPI，一般用來衡量通貨膨脹的物價指數(shù)。故選A。

4.D選項D，貸款計提減值后，還是要確認利息收入的，此時確認的利息收入沖減“貸款損失準備”。

5.A2×16年年末每件丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6-0．2=5．8(萬元)，每件丙產(chǎn)品的成本=4．9+0．8=5．7(萬元)，乙原材料專門生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，因此乙原材料不計提存貨跌價準備。

6.D購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(元)，實際入庫數(shù)量=200×(1-10％)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480／180=36(元／公斤)。

7.B甲公司提供的鋪設地板的服務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。截至2018年12月31日，該合同的履約進度＝17/34＝50%，甲公司應確認的收入金額＝600×50%＝300（萬元）。

綜上，本題應選B。

8.C2009年1月3日出售對昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長期股權(quán)投資賬面價值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬元）。

9.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元.所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600x60%=960(萬元)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

10.C假設發(fā)行該債券的實際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬元)，采用插值法計算，得出r＝6．74％。長城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應確認的財務費用＝62×6．74％＝4．18(萬元)。

11.A乙公司2012年計入管理費用的金額＝(20一2—2)×15×10×1／3＝800(萬元)，2013年計入管理費用的金額：(20－2－1)×18×10×2／3－800＝1240(萬元)。

12.C選項A不符合題意，該事項發(fā)生在2017年報表報出后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；

選項B不符合題意，由于報表已經(jīng)報出，故不能調(diào)整2017年財務報表；

選項C符合題意，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表重大差錯，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理，調(diào)整2017年財務報表；

選項D不符合題意，屬于日后非調(diào)整事項。

綜上，本題應選C。

13.D未確認融資費用的分攤率的確定具體分為下列幾種情況：

（1）以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應當將租賃內(nèi)含利率作為未確認融資費用的分攤率；

（2）以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應當將合同規(guī)定利率作為未確認融資費用的分攤率；

（3）以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率；

（4）以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值的，應當重新計算分攤率，該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率（選項D）。

綜上，本題應選D。

14.B2011年11月20日最新型號H商品的單價=2000×6．3=12600(元人民幣)，2011年12月31日最新型號H商品的單價=1950×6．3=12285(元人民幣)，甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備=(12600—12285)×8=2520(元人民幣)。

15.C獎勵積分的公允價值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(萬元)，

應確認的銷售收入=2000-200=1800(萬元)。

16.D交易性金融負債確認的公允價值變動計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。

17.C選項A，企業(yè)自創(chuàng)商譽、自創(chuàng)品牌及報刊名等成本不能可靠計量，不能確認為無形資產(chǎn)；選項B，企業(yè)開發(fā)階段的支出只有滿足資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)；選項D，企業(yè)合并形成的商譽應單獨作為一個項目予以確認，不應確認為無形資產(chǎn)。

18.A在2011年年末應計提的無形資產(chǎn)減值準備=3000—2000=1000(萬元)。

19.C選項A，應計入當期損益；選項B，應作為進項稅額抵扣；選項C,應計入在建工程并影響生產(chǎn)線的成本；選項D,計入營業(yè)外支出。

20.C在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應當先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

21.C甲公司2×16年應交所得稅=(1000-100-80)X25％=205(萬元)。

22.C甲公司換入辦公設備的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價-可抵扣的增值稅進項稅額=32+3.1-30×17%=30(萬元)。

23.A甲公司2×16年年末應當預計由于累積未使用的帶薪年休假而導致預期將支付的工資負債，根據(jù)甲公司預計2×17年職工的年休假情況，只有50名總部管理人員會使用2×16年的未使用帶薪年休假1天(6-5)，而其他2×16年累計未使用的帶薪年休假都將失效，所以應計入管理費用的金額=50×(6-5)×400=20000(元)。

24.A應抵消因內(nèi)部未實現(xiàn)利潤麗多計的原值30萬元和多計提的折舊5萬元(30／5×10／12)，合計25萬元。

25.B承租人租賃付款額現(xiàn)值＝10×3.2397＋6×0.7084＝36.65（萬元）。發(fā)生的差旅費無論是否實際取得租賃都會發(fā)生的支出，不屬于初始直接費用，應當在發(fā)生時計入當期損益。賬務處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)（10×3.2397＋6×0.7084）36.65租賃負債——未確認融資費用9.35貸：租賃負債——租賃付款額（4×10＋6）46借：管理費用等1貸：銀行存款

