2022-2023年安徽省銅陵市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022-2023年安徽省銅陵市注冊會計會計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司記賬本位幣為人民幣，按月計算匯兌差額。2X16年12月出口商品一批．售價為100萬美元，款項已收到，當日即期匯率為1美元=6．30元人民幣；當月進口貨物一批，價款為50萬美元，款項已支付，當日即期匯率為1美元=6．28元人民幣，資產(chǎn)負債表日的即期匯率為1美元=6．27元人民幣；假定2X16年12月1日甲公司美元銀行存款余額為0，當月沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，不考慮增值稅等其他因素影響。2X16年12月匯率變動對現(xiàn)金的影響額為()萬元。

A.2．5B.-2．5C.316D.313．5

2.

第

19

題

甲公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該項專利權(quán)系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該專利權(quán)未計提減值準備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

3.下列有關(guān)債務(wù)重組的說法中，正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當期營業(yè)外收入

B.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款中涉及或有支出的，債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在應(yīng)付金額中，或有支出沒有發(fā)生時，將其直接計入營業(yè)外收入

C.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款中涉及或有收益的，債權(quán)人不應(yīng)單獨確認或有收益，但應(yīng)將其計入重組后債權(quán)的賬面價值

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行債務(wù)重組時，重組債權(quán)已經(jīng)計提壞賬準備的，應(yīng)當先將重組債權(quán)的賬面余額高于抵債資產(chǎn)公允價值之間的差額沖減已計提的壞賬準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后壞賬準備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失

4.甲公司20×8年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下

（1）因出租房屋取得租金收入120萬元

（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元

（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元

（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元

（5）管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元

（6）對外捐贈現(xiàn)金300萬元

（7）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降60萬元

（8）因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的損失是()。

A.380萬元

B.360萬元

C.330萬元

D.390萬元

5.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價l2000元，運輸費2500元，裝卸費l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的l3％計算進項稅額，運輸費可按7％計算進項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

6.下列各項關(guān)于預(yù)計負債的表述中，正確的是（）

A.在資產(chǎn)負債表日應(yīng)對預(yù)計負債賬面價值進行復(fù)核

B.預(yù)計負債計量應(yīng)當考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

C.預(yù)計負債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量

D.預(yù)計負債是企業(yè)承擔的潛在義務(wù)或現(xiàn)時義務(wù)

7.2013年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元，已計提壞賬準備400萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬元、專利權(quán)B和所持有的對丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，專利權(quán)B的賬面余額為1200萬元，已計提累計攤銷200萬元，未計提減值準備，公允價值為1000萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元。當日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進行債務(wù)重組，對當年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.400B.1200C.1600D.2000

8.甲公司以一項無形資產(chǎn)和一項銀行存款作為對價取得同一集團內(nèi)乙公司100％的股權(quán)，該無形資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。支付銀行存款800萬元。合并日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為1800萬元，相對于最終控制方而言的賬面價值為2000萬元，集團原合并乙公司時產(chǎn)生商譽200萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費。甲公司在確認對乙公司的長期股權(quán)投資時，應(yīng)確認的資本公積為（）A.200（貸方）B.100（貸方）C.400（貸方）D.500（貸方）

9.<2>、甲公司2×10年度因上述交易或事項應(yīng)當確認的其他綜合收益為（）。

A.633.59萬元

B.-100萬元

C.50萬元

D.483.59萬元

10.某1993年從聯(lián)合企業(yè)礦山中獨立出來的鐵礦山，8月份開采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當月應(yīng)納資源稅為()元。

A.33600B.56000C.22400D.28000

11.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于丙公司每股收益計算的表述中，正確的是（）。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)生在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

12.甲公司有一項應(yīng)付乙公司的賬款8000萬元，該應(yīng)付賬款系甲公司2×10年8月20日從乙公司購人A原材料時形成。至2×10年9月30日，甲公司存貨滯銷導(dǎo)致大量積壓造成了資金周轉(zhuǎn)困難，預(yù)計只能償還部分貨款，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成了協(xié)議：甲公司以現(xiàn)金200萬元、一批成本為4500萬元(未計提減值)，公允價值(等于計稅基礎(chǔ))為6000萬元的B商品以及一項賬面價值為500萬元(其中成本為350萬元，公允值變動為150萬元)的交易性金融資產(chǎn)償還該債務(wù)，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為600萬元。乙公司對該應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準備。假定甲乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，計算甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得金額為()。

A.180萬元B.80萬元C.1200萬元D.1100萬元

13.下列關(guān)于會計政策變更的表述中，不正確的是（）。

A.一般情況下，企業(yè)采用的會計政策前后期間應(yīng)當保持一致，不能隨意變更

B.如果變更之后的會計政策能夠提供更可靠的會計信息，企業(yè)可以進行會計政策變更

C.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，屬于會計政策變更

D.會計政策變更具有選擇性、應(yīng)在會計準則規(guī)定的范圍內(nèi)選擇和層次性

14.某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計價；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準備，存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為350萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預(yù)計銷售價格為210萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計銷售價格為150萬元，預(yù)計銷售稅費30萬元，則2007年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.60B.42C.40D.20

15.

