會(huì)計(jì)中級(jí)職稱考試模擬試題

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁(yè)眉頁(yè)腳。本資料屬于網(wǎng)絡(luò)整理，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系刪除，謝謝！內(nèi)部真題資料，考試必過(guò)，答案附后1.甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。企業(yè)銷售產(chǎn)品每件100元，若客戶購(gòu)買(mǎi)100100102009年3月10日購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品150件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為／10，／20，n30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。甲企業(yè)于3月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，則甲企業(yè)在銷售時(shí)確認(rèn)的收入為（B）元。3.對(duì)于暫停資本化期間內(nèi)專門(mén)借款閑置資金取得的短期投資收益，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（C）。4.甲股份有限公司于2007年7月1日為新建生產(chǎn)車(chē)間而向建設(shè)銀行借入專門(mén)借款1000萬(wàn)元年利率為6400萬(wàn)元。2007年12月1日，甲公司又向建筑承包商支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。至年末該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為16萬(wàn)元。甲公司2007年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（）A.14B.30C.16D.05.甲公司為非上市公司，從2008年起所得稅稅率由33％改為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。2007年10月以500萬(wàn)元購(gòu)入乙上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計(jì)價(jià)，2008年5月乙公司分配2007年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利52008年1月1易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2007年末該股票公允價(jià)值為400萬(wàn)元，該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)甲公司2008年的期初留存收益影響為（B）萬(wàn)元。C.-67D.-63．656.甲公司于2007年1月1日開(kāi)業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅。從2009年開(kāi)始適用的所得稅稅率為33％。甲公司2007年開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2007年12月31日其賬面價(jià)值為6000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8000元；2008年12月31日賬面價(jià)值為3600元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6000元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2008年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為（B）元。7.甲股份有限公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5002008年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（A）。A.發(fā)現(xiàn)2007年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元B.為2007年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元C.發(fā)現(xiàn)2007年少提折舊費(fèi)用0.10萬(wàn)元9.國(guó)內(nèi)某企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。2009年12月5日以每股6港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股5000股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=11元人民幣，款項(xiàng)已支付。2009年12月31H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?6港元，當(dāng)日匯率為1港元15元人2009年12月31D）元。10.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1=8．21元人民幣。2007年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8．22元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（C）萬(wàn)元人民幣。A.2．40B.4．80C.7．20D.9．6011.某事業(yè)單位2009年度事業(yè)收入為8000萬(wàn)元，事業(yè)支出為7000萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)收入為1000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)支出為1200500金結(jié)余為5002009年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為（B）萬(wàn)元。13.某事業(yè)單位于2005年2月份收到財(cái)政部門(mén)撥入的事業(yè)經(jīng)費(fèi)200時(shí)，應(yīng)計(jì)入的科目是（）A.其他收入17.事業(yè)單位債券投資取得利息收入應(yīng)記入（）科目。1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”核算的有（）。D.房產(chǎn)稅B.對(duì)外債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的損失C.對(duì)外捐贈(zèng)支出D.出售材料發(fā)生損失A.的期間不包括在內(nèi)B.本化的期間也包括在內(nèi)C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額D.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額．不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期專門(mén)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額C.間確認(rèn)D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理7.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)的有（BCD）。A.變更固定資產(chǎn)的折舊方法9.下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BCD）A.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金B(yǎng).“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額C.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額D.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額（×）3.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（×）4.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，（×）5.企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，對(duì)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（×）6.7.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。（√）8.前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及固9.企業(yè)披露分部信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部為主要報(bào)告形式，以地區(qū)分布為次要報(bào)告形式。（×）10.企業(yè)支付的所得稅、增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅等，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的11.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。（×）12.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金的，不得調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨1.