26.D選項A不符合題意，改變壞賬準備的計提比例，屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不需調(diào)整會計報表的相關(guān)數(shù)字，不影響2017年年初未分配利潤的金額；

選項B不符合題意，發(fā)現(xiàn)2017年少計折舊費用20萬元，屬于本期發(fā)現(xiàn)本期重要差錯，應調(diào)整2017年期末數(shù)，不影響2017年年初未分配利潤金額；

選項C不符合題意，屬于2017年支出，2016年計提的預計負債，不影響2017年年初未分配利潤；

選項D符合題意，發(fā)現(xiàn)2016年少計財務費用50萬元，屬于前期重大差錯，會影響2017年年初未分配利潤。

綜上，本題應選D。

27.B判斷日后事項屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，應當視事項的發(fā)生為準。本題中，甲企業(yè)財務狀況不佳是事實，乙企業(yè)已計提了5%的壞賬準備。次年1月甲企業(yè)發(fā)生火災，這一事項是在資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的，而且乙企業(yè)無法事先預測其發(fā)生火災的可能性。因此，該事項應當作為2003年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項進行處理。

28.C

29.C【解析】該公司每年攤銷的無形資產(chǎn)金額：1332÷6=222(萬元)，所以在2012年年底計提的無形資產(chǎn)減值準備=(1332-222)-1000=110(萬元)，2013年應該攤銷的無形資產(chǎn)金額=1000÷5=200(萬元)。2013年年底的無形資產(chǎn)可收回金額是840萬元，大于此時的賬面價值800萬元(1000-200)，不用轉(zhuǎn)回無形資產(chǎn)減值準備。2014年前6個月應該攤銷的無形資產(chǎn)金額=800÷4÷12×6=100(萬元)，所以2014年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值=1332-222-200-100-110=700(萬元)。

30.B謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。選項A屬于不高估資產(chǎn)；選項8屬于濫用會計政策變更；選項C退貨期滿再確認收入，屬于不高估收益；選項D，存貨期末采用孰低計量原則，屬于不高估資產(chǎn)。

31.BD選項A，資產(chǎn)組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外；選項C，原則上應以單項資產(chǎn)為基礎，如果企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額。

32.ABC選項A表述正確，非同一控制下控股合并中，購買方發(fā)生的直接相關(guān)費用，計入當期損益；

選項B表述正確，非同一控制下，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金等，應自權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除，溢價收入不足沖減的，應依次沖減盈余公積和未分配利潤；

選項C表述正確，同一控制下，合并方發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益（管理費用）；

選項D表述錯誤，合并以外其他方式取得的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用、稅金及其其他必要支出計入長期股權(quán)投資成本。

綜上，本題應選ABC。

33.ACD選項A、C、D表述錯誤，規(guī)定購買日12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整；其他情況下發(fā)生的或有對價變化或調(diào)整，應當區(qū)分以下情況進行會計處理：或有對價為權(quán)益性質(zhì)的，不進行會計處理；或有對價為資產(chǎn)或負債性質(zhì)的，按照企業(yè)會計準則有關(guān)規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認與計量準則規(guī)定的金融工具的，應采用公允價值計量，公允價值變化產(chǎn)生的利得和損失應按該準則規(guī)定計入當期損益或計入其他綜合收益；否則應按照或有事項或其他相應的準則處理；

選項B表述正確，某些情況下，企業(yè)合并各方可能在合并協(xié)議中約定，根據(jù)未來一項或多項或有事項的發(fā)生，購買方通過發(fā)行額外證券、支付額外現(xiàn)金或其他資產(chǎn)等方式追加合并對價，或者要求返還之前已經(jīng)支付的對價，這將導致產(chǎn)生企業(yè)合并的或有對價問題。會計準則規(guī)定，購買方應當將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本；

綜上，本題應選ACD。

34.ABCDABCD

【答案解析】接受捐贈存貨的實際成本的內(nèi)容有:(1)捐贈方提供憑據(jù)標明的價格加上支付的相關(guān)稅費;(2)捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的,應當參照同類或類似存貨的估計市價金額加上支付的相關(guān)稅費。

35.ABCD選項A，2014年末長期應收款賬面價值＝900000—141822—180000+758178×6％＝623668．68(元)；選項B，確認的主營業(yè)務收人為大型設備的銷售價格758178元；選項C，2014年影響營業(yè)利潤的金額＝758178－700000+45490．68＝103668．68(元)；選項D，2014年確認財務費用＝(900000—141822)×6％＝45490．68(元)(貸方?jīng)_減財務費用)。

