淺談國(guó)旅聯(lián)合股份有限公司財(cái)務(wù)管理

摘要本文通過對(duì)國(guó)旅聯(lián)合股份的財(cái)務(wù)管理分析，提出了自己的改良策略，為企業(yè)內(nèi)部的管理者提供了財(cái)務(wù)分析和業(yè)務(wù)現(xiàn)狀分析。本文首先介紹了國(guó)旅聯(lián)合公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，然后通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析和杜邦財(cái)務(wù)分析體系，通過相關(guān)的概念、理論以及計(jì)算，對(duì)該公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，最后對(duì)公司財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)方面提出了改良策略。關(guān)鍵詞：國(guó)旅聯(lián)合財(cái)務(wù)管理對(duì)策目錄摘要······························································································································1目錄······························································································································2第一章緒論················································································································3第一節(jié)論文的選題背景和財(cái)務(wù)管理的目的和意義················································3第二節(jié)論文研究思路及其主要內(nèi)容········································································3第二章國(guó)旅聯(lián)合財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析········································································4第一節(jié)組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析························································································4第二節(jié)業(yè)務(wù)分析的現(xiàn)狀····························································································5第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析································································································6第四節(jié)杜邦財(cái)務(wù)分析體系·······················································································10第五節(jié)該公司財(cái)務(wù)管理存在的問題·······································································13第三章國(guó)旅聯(lián)合財(cái)務(wù)管理對(duì)策研究·······································································15第一節(jié)改良組織機(jī)構(gòu)控制·······················································································15第二節(jié)改良業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)措施···········································································16第三節(jié)本錢費(fèi)用的控制對(duì)策···················································································19結(jié)論·····························································································································24參考文獻(xiàn)·····················································································································25·淺談國(guó)旅聯(lián)合股份財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)策第一章緒論第一節(jié)論文的選題背景和財(cái)務(wù)管理的目的和意義一、國(guó)旅聯(lián)合股份的背景國(guó)旅聯(lián)合股份〔簡(jiǎn)稱：國(guó)旅聯(lián)合〕設(shè)立于1998年12月28日。經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，于2000年9月22日在上海證券交易所發(fā)行股票并上市交易，現(xiàn)總股本為43200萬股。國(guó)旅聯(lián)合主營(yíng)業(yè)務(wù)為：休閑地產(chǎn)開發(fā)、彩票設(shè)備及相關(guān)效勞、高速船客運(yùn)效勞。所屬企業(yè)主要有：南京國(guó)旅聯(lián)合湯山溫泉開發(fā)、北京西都地產(chǎn)開展、國(guó)旅聯(lián)合〔青島〕置業(yè)、海南國(guó)旅聯(lián)合旅游實(shí)業(yè)公司及宜昌三峽金山船務(wù)等。二、國(guó)旅聯(lián)合財(cái)務(wù)管理的目的和意義財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成局部，其實(shí)質(zhì)就是理財(cái)，即資金的籌集、投放和營(yíng)運(yùn)資金管理。本文的研究目的是以國(guó)旅聯(lián)合為代表的公司進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析，并提出相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理改良策略，為企業(yè)內(nèi)部的管理者提供財(cái)務(wù)狀況分析。通過價(jià)值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)過程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，到達(dá)企業(yè)效益不斷提高、財(cái)富不斷增加的目的。第二節(jié)論文研究思路及其主要內(nèi)容一、論文研究的主要內(nèi)容在本文中，首先介紹了國(guó)旅聯(lián)合的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，然后通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析和杜邦分析體系，通過相關(guān)的概念、理論以及計(jì)算，對(duì)該公司的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析，最后對(duì)公司財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)方面提出了改良策略。二、論文研究的思路本文運(yùn)用國(guó)旅聯(lián)合公司三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，分析企業(yè)償債能力、資產(chǎn)管理能力、盈利能力并運(yùn)用了杜邦財(cái)務(wù)分析體系等相關(guān)理論對(duì)該公司進(jìn)行全面研究，對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也做了研究，最后對(duì)公司財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)方面提出了改良策略。第二章國(guó)旅聯(lián)合財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析國(guó)旅聯(lián)合目前存在的問題，從組織結(jié)構(gòu)方面，該公司的管理層次較多，管理層次不太清晰的問題；從財(cái)務(wù)報(bào)表分析中可以看出存貨積壓，存貨的周轉(zhuǎn)速度慢和公司擁有過多的貨幣資金未能有效地利用，稀釋了企業(yè)資金報(bào)酬率；而且該公司處于舉債經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)，但企業(yè)不能充分地發(fā)揮負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)；利息支付能力也不是很好；而且在增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和降低本錢的使用方面還存在一定的問題。因此，國(guó)旅聯(lián)合公司的革新千鈞一發(fā)，在業(yè)務(wù)、組織結(jié)構(gòu)和費(fèi)用等方面應(yīng)為以后的改制做好準(zhǔn)備。第一節(jié)組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析國(guó)旅聯(lián)合的組織結(jié)構(gòu)是事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)，設(shè)有職能部門如財(cái)務(wù)部、人力資源部、審計(jì)監(jiān)管部、業(yè)務(wù)部、總經(jīng)理辦公室等。管理層次較多，例如，從總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、中層正職、副職、主管、職員這一條線共有七層，這樣的管理效率相應(yīng)就比擬低。管理幅度中最大為12人，最小為3人，該公司的結(jié)構(gòu)不完全合理；而且管理層次也不太清晰，總經(jīng)理的工作強(qiáng)度加大，工作效率降低。他不僅要對(duì)企業(yè)的開展進(jìn)行規(guī)劃，同時(shí)也要對(duì)日常的事務(wù)進(jìn)行處理。因此，現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)在功能上不是很完善。事業(yè)部制組織機(jī)構(gòu)的優(yōu)缺點(diǎn)相當(dāng)于產(chǎn)品部門化的場(chǎng)合。由于事業(yè)部的高度自主經(jīng)營(yíng)，每一個(gè)事業(yè)部都相當(dāng)于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)。同一企業(yè)的不同事業(yè)部之間往往也存在著競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。盡管一定程度上的競(jìng)爭(zhēng)是有利的，但如果協(xié)調(diào)不好事業(yè)部之間的關(guān)系，也會(huì)存在著損害企業(yè)整體利益的危險(xiǎn)。組織結(jié)構(gòu)圖國(guó)旅聯(lián)合組織結(jié)構(gòu)圖如下：董事會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理董事會(huì)秘書處財(cái)務(wù)總監(jiān)常務(wù)副總經(jīng)理副總經(jīng)理審計(jì)監(jiān)管部副總裁財(cái)務(wù)部務(wù)部總經(jīng)理辦主任任總經(jīng)理助理總裁人力資源總監(jiān)總監(jiān)業(yè)務(wù)開展總監(jiān)人力資源部業(yè)務(wù)人力資源總監(jiān)總裁辦主任總財(cái)務(wù)部總經(jīng)理辦公室人力資源部海南國(guó)旅西部地產(chǎn)旅游開發(fā)金山船務(wù)人力資源部務(wù)湯山溫泉山旅游開發(fā)溫西部地產(chǎn)泉海南國(guó)旅地?zé)峁芾砉韭脴I(yè)管理公司酒店公司第二節(jié)業(yè)務(wù)分析的現(xiàn)狀旅行效勞業(yè)務(wù)方面：公司為突出主營(yíng)業(yè)務(wù)方向,首先明確了集中力量開展商務(wù)旅行效勞網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)策略,

力爭(zhēng)在商務(wù)旅行效勞這一有限的業(yè)務(wù)領(lǐng)域里形成核心競(jìng)爭(zhēng)能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。為此公司積極地推進(jìn)了旅行電子商務(wù)工程的實(shí)施,在進(jìn)行業(yè)務(wù)整合、業(yè)務(wù)流程重新設(shè)計(jì)、商業(yè)模型確定和信息化管理系統(tǒng)建立等根底工作的同時(shí),開展了一系列收購(gòu)和兼并活動(dòng)并取得了明顯的成效。

根據(jù)公司?招股說明書?對(duì)旅游電子商務(wù)工程的投資承諾,公司投資300萬元成立了上海國(guó)旅聯(lián)合旅行預(yù)訂效勞公司；投資520萬元收購(gòu)了北京商泰航空效勞60%的股權(quán)；投資200萬元收購(gòu)了上海首通航空效勞51%的股權(quán)。以上一系列舉措,使得公司搭建出了以北京上海等重點(diǎn)商務(wù)城市為核心、以集團(tuán)消費(fèi)用戶為目標(biāo)市場(chǎng)、以旅游電子商務(wù)為手段的網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)的格局框架,公司的商務(wù)旅游預(yù)訂業(yè)務(wù)已初具規(guī)模,為今后業(yè)務(wù)的快速增長(zhǎng)擴(kuò)張打下了堅(jiān)實(shí)的根底。為建立現(xiàn)代企業(yè)制度,改造傳統(tǒng)業(yè)務(wù)使之符合公司主營(yíng)業(yè)務(wù)開展方向,適應(yīng)目標(biāo)市場(chǎng)需求,公司推行了新的鼓勵(lì)約束制度,對(duì)下屬企業(yè)強(qiáng)化了管理力度。南京海外旅游由于市場(chǎng)因素和人員流動(dòng)等方面的原因,