東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東方公司）2007年至2010年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（12007年11月1日，東方公司與甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：東方公司收購(gòu)甲公司持有A公司股份總額的30％，收購(gòu)價(jià)格為270萬(wàn)元，收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付；該股權(quán)協(xié)議生效日為2007年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2007年12月25有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。假定2008年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。假定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不具重要性。（4）2008年1月1日，東方公司以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款270萬(wàn)元，并辦理了相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。（11）2009年12月31日，東方公司對(duì)A公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為272萬(wàn)元。（122010年1月5日，東方公司將其持有的A公司股份全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款250萬(wàn)元，相關(guān)要求：（3）2008年5月1A公司宣告現(xiàn)金股利，借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-A公司（投資成本）601202009年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=270-60+24+120-60=294萬(wàn)元，可收回金額為272萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備22萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2502942.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司。甲公司持有至到期投資于每年年末計(jì)提債券利息，并采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)。甲公司發(fā)生的有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：（1）2001年12月31日，以21909．2萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)人乙公司于2001年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20000萬(wàn)元，付息日為每年1月1日，票面年利率為％，實(shí)際年利率為％。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。（3）2002年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。（5）2003年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。要求：（1）該債券年票面利息=20000×％=1200（萬(wàn)元）（2）該債券溢價(jià)金額=21909．2—200006％—20000=7092（萬(wàn)元）2002年投資收益=（20000+709．）×5=103546（萬(wàn)元）2002年溢價(jià)攤銷額×60％—（20000+7092）×5％=164．（萬(wàn)元）2003年投資收益=（20000+709．—16454）5％=1027．23（萬(wàn)元）2003年溢價(jià)攤銷額×6％一（20000+709—164．）×％=17277（萬(wàn)元）2004年投資收益：（20000+709．—．54—．77）％=1018．（萬(wàn)元）2004年溢價(jià)攤銷額=20000×6％一（20000+7092—164．—．775％=181．41（萬(wàn)元）2005年溢價(jià)攤銷額=709．2—．54—．—181．41=19048（萬(wàn)元）2005年投資收益=1200190．48=1009．（萬(wàn)元）（3）．2．48五、綜合題1.2007年1月1日，黃河公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)施了一項(xiàng)并購(gòu)計(jì)劃。有關(guān)資料如下：（l2006午12月1A公司原控股股東B黃河公司于2007年1月1日購(gòu)買(mǎi)B公司持有的A公司80％有表決權(quán)的股份。（22007年1月l日，黃河公司根椐協(xié)議向B公司支付了購(gòu)買(mǎi)A公司股權(quán)的價(jià)款6200萬(wàn)元，并辦A公司80A①并購(gòu)計(jì)劃實(shí)施前，黃河公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2007年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為750030003900萬(wàn)元，盈余公積200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元。賬面原價(jià)400累計(jì)攤銷----公允價(jià)值50010005001400500A公司上述無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，攤銷金額計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；黃河公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，攤銷金額計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（3）2007年，黃河公司與A公司發(fā)生內(nèi)部交易或事項(xiàng)的資料如下：①3月1日，黃河公司因轉(zhuǎn)售目的自A公司購(gòu)入A產(chǎn)品100件，單位價(jià)格l萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。A公司銷售A產(chǎn)品的單位成本為0.82007年12月31A產(chǎn)品80件，單位銷售價(jià)格為1.1萬(wàn)元。2007年12月31日；A公司尚未收到向黃河公司銷售100件AA公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了l萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。②3月28日，黃河公司出售一件B產(chǎn)品給A公司作為管理用固定資產(chǎn)，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，銷售成本為80萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。A公司購(gòu)買(mǎi)的B產(chǎn)品于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5午，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。③4月12日，A公司對(duì)外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。4月16口，黃河公司收到A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利160萬(wàn)元。④7月3日。黃河公司向A公司出售一項(xiàng)已使用2年的專利技術(shù)，并于當(dāng)日收到價(jià)款30萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，攤銷金額計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。黃河公司該專利技術(shù)的賬面原價(jià)為32萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，攤銷金額計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（4）A公司公開(kāi)披露的2007年度利潤(rùn)表列報(bào)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，其中包括A公司本年度對(duì)外銷售2007年1月1日持有存貨的％實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。①黃河公司、A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率均為17％，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。②商品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格（不含增值稅）；商品銷售成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（l）判斷黃河公司并購(gòu)A公司的企業(yè)合并類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說(shuō)明原因。