第

8

題

甲公司2007年12月30日采用分期付款方式購買一套生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備總價款3000萬元，協(xié)議規(guī)定2008年、2009年和2010年12月30日各支付1000萬元貨款，假設(shè)折現(xiàn)率為8%，適用現(xiàn)值系數(shù)為2.5771，甲公司已于2007年12月收到設(shè)備開始安裝，2008年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，該設(shè)備初始確認金額是（）萬元。

16.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列7～6題。

第

7

題

該債務(wù)重組的重組日為（）。

17.專用會計核算軟件的使用一般不需進行（）。

A.初始化設(shè)置B.輸入憑證C.記賬D.審核

18.按照《企業(yè)會計準則第l8號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。

A.企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認的預(yù)計負債

19.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進某股票20萬股確認為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費1萬元。

20×1年持有該股票對當期利潤的影響金額為（）萬元。

A.20B.40C.28D.32

20.丙公司20×7年度的稀釋每股收益是()。

A.0.71元B.0.72元C.0.76元D.0.78元

21.20×2年1月1日，甲公司將公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預(yù)計尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。

A.-240萬元B.-360萬元C.-600萬元D.-840萬元

22.

第

12

題

某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細科目貸方余額40000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付賬款”項目的金額為（）元。

A.10000B.30000C.－30000D.－10000

23.

第

17

題

甲公司采用計劃成本對材料進行日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料的計劃成本為200萬元，成本差異貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計劃成本為1000萬元，成本差異借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為800萬元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結(jié)存材料的實際成本為（）。

A.399萬元B.400萬元C.401萬元D.402萬元

24.甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自2018年1月1日至2019年12月31日。租期內(nèi)第一個季度為免租期，之后每季度的租金為54萬元，于每年年末支付當年租金。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計達到3000萬元或以上，乙公司將獲得10%的經(jīng)營分享收入。2018年度商鋪實現(xiàn)的銷售額為2000萬元。甲公司2018年應(yīng)確認的租賃費用是（）萬元

A.594B.198C.54D.162

25.按照現(xiàn)行規(guī)定，不影響當期營業(yè)利潤的是（）。

A.取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

B.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的下降

C.不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出存貨的公允價值與賬面價值的差額

D.已確認過減值損失的可供出售債務(wù)工具投資公允價值的上升

26.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場火災(zāi)，財產(chǎn)損失共計150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險公司的賠償款50萬元．其中流動資產(chǎn)保險賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.l50B.100C.55D.40

27.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

28.2012年12月甲公司因急需資金將原準備持有至到期的1000萬份債券的一半對外出售，收到價款420萬元存入銀行。此債券系甲公司2010年從二級市場購入，出售時處置部分債券的賬面余額為532萬元(其中面值500萬元，利息調(diào)整貸方余額28萬元，應(yīng)計利息60萬元)，已計提減值準備20萬元。則甲公司2012年因出售債券對當期損益的影響為()。

A.169萬元B.一92萬元C.164萬元D.一117萬元

29.下列交易或事項中，相關(guān)會計處理將影響發(fā)生當年凈利潤的是（）

A.因重新計算設(shè)定受益計劃凈負債產(chǎn)生的保險精算收益

B.因聯(lián)營企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動

C.根據(jù)確定的利潤分享計劃，基于當年度實現(xiàn)利潤計算確定應(yīng)支付給職工的利潤分享款

D.將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

30.下列各項中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

二、多選題(15題)31.第

29

題

下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有（）。

A.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ)為7000萬元

B.將20*7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本

C.將20*7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計入當年度損益

D.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元

E.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值2000萬元，并計入20*7年度損益2000萬元

32.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

長江公司對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。2013年6月30日的市場匯率為1美元=6．8元人民幣，當日有關(guān)外幣賬戶期末余額為：

單位：美元項目期末余額銀行存款100000應(yīng)收賬款500000應(yīng)付賬款200000長江公司2013年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費)：

(1)7月5日，收到某外商投入的外幣資本400000美元，當日的市場匯率為1美元=6．7元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=6．75元人民幣，款項已由銀行收存。

(2)7月15日，對外銷售產(chǎn)品－批，價款共計200000美元，當日市場匯率為1美元=6．78元人民幣，款項尚未收到。

(3)7月20日，收回期初應(yīng)收賬款500000美元存入外幣賬戶，當日市場匯率6．85元人民幣。

(4)7月25日，進口－臺需要安裝的機器設(shè)備，設(shè)備價款300000美元，當日市場匯率為1美元=6．88元人民幣，款項尚未支付。以人民幣支付進口關(guān)稅392500元，該設(shè)備安裝期為3個月，7月26日安裝設(shè)備過程中支付人工及材料費用10000元人民幣。

2013年7月31日的市場匯率為1美元=6．9元人民幣。

關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

B.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用合同約定匯率折算，合同約定匯率與交易日即期匯率折算差額計人資本公積

C.債權(quán)債務(wù)結(jié)算時應(yīng)按當日即期匯率折算轉(zhuǎn)出債權(quán)債務(wù)金額，結(jié)算當日不計算匯兌差額

D.債權(quán)債務(wù)結(jié)算時應(yīng)將該債權(quán)債務(wù)外幣本位幣余額轉(zhuǎn)出，與支付或收到的按當日即期匯率折算的銀行存款的差額記入當期損益

E.非貨幣性項目在期末不尉計算匯兌損益

33.關(guān)于集團內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付的會計處理，表述正確的是（）

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

B.結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應(yīng)承擔負債的公允價值確認為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認資本公積（其他資本公積）或負債

C.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

D.結(jié)算企業(yè)以集團內(nèi)的其他子公司的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

34.2012年12月末甲公司以分期付款方式購入乙公司生產(chǎn)的設(shè)備一臺，總價款300萬元，分三次于3年內(nèi)支付完畢，從2013年起每年末支付一次。此設(shè)備公允價值為257．7萬元，市場利率為8％，則下列關(guān)于甲公司2013年末長期應(yīng)付款的說法正確的有()。