業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性受到一定影響。

旅游交通客運(yùn)業(yè)務(wù)方面：除公司原有杭州之江汽車公司和北京天馬旅游汽車公司的正常經(jīng)營(yíng)以外,公司用自有資金300

萬元收購(gòu)了在湖北宜昌至重慶萬州航段經(jīng)營(yíng)三峽地區(qū)高速水翼船客運(yùn)業(yè)務(wù)的宜昌金山船務(wù)75%的股權(quán)。上述三家公司,除因旅游行業(yè)季節(jié)性特點(diǎn),

收入和利潤(rùn)主要來自于下半年業(yè)務(wù)的北京天馬旅游汽車公司略有虧損外,

杭州之江旅游汽車公司和宜昌金山船務(wù)公司均取得了良好的經(jīng)營(yíng)成績(jī)。

休閑度假產(chǎn)業(yè)的開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：主要包括杭州桐廬瑤琳神仙世界樂園、海南金色海灣度假村以及相關(guān)餐飲及園林建設(shè)等效勞行業(yè)。鑒于公司股票上市過程歷時(shí)較長(zhǎng),?招股說明書?公司原方案使用募集資金1.38

億元建設(shè)五個(gè)＂綠色家園＂系列休閑度假工程立項(xiàng)較早,經(jīng)公司董事會(huì)慎重研究,原工程的投資在政策環(huán)境、合作條件和市場(chǎng)方面的變化,考慮到公司業(yè)務(wù)、資產(chǎn)布局和經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素,本報(bào)告期內(nèi)未按照?招股說明書?方案的進(jìn)度對(duì)這一主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行投資。相應(yīng)地影響到這一主營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)期增長(zhǎng)。由于公司對(duì)這一主營(yíng)業(yè)務(wù)布局的調(diào)整加之原有的產(chǎn)品老化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨劇烈

,

使得這一業(yè)務(wù)受到一定影響。

針對(duì)現(xiàn)有休閑度假業(yè)務(wù)下降的現(xiàn)狀,公司董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子集中力量在主動(dòng)地調(diào)整戰(zhàn)略布局,培育新的穩(wěn)定持續(xù)的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn),積極地加強(qiáng)管理控制,

減少分散投資的本錢和風(fēng)險(xiǎn),

慎重地使用資金建設(shè)公司的經(jīng)營(yíng)基地以期形成可持續(xù)開展的主營(yíng)業(yè)務(wù)方面做了大量扎實(shí)的準(zhǔn)備工作。

由于公司營(yíng)運(yùn)規(guī)模逐步擴(kuò)大,公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用上升較快；

上半年公司處于業(yè)務(wù)整合期,人員結(jié)構(gòu)、管理模式和業(yè)務(wù)模式也處于調(diào)整期,旅游業(yè)務(wù)淡旺季特點(diǎn),主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)未能同比增長(zhǎng),因此營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有一定程度下降。第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、企業(yè)償債能力分析〔財(cái)務(wù)報(bào)表附后〕1．流動(dòng)比率。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債2004年：流動(dòng)比率=277085.27÷279403.10=0.992005年：流動(dòng)比率=31516.72÷22479.78=1.402006年：流動(dòng)比率=26089.26÷15565.83=1.68分析：2006年的流動(dòng)比率比以往兩年有所提高，說明該公司短期償債能力有所增強(qiáng)。但是也不是越高越好，過高的流動(dòng)比率有可能是由于存貨積壓或是公司擁有過多的貨幣資金未能有效地利用。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和存貨的管理。2．速動(dòng)比率。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債2004年：速動(dòng)比率=〔277085.27-247091.09〕÷279403.10=0.112005年：速動(dòng)比率=〔31516.72-12733.03〕÷22479.78=0.842006年：速動(dòng)比率=〔26089.26-9218.07〕÷15565.83=1.08分析：2006年的速動(dòng)比率比以往兩年有所提高，說明其短期償債能力有所增強(qiáng)，但是速動(dòng)比率過高會(huì)因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款資金占用過多而大大增加企業(yè)的時(shí)機(jī)本錢，稀釋企業(yè)資金報(bào)酬率，所以應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。3．資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%2004年：資產(chǎn)負(fù)債率=287661.12÷358902.83×100%=80.16%2005年：資產(chǎn)負(fù)債率=30478.86÷89505.89×100%=34.05%2006年：資產(chǎn)負(fù)債率=23503.79÷78588.35×100%=29.90%分析：資產(chǎn)負(fù)債率越高，說明企業(yè)歸還債務(wù)的能力就越差，企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)重，說明該公司處于舉債經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)，不過資產(chǎn)負(fù)債額較以往兩年都有所降低。4．產(chǎn)權(quán)比率。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益〔股東權(quán)益〕2004年：產(chǎn)權(quán)比率=287661.12÷49427.56=5.822005年：產(chǎn)權(quán)比率=30478.86÷47861.85=0.642006年：產(chǎn)權(quán)比率=23503.79÷49917.97=0.47分析：2006年的產(chǎn)權(quán)比率比以往兩年有所下降，說明該公司的長(zhǎng)期償債能力有所增強(qiáng)，所承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)相對(duì)減少，但是企業(yè)不能充分地發(fā)揮負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。所以應(yīng)從提高獲利能力與增強(qiáng)償債能力兩方面綜合進(jìn)行，即在保障債務(wù)歸還平安的前提下，應(yīng)盡可能提高產(chǎn)權(quán)比率。5．已獲利息倍數(shù)。已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用2004年：已獲利息倍數(shù)=〔2776.57+647.47〕÷647.47=5.292005年：已獲利息倍數(shù)=〔875.00+758.71〕÷758.71=2.152006年：已獲利息倍數(shù)=〔1587.06+872.91〕÷872.91=2.82分析：已獲利息倍數(shù)反映了獲利能力對(duì)歸還到期債務(wù)的保證程度，只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就能夠有充足的能力償付利息。一般來說，已獲利息倍數(shù)至少應(yīng)當(dāng)大于1。2005年的已獲利息倍數(shù)較2004年減少較多，說明償付利息的能力降低，但2006年又有所提高，償付利息的能力也有所提高。因此，從穩(wěn)健性的角度出發(fā)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)好事要償債，經(jīng)營(yíng)差時(shí)也要償債。采用最低年度指標(biāo)可保證最低償債能力。二、企業(yè)資產(chǎn)管理能力分析1．存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率〔周轉(zhuǎn)次數(shù)〕=主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢÷平均存貨其中：平均存貨=〔期初存貨余額+期末存貨余額〕÷2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率〔周轉(zhuǎn)次數(shù)〕2004年：平均存貨=〔112687.59+247091.09〕÷2=179889.34存貨周轉(zhuǎn)率=20708.73÷179889.34=0.12存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷0.12=3000天2005年：平均存貨=〔247091.09+12733.03〕÷2=129912.06存貨周轉(zhuǎn)率=11451.75÷129912.06=0.09存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷0.09=4000天2006年：平均存貨=〔12733.03+9218.07〕÷2=10975.55存貨周轉(zhuǎn)率=4512.31÷10975.55=0.41存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷0.41=878天分析：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多越好，周轉(zhuǎn)天數(shù)越低越好，這種情況下反映企業(yè)銷售能力強(qiáng)，說明營(yíng)運(yùn)資金占用在存貨上的數(shù)量少。2005年的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)較2004年增加，說明管理能力與償債能力降低，但2006年又有所提高，說明該公司的存貨管理水平在上升，同時(shí)償債能力逐漸變強(qiáng)。所以，存貨在保證正常營(yíng)業(yè)的同時(shí)，應(yīng)盡可能的少占用經(jīng)營(yíng)資金，提高企業(yè)的資金使用效率，增強(qiáng)短期償債能力，促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷提高。2．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率〔周轉(zhuǎn)次數(shù)〕=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額÷平均應(yīng)收賬款余額其中：平均應(yīng)收賬款余額=〔期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款〕÷2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率〔周轉(zhuǎn)次數(shù)〕2004年：平均應(yīng)收賬款余額=〔8210.45+6435.58〕÷2=7323.02應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=32815.89÷7323.02=4.48應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷4.48=80天2005年：平均應(yīng)收賬款余額=〔6435.58+2791.22〕÷2=4613.4應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=22420.43÷4613.4=4.86應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷=4.86=74天2006年：平均應(yīng)收賬款余額=〔2791.22+250.10〕÷2=1520.66應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=9013.28÷1520.66=5.93應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷5.93=60天分析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，反映了企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的上下。2006年與以往兩年相比有所提高，說明該公司的應(yīng)收賬款回收期在減少，應(yīng)收賬款的回收速度增快。但還應(yīng)該注意企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金不要過多的呆滯在應(yīng)收賬款上，這樣會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。三、企業(yè)盈利能力分析 1．資產(chǎn)凈利率。資產(chǎn)凈利率=〔凈利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額〕×100%其中：平均資產(chǎn)總額=〔期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額〕÷22004年：平均資產(chǎn)總額=〔236917.23+358902.83〕÷2=297910.03資產(chǎn)凈利率=〔375.36÷297910.03〕×100%=0.13%2005年：平均資產(chǎn)總額=〔358902.83+89505.89〕÷2=224204.36資產(chǎn)凈利率=〔-1087.74÷224204.36〕×100%=-0.49%2006年：平均資產(chǎn)總額=〔89505.89+78588.35〕÷2=84047.12資產(chǎn)凈利率=〔1547.80÷84047.12〕×100%=1.84%分析：資產(chǎn)凈利率越高，說明資產(chǎn)的利用效率越高。2005年較2004年呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)，說明該公司的資產(chǎn)利用效率下降了，而且在增加收入和節(jié)約資源、資金的使用方面還存在一定的問題；2006年較2005年有了明顯的上升趨勢(shì)，說明該公司資產(chǎn)利用效率得到較大改善。2．股東權(quán)益報(bào)酬率。股東權(quán)益報(bào)酬率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)總額×100%其中：平均凈資產(chǎn)總額=〔期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn)〕÷22004年：平均凈資產(chǎn)總額=〔42709.62+49427.56〕÷2=46068.59股東權(quán)益報(bào)酬率=375.36÷46068.59×100%=0.81%2005年：平均凈資產(chǎn)總額=〔49427.56+47861.85〕÷2=48644.71股東權(quán)益報(bào)酬率=-1087.74÷48644.71×100%=2.24%2006年：平均凈資產(chǎn)總額=〔47861.85+49917.97〕÷2=48889.91股東權(quán)益報(bào)酬率=1547.80÷48889.91×100%=3.17%分析：股東權(quán)益報(bào)酬率越高說明獲利能力就越強(qiáng)。該指標(biāo)三年中呈逐漸上升趨勢(shì)，說明了該公司的獲利能力在逐漸增強(qiáng)。所以，要想提高股東權(quán)益報(bào)酬率就要合理確定借入資本和自有資本的比率，充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，使其到達(dá)最正確狀態(tài)；增收節(jié)支，提高資金的利用效率。第四節(jié)杜邦財(cái)務(wù)分析體系一、分析體系應(yīng)用的目的前面的分析是分別從幾個(gè)不同側(cè)面進(jìn)行的分析，由于每個(gè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)都是從某一個(gè)特定的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析的，它們都不是全面的評(píng)價(jià)企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的。所以以下將采用綜合分析的方法，將有關(guān)指標(biāo)結(jié)合起來，既能全面的表達(dá)財(cái)務(wù)狀況，又可看出指標(biāo)間的內(nèi)在聯(lián)系。通過杜邦財(cái)務(wù)體系自上而下的分析，不僅可以揭示出企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，查明各項(xiàng)主要指標(biāo)變動(dòng)的影響因素，而且為決策者優(yōu)化經(jīng)營(yíng)理財(cái)狀況，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提供了思路。提高股東權(quán)益報(bào)酬率的根本在于擴(kuò)大銷售，節(jié)約本錢、優(yōu)化投資配置、加速資金周轉(zhuǎn)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，確立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。杜邦財(cái)務(wù)體系分析國(guó)旅聯(lián)合杜邦財(cái)務(wù)分析圖如下：凈資產(chǎn)收益率3.1%

