福建省治理“小金庫”

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ù)所或注冊會計師有權(quán)：暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)、撤銷會計師事務(wù)所、吊銷注冊會計師證書等。根據(jù)《行政處罰法))的有關(guān)規(guī)定，需要特別說明三點：一是《行政處罰法》第二十條規(guī)定，行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管轄。二是《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。三是《行政處罰法》第二十九條規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。黨紀(jì)政紀(jì)處分：是指黨的機關(guān)、國家行政機關(guān)依法對違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施?！吨袊伯a(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》(中發(fā)〔2003〕18號)對黨員的紀(jì)律處分劃分為：（1）警告；（2）嚴(yán)重警告；（3）撤銷黨內(nèi)職務(wù)；（4）留黨察看；（5）開除黨籍?！缎姓O(jiān)察法》和《公務(wù)員法》規(guī)定，政紀(jì)(行政)處分包括：（1）警告；（2）記過；（3）記大過；（4）降級；（5）撤職；（6）開除。實施行政處分的主體是監(jiān)察機關(guān)和任命機關(guān)。為進(jìn)一步明確職責(zé)、落實政策，中央紀(jì)委、監(jiān)察部已經(jīng)研究制定并即將下發(fā)《設(shè)立“小金庫”違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例>若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，對設(shè)立“小金庫”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，嚴(yán)肅追究責(zé)任。組織處理：根據(jù)中央有關(guān)文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權(quán)限，對涉嫌違犯黨紀(jì)的黨員干部，進(jìn)行必要的崗位、職務(wù)調(diào)整的組織措施。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時停止履行職務(wù)，檢查反省問題；（2）調(diào)整，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。以上組織處理方式可以單獨使用，也可以合并使用?！兑庖姟放c《實施辦法》中明確規(guī)定：自《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。二、設(shè)立“小金庫”違法行為處理處罰法律依據(jù)（一）1999年修訂后的《會計法》第十六條規(guī)定：各單位實際發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬薄登記、核算。同時，第四十二條規(guī)定：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分：1．不依法設(shè)置會計賬簿的；2．私設(shè)會計賬簿的；3．未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得原始憑證不符合規(guī)定的；4．以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；5．隨意變更會計處理方法的；6．向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；7．未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；8．未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；9．未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；10．任用會計人員不符合本法規(guī)定的。（二）2001年修訂后的《稅收征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（三）2005年2月起實施的《財政違法行為處罰處分條例》第十七條規(guī)定：單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。此外，對設(shè)立“小金庫”違法行為進(jìn)行處理、處罰、黨紀(jì)政紀(jì)處分或組織處理，還涉及眾多法律、法規(guī)或規(guī)定，如《行政處罰法》、《公務(wù)員法》、《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》(國務(wù)院令第281號)、《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》(國務(wù)院令第31O號)、財政部審計署監(jiān)察部最高人民檢察院《關(guān)于嚴(yán)肅追究擾亂財經(jīng)秩序違法違紀(jì)人員責(zé)任的通知》(財監(jiān)字[1998]4號)、《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》(國發(fā)[1996]29號)、中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于各級領(lǐng)導(dǎo)干部接受和贈送現(xiàn)金、有價證券和支付憑證的處分規(guī)定》的通知(中紀(jì)發(fā)[2001]6號)，以及即將下發(fā)《設(shè)立“小金庫”違紀(jì)行為適用<中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例)若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》等。需要特別指出的是，1995年全國清理“小金庫”國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了財政部、審計署、中國人民銀行的文件，并對“小金庫”問題設(shè)立了處理、處罰規(guī)定，目前還沒有明確取消。但根據(jù)《立法法》“上位法高于下位法”的規(guī)定，《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》已從法律層次替代了該規(guī)定?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ髡邌柎?六)一、如何正確理解“自查從寬、被查從嚴(yán)”政策鼓勵自查是這次治理工作一個比較突出的政策規(guī)定。而“自查從寬、被查從嚴(yán)”政策，是被實踐證明了的行之有效的措施?！兑庖姟放c《實施辦法》中明確規(guī)定：“小金庫”治理工作鼓勵自查，對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免于處分；各部門、各單位對其所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自查；對被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，除依法進(jìn)行財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理外，還要對責(zé)任單位和責(zé)任人員依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任；對治理工作中走過場的部門和單位，主管部門和專項治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要及時了解掌握有關(guān)情況，給予通報批評并責(zé)令整改；對問題嚴(yán)重的，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任；對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人的，或重點檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理；《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。區(qū)分從寬或從重政策，必須以法律為準(zhǔn)繩，決不能因人而異、因事而異。對自查從寬政策：《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條規(guī)定，當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：(一)主動消除或者減輕違法行為危害后果的；(二)受他人脅迫有違法行為的；(三)配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；(四)其他依法從輕或者減輕行政處罰的。違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。對被查從嚴(yán)原則：《意見》與《實施辦法》已經(jīng)作了較為明確的規(guī)定：對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人的，或重點檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理，涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理。而在其他相關(guān)法律、法規(guī)、制度中，也有相應(yīng)規(guī)定。如《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第二十四條規(guī)定，有下列情形之一的，可以依照規(guī)定從重或者加重處分：(一)強迫、唆使他人違紀(jì)違法的；(二)串供或者偽造、銷毀、隱匿證據(jù)的；(三)阻止他人揭發(fā)檢舉、提供證據(jù)材料的；(四)包庇同案人員或者打擊報復(fù)批評人、檢舉人、控告人、證人及其他人員的；(五)有其他干擾、妨礙組織審查行為的；(六)本條例分則中另有規(guī)定的。二、關(guān)于金融機構(gòu)協(xié)作配合問題“小金庫”檢查政策性強、技術(shù)難度大，金融機構(gòu)的配合至關(guān)重要。但由于受《商業(yè)銀行法》(第二十九條：商業(yè)銀行辦理個人儲蓄存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循存款自愿、取款自由、存款有息、為存款人保密的原則；對個人儲蓄存款，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個人查詢、凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外。第三十條：對單位存款，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個人查詢，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外；有權(quán)拒絕任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外)的限制，在一定程度上影響了工作開展。但是，從“小金庫”專項治理領(lǐng)導(dǎo)小組成員以及各自職責(zé)權(quán)限來看，無論是中央還是地方，基本可以解決此問題。從專項治理工作牽頭單位來看：《中華人民共和國行政監(jiān)察法》第二十一條規(guī)定：監(jiān)察機關(guān)在調(diào)查貪污、賄賂、挪用公款