（2）編制黃河公司2007年1月1日自B公司購(gòu)入A公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制黃河公司2007年4月12日A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制黃河公司2007年12月31日合并A公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制黃河公司2007年12月3l日合并A公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄：不要求編制與A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值差額相關(guān)的調(diào)整分錄；答案中的單位用萬(wàn)元表示）[答案]264資本公積——年初盈余公積——年初——本年2002001（3000+4）×20%400490借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失③存貨抵銷：1100100④固定資產(chǎn)抵銷：借：營(yíng)業(yè)收入10080固定資產(chǎn)——原價(jià)借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率17％；適用的所得稅稅率25稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）12月1日，向A公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為1200萬(wàn)元，增值稅稅率為％，消費(fèi)稅稅率為10％。協(xié)議約定，A公司在2009年3月31日之前有權(quán)退回該批15A公司，款項(xiàng)已收取。該批商品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元。假定商品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅額允許沖減。（2）12月12日，與B公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，B公司有償使用甲公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費(fèi)300萬(wàn)元；甲公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從B公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。（312月15日，與C公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為800萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為640萬(wàn)元，C公司按銷售額的10％收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往C公司。12月31C公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的收到。（412月20日與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為40010012月3140萬(wàn)元（均為安裝人員工資），預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用160萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。（512月22120100（612月24日，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入240萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為170萬(wàn)元（其中：“可供出售金融資產(chǎn)——成本”借方的余額為130萬(wàn)元，“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的借方余額為40萬(wàn)元）。12月31日，甲公司還持有另一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該項(xiàng)金融資產(chǎn)系甲公司2007年1月1日購(gòu)人的E公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，占E公司有表決權(quán)股份的％，對(duì)E公司無(wú)重大影響。購(gòu)入時(shí)買(mǎi)價(jià)為每股30100萬(wàn)元。2007年12月3128元。甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2008E公司股價(jià)持續(xù)走低，至2008年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格已跌至每股7元，甲公司預(yù)期該股票的市場(chǎng)價(jià)格還將繼續(xù)下跌。（8）12月31日，甲公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為480萬(wàn)元。銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入30（3）假定甲公司12月1日向A公司銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，在2009年3月31日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨率為20％，相關(guān)款項(xiàng)已于退貨發(fā)生當(dāng)日支付，要求編制發(fā)生退貨時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。[答案]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)付賬款②借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入③借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款48048060貸：應(yīng)付職工薪酬借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本⑤借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入．40120借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失填列）--4055減：所得稅13416040.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銀行存款40．81.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，適用的所得稅稅率一直是，甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。甲公司2008年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：（12008年1月1日，以2050萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2000萬(wàn)元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為％，到期日為2010年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。（22007年12月15240012月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。20稅法規(guī)定。（32008年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門(mén)處以200萬(wàn)元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（42008年9月12500甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（5）2008年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)很可能履行該擔(dān)保責(zé)任，估計(jì)支付的金額為2200萬(wàn)元。（1）根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2008年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”；暫時(shí)性差異計(jì)算表賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異計(jì)算表賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異213222805000500022002200—050052.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司。甲公司于2008年1月1日定向增發(fā)本公司500萬(wàn)股普通股股票（每股面值l元，市價(jià)為7元）給A公司，A公司以其所持有乙公司80％的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。股權(quán)登記等相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。甲公司為定向增發(fā)普通股股票支付傭金和手續(xù)費(fèi)10010萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。2008年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中：股本為3000萬(wàn)元，資本公積為500萬(wàn)元，盈余公積為100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。除下列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目累計(jì)折舊—公允價(jià)值500存貨500乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為1050折舊