資產(chǎn)凈利率1.8416%X權(quán)益乘數(shù)1.6833

銷售凈利率17.1725%X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.1072%

凈利潤(rùn)15,478,048/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90,132,843

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90,132,843/資產(chǎn)總額785,883,463

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90,132,843-全部本錢110,295,931+其他利潤(rùn)37,206,794-所得稅1,565,658

流動(dòng)資產(chǎn)260,892,568+長(zhǎng)期資產(chǎn)524,990,895

主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢49,366,323營(yíng)業(yè)費(fèi)用23,159,871管理費(fèi)用29,040,666財(cái)務(wù)費(fèi)用8,729,071

貨幣資金42,819,668短期投資0應(yīng)收賬款2,501,018存貨92,180,725其他流動(dòng)資產(chǎn)123,391,156

長(zhǎng)期投資185,365,815固定資產(chǎn)321,121,233無形資產(chǎn)16,632,938其他資產(chǎn)1,870,909在杜邦圖分析中，以凈資產(chǎn)收益率為核心，展開層層深入的分析，因?yàn)樗姓邫?quán)益報(bào)酬率是一個(gè)綜合性最強(qiáng)的財(cái)務(wù)比率，代表了投資者凈資產(chǎn)的獲利能力，凈資產(chǎn)的不斷提升是財(cái)務(wù)管理的最終目的，它表達(dá)了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果。杜邦體系分析：1．凈資產(chǎn)收益率是杜邦系統(tǒng)的核心，它代表了投資者凈資產(chǎn)的獲利能力。從圖中可以看出，這一指標(biāo)的上下取決于資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)。凈資產(chǎn)收益率是反映企業(yè)籌資、投資、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)的效率，提高凈資產(chǎn)收益率是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的根本保證。該公司的資產(chǎn)凈利率為1.8416%，權(quán)益乘數(shù)為1.6833，凈資產(chǎn)收益率為3.1%，此時(shí)假設(shè)權(quán)益乘數(shù)提高，那么凈資產(chǎn)收益率就會(huì)提高；假設(shè)資產(chǎn)凈利率提高，凈資產(chǎn)收益率也會(huì)相應(yīng)提高了。2．資產(chǎn)凈利率是反映企業(yè)獲利能力的一個(gè)重要的財(cái)務(wù)比率，綜合性也比擬強(qiáng)。它反映了銷售收入與其利潤(rùn)的關(guān)系，要提高銷售凈利率，不僅要增加銷售收入，而且要盡可能的降低本錢。要提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，也要增加銷售收入，并且要降低資金的占用，因此，資產(chǎn)凈利率是銷售成果和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的綜合表達(dá)。從圖中可以看出，該公司的銷售凈利率為17.1725%，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.1072%，資產(chǎn)凈利率為1.8416%。3．銷售凈利率是反映銷售收入與其利潤(rùn)的關(guān)系，提高銷售凈利率是提高企業(yè)盈利的關(guān)鍵，而提高的該指標(biāo)應(yīng)該擴(kuò)大主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和降低本錢費(fèi)用。從圖中可以看出，該公司的凈利潤(rùn)為15478048元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為90132843元，銷售凈利率為17.1725%。4．資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以揭示出企業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的綜合能力，要提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，也要增加銷售收入，并且要降低資金的占用。從圖中可以看出，該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為90132843元，資產(chǎn)總額為785883463元，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.1072%。5．凈利潤(rùn)是由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、全部本錢、其他利潤(rùn)和所得稅等組成。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的上下主要取決于銷售收入與本錢的上下，而降低本錢是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。通過各項(xiàng)本錢的列示，有利于本錢費(fèi)用的結(jié)構(gòu)分析，加強(qiáng)本錢控制。從圖中可以看出，企業(yè)的銷售本錢在總本錢中比重最大，其次是期間費(fèi)用，要增加利潤(rùn)一方面要增加收入，另一方面就要控制本錢，而控制本錢的重點(diǎn)就在于降低銷售本錢和期間費(fèi)用。該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為90132843元，全部本錢為110295931元，其他利潤(rùn)為37206794元，所得稅為1565658元，凈利潤(rùn)為15478048元。6．權(quán)益乘數(shù)主要受資產(chǎn)負(fù)債比率的影響，負(fù)債比率大，權(quán)益乘數(shù)就高，說明企業(yè)有較高的負(fù)債。因此，企業(yè)既要合理使用全部資產(chǎn)，又要妥善安排資本結(jié)構(gòu)。如圖中可以看出，該公司的權(quán)益乘數(shù)為1.6833。以上通過杜邦財(cái)務(wù)體系自上而下地分析，不僅可以揭示出企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，查明各項(xiàng)主要指標(biāo)變動(dòng)的影響因素，而且為決策者優(yōu)化經(jīng)營(yíng)理財(cái)狀況，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提供了思路。第五節(jié)該公司財(cái)務(wù)管理存在的問題國(guó)旅聯(lián)合公司明確了集中力量開展商務(wù)旅行效勞網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)策略,

