電算會計內(nèi)部控制制度淺析會計畢業(yè)論文

Word第第頁電算會計內(nèi)部控制制度淺析會計畢業(yè)論文會計電算化是利用電子計算機進行會計數(shù)據(jù)的處理，從而實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大改變，會計部門的組成由單純的財務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄘ攧?wù)人員、計算機處理系統(tǒng)的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統(tǒng)一，提高經(jīng)營管理水平，促進會計工作的進一步進展，促進會計職能的進一步發(fā)揮，提高對經(jīng)濟活動的監(jiān)管水平都具有非常重要的作用。

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部掌握不再局限于企業(yè)的內(nèi)部，而是擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢可以實現(xiàn)內(nèi)部掌握的宏觀化，擴大企業(yè)的內(nèi)部掌握范圍，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，如今可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，如今可能集中在一個部門甚至一個人完成。

二、與傳統(tǒng)會計相比，內(nèi)部掌握的內(nèi)容也更加廣泛

在電算化方式下，內(nèi)部掌握的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又消失了很多新的問題，主要有以下幾個方面：

1.業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息的有機統(tǒng)一。當(dāng)企業(yè)的信息集成還僅限于部門內(nèi)部時，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務(wù)，其僅僅只能從財務(wù)的角度推斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字、單據(jù)是否齊全等，而對業(yè)務(wù)本身內(nèi)容的合理性無從推斷，如當(dāng)一張價格嚴峻失真的選購發(fā)票傳遞到財務(wù)人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經(jīng)過簡潔的復(fù)核后只能依據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的作用而不是掌握員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以供應(yīng)足夠的信息量，使工作人員可以依據(jù)各部門供應(yīng)的綜合信息推斷業(yè)務(wù)的合理性，從而避開錯誤的數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)，使工作人員從事后掌握轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮姓莆粘蔀榭赡堋Ｒ虼?，工作人員可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實時的內(nèi)部掌握任務(wù)。

2.人為的干預(yù)大為削減。高度的信息集成使人為的干預(yù)大為削減，業(yè)務(wù)部門人員負責(zé)原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上削減了會計人員的工作量，而且電子單據(jù)也可以通過先進的條碼識別技術(shù)、電子貨幣轉(zhuǎn)賬技術(shù)等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和精確，而假如再對電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。

3.決策權(quán)下移。由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務(wù)部門，因此決策權(quán)也下移到業(yè)務(wù)部門，關(guān)于業(yè)務(wù)的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務(wù)部門來負責(zé)，會計部門的工作也相應(yīng)地由核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗蜎Q策。

4.內(nèi)部掌握的外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部掌握側(cè)重于內(nèi)部管理，隨著網(wǎng)絡(luò)的進展、信息集成度的提高，企業(yè)內(nèi)部掌握的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部掌握的外部化。

三、加強電算化系統(tǒng)的內(nèi)部掌握制度建設(shè)的詳細措施

1.保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應(yīng)建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查掌握，審核人員還特殊要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行仔細的審核，并建立平安有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會被篡改、假冒、否認，并通過數(shù)字簽名技術(shù)明確責(zé)任。這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必需規(guī)范化，并保持精確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完好性和精確性。

2.加強會計信息化下的組織和人員掌握。會計信息化下的組織機構(gòu)掌握。從管理的效率上來看，一個企業(yè)的組織機構(gòu)的設(shè)置對企業(yè)的整體效率有直接影響，一個不合理的機構(gòu)設(shè)置不僅會導(dǎo)致物不能盡其用，人不能盡其才，而且可能會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低下，甚至虧損。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)更加要求企業(yè)優(yōu)化組織機構(gòu)的設(shè)置，通過崗位的設(shè)置和權(quán)責(zé)的劃分，形成一種互相監(jiān)督、互相牽制的機制，以保證會計信息的完好性和真實性，削減營私舞弊的發(fā)生。不相容職責(zé)的恰當(dāng)分別可以為避開單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為供應(yīng)合理的保證，根據(jù)職責(zé)設(shè)置計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位，保證組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的精簡、合理。并嚴格執(zhí)行授權(quán)、審批制度。實行電算化后，由于功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送，假如不加強內(nèi)部掌握，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行獨特操縱處理結(jié)果，加大消失錯誤的`風(fēng)險。所以，除部分組織程序有特殊規(guī)定以及不能實行職責(zé)輪番制的崗位外，員工應(yīng)當(dāng)輪換工作，以便準時發(fā)覺錯誤。同時，企業(yè)應(yīng)樹立員工仆人翁的意識，激發(fā)員工對工作的熱忱和主動性。對各個崗位的性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍進行分析，保證各個崗位人員權(quán)利和義務(wù)相適應(yīng)。

3.加強系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的平安掌握，嚴格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。加強系統(tǒng)平安掌握主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。愛護程序和數(shù)據(jù)的平安，削減因外界因素導(dǎo)致計算機故障等方面入手。主要的掌握措施包括：〔1〕訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；〔2〕設(shè)置操作權(quán)限限制；〔3〕操作人員身份的密碼掌握，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；〔4〕數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴格掌握系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。〔5〕采納網(wǎng)絡(luò)平安技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范，U盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問掌握技術(shù)，認證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的平安性也是應(yīng)當(dāng)引起留意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的平安性。

4.要避開會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險。會計信息化下的會計檔案與傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案有許多差異，在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危急。因此企業(yè)應(yīng)特地指定檔案管理負責(zé)人，并制定備份、歸檔、借閱制度以及防磁、防火、防潮、防盜措施。建立完善的檔案管理制度，保證檔案資料的完好性和平安性，這不僅可以提高系統(tǒng)的可維護性，而且還可以削減使用過程中錯誤操作的機會，從而使系統(tǒng)能夠高效運行。

企業(yè)處在常常改變的環(huán)境之中，這就會導(dǎo)致原有的掌握程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去掌握作用，在改變過程中可能會發(fā)生過失和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過程的反饋機制，監(jiān)督掌握的功能。對于大的損失和發(fā)生可能性小