A.長期應(yīng)付款的賬面價值為178．32萬元

B.當期攤銷的未確認融資費用為20．62萬元

C.當年末未確認融資費用的余額為21．68萬元

D.其中一年內(nèi)到期的部分應(yīng)在利潤表中單獨予以列示

35.上述各項屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.事項（1）B.事項（2）C.事項（3）D.事項（4）E.都不是非貨幣性資產(chǎn)交換

36.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計人損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程的全部支出

37.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有()。

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

D.與已作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

38.第

27

題

2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時，下列說法中正確的有（）。

39.甲公司為增值稅一般納稅人，適用所得稅稅率為25%，2017年12月10日銷售一批商品給乙公司，取得收入100萬元。甲公司發(fā)出商品后，已確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元。至2017年年末，甲公司未收到貨款，未計提壞賬準備。2018年1月10日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，該批商品全部被退回。甲公司2017年財務(wù)報告尚未批準對外報出，尚未完成所得稅匯算清繳。則甲公司下列賬務(wù)處理中，正確的有（）

A.調(diào)減2018年銷售收入100萬元

B.調(diào)減2017年銷售收入100萬元

C.調(diào)減2017年應(yīng)交所得稅5萬元

D.調(diào)減2018年所得稅費用5萬元

40.京華公司2018年3月按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為70萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資為20萬元，管理部門人員工資為30萬元；按照工資總額的28%計提“五險一金”、按照工資總額的2%計提工會經(jīng)費、按照工資總額的2.5%計提職工教育經(jīng)費。另外本月根據(jù)短期利潤分享計劃，計入生產(chǎn)成本10萬元、制造費用3萬元和管理費用2萬元。根據(jù)上述資料下列表述正確是（）

A.應(yīng)計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額102.75萬元

B.應(yīng)計入制造費用的職工薪酬金額29.5萬元

C.應(yīng)計入管理費用的職工薪酬金額41.75萬元

D.2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額174萬元

41.下列與分部報告有關(guān)的表述中，正確的有()。

A.分部報告是企業(yè)財務(wù)報告的一個組成部分

B.分部報告信息可以用以更好地評估企業(yè)的風(fēng)險和報酬

C.分部報告的形式分為主要分部報告形式和次要分部報告形式

D.以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為主要報告形式時，應(yīng)披露對企業(yè)內(nèi)其他分部交易的收入

E.母公司的會計報表和合并報表一并提供時，分部報告只需在合并報表基礎(chǔ)上提供

42.下列資產(chǎn)減值事項中，不適用資產(chǎn)減值準則進行會計處理的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的減值

B.融資租賃中出租人未擔保余值的減值

C.建造合同形成的資產(chǎn)的減值

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算發(fā)生的減值

E.持有至到期投資減值

43.

第

23

題

以下關(guān)于甲公司計量正確的有（）。

44.

第

28

題

關(guān)于甲公司對上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入，下列處理正確的有（）。

45.對于A公司在2011年增資時的有關(guān)賬務(wù)處理，下列表述不正確的有（）。

A.A公司應(yīng)改按權(quán)益法核算該項股權(quán)投資

B.經(jīng)調(diào)整后該項長期股權(quán)投資的賬面余額為1050萬元

C.A公司應(yīng)確認資本公積45萬元

D.A公司應(yīng)確認營業(yè)外收入100萬元

E.A公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為10萬元

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.下列項目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫存股B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同D.股份期權(quán)

48.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

四、綜合題(5題)49.以甲公司取得C公司60%股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負債價值為基礎(chǔ)，計算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時起至20×9年6月30日期間按公允價值調(diào)整后的凈利潤。

50.如因上述交易和事項影響2013年度凈利潤的，請重新計算該公司2013年度的凈利潤，并列出計算過程。

51.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

東方公司為股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅稅額；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費，且除下列各項外，無其他納稅調(diào)整事項）。2013年的財務(wù)報告于2014年4月30日批準對外報出。該公司2013年和2014年度發(fā)生的一些交易或事項及其會計處理如下：

（1）2013年11月25日，東方公司與W公司就改D電子設(shè)備簽訂補充合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10萬臺，每臺銷售價格為10萬元，每臺銷售成本為8萬元。

11月28日，東方公司又與W企業(yè)就改D電子設(shè)備簽訂補充合同。改補充合同規(guī)定東方公司應(yīng)在2014年4月30日以每臺12萬元的價格，將D電子設(shè)備購回。

東方公司已與2013年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并向W企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，當日收到銷售價款。東方公司的會計處理于下：

借：銀行存款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

假定此項業(yè)務(wù)按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為300萬元，東方公司已于2013年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2013年5月1日見諸于媒體。

東方公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費計人長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。

假定此項業(yè)務(wù)按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同，該廣告費沒有超過稅前扣除標準。

(3)2013年10月日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同，合同總價款為400萬元。東方公司自2013年11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計工作，至2013年12月31日已完成設(shè)計工作量的40%，發(fā)生設(shè)計費用100萬元；按當時的進度估計，2014年3月30日將全部完工，預(yù)計將再發(fā)生費用150萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計費用400萬元。

東方公司在2013年將收到的400萬元全部確認為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計費用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。假定此項業(yè)務(wù)按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(4)東方公司自2011年起設(shè)立專門機構(gòu)研究和開發(fā)某一種新產(chǎn)品。2011年度和2012年度分別發(fā)生研究開發(fā)費用100萬元和200萬元，均計入“研發(fā)支出”科目。新產(chǎn)品于2013年1月1日研制成功并與當月正式投產(chǎn)，東方公司預(yù)計該產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此該項研發(fā)開發(fā)費用自2013年月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M用。2011年研究開發(fā)費用100萬元中有40萬元屬于研究費用，60萬元屬于開發(fā)費用并符合無形資產(chǎn)的確認條件；2012年的研發(fā)費用都符合無形資產(chǎn)的確認條件。東方公司按300萬元確認無形資產(chǎn)成本，并于2013年1月開始攤銷。