力爭(zhēng)在商務(wù)旅行效勞這一有限的業(yè)務(wù)領(lǐng)域里形成核心競(jìng)爭(zhēng)能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。為此公司積極地推進(jìn)了旅行電子商務(wù)工程的實(shí)施,在進(jìn)行業(yè)務(wù)整合、業(yè)務(wù)流程重新設(shè)計(jì)、商業(yè)模型確定和信息化管理系統(tǒng)建立等根底工作的同時(shí),開展了一系列收購(gòu)和兼并活動(dòng)并取得了明顯的成效。并且投資了300萬元成立了上海國(guó)旅聯(lián)合旅行預(yù)訂效勞公司；投資520萬元收購(gòu)了北京商泰航空效勞60%的股權(quán)；投資200萬元收購(gòu)了上海首通航空效勞51%的股權(quán)。公司旅行效勞預(yù)訂系統(tǒng)軟件也已開發(fā)完成,正投入試運(yùn)行。以上一系列舉措,使得公司搭建出了以北京、上海等重點(diǎn)商務(wù)城市為核心、以集團(tuán)消費(fèi)用戶為目標(biāo)市場(chǎng)、以旅游電子商務(wù)為手段的網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)的格局框架,公司的商務(wù)旅游預(yù)訂業(yè)務(wù)已初具規(guī)模,為今后業(yè)務(wù)的快速增長(zhǎng)擴(kuò)張打下了堅(jiān)實(shí)的根底。為建立現(xiàn)代企業(yè)制度,改造傳統(tǒng)業(yè)務(wù)使之符合公司主營(yíng)業(yè)務(wù)開展方向,適應(yīng)目標(biāo)市場(chǎng)需求,公司推行了新的鼓勵(lì)約束制度,對(duì)下屬企業(yè)強(qiáng)化了管理力度。但該公司組織結(jié)構(gòu)的管理層次較多，例如，從總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、中層正職、副職、主管、職員這一條線共有七層，這樣的管理效率相應(yīng)就比擬低。管理幅度中最大為12人，最小為3人，不完全合理；而且管理層次不太清晰，總經(jīng)理的工作強(qiáng)度加大，工作效率降低，他不僅要對(duì)企業(yè)的開展進(jìn)行規(guī)劃，同時(shí)也要對(duì)日常的事務(wù)進(jìn)行處理；因此現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)在功能上不是很完善。而且，由于事業(yè)部的高度自主經(jīng)營(yíng)，每一個(gè)事業(yè)部都相當(dāng)于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)。同一企業(yè)的不同事業(yè)部之間往往也存在著競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。盡管一定程度的競(jìng)爭(zhēng)是有利的，但如果協(xié)調(diào)不好也存在著損害企業(yè)整體利益的危險(xiǎn)。因此，在圍繞著這兩方面的管理對(duì)策，應(yīng)該在組織結(jié)構(gòu)上有所改良，采取一財(cái)務(wù)管理為核心，并且要協(xié)調(diào)好事業(yè)部之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。國(guó)旅聯(lián)合公司用自有資金300

萬元收購(gòu)宜昌金山船務(wù)75%的股權(quán)之后,除因旅游行業(yè)季節(jié)性特點(diǎn),

收入和利潤(rùn)主要來自于下半年業(yè)務(wù)的北京天馬旅游汽車公司略有虧損外,

杭州之江旅游汽車公司和宜昌金山船務(wù)公司均取得了良好的經(jīng)營(yíng)成績(jī)。休閑度假產(chǎn)業(yè)的開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：主要包括杭州桐廬瑤琳神仙世界樂園、海南金色海灣度假村以及相關(guān)餐飲及園林建設(shè)等效勞行業(yè)。鑒于公司股票上市過程歷時(shí)較長(zhǎng),?招股說明書?公司原方案使用募集資金1.38

億元建設(shè)五個(gè)＂綠色家園＂系列休閑度假工程立項(xiàng)較早,經(jīng)公司董事會(huì)慎重研究,原設(shè)工程的投資在政策環(huán)境、合作條件和市場(chǎng)方面的變化,考慮到公司業(yè)務(wù)、資產(chǎn)布局和經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素,本報(bào)告期內(nèi)未按照?招股說明書?方案的進(jìn)度對(duì)這一主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行投資，相應(yīng)地影響到這一主營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)期增長(zhǎng)。由于公司對(duì)這一主營(yíng)業(yè)務(wù)布局的調(diào)整加之原有的產(chǎn)品老化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨劇烈

,

使得這一業(yè)務(wù)受到一定影響。

針對(duì)現(xiàn)有休閑度假業(yè)務(wù)下降的現(xiàn)狀,公司董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子集中力量在主動(dòng)地調(diào)整戰(zhàn)略布局,培育新的穩(wěn)定持續(xù)的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn),積極地加強(qiáng)管理控制,

