2022-2023年吉林省吉林市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022-2023年吉林省吉林市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

3

題

2004年2月2日，DEF公司欠ABC公司購貨款價稅合計234萬元。由于DEF公司財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，2004年4月1日，ABC公司與DEF公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議為：ABC公司同意豁免DEF公司債務(wù)34萬元，剩余款項延長至2004年12月底償還本金及利息。債務(wù)延長期間，每月加收1%的利息。如果DEF公司下半年起有盈利，則自2004年7月1日起按每月1．5%計息。ABC公司為該項應(yīng)收賬款計提了2萬元的壞賬準(zhǔn)備，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。則在債務(wù)重組日，ABC公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.0B.8C.14D.5

2.甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的企業(yè)，持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。根?jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向控股股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)1月1日以1000萬元的價格從乙公司購入成本為800萬元的固定資產(chǎn)，7月1日因自然災(zāi)害全部發(fā)生損失。甲乙雙方對該項固定資產(chǎn)均采用直線法按10年計提折舊；

(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、上述交易或事項對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響是()。

A.110萬元

B.145萬元

C.195萬元

D.545萬元

3.甲公司2007年12月31日購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為150萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2012年1月1日考慮到技術(shù)進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為6萬元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅核算，假定上述變更得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。則由于上述會計估計變更對2012年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（）萬元。

A.-5．36B.6C.8D.-7

4.下列交易或事項中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是()。

A.對外捐贈支出B.債務(wù)重組損失C.計提的存貨跌價準(zhǔn)備D.計提的在建工程減值準(zhǔn)備

5.民間非營利組織應(yīng)將預(yù)收以后年度的會費計入（）

A.會費收入B.預(yù)收賬款C.事業(yè)收入D.捐贈收入

6.拖拉機廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

7.關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點小規(guī)模納稅人差額征收的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)忖賬款”等科目

C.對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額

8.甲企業(yè)于2015年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，其原值為250萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2018年起，甲企業(yè)將該設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法，該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計凈殘值不變。在此之前該設(shè)備未計提減值準(zhǔn)備，則該設(shè)備2018年度應(yīng)計提的折舊額為（）萬元

A.25B.30C.36D.40

9.第

13

題

在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（）。

A.投資收益B.待攤費用的減少C.預(yù)提費用的減少D.經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少

10.第

8

題

甲公司于2005年4月1日，以680萬元的價格（不考慮稅金及手續(xù)費等費用），購進面值為600萬元的公司債券作為長期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價。至2005年12月31日，甲公司該長期債券累計確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.42B.36C.30D.28

11.甲市某偏遠(yuǎn)山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥－片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場，公允價值無法可靠計量，則該投資者對這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計量

B.沒有支付任何款項，不需要確認(rèn)

C.按照A投資者估計的公允價值計量

D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價格計量

12.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷

C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

13.下列各項中，屬于會計估計變更的是（）

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值計量模式

C.發(fā)出存貨的計量方法由先進先出法改為加權(quán)平均法

D.分期付款取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價

14.

第

11

題

A公司2003年1月8日決定建造固定資產(chǎn)，2月18日取得專門借款存入銀行；3月17日預(yù)付工程款項；4月16日正式動工建造。A公司專門借款利息開始資本化的時間為（）。

A.3月17日B.4月16日C.2月18日D.1月8日

15.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。20×3年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入480萬元。至20×3年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款350萬元，實際發(fā)生安裝費200萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝費100萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是()。

A.320萬元B.350萬元C.450萬元D.480萬元

16.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）

A.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未到達(dá)預(yù)定用途前無需考慮減值

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值

C.出租無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用

D.非同一控制下企業(yè)合并，購買方應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項交易前未確認(rèn)但可單獨辨認(rèn)且公允價值能夠可靠計量的無形資產(chǎn)

17.