（5）2014年3月5日，東方公司董事會提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，2013年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。

對董事會提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2013年年報中未做會計處理。

（6）2013年1月1日東方公司取得西方公司有表決權(quán)股份的10%，對西方公司不具有重大影晌，該股權(quán)在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量。2014年2月1日，東方公司對西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。假定東方公司擬長期持有對西方公司的投資，稅法規(guī)定從居民納稅人處取得的股利免稅。

對西方公司增加投資后，東方公司該股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，并追溯調(diào)整了2013年年報相關(guān)項目的金額，此項投資使2013年利潤表中的投資收益增加了200萬元。

(7)東方公司2013年2月1日向北方公司投出一棟辦公樓，從而持有北方公司5%的股份。投出時該辦公樓的原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備50萬元，雙方協(xié)商價為1900萬元(同公允價值)。不考慮其他相關(guān)稅費。東方公司的會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理1750

累計折舊200

固定資產(chǎn)減值準備50

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資－北方公司1900

貸：固定資產(chǎn)清理1750

資本公積150

(8)東方公司2011年12月10日購人一臺設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為750萬元，持有該設(shè)備的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設(shè)備2013年12月31日前未計提減值準備。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)計提的減值準備在實際發(fā)生時允許稅前扣除。東方公司2013年12月31目對該設(shè)備計提減值準備的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失50貸：固定資產(chǎn)減值準備50

(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價款600萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項應(yīng)于2013年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2013年3月20日進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，發(fā)票上注明的售價為400萬元(與公允價值相等)，增值稅稅額為68萬元。假定東方公司為該項債權(quán)計提了50萬元壞賬準備。

東方公司債務(wù)重組日的會計處理如下：

借：庫存商品482

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)68

壞賬準備50

貸：應(yīng)收賬款600

(10)2013年1月10日，東方公司取得一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其成本為400萬元，該無形資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為420萬元。東方公司對該項無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，2013年攤銷了40萬元。假定稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，且凈殘值為0。

要求：

根據(jù)會計準則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確]。

52.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2011年末其內(nèi)審部門在對其2011年及以前的賬目進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。(1)2011年1月1日甲公司以分期收款方式銷售自產(chǎn)的設(shè)備一臺，合同約定總價款為600萬元，分3年于每年年末收取。此設(shè)備的市場現(xiàn)銷價格為515萬元，成本為420萬元，當時的市場利率為8％。甲公司處理如下：借：長期應(yīng)收款600貸：主營業(yè)務(wù)收入600借：主營業(yè)務(wù)成本420貸：庫存商品420(2)2011年2月1日甲公司董事會作出決議，決定將管理用無形資產(chǎn)的攤銷年限由原來的3年變?yōu)?年。此無形資產(chǎn)為2010年1月1日取得，原值為900萬元，預(yù)計凈殘值為0，按直線法計提折舊。甲公司對此變更的處理為：借：累計折舊130貸：管理費用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108借：管理費用165貸：累計折舊165(3)甲公司2011年3月因技術(shù)更新出售一臺環(huán)保設(shè)備，收到價款240萬元，存入銀行。此設(shè)備為甲公司2009年12月31日購入，原價為300萬元，預(yù)計使用年限5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，沒有計提減值。購入設(shè)備時收到政府關(guān)于環(huán)保設(shè)備的補貼150萬元。甲公司當年針對該事項的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理225累計折舊[300／(5×12)×i5]75貸：固定資產(chǎn)300借：銀行存款240貸：固定資產(chǎn)清理225營業(yè)外收入15借：遞延收益30貸：營業(yè)外收入30(4)2011年6月，甲公司在無形資產(chǎn)開發(fā)期間共發(fā)生可資本化的材料費、人員工資100萬元(材料與工資各占50％)。此資產(chǎn)至2011年年末尚在開發(fā)中。甲公司對這部分支出的處理為：借：管理費用100貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬50(5)2011年4月甲公司委托N公司銷售500件A存貨，成本200萬元，售價300萬元。N公司按照出售部分銷售價款的5％收取手續(xù)費，未出售的部分可以退回給甲公司。N公司當年共出售A產(chǎn)品300件并開出代銷清單。假設(shè)本題不考慮增值稅。甲公司在4月份的處理為：借：應(yīng)收賬款300貸：主營業(yè)務(wù)收入300借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200借：銷售費用15貸：應(yīng)收賬款15(6)其他資料：①甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積；②不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)的處理；③不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：判斷甲公司上述處理是否正確并說明理由，不正確的做出更正分錄。

53.甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，其20×6年度財務(wù)報告于20×7年3月30日對外報出。該公司20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)20×5年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為7500萬元;工期為自合同簽訂之日起3年。甲公司預(yù)計該辦公樓的總成本為6750萬元。工程于20×5年4月1日開工，至20×5年12月31日實際發(fā)生成本2100萬元(其中，材料占60%，其余為人工費用。下同)，確認合同收入2250萬元。由于建筑材料價格上漲，20×6年度實際發(fā)生成本3200萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬元。甲公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進度。

(2)20×6年4月28日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×6年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當日該廠房的公允價值為8500萬元。20×6年12月31日，該廠房的公允價值為9200萬元。

甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值進行后續(xù)計量。該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計提減值準備。