減少分散投資的本錢和風(fēng)險(xiǎn),

慎重地使用資金建設(shè)公司的經(jīng)營(yíng)基地以期形成可持續(xù)開展的主營(yíng)業(yè)務(wù)方面做了大量扎實(shí)的準(zhǔn)備工作。由于公司營(yíng)運(yùn)規(guī)模逐步擴(kuò)大,公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用上升較快；公司處于業(yè)務(wù)整合期,人員結(jié)構(gòu)、管理模式和業(yè)務(wù)模式也處于調(diào)整期,旅游業(yè)務(wù)淡旺季特點(diǎn),主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)未能同比增長(zhǎng),因此報(bào)告期內(nèi)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有一定程度下降。因此，針對(duì)業(yè)務(wù)下降的現(xiàn)狀，應(yīng)該加強(qiáng)本錢和期間費(fèi)用的控制、存貨的管理、建立全面的預(yù)算體系來改善。并且，建立本錢費(fèi)用核算體系來解決經(jīng)營(yíng)本錢過高的問題。第三章國(guó)旅聯(lián)合財(cái)務(wù)管理對(duì)策研究第一節(jié)改良組織機(jī)構(gòu)控制一、改良組織機(jī)構(gòu)圖國(guó)旅聯(lián)合公司的組織機(jī)構(gòu)圖改良的主要目的是站在財(cái)務(wù)管理的角度上，使得該公司的組織結(jié)構(gòu)更能適應(yīng)該公司管理的需要，使得財(cái)務(wù)管理流程更加的順暢。改良后的組織機(jī)構(gòu)圖如下：董事會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理董事會(huì)秘書處財(cái)務(wù)總監(jiān)常務(wù)副總經(jīng)理財(cái)務(wù)部總經(jīng)理辦主任總經(jīng)理助理人力資源部總經(jīng)理辦公室業(yè)務(wù)開展總監(jiān)海南國(guó)旅西部地產(chǎn)旅游開發(fā)金山船務(wù)湯山溫泉地?zé)峁芾砉韭脴I(yè)管理公司酒店公司審計(jì)部二、改良組織結(jié)構(gòu)控制原理1．財(cái)務(wù)總監(jiān)主要負(fù)責(zé)當(dāng)年的費(fèi)用開支等一系列重大支出事項(xiàng)的審批工作，直接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使權(quán)力，并為各個(gè)部門及業(yè)務(wù)部門編制各種年度預(yù)算表，起到開源節(jié)流的作用。2．財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)核算和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，獨(dú)立核算收支、盈虧并編制會(huì)計(jì)報(bào)表，為企業(yè)的內(nèi)部管理者提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。3．審計(jì)部主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)部門做出審計(jì)結(jié)論，即對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。4．常務(wù)副總經(jīng)理主要對(duì)各銷售部門的業(yè)務(wù)管理工作以及人力資源部的管理負(fù)責(zé)。由于業(yè)務(wù)部的高度自主經(jīng)營(yíng)，每一個(gè)業(yè)務(wù)部都相當(dāng)于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)。同一企業(yè)的不同業(yè)務(wù)部之間往往也存在著競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，所以副總經(jīng)理要協(xié)調(diào)好各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系。人力資源部也在常務(wù)副總經(jīng)理的管理當(dāng)中，就是可以合理的利用人才上的資源，緩解總經(jīng)理的工作強(qiáng)度，改善工作效率低的狀況。以上通過對(duì)國(guó)旅聯(lián)合公司組織機(jī)構(gòu)的重新改造，用來提高企業(yè)管理水平和運(yùn)營(yíng)的績(jī)效，為今后企業(yè)的開展提供了方向和目標(biāo)。第二節(jié)改良業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)措施一、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理通過上述分析得知由于存貨積壓使得存貨的周轉(zhuǎn)速度慢和公司擁有過多的貨幣資金未能有效地利用，稀釋了企業(yè)資金報(bào)酬率，所以應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。但是作為正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，勢(shì)必會(huì)發(fā)生一些賒銷業(yè)務(wù)，出現(xiàn)應(yīng)收賬款也是不可防止的。企業(yè)應(yīng)適當(dāng)?shù)募訌?qiáng)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)從以下幾方面入手：1．建立健全客戶資信管理制度?？蛻艏仁瞧髽I(yè)的財(cái)富來源，也是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來源，要最大限度地防范風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化信用管理，重視客戶資信管理，因此應(yīng)當(dāng)建立健全客戶資信管理制度?？蛻糍Y信管理制度的建立可從信用品質(zhì)、付款能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面入手。信用品質(zhì)是顧客的信譽(yù)，是決定是否給予客戶信任的首要因素，主要通過了解客戶以往的履約情況對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)。付款能力，即客戶在信用期滿時(shí)的支付能力，取決于客戶資產(chǎn)特別是流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動(dòng)負(fù)債的比率，其主要證明資料是客戶的各種財(cái)務(wù)報(bào)告。資本是指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，說明客戶可能歸還債務(wù)的背景，是客戶償付賬款的保證。抵押品即客戶拒付賬款或無力支付款項(xiàng)時(shí)能用作抵押的資產(chǎn)。能夠作為信用擔(dān)保的抵押資產(chǎn)，必須具有較高的變現(xiàn)能力。經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境可能對(duì)客戶付款能力造成的影響。通過上述分析評(píng)估，如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，就不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。2．建立應(yīng)收賬款控制機(jī)制，其中包括應(yīng)收賬款賒銷額度的控制、應(yīng)收賬款職責(zé)控制、應(yīng)收賬款審批控制、應(yīng)收賬款跟蹤控制、應(yīng)收賬款壞賬控制等。應(yīng)收賬款賒銷額度是企業(yè)允許客戶的最大限額。企業(yè)應(yīng)將每月末應(yīng)收賬款余額控制在全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2%以內(nèi)，并結(jié)合應(yīng)收賬款控制總量，根據(jù)客戶的資信等級(jí)分解到有關(guān)客戶，對(duì)信用等級(jí)高、業(yè)務(wù)量大、長(zhǎng)期合作且有等值擔(dān)保物的客戶給予一定的賒銷額度，反之那么不予賒銷。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、銷售、審計(jì)等部門對(duì)應(yīng)收賬款都有管理職能。財(cái)務(wù)部門要定期統(tǒng)計(jì)各筆應(yīng)收賬款的賬齡及增減變動(dòng)情況，并及時(shí)反應(yīng)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及銷售部門。對(duì)銷售部門，既要有當(dāng)期銷售收入指標(biāo)，又要完成當(dāng)期收入相應(yīng)比例的現(xiàn)金流入，且對(duì)所經(jīng)手的賒欠承當(dāng)全部責(zé)任，以此作為業(yè)績(jī)考評(píng)的依據(jù)，從而進(jìn)一步減少壞賬損失，保證企業(yè)資產(chǎn)的平安。應(yīng)收賬款審批控制是指在決定是否賒銷時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷額度以內(nèi)的，結(jié)算部門應(yīng)按照應(yīng)收賬款日常管理方法加強(qiáng)追收，力爭(zhēng)將賒銷額度逐步減少；對(duì)應(yīng)收賬款超過賒銷額度的，必須嚴(yán)格按賒銷審批程序進(jìn)行逐級(jí)審批，由企業(yè)負(fù)責(zé)人決定是否賒銷。應(yīng)收賬款跟蹤控制，責(zé)任應(yīng)落實(shí)到個(gè)人，及時(shí)跟蹤客戶的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，防止因客戶經(jīng)營(yíng)不善造成損失的現(xiàn)象發(fā)生。以客戶為單位，做好日常催款工作，如對(duì)賬單的簽認(rèn)、上門記錄及相關(guān)資料的收集存檔，對(duì)成心拖欠賬款的客戶提請(qǐng)法院處理。應(yīng)收賬款壞賬控制是指應(yīng)收賬款中不可防止地會(huì)出現(xiàn)壞賬損失，因此要建立壞賬準(zhǔn)備金制度及壞賬損失審批核銷制度。根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況，正確估計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，選擇恰當(dāng)?shù)膲馁~會(huì)計(jì)政策。從財(cái)務(wù)實(shí)踐看，選擇賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備較為穩(wěn)妥可行。二、建立全面的預(yù)算管理體系全面預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法和管理機(jī)制。它對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)公司的行為、提高公司的整體管理水平有著不可替代的作用。全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制與調(diào)整涉及公司的所有部門及主要人員，包括公司所有的業(yè)務(wù)部門與職能部門。建立全面的預(yù)算管理體系內(nèi)容如下：1．建立全面的預(yù)算體系設(shè)置明確的預(yù)算目標(biāo)，建立科學(xué)的預(yù)算控制定額必須制定明確可行的具體預(yù)算目標(biāo)。這些目標(biāo)主要包括：銷售收入、利潤(rùn)、資金占用額等。制定目標(biāo)要先進(jìn)、科學(xué)、符合公司開展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)行動(dòng)規(guī)劃和結(jié)合各預(yù)算單位的實(shí)際情況。在此根底上，采取倒推本錢費(fèi)用的財(cái)務(wù)管理方法，倒推出各種本錢、費(fèi)用和資金占用。對(duì)于材料的消耗、各種本錢的支出、資金占用、費(fèi)用指標(biāo)都要建立科學(xué)合理的預(yù)算控制定額和標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)本錢費(fèi)用的特點(diǎn)，應(yīng)該建立兩種預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，一類是定額的，一經(jīng)建立不得隨意改動(dòng)，如差旅費(fèi)、費(fèi)、辦公費(fèi)等都要有標(biāo)準(zhǔn)，有明確的總量定額，定額已經(jīng)確定預(yù)算期內(nèi)是不變動(dòng)的；另一類標(biāo)準(zhǔn)是單位定額，如材料消耗定額、工時(shí)定額、各類資金占用定額、業(yè)務(wù)部門的傭金和招待費(fèi)單位定額等，要與業(yè)務(wù)量掛鉤，隨著業(yè)務(wù)量的增減而等比例增減。全面預(yù)算制度的建立如下：〔1〕建立預(yù)算管理委員會(huì)。這是董事會(huì)的一個(gè)專門委員會(huì)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的決策和控制。由董事會(huì)成員、總監(jiān)以上人員和各事業(yè)部負(fù)責(zé)人等人員組成，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。各事業(yè)部設(shè)置各事業(yè)部的預(yù)算管理委員會(huì)?！?〕設(shè)置預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理辦公室在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告工作，屬于預(yù)算管理的運(yùn)營(yíng)部門，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、調(diào)整、考核、監(jiān)督、分析和報(bào)告。