36.ABCD選項A、B、C和D在計提減值后，持有期間均可以在原計提減值范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回原確認的減值金額。

37.ABCE解析：利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

38.BC選項A，涉及套期保值業(yè)務、財務擔保的，不能確認為金融負債；選項D，只有在新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質(zhì)上不同時，才能終止確認現(xiàn)存金融負債；選項E．應付債券、長期借款等金融負債，終止確認時與資本公積無關(guān)。

39.ABD選項C，應按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認金額。

40.AB因為是重大價內(nèi)期權(quán)，期權(quán)到期時甲公司極可能行權(quán)，即甲公司極可能回購該項應收賬款，故與應收賬款有關(guān)的風險、報酬并未轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司不應終止確認該應收賬款。

41.AC企業(yè)發(fā)行股票增加資本，應按實際收到的款項確認收款，發(fā)行價格與面值的差額計入資本公積（股本溢價）；故本題應計入銀行存款的金額＝3000×5.8×（1－1.5%）＝17139（萬元），確認的股本＝3000×1＝3000（萬元），計入資本公積（股本溢價）的金額＝17139－3000＝14139（萬元）。

綜上，本題應選AC。

借：銀行存款17139[3000×5.8×（1－1.5%）]

貸：股本3000

資本公積——股本溢價14139

42.ABCDA選項=860—100+40=800萬元；B選項=800—800／6×9／12=700(萬元)；C選項=60—60／6×9／12=52．5(萬元)；D選項700萬元是未實現(xiàn)利潤，表現(xiàn)為資產(chǎn)價值，與B選項相同。

參考抵消分錄：

借：營業(yè)外收入800[860—(100—40)]

貸：無形資產(chǎn)——原價800

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷100

貸：管理費用100(800／6×9／12)

43.ABD選項A正確，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的利得或損失，應當計入當期損益；

選項B正確，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的所有利得或損失，除減值損失或利得和匯兌損益之外，均應當計入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認或被重分類；但是，采用實際利率法計算的該金融資產(chǎn)的利息應當計入當期損益；該金融資產(chǎn)計入各期損益的金額應當與視同其一直按攤余成本計量而計入各期損益的金額相等；該金融資產(chǎn)終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入當期損益；

選項C錯誤，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，終止確認時，之前確認的其他綜合收益應當轉(zhuǎn)出計入留存收益，而非投資收益；

選項D正確，以攤余成本計量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，應當在終止確認、重分類、按照實際利率法攤銷或確認減值時，計入當期損益。

綜上，本題應選ABD。

44.ABD選項A說法正確，資產(chǎn)組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外；

選項B說法正確，資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是外幣的，應當以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值；

選項C說法錯誤，資產(chǎn)組組合是指由若干個資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分攤的總部資產(chǎn)部分；

選項D說法正確，企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額。

綜上，本題應選ABD。

45.BC5解析：可轉(zhuǎn)換公司債券核算時注意問題：可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，要按期計提利息，并攤銷折溢價；可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時，按債券的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認轉(zhuǎn)換損益。企業(yè)進行債券溢價的攤銷時，從債券發(fā)行企業(yè)來講是調(diào)整減少各期利息費用。

46.Y

47.Y

48.N

49.資料（1），不正確；該房產(chǎn)于07年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應于當時即停止計提折舊，同時調(diào)整預計凈殘值至6200（該調(diào)整不需做賬務處理），所以07年的折舊費用為（9800-200）/20*（9/12）=360（萬元）；轉(zhuǎn)換時，原賬面價值7160大于調(diào)整后的預計凈殘值6200，應計提減值準備960（7160-6200）萬元。

更正分錄為：

借：累計折舊120

貸：管理費用120

借：資產(chǎn)減值損失960

貸：固定資產(chǎn)減值準備960資料（2），不正確；分期付款購買無形資產(chǎn)，應該按分期支付的價款的現(xiàn)值之和作為無形資產(chǎn)的入賬價值，入賬價值應為2486.9（1000*2.4869）萬元，應確認未確認融資費用513.1萬元。更正分錄為：