(3)20×6年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品2000件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，如果甲公司單方面撤銷合同，將賠償丁公司2000萬元。銷售合同約定A產(chǎn)品的銷售價格(不含增值稅額，下同)為每件5萬元。20×6年12月31日，A產(chǎn)品的市場價格為每件4.5萬元，銷售過程中估計將發(fā)生的相關(guān)稅費為每件0.8萬元。A產(chǎn)品的單位成本為4.6萬元，此前每件A產(chǎn)品已計提存貨跌價準備0.2萬元。

(4)20×6年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的可收回金額為2950萬元。20×6年12月31日，該項目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為2500萬元。

本題不考慮其他因素。

要求一：根據(jù)資料(1)，①計算甲公司20×6年應(yīng)確認的存貨跌價損失金額，并說明理由;②編制甲公司20×6年與建造合同有關(guān)的會計分錄。

要求二：根據(jù)資料(2)，計算確定甲公司20×6年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)方列示的金額。

要求三：根據(jù)資料(3)，計算甲公司20×6年A產(chǎn)品應(yīng)確認的存貨跌價損失金額，并說明計算可變現(xiàn)凈值時確定銷售價格的依據(jù)。

要求四：根據(jù)資料(4)，計算甲公司于20×6年末對開發(fā)項目應(yīng)確認的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.乙公司為建造大型機械設(shè)備，于20×6年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實際利率相同。專門借款在閑置時用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。

乙公司為建造該大型機械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項目于20×5年10月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計劃建造。

假定全年按360天計算，加權(quán)平均資本化率按年計算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：

計算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益；

55.甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為凈利潤的10%和5%。股權(quán)投資借方差額的分攤期為5年。2000—2002年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)；

(1)2000年4月1日甲公司購入乙公司于1999年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為100萬元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。該債券在發(fā)行兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股10股，每股面值為1元，不是折股的部分以現(xiàn)金支付，甲公司支付買價106萬元，另支付相關(guān)稅費1.2萬元(已達到了重要性標準)。

(2)2000年末甲公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股(假定未發(fā)生相關(guān)稅費)。轉(zhuǎn)股后乙公司所有者權(quán)益達到1000萬元，其中股本總量為100萬股。乙公司在2001年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

①2001年6月lB乙公司宣告分派股利40萬元，并于6月18日發(fā)放股利；

②2001年乙公司實現(xiàn)凈利潤60萬元。

(3)2002年1月1H甲公司通過二級股票市場購入了乙公司股份20萬股，每股買價為16.2萬元，另支付了經(jīng)紀人傭金1萬元，相關(guān)稅費0.6萬元。

(4)2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一臺設(shè)備捐贈，該設(shè)備的公允價值為20萬元，另支付了運雜費10萬元，乙公司所得稅稅率為33%。

(5)2002年末乙公司實現(xiàn)凈利潤80萬元。

[要求]請根據(jù)以上資料，做出如下會計處理。(金額以萬元為單位)

(1)編制甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理。

(2)編制甲公司2001年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。

(3)編制甲公司2002年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。

56.(1)2003年：

借：長期股權(quán)投資——投資成本2250

貸：銀行存款2250

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600

貸：投資收益600

長期股權(quán)賬面價值為2850萬元。

2004年1月

借：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資準備2010

貸：資本公積——股權(quán)投資準備2010

[計算依據(jù)：新光公司股東權(quán)益＝3000+800＋7000＝10800(萬元)，10800×45%＝4860(萬元)，4860-2850＝2010(萬元)]

5月10日，收到股利：借：銀行存款(應(yīng)收賬款)225

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整225

由于新光公司分配的是上年度股利，并且分配的是老股東，分配后凈資產(chǎn)又起了變化，再次調(diào)整長期股權(quán)投資。[新光公司凈資產(chǎn)10800—300＝10500(萬元)，10500×45%＝4725(萬元)，應(yīng)增加長期股權(quán)投資90萬元]

借：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資準備90

貸：資本公積——股權(quán)投資準備90

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整450

貸：投資收益450

2004年末長期股權(quán)投資賬面價值為5175萬元(2850+2010-225+90+450)

(2)新光公司2004年末股東權(quán)益合計11500萬元。其中：股本5000萬元(3000+2000)，資奉公積5000萬元、盈余公積270萬元(1800×15%)、未分配利潤1230萬元(1800－270－300)

(3)

①不正確。

雖然該廣告效應(yīng)時間比較長，但是在當年播出，不存在預(yù)付款性質(zhì)，應(yīng)該全部計入當年損益；

借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)費用275

貸：長期待攤費用275

②不正確。

所得稅返還應(yīng)該沖減當年所得稅費用。

借：以前年度損益調(diào)整——補貼收入100

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅100

③不正確。

企業(yè)將持有的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，負有向銀行還款的責(zé)任，應(yīng)控照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算原則進行會計處理。

借：應(yīng)收票據(jù)3100

貸：以前年度損益調(diào)整——財務(wù)費用100

短期借款3000

④不正確。公司被額外要求補償?shù)漠a(chǎn)品境外返修費用、退貨費用等，是在獲取新的信息基礎(chǔ)上的會計估計的變更，不應(yīng)作為會計差錯更正處理。

借：以前年度損益調(diào)整(2005年)-營業(yè)外支出250

貸：以前年度損益調(diào)整(2004年)-營業(yè)外支出250

調(diào)整所得稅：

借：應(yīng)繳稅金90.75

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅(275+100-100)×33%90.75

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

借：利潤分配——未分配利潤84.25

貸：以前年度損益調(diào)整84.25

調(diào)整法定兩金；

借：盈余公積12.64

[原作為會計差錯更正處理調(diào)減2004年的盈余公積37.5萬元(250×15%)應(yīng)予調(diào)回；2005年調(diào)減50.1375萬元[(525-190.75)×15%]

貸：利潤分配——未分配利潤12.64

(4)景怡公司收到2004年現(xiàn)金股利

借：銀行存款(應(yīng)收賬款)225

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整225

向流通股送股。由于每10股流通股送3股，非流通股送出的股份為600萬股(2000×0.3)，景怡公司應(yīng)送出450萬股(600×75%)。由于新光公司1～6月實現(xiàn)凈利潤400萬元，景怡公司應(yīng)確認投資收益180萬元。

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整180

貸：投資收益180

借：股權(quán)分置流通權(quán)

57.