主任由總經(jīng)理兼任，公司財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任執(zhí)行主任，公司各部門和各事業(yè)部作為成員單位。同時(shí)各事業(yè)部也要設(shè)立預(yù)管理辦公室，各部門的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)體系。各分公司要成立本公司的預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理辦公室，并建立預(yù)算工作小組，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制、控制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、分析和報(bào)告；同時(shí)要求各基層部門設(shè)置預(yù)算管理專員，負(fù)責(zé)預(yù)算臺(tái)賬的登記和上級(jí)預(yù)算管理部門的溝通、預(yù)算的監(jiān)督和控制分析。2．全面預(yù)算管理的執(zhí)行對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況要進(jìn)行認(rèn)真分析，每月對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行認(rèn)真分析，找出原因，提出解決方案，報(bào)預(yù)算管理辦公室進(jìn)行匯總和總體分析，形成綜合分析報(bào)告，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算分析要逐層進(jìn)行，從基層的預(yù)算責(zé)任中心即分公司的各個(gè)部門開始分析，然后是分公司層面的，再是各事業(yè)部層面的，最后是總公司層面的分析，將分析結(jié)果逐級(jí)上報(bào)，作為預(yù)算例會(huì)的主要報(bào)告資料，形成從下到上的標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度。建立預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制不是一成不變的，會(huì)因環(huán)境、時(shí)間等因素的變化而發(fā)生變化。因此必須對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。但這種調(diào)整不是隨意的，要建立一種標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)節(jié)機(jī)制。包括預(yù)算追加、追減的動(dòng)因、時(shí)間、權(quán)限、原那么、程序、方法等。追加和追減必須有相應(yīng)的“可行性方案書〞，充分論證預(yù)算調(diào)整的原因，并經(jīng)過各級(jí)預(yù)算組織的評(píng)估。預(yù)算調(diào)整一般分為預(yù)算事項(xiàng)的應(yīng)急調(diào)整和季度調(diào)整，應(yīng)急事項(xiàng)是指不及時(shí)進(jìn)行調(diào)整就會(huì)影響生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，一般是每月調(diào)整一次，但這種調(diào)整不是經(jīng)常的，有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)；季度調(diào)整是對(duì)重大事項(xiàng)的調(diào)整。第三節(jié)本錢費(fèi)用的控制對(duì)策一、期間費(fèi)用的控制對(duì)策1．期間費(fèi)用控制的作用期間費(fèi)用控制是指對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)期間費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行引導(dǎo)和限制，它是指能夠按預(yù)定的目標(biāo)或方案進(jìn)行的一種管理活動(dòng)。對(duì)期間費(fèi)用進(jìn)行控制就是按預(yù)算的費(fèi)用目標(biāo)，對(duì)費(fèi)用開支進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)量、監(jiān)督和指導(dǎo)，并對(duì)發(fā)生的偏差及時(shí)分析原因加以糾正和控制。除了對(duì)期間費(fèi)用進(jìn)行日?？刂仆?，還可以對(duì)其進(jìn)行事前費(fèi)用控制和事中費(fèi)用控制。事前控制是指在費(fèi)用未發(fā)生前進(jìn)行的預(yù)測(cè)決策費(fèi)用方案和標(biāo)準(zhǔn)的制定；事中控制是指費(fèi)用形成過程中，將費(fèi)用實(shí)際與方案進(jìn)度比照后就其差額局部進(jìn)行分析研究，找出期間費(fèi)用增減的原因及其規(guī)律，提出今后的改善措施。期間費(fèi)用控制是不斷降低企業(yè)期間費(fèi)用，增加盈利的重要途徑。首先，費(fèi)用控制是加強(qiáng)費(fèi)用管理的重要手段。通過對(duì)費(fèi)用差異進(jìn)行的分析，有效把握費(fèi)用的最終形成，保證目標(biāo)費(fèi)用的實(shí)現(xiàn)，以到達(dá)降低費(fèi)用，提高效益的目的。其次，費(fèi)用控制是促進(jìn)各部門、各單位形成有機(jī)的費(fèi)用控制系統(tǒng)。使各部門分擔(dān)費(fèi)用控制責(zé)任，不斷改善管理，提高勞動(dòng)效率，降低費(fèi)用開支。有效的費(fèi)用控制系統(tǒng)，能夠明確有關(guān)部門和人員的費(fèi)用控制責(zé)任，從而能夠正確評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)。2．期間費(fèi)用的控制方法〔1〕預(yù)算控制法預(yù)算控制是依據(jù)企業(yè)本錢費(fèi)用的方案要求而制定的期間費(fèi)用支出的預(yù)算，并據(jù)以控制日常期間費(fèi)用的開支。期間費(fèi)用預(yù)算主要根據(jù)期間費(fèi)用工程的特點(diǎn)和各項(xiàng)期間費(fèi)用過去年度的資料，并考慮方案期可能發(fā)生的變化而分工程編制。預(yù)算編制出來后，各部門和個(gè)人必須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得超過預(yù)算指標(biāo)。年終應(yīng)根據(jù)預(yù)算進(jìn)行考核，對(duì)于超過指標(biāo)的部門，要求其補(bǔ)足超出局部；對(duì)于節(jié)約的要給予獎(jiǎng)勵(lì)?！?〕定額控制法企業(yè)為了節(jié)約開支，就應(yīng)該確定一個(gè)額度，作為費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)，但凡在定額以內(nèi)的可以報(bào)銷，節(jié)約的可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，超過定額的部門就不予報(bào)銷。期間費(fèi)用的許多工程都可以采用定額進(jìn)行控制。如住宿費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等。但凡能夠通過定額加以控制的期間費(fèi)用工程，企業(yè)都應(yīng)該制定出相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)，作為制度公布執(zhí)行，以控制費(fèi)用的開支。定額標(biāo)準(zhǔn)一旦制定就必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意超出或更改。(3)審批控制法各項(xiàng)期間費(fèi)用的發(fā)生必須按照有方案、有審批的原那么進(jìn)行控制管理，不能僅有預(yù)算而沒有審批。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的費(fèi)用審批制度。費(fèi)用審批制度應(yīng)當(dāng)明確審批人員及其權(quán)限，也就是說應(yīng)當(dāng)明確什么人能批準(zhǔn)多大范圍的費(fèi)用開支，分別進(jìn)行分層審批。通過分層審批，可以有效的監(jiān)督期間費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行，減少期間費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)等不正常的現(xiàn)象發(fā)生。審批制度操作時(shí)，一般由費(fèi)用發(fā)生部門的業(yè)務(wù)人員提出申請(qǐng)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后支出。費(fèi)用開支后，由有關(guān)人員填報(bào)報(bào)銷單，按費(fèi)用審批制度的規(guī)定經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批前方可報(bào)銷。二、存貨的管理存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有的、以銷售的產(chǎn)成品或商品，或?yàn)榱顺鍪廴匀惶幱谏a(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程、勞務(wù)過程中消耗的材料、物料等。它是反映企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)作情況的晴雨表，往往成為少數(shù)人用來調(diào)節(jié)利潤(rùn)、偷逃國(guó)家稅費(fèi)資金的調(diào)節(jié)器。因?yàn)樗粌H在企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本中占很大比重，而且又是流動(dòng)性較差的流動(dòng)資產(chǎn)。存貨管理就是對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此根底上的決策分析，最后進(jìn)行有效控制，到達(dá)存貨管理的最終目的，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)置留存貨的原因一方面是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營(yíng)需要，另一方面是出自價(jià)格的考慮，零購(gòu)物資的價(jià)格往往較高，而整批購(gòu)置在價(jià)格上有優(yōu)惠。但是，過多地存貨要占用較多資金，并且會(huì)增加包括倉儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、管理人員工資在內(nèi)的各項(xiàng)開支。因此，進(jìn)行存貨管理目標(biāo)就是盡力在各種本錢與存貨效益之間做出權(quán)衡，到達(dá)兩者的最正確結(jié)合，這就是存貨管理的目標(biāo)。存貨作為一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它的存在勢(shì)必占用大量的流動(dòng)資金。存貨管理利用情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運(yùn)作效率。因此，假設(shè)要保持較高的盈利能力，應(yīng)當(dāng)十分重視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差異是很大的。通過實(shí)施正確的存貨管理方法，來降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，才能最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。存貨的管理主要從采購(gòu)本錢的控制工作入手，本錢控制是酒店經(jīng)營(yíng)管理中研究的永恒話題。作為財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)數(shù)字并不是衡量酒店利潤(rùn)最大化的唯一標(biāo)準(zhǔn)。要想讓時(shí)針走得準(zhǔn)，就必須控制好秒針的運(yùn)行，在酒店管理中，省錢往往比賺錢容易得多。因此，控制采購(gòu)本錢對(duì)一個(gè)飯店的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)至關(guān)重要。采購(gòu)本錢下降不僅表達(dá)在飯店現(xiàn)金流出的減少，而且直接表達(dá)在產(chǎn)品本錢的下降、利潤(rùn)的增加，以及飯店競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。由于材料本錢占營(yíng)業(yè)本錢的比例很高，因此，控制好采購(gòu)本錢并使之不斷下降，是一個(gè)飯店不斷降低產(chǎn)品本錢、增加利潤(rùn)的重要和直接手段之一。采購(gòu)工作涉及面廣，并且主要是和外界打交道，因此，如果飯店不制定嚴(yán)格的采購(gòu)制度和程序，不僅采購(gòu)工作無章可依，還會(huì)給采購(gòu)人員提供暗箱操作的溫床。完善采購(gòu)制度要從以下幾個(gè)方面做起：1．建立嚴(yán)格的采購(gòu)制度建立嚴(yán)格、完善的采購(gòu)制度，不僅能標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)的采購(gòu)活動(dòng)、提高效率、杜絕部門之間扯皮現(xiàn)象，還能預(yù)防采購(gòu)人員的不良行為。采購(gòu)制度應(yīng)規(guī)定物料采購(gòu)的申請(qǐng)、授權(quán)人的批準(zhǔn)權(quán)限、物料采購(gòu)的流程、相關(guān)部門〔特別是財(cái)務(wù)部門〕的責(zé)任和關(guān)系、各種材料采購(gòu)的規(guī)定和方式、報(bào)價(jià)和價(jià)格審批等。例如，可在采購(gòu)制度中規(guī)定采購(gòu)的物品要向供給商詢價(jià)、列表比擬、議價(jià)，然后選擇供給商，并把所選的供給商及其報(bào)價(jià)填在請(qǐng)購(gòu)單上；還可規(guī)定超過一定金額的采購(gòu)須附上三個(gè)以上的書面報(bào)價(jià)等，以供財(cái)務(wù)部門審核。