借：未確認融資費用513.1

貸：無形資產(chǎn)513.1

借：累計攤銷76.97

貸：銷售費用76.97

借：財務費用186.52

貸：未確認融資費用186.52[2486.9*10%*（9/12）]資料（3），不正確；①債務重組中，債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)應按公允價值入賬，金額為2400萬元；②采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因取得該項投資時被投資方有可辨認資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不等，故在期末確認投資損失時，應根據(jù)投資雙方的內(nèi)部交易調(diào)整被投資方發(fā)生的凈虧損，調(diào)整后的凈虧損為400[200+（1000-500）*（40/100）]萬元。

更正分錄為：

借：長期股權(quán)投資200

貸：資產(chǎn)減值損失200

借：投資收益40

貸：長期股權(quán)投資40

借：資產(chǎn)減值損失120

貸：長期股權(quán)投資減值準備120資料（4），不正確，該業(yè)務中，售價與公允價值相等，因此不需要確認遞延收益，售價與房產(chǎn)的賬面價值的差額900萬元，應計入當期損益。

借：遞延收益900

貸：營業(yè)外收入900

借：管理費用150

貸：遞延收益150資料（5），不正確；第1份合同，因其不存在標的資產(chǎn)，故應確認預計負債，金額為180[（1.38-1.2）*1000]；第2份合同，若執(zhí)行，發(fā)生損失=1200-3000×0.3=300萬元；若不執(zhí)行，則支付違約金=3000×0.3×20%=180萬元，同時按目前市場價格銷售可獲利200萬元，所以不執(zhí)行合同時，D產(chǎn)品可獲利20萬元。因此，甲公司應選擇支付違約金方案，這就需要確認預計負債180萬元。

更正分錄為：

借：營業(yè)外支出360

貸：預計負債360資料（6），①固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不能轉(zhuǎn)回；②07年末，該固定資產(chǎn)計提完折舊后的賬面價值為2640，可變現(xiàn)減值為2200萬元，故應補提折舊440萬元。

更正分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失440

貸：固定資產(chǎn)減值準備44020*6年12月31日X設備的賬面價值＝6000－6000÷（5×12）×（2＋12×2）－680＝2720（萬元）

20*7年12月31日X設備的賬面價值＝2720－2720÷（10＋2×12）×12＝1760（萬元）

20*7年12月31日X設備可收回金額2200大于賬面價值1760，無需計提減值準備。

50.甲公司購買乙公司40%股權(quán)的成本=2500×10．5=26250(萬元)；

按購買日公允價值持續(xù)計算的該交易日的子公司凈資產(chǎn)=50000+9500+1200-3000/10×2．5=59950(萬元)；

其中40%股權(quán)享有的份額=59950×40%=23980(萬元)；

所以，在合并財務報表中，應調(diào)減資本公積的金額=26250-23980=2270(萬元)。

51.(1)甲公司針對該項開發(fā)支出的會計處理為：

借：研發(fā)支出－資本化支出400－費用化支出280

貸：銀行存款680

借：管理費用280

貸：研發(fā)支出－費用化支出280

20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎＝400×150%＝600(萬元)。

甲公司不需要確認遞延所得稅。理由：對于無形資產(chǎn)的加計攤銷，雖然形成暫時性差異，但是屬于初始確認時產(chǎn)生的，既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不需要確認遞延所得稅。

(2)甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負債表上列示的金額＝9200(萬元)

該項投資性房地產(chǎn)應確認遞延所得稅，應確認的遞延所得稅負債＝[9200－(8000-1280-32×8)]×25%＝684(萬元)，其中445[(8500-8000+1280)×25%]萬元記入“資本公積”，239萬元記入“所得稅費用”。

(3)甲公司20×4年因持有丙公司股票對當年損益的影響金額為0，對當年權(quán)益的影響金額為－400萬元，相關(guān)會計分錄如下：

借：資本公積－其他資本公積400

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動400

甲公司針對該可供出售金融資產(chǎn)應確認遞延所得稅。理由：該項可供出售金融資產(chǎn)期末賬面價值為1600萬元，計稅基礎為2000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異400萬元，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)100萬元，并將其記入“資本公積－其他資本公積”。

(4)該開發(fā)項目應確認的減值損失＝3500-2800＝700(萬元)可收回金額應當按照其公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定；對于開發(fā)中的項目，在預計未來現(xiàn)金流量時，應考慮為使資產(chǎn)達到預計可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

(5)甲公司20×4年的應納稅所得額＝4000-280×50%－[9200－(8000-1280-32×8)－8500+(8000-1280)]+700+(2000-9800×15%)＝4134(萬元)

甲公司20×4