計算甲公司研制開發(fā)的專利權(quán)2010年年末累計攤銷的金額、賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異和遞延所得稅。

58.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司2007年財務(wù)報告批準報出日為2008年3月20日。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。在對該公司2007年度財務(wù)報表進行審計時，以下交易和事項引起注冊會計師的注意：

(1)2007年9月，B公司對A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發(fā)的新產(chǎn)品中運用了B公司的專利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟損失1000萬元。A公司組織本公司技術(shù)人員對涉及的新產(chǎn)品進行研究后，認為該產(chǎn)品中運用的技術(shù)為A公司獨創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在2007年12月31日，估計此項訴訟敗訴的可能性低于50%，在其2007年度財務(wù)報表中未確認任何預(yù)計負債。

2008年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔訴訟費10萬元。A公司對該判決結(jié)果不服，于收到判決的當日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實際發(fā)生時進行稅前扣除。

(2)2008年1月25日，A公司存貯原材料的一倉庫發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計130萬元。A公司預(yù)計在上述損失中，可自保險公司取得60%的賠償。

(3)2005年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計算，到期一次還本付息。2007年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時無法支付到期貸款。2007年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。2007年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計將敗訴并且估計其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹慎性原則，A公司于2007年12月31日確認了2000萬元的預(yù)計負債。

(4)2004年12月15日，A公司購入一項固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬元，預(yù)計使用年限為9年，預(yù)計凈殘值為30萬元。A公司2007年度財務(wù)報表中漏記了此項固定資產(chǎn)的折舊費用。

要求：

(1)指出上述事項中需要調(diào)整其2007年度財務(wù)報表的項目，并編制有關(guān)會計分錄(涉及未分配利潤和盈余公積的，請合并編制)。

(2)指出上述事項中需要在A公司2007年度財務(wù)報表附注中披露的事項，并簡要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

參考答案

1.B2X16年12月匯率變動對現(xiàn)金的影響額=(100-50)X6．27-(100X6．30-50X6．28)=-2．5(萬元)。

2.C轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益=300－(480－480÷10×5+15)=45(萬元)。

3.D選項A，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額，直接計入當期營業(yè)外收入；選項B，債務(wù)人不應(yīng)將或有支出包括在未來應(yīng)付金額中，符合預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債；選項C，不應(yīng)單獨確認或有收益，也不應(yīng)將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。

4.D[答案]D

[解析]甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的損失=30+300+60=390（萬元），因收發(fā)差錯造成存貨短缺的凈損失計入管理費用。

5.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

6.A選項A表述正確，企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對賬面價值進行調(diào)整；

選項B表述錯誤，預(yù)計負債計量中應(yīng)當考慮相關(guān)未來事項的影響，但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得；

選項C表述錯誤，預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需指出的最佳估計數(shù)進行初始計量，補償款基本確定能收到時，應(yīng)作為資產(chǎn)單獨確認；

選項D表述錯誤，預(yù)計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.C乙公司因債務(wù)重組對當年度利潤總額的影響金額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬元)，或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬元)。

8.C本題屬于同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價）；資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。本題企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000＋200＝2200（萬元），甲公司應(yīng)確認的資本公積＝2200－（1000＋800）＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：長期股權(quán)投資2200

貸：無形資產(chǎn)1000

銀行存款800

資本公積（資本溢價或股本溢價）400

同一控制下采用的是權(quán)益結(jié)合法，取得被投資方資產(chǎn)、負債是以賬面價值來確認計量。

9.C【正確答案】：C

【答案解析】：甲公司2×10年度因上述交易或事項應(yīng)當確認的其他綜合收益=-100+150=50（萬元）

10.C4000×14×(1-60%)=22400(元)。

11.DA不對，以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益；

B不對，本題計算稀釋每股收益時該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換為普通股；

C不對，新發(fā)行的普通股應(yīng)當自應(yīng)收對價日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)。

12.A甲公司對該應(yīng)付賬款應(yīng)確認的債務(wù)重組利得金額=8000-200-6000×(1+17％)一600=180(萬元)

13.C選項C，是企業(yè)為新的交易或事項而選擇新的會計政策，并沒有改變原有的會計政策，不屬于會計政策變更。

14.B解析：2006年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350-35=315(萬元)，成本=500×60%=300(萬元)，未發(fā)生減值。無合同部分的可變現(xiàn)凈值為210-30=180(萬元)，成本500-300=200(萬元)，發(fā)生減值20萬元。2007年末剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150-30=120(萬元)，成本200×90%=180(萬元)，減值60萬元，存貨跌價準備的期末余額為60萬元。應(yīng)計提的存貨跌價準備為60-(20-20×10%)=42(萬元)

15.B該設(shè)備的初始確認金額=1000×2.5771×(1+8%)=2783.27(萬元)。

16.C對即期債務(wù)重組，以債務(wù)解除手續(xù)日為債務(wù)重組日。

17.A專用會計核算軟件也稱定點開發(fā)核算軟件。其特點就是把使用單位的會計核算規(guī)則，如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產(chǎn)項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。因此專用會計核算軟件的使用一般不需進行初始化設(shè)置。