2．建立供給商檔案和準(zhǔn)入制度對(duì)飯店的正式供給商要建立檔案，供給商檔案除了要有編號(hào)、詳細(xì)聯(lián)系方式、地址等，每一個(gè)供給商檔案也應(yīng)經(jīng)嚴(yán)格的審核才能歸檔。飯店的采購(gòu)必須在已歸檔的供給商中進(jìn)行，供給商檔案應(yīng)定期或不定期地更新，并有專人管理。同時(shí)要建立供給商準(zhǔn)入制度。重點(diǎn)材料的供給商必須經(jīng)質(zhì)檢、物料、財(cái)務(wù)等部門聯(lián)合考核后才能進(jìn)入，如有可能要實(shí)地到供給商生產(chǎn)地考察。

3．建立價(jià)格檔案和價(jià)格評(píng)價(jià)體系采購(gòu)部門對(duì)所有采購(gòu)物資建立價(jià)格檔案，對(duì)每一批采購(gòu)物品的報(bào)價(jià)，首先與歸檔的材料價(jià)格進(jìn)行比擬，分析價(jià)格差異的原因。如無特殊原因，原那么上采購(gòu)的價(jià)格不能超過檔案中的價(jià)格水平，否那么要做出說明。對(duì)于重點(diǎn)物資的價(jià)格，建立價(jià)格評(píng)價(jià)體系，由單位有關(guān)部門組成價(jià)格評(píng)價(jià)組，定期收集有關(guān)的供給價(jià)格信息，分析、評(píng)價(jià)現(xiàn)有的價(jià)格水平，并對(duì)歸檔的價(jià)格檔案進(jìn)行評(píng)價(jià)和更新。4．建立材料的標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格以進(jìn)行比價(jià)采購(gòu)財(cái)務(wù)部對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控的物資根據(jù)市場(chǎng)變化的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢定期定出標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格，促使采購(gòu)人員積極尋找貨源，貨比三家，不斷地降低采購(gòu)價(jià)格。通過以上四個(gè)方面的工作，雖然不能完全杜絕采購(gòu)人員的暗箱操作，但對(duì)完善采購(gòu)管理，提高效率，控制采購(gòu)本錢，確實(shí)有較大的成效。降低材料本錢的方法和手段：〔1〕通過付款條款的選擇降低采購(gòu)本錢如果飯店資金充裕，或者銀行利率較低，可采用現(xiàn)金交易或貨到付款的方式，這樣往往能帶來較大的價(jià)格折扣?！?〕把握價(jià)格變動(dòng)的時(shí)機(jī)價(jià)格會(huì)經(jīng)常隨著季節(jié)、市場(chǎng)供求情況而變動(dòng)，因此，采購(gòu)人員應(yīng)注意價(jià)格變動(dòng)的規(guī)律，把握好采購(gòu)時(shí)機(jī)，為飯店節(jié)約資金，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值?！?〕以競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)的方式來牽制供給商對(duì)于大宗物料采購(gòu)，一個(gè)有效的方法是實(shí)行竟?fàn)幷袠?biāo)，通過供給商的相互比價(jià)，最終得到底線的價(jià)格。此外，對(duì)同一種材料，應(yīng)多找?guī)讉€(gè)供給商，通過對(duì)不同供給商的選擇和比擬使其互相牽制，從而使單位在談判中處于有利的地位?！?〕向廠商直接采購(gòu)或結(jié)成同盟聯(lián)合訂購(gòu)向廠商直接訂購(gòu)，可以減少中間環(huán)節(jié)，降低采購(gòu)本錢，同時(shí)廠商的技術(shù)效勞、售后效勞會(huì)更好。另外，今后的開展方向是：有條件的幾個(gè)同類單位結(jié)成同盟聯(lián)合訂購(gòu)，以克服單體酒店數(shù)量小而得不到更多優(yōu)惠的矛盾。〔5〕選擇信譽(yù)佳的供給商并與其簽訂長(zhǎng)期合同與老實(shí)、講信譽(yù)的供給商合作不僅能保證供貨的質(zhì)量、及時(shí)的交貨期，還可得到其付款及價(jià)格的照顧，特別是與其簽訂長(zhǎng)期的合同，往往能得到更多的優(yōu)惠。〔6〕充分進(jìn)行采購(gòu)市場(chǎng)的調(diào)查和信息收集一個(gè)飯店的采購(gòu)管理要到達(dá)一定水平，應(yīng)充分注意對(duì)采購(gòu)市場(chǎng)的調(diào)查和信息的收集、整理，只有這樣，才能充分了解市場(chǎng)的狀況和價(jià)格的走勢(shì)，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存，使存貨管理更上一個(gè)新臺(tái)階。結(jié)論本文研究的目的是以國(guó)旅聯(lián)合股份為代表的公司進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析并提出了一套針對(duì)其財(cái)務(wù)上的缺乏所采取的控制策略的方案，為企業(yè)內(nèi)部的管理者及信息的使用者提出依據(jù)，使其更好地了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)效勞，并指明了今后開展和努力的方向和目標(biāo)。在剖析了公司歷史情況以及現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的根底上，從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要出發(fā)，將現(xiàn)金流量表納入了企業(yè)財(cái)務(wù)分析的范圍，提出了以企業(yè)償債能力、企業(yè)資產(chǎn)管理能力、企業(yè)盈利能力分析組成的現(xiàn)代財(cái)務(wù)狀況分析指標(biāo)體系。最后用杜邦財(cái)務(wù)分析體系評(píng)價(jià)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。在對(duì)企業(yè)現(xiàn)有狀況分析之后，根據(jù)出現(xiàn)的相應(yīng)問題，提出了一套適合國(guó)旅聯(lián)合股份的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)對(duì)策及一系列的財(cái)務(wù)控制措施的方案。參考文獻(xiàn)本錢會(huì)計(jì)，王淑慧、王銳主編，北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2004.6，P253-254頁，2004年7月第1版財(cái)務(wù)管理學(xué)，徐穎主編，北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003.7,P286-309頁，2003年8月第1版管理學(xué)原理，楊文士、焦叔斌、張雁、李曉光編著，北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2003，P146-147頁，2004年1月第2版新編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，李海波、劉學(xué)華、宋勝菊主編，上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2000.8,P1-8頁，2005年1月第27版管理會(huì)計(jì)，石人瑾、謝榮等主編，上海：上海三聯(lián)書店，1995.8,P6-38頁,1995年８月第１版附表A資產(chǎn)負(fù)債表填表日期：2004年12月31日單位：萬元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金124075.338370.52短期借款3155390.0075800.00短期投資2應(yīng)付票據(jù)32應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款3310970.2416363.75應(yīng)收賬款48210.456435.58預(yù)收賬款3419235.6576694.81減：壞賬準(zhǔn)備51183.64其他應(yīng)付款3548871.3386213.27應(yīng)收賬款凈額622746.8621310.00應(yīng)付工資36832.14748.27預(yù)付賬款7125.03141.37應(yīng)付福利費(fèi)3799.41154.86應(yīng)收補(bǔ)貼款8未交稅金389738.1211032.67其他應(yīng)收款915720.0514874.43未付股利391400.00存貨10112687.59247091.09其他未交款40201.46215.63待攤費(fèi)用112495.31172.29預(yù)提費(fèi)用414389.3312179.84處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失12一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債4220000.00其他流動(dòng)資產(chǎn)13其他流動(dòng)負(fù)債43流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)14162130.12277085.27流動(dòng)負(fù)債合計(jì)44171127.68279403.10長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資1515388.3615251.04長(zhǎng)期負(fù)債458222.528258.02長(zhǎng)期股權(quán)減值準(zhǔn)備16257.00應(yīng)付債券46固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期應(yīng)付款47固定資產(chǎn)原價(jià)1757112.4661811.39其他長(zhǎng)期負(fù)債48減：累計(jì)折舊1815248.1218439.81其中：住房周轉(zhuǎn)金49固定資產(chǎn)凈值1941864.3443371.58固定資產(chǎn)清理20長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)508222.528258.02在建工程2141864.3420216.15遞延稅項(xiàng)：待處理固定資產(chǎn)凈損失22遞延稅款貸項(xiàng)51固定資產(chǎn)合計(jì)2355576.4162992.57無形資產(chǎn)及遞延產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)52179350.20287661.12無形資產(chǎn)242817.77所有者權(quán)益：遞延資產(chǎn)25所有者權(quán)益14857.4121814.15長(zhǎng)期待攤費(fèi)用26123.72275.30實(shí)收資本5321000.0043200.00無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì)27880.86821.19資本公積5420796.725844.54其他長(zhǎng)期資產(chǎn)：盈余公積55153.51141.19其他長(zhǎng)期資產(chǎn)283822.353573.95其中：公益金5651.1747.06遞延稅項(xiàng)：未分配利潤(rùn)571637.271801.52遞延稅款借項(xiàng)29所有者權(quán)益合計(jì)5842709.6249427.56資產(chǎn)總計(jì)30236917.23358902.83負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)59236917.23358902.83附表B資產(chǎn)負(fù)債表填表日期：2005年12月31日單位：萬元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金18370.523341.01短期借款3175800.007600.00短期投資2應(yīng)付票據(jù)32應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款3316363.753737.03應(yīng)收賬款46435.582791.22預(yù)收賬款3476694.8146.97減：壞賬準(zhǔn)備5其他應(yīng)付款3586213.2710158.59應(yīng)收賬款凈額621310.00應(yīng)付工資36748.2794.73預(yù)付賬款7141.3796.45應(yīng)付福利費(fèi)37154.86100.15應(yīng)收補(bǔ)貼款8未交稅金3811032.67378.10其他應(yīng)收款914874.4312496