18.C因會計與稅收的劃分標準不同，會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但如果按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎(chǔ)為零，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異，準則中規(guī)定不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債。因為確認企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。所以，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

19.C20×1年持有該股票對當期利潤的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬元)。

20.C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)；擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)-行權(quán)價格×擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)/當期普通股平均市場價格=(2000-5×2000/10)×3/12=250(萬股)，稀釋每股收益=12000/(15600+250)=0.76(元)。

21.B【考點】售后租回交易的會計處理

【名師解析】此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。

22.A資產(chǎn)負債表中的預(yù)付賬款項目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細賬借方余額合計和應(yīng)付賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)之和填列。

23.C本月材料成本差異率=（-3+6）/（200+1000）=0.25%,12月31日計劃成本=（200+1000-800）=400,所以實際成本=400×（1+0.25%）=401（萬元）。

24.B或有租金應(yīng)當在實際發(fā)生時計入當期損益（銷售費用等）；在某些情況下，出租人可能對經(jīng)營租賃提供激勵措施，如免租期、承擔承租人的某些費用等，在出租人提供了免租期的情況下，承租人應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進行分攤，免租期內(nèi)應(yīng)確認租金費用，故甲公司2018年應(yīng)確認的租賃費用＝（54×11）/3＝198（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

25.C【正確答案】

C【答案解析】

選項A計入投資收益，選項B計入公允價值變動損益，選項D沖減資產(chǎn)減值損失，上述三項損益項目均構(gòu)成營業(yè)利潤。

26.B非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計入營業(yè)外支出的金額=實際發(fā)生的損失一收到保險公司的賠償款=150—50=100(萬元)。

27.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。其中，“獲得批準”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)的批準。

28.B出售此債券的分錄為：借：銀行存款420投資收益92持有至到期投資減值準備20持有至到期投資——利息調(diào)整28貸：持有至到期投資——面值500——應(yīng)計利息60所以答案選擇B。

29.C選項A不影響，因重新計算設(shè)定收益計劃凈資產(chǎn)或凈負債應(yīng)當計入其他綜合收益，不影響當年凈利潤；

選項B不影響，因聯(lián)營企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動計入資本公積，不影響當年凈利潤；

選項C影響，根據(jù)確定的利潤分享計劃，基于當年度實現(xiàn)利潤計算確定應(yīng)支付給職工的利潤分享款計入管理費用，影響凈利潤；

選項D不影響，將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)收益計入其他綜合收益，不影響當年凈利潤。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.C利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。選項A、D，取得的收益均計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入，不屬于利得；選項B，被投資方應(yīng)貸記“資本公積——資本(股本)溢價”，不屬于利得。

31.ABCD答案解析：E選項屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當年的損益。

32.DE企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，選項A和選項B錯誤；期末或結(jié)算外幣債權(quán)債務(wù)時，應(yīng)以當日即期匯率折算支付或收到的外幣銀行存款，與該外幣債權(quán)債務(wù)本位幣余額不同而產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益，選項C錯誤，選項D正確；非貨幣性項目在期末不用計算匯兌損益，選項E正確。

33.ABC選項A正確，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；除此之外，應(yīng)當作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理；

選項B正確，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應(yīng)承擔負債的公允價值確認為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認資本公積（其他資本公積）或負債；

選項C正確，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理；

選項D錯誤，結(jié)算企業(yè)以集團內(nèi)的其他企業(yè)（即其他子公司）的權(quán)益工具結(jié)算的股份支付，實質(zhì)上是結(jié)算企業(yè)先要將集團內(nèi)其他企業(yè)（子公司）的權(quán)益工具購進，用于行權(quán)，因此應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ABC取得設(shè)備時未確認融資費用總額=300一257．7=42．3(萬元)；2013年攤銷的未確認融資費用的金額=257．7×8％=20．62(7i元)；2013年末未確認融資費用的余額=42．3—20．62=21．68(萬元)；長期應(yīng)付款在2013年末的賬面價值=300-100-21．68=178．32(萬元)，所以選項A、B、C正確。選項D，長期應(yīng)付款中一年內(nèi)到期的部分應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨予以列示。

35.AC事項l，比例=31/（31+192+128）×100%=8.83%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項2，比例=21500/80000×100%=26.88%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

事項3，比例=1000/12000×100%=8.33%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項4，應(yīng)收賬款為貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

36.ACD選項B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計入當期損益的開發(fā)費用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值；選項E，期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程滿足資本化條件的支出。

37.ABC選項D，與已作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當予以考慮。

38.ACD固定資產(chǎn)入賬價值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)2+400/(1+6%)3=1813.24(萬元)，“未確認融資費用”科目余額=2000－1813.24=186.76(萬元)，長期應(yīng)付款的賬面價值=“長期應(yīng)付款”科目余額－“未確認融資費用”科目余額=2000－186.76=1813.24(萬元)。

39.BC選項A會計處理錯誤，選項B會計處理正確，涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于該企業(yè)報告年度所得稅匯算清繳之前的，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等，本題中，甲公司應(yīng)調(diào)整2017年收入和成本，調(diào)減2017年收入100萬元；

選項C會計處理正確，選項D會計處理錯誤，甲公司該項銷售退回發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳之前，所以在所得稅匯算清繳時，應(yīng)扣除該部分銷售退回所實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及報告年度的應(yīng)交所得稅，甲公司應(yīng)調(diào)減2017年應(yīng)交所得稅金額＝（100－80）×25%＝5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選BC。

40.ABCD短期薪酬及短期利潤分享計劃應(yīng)在為其提供服務(wù)的會計期間，按照受益對象計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項A正確，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝70＋70×（28%＋2%＋2.5%）＋10＝102.75（萬元）；

選項B正確，應(yīng)計入制造費用的職工薪酬金額＝20＋20×（28%＋2%＋2.5%）＋3＝29.5（萬元）；

選項C正確，應(yīng)計入管理費用的職工薪酬金額＝30＋30×（28%＋2%＋2.5%）＋2＝41.75（萬元）；

選項D正確，京華公司2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額＝（70＋20＋30）×（1＋28%＋2%＋2.5%）＋（10＋2＋3）＝174（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.ABCDE上述選項均應(yīng)披露。

42.ABCE建造合同形成的資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》；遞延所得稅資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會計準則第l8號——所得稅》；融資租賃中出租人未擔保余值的減值，適用《企業(yè)會計準則第21號——租賃》；持有至到期投資減值適用《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》。

43.ABDE該債券投資2008年12月31日攤余成本=900×1.0519－1000×0.015：931.71(萬元)。

2010年12月31日行權(quán)時確認公允價值變動收益=(5×200)－(3.4×200+240)=80(萬元)。

44.ADE2009年與A公司的合同成為結(jié)果不能可靠估計的建造合同，按照60萬元確認收入，選項A正確；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認提供勞務(wù)收入，但是確認的收入不能超過已發(fā)生的成本，所以，2010年，甲公司對提供勞務(wù)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入20萬元，選項D正確；2010年，甲公司對建造合同確認的主營業(yè)務(wù)收入=240×(100+60)/(100+60+40)-60=132(萬元)，甲公司對提供勞務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)收入為20萬元，所以，2010年甲公司確認的營業(yè)收入=132+20=152(萬元)，選項E正確。

45.CDECDE

【答案解析】：長期股權(quán)投資的賬面余額＝295+685+70＝1050(萬元)；應(yīng)確認營業(yè)外收入＝3500×20%－600－原投資時取得的商譽（295－2800×10%）＝85（萬元）。

除凈損益（包括現(xiàn)金股利）外其他原因?qū)е碌谋煌顿Y單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值變動＝3500－（2800＋300－200）＝600(萬元)；A公司應(yīng)確認資本公積＝600×10%＝60（萬元）。

應(yīng)調(diào)整留存收益的金額＝（250-200）×10%＝5(萬元)。

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：長期股權(quán)投資295

貸：銀行存款295

借：應(yīng)收股利20

貸：投資收益20

借：長期股權(quán)投資600

貸：銀行存款600

借：長期股權(quán)投資85

貸：營業(yè)外收入85

借：長期股權(quán)投資70

貸：盈余公積0.5[（250-200）×10%×10%]

利潤分配——未分配利潤4.5[（250-200）×10%×90%]

投資收益5

資本公積—其他資本公積60

46.N

47.BCD選項A不屬于，庫存股是已經(jīng)回購的股份，不屬于潛在普通股；

選項B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，目前我國企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認股權(quán)證、股份期權(quán)、企業(yè)承諾將回購其股份的合同等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

48.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤，估值技術(shù)包括市場法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

49.0以甲公司取得C公司60%股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負債為基礎(chǔ),計算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時起至20×9年6月30日期間的凈利潤=1300-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2+1000-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2=1700(萬元)

50.事項(1)應(yīng)調(diào)減凈利潤=[(100-80)+4]×(1-25%)=18(萬元)。

事項(2)應(yīng)調(diào)減凈利潤=(300-300÷2×8/12)×(1-25%)=150(萬元)。

事項(3)應(yīng)調(diào)減凈利潤=(400-160)×(1-25%)=180(萬元)。

事項(4)應(yīng)調(diào)增凈利潤=40÷5-40÷5×150%×25%=5(萬元)。

【提示】“40÷5”為本期錯誤攤銷額，“40÷5×150%×25%”為錯誤處理下應(yīng)交所得稅對應(yīng)的“所得稅費用”科目的影響金額。

事項(6)應(yīng)調(diào)減凈利潤200萬元。

事項(7)應(yīng)調(diào)增凈利潤=150×(1-25%)=112．5(萬元)。

事項(8)應(yīng)調(diào)增凈利潤=30×(1-25%)=22．5(萬元)0

事項(9)應(yīng)調(diào)減凈利潤=82×(1-25%)=61．5(萬元)。

事項(10)應(yīng)調(diào)增凈利潤=40×(1-25%)=30(萬元)。

該公司2013年調(diào)整后凈利潤=8000-18-150-180+5-200+112．5+22．5-61．5+30=7560．5(萬元)。

51.事項(5)處理正確；事項(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(8)、(9)和(10)處理不正確。

52.(1)甲公司的處理不正確。因為采用分期收款方式銷售商品具有融資性質(zhì)的，應(yīng)該按照現(xiàn)銷價格或現(xiàn)值確認收入，更正分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入85貸：未實現(xiàn)融資收益8s借：未實現(xiàn)融資收益41．20貸：財務(wù)費用412n(2)甲公司的處理不正確。無形資產(chǎn)攤銷年限的變更屬于會計估計變更，不需要追溯調(diào)整，更正分錄如下：借：管理費用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108貸：累計折舊1302011年2月份至12月份應(yīng)計提折舊金額=(900-900／36×13)／(5×12—13)×11=134．57(萬元)，錯誤處理下計提折舊金額為165萬元，故更正分錄如下：借：累計折舊30．43貸：管理費用