.37未付股利3965.00存貨10247091.0912733.03其他未交款40215.634.88待攤費(fèi)用11172.2958.64預(yù)提費(fèi)用4112179.84294.33處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失12一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債42一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資13其他流動(dòng)負(fù)債43其他流動(dòng)資產(chǎn)14流動(dòng)負(fù)債合計(jì)44279403.1022479.78流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15277085.2731516.72長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期負(fù)債458258.027999.07長(zhǎng)期股權(quán)投資1615251.0418927.65應(yīng)付債券46固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期應(yīng)付款47固定資產(chǎn)原價(jià)1761811.3939427.24其他長(zhǎng)期負(fù)債48減：累計(jì)折舊1818439.818895.43其中：住房周轉(zhuǎn)金49固定資產(chǎn)凈值1943371.5830531.8固定資產(chǎn)清理20長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)508258.027999.07在建工程2120216.157069.77遞延稅項(xiàng)：待處理固定資產(chǎn)凈損失22遞延稅款貸項(xiàng)51固定資產(chǎn)合計(jì)2362992.5737075.33無形資產(chǎn)及遞延產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)52287661.1230478.86無形資產(chǎn)24所有者權(quán)益：遞延資產(chǎn)25所有者權(quán)益21814.1511165.18長(zhǎng)期待攤費(fèi)用26275.3022.44實(shí)收資本5343200.0043200.00無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì)27821.191149.69資本公積545844.545858.07其他長(zhǎng)期資產(chǎn)：盈余公積55141.19141.19其他長(zhǎng)期資產(chǎn)283573.951986.19其中：公益金5647.0647.06遞延稅項(xiàng)：未分配利潤(rùn)571801.52713.78遞延稅款借項(xiàng)29所有者權(quán)益合計(jì)5849427.5647861.85資產(chǎn)總計(jì)30358902.8389505.89負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)59358902.8389505.89附表C資產(chǎn)負(fù)債表填表日期：2006年12月31日單位：萬元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金13341.014281.97短期借款317600.005570.00短期投資2應(yīng)付票據(jù)32應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款333737.031890.58應(yīng)收賬款42791.22250.10預(yù)收賬款3446.97974.29減：壞賬準(zhǔn)備5其他應(yīng)付款3510158.596607.79應(yīng)收賬款凈額6應(yīng)付工資3694.7349.00預(yù)付賬款796.453580.40應(yīng)付福利費(fèi)37100.15155.73應(yīng)收補(bǔ)貼款8未交稅金38378.10172.87其他應(yīng)收款912496.378714.33未付股利3965.00存貨1012733.039218.07其他未交款404.8811.51待攤費(fèi)用1158.6444.38預(yù)提費(fèi)用41294.33134.07處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失12一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債42一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資13其他流動(dòng)負(fù)債43其他流動(dòng)資產(chǎn)14流動(dòng)負(fù)債合計(jì)4422479.7815565.83流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1531516.7226089.26長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期負(fù)債457999.077937.96長(zhǎng)期投資1618927.6518536.58應(yīng)付債券46固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期應(yīng)付款47固定資產(chǎn)原價(jià)1739427.2434051.47其他長(zhǎng)期負(fù)債48減：累計(jì)折舊188895.436431.27其中：住房周轉(zhuǎn)金49固定資產(chǎn)凈值1930531.827620.20固定資產(chǎn)清理20長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)507999.077937.96在建工程217069.775018.17遞延稅項(xiàng)：待處理固定資產(chǎn)凈損失22遞延稅款貸項(xiàng)51固定資產(chǎn)合計(jì)2337075.3332112.12無形資產(chǎn)及遞延產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)5230478.8623503.79無形資產(chǎn)24所有者權(quán)益：遞延資產(chǎn)25所有者權(quán)益11165.185166.59長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2622.44實(shí)收資本5343200.0043200.00無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì)271149.69資本公積545858.076411.29其他長(zhǎng)期資產(chǎn)：盈余公積55141.19241.83其他長(zhǎng)期資產(chǎn)281986.191850.38其中：公益金5647.06遞延稅項(xiàng)：未分配利潤(rùn)57713.782160.95遞延稅款借項(xiàng)29所有者權(quán)益合計(jì)5847861.8549917.97資產(chǎn)總計(jì)3089505.8978588.35負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)5989505.8978588.35附表D利潤(rùn)表填表日期：2004年12月單位：萬元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入132815.89減：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢220708.73主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加41165.66二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)510941.49加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)61260.02減：管理費(fèi)用76982.40財(cái)務(wù)費(fèi)用8647.47營(yíng)業(yè)費(fèi)用91904.91三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)102666.72加：投資收益11697.08補(bǔ)貼收入12189.67營(yíng)業(yè)外收入1316.35減：營(yíng)業(yè)外支出14793.25四、利潤(rùn)總額152776.57減：所得稅161427.58減：少數(shù)股東損益171871.98五、凈利潤(rùn)18375.36加：年初未分配利潤(rùn)191447.35盈余公積轉(zhuǎn)入200.00六、可分配利潤(rùn)211822.71減：提取法定盈余公積金2214.13提取法定公益金237.07七、可供股東分配的利潤(rùn)241801.52減：應(yīng)付優(yōu)先股股利250.00提取任意公積260.00應(yīng)付普通股股利270.00轉(zhuǎn)做股本的普通股股利280.00八、未分配利潤(rùn)291801.52附表E利潤(rùn)表填表日期：2005年12月單位：萬元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入122420.43減：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢211451.75主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加41016.86二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)59951.82加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)61251.85減：管理費(fèi)用76656.99財(cái)務(wù)費(fèi)用8758.71營(yíng)業(yè)費(fèi)用92630.65三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)101157.32加：投資收益11-339.71補(bǔ)貼收入1248.32營(yíng)業(yè)外收入13125.16減：營(yíng)業(yè)外支出14116.10四、利潤(rùn)總額15875.00減：所得稅16823.03減：少數(shù)股東損益171631.22五、凈利潤(rùn)18-1087.74加：年初未分配利潤(rùn)191801.52盈余公積轉(zhuǎn)入200.00六、可分配利潤(rùn)21713.78減：提取法定盈余公積金220.00提取法定公益金230.00七、可供股東分配的利潤(rùn)24713.78減：應(yīng)付優(yōu)先股股利250.00提取任意公積260.00應(yīng)付普通股股利270.00轉(zhuǎn)做股本的普通股股利280.00八、未分配利潤(rùn)29713.78附表F利潤(rùn)表填表日期：2006年12月單位：萬元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入19013.28減：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢24512.31主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加4424.33二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)54076.64加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)6444.42減：管理費(fèi)用72904.07財(cái)務(wù)費(fèi)用8872.91營(yíng)業(yè)費(fèi)用92315.99三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10-1571.89加：投資收益113300.93補(bǔ)貼收入120.00營(yíng)業(yè)外收入1321.66減：營(yíng)業(yè)外支出14163.65四、利潤(rùn)總額151587.06減：所得稅16156.57減：少數(shù)股東損益17-72.41五、凈利潤(rùn)181547.80加：年初未分配利潤(rùn)19713.78盈余公積轉(zhuǎn)入200.00六、可分配利潤(rùn)212261.59減：提取法定盈余公積金22100.63提取法定公益金230.00七、可供股東分配的利潤(rùn)242160.95減：應(yīng)付優(yōu)先股股利250.00提取任意公積260.00應(yīng)付普通股股利270.00轉(zhuǎn)做股本的普通股股利280.00八、未分配利潤(rùn)2