第

15

題

A設(shè)備08年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.11B.9.5C.10.7D.22

18.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元。無其他所有者權(quán)益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財務(wù)報表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為-100萬元

19.下列各項關(guān)于每股收益計算的表述中.不正確的是()。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

20.甲公司持有一筆于2X12年7月1日從銀行借入的五年期長期借款，下列關(guān)于該長期借款在2X16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯誤的是()。

A.假定甲公司在2X16年12月1日與銀行完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債

B.假定甲公司在2X17年2月1日(財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2X17年3月31日)完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動負(fù)債

C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定．甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得債權(quán)人同意，并且甲公司計劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債

D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債

21.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債200萬元，同時發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.100B.225C.250D.125

22.2×17年10月15日，甲公司以公允價值1000萬元購入一項債券投資，并按規(guī)定將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券的面值為1000萬元。2×18年12月31日。甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×19年1月1日將該債券從以攤余成本計量重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。2×19年1月1日，該債券的公允價值為996萬元，已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備為12萬元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。重分類日甲公司的會計處理表述不正確的是（）。

A.按照公允價值確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)，其初始投資成本為996萬元

B.沖減債權(quán)投資賬面余額1000萬元

C.沖減債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額12萬元

D.重分類日該債券投資公允價值與其原賬面價值的差額8萬元計入投資收益

23.下列業(yè)務(wù)中，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（）

A.期末固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

B.企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會計計入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支

C.企業(yè)有一項無形資產(chǎn)，會計規(guī)定按8年采用直線法計提折舊，稅法按5年采用直線法計提折舊

D.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計提攤銷，稅法按照150%加計攤銷

24.東大企業(yè)于2010年12月31日購買一座建筑物，于2011年月1日開始用于出租。該建筑物的成本為1420萬元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元。該建筑物劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進行計量，年租金為200萬元，于每年年末支付。2011年12月31日，該建筑物的公允價值為1400萬元。則因該項投資性房地產(chǎn)對2011年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.180B.200C.20D.140

25.某公司2007年初對外發(fā)行100萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價格2元；2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為200萬元；2007年初發(fā)行在外的普通股450萬股；7月1日新發(fā)行100萬股；普通股平均市場價格5元。則稀釋的每股收益為()元。

A.0.4B.1.13C.0.36D.0.42

26.2018年11月1日，某民辦幼兒園獲得一筆100萬元的捐款收入，捐贈人要求該補助用于資助貧困學(xué)生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對于該事項的核算，下列說法中不正確的是（）A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

B.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

C.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入

D.該筆收入屬于非交換交易收入

27.市場是通過（）機制配置資源。

A.市場B.競爭C.價格D.調(diào)控

28.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項應(yīng)計入該生產(chǎn)線成本的是（）。

A.生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用

B.生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的外購原材料相關(guān)的增值稅進項稅額

C.生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用

D.生產(chǎn)線建造期間發(fā)生火災(zāi)造成的凈損失

29.

第

11

題

中國公民王某的月工資1400元，2006年12月一次性取得獎金4200元，王某全年應(yīng)繳個人所得稅為（）。

A.0元B.200元C.475元D.505元

30.專用會計核算軟件的使用一般不需進行（）。

A.初始化設(shè)置B.輸入憑證C.記賬D.審核

二、多選題(15題)31.下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.由受托方代收代繳的委托加工物資收回后直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅

C.進口原材料交納的進口關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅人購買材料支付的增值稅

E.小規(guī)模納稅人購進固定資產(chǎn)支付的增值稅

32.下列關(guān)于確定報告分部的表述，正確的有（）。

A.企業(yè)確定報告分部的基礎(chǔ)是經(jīng)營分部

B.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10％或者以上的，其應(yīng)被確定為報告分部

C.該分部的分部利潤(或虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10％或者以上的，其應(yīng)被確定為報告分部

D.財務(wù)報告中報告分部的數(shù)量可以超過10個

33.下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.存貨的加工成本

34.制造企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款

35.以下表述正確的有()。A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指按照稅法規(guī)定收回資產(chǎn)賬面價值過程中可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額

B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指按照稅法規(guī)定收回資產(chǎn)賬面價值過程中不得從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額

C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去按照稅法規(guī)定可以從未來應(yīng)稅所得中抵扣的金額

D.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去按照稅法規(guī)定不可以從未來應(yīng)稅所得中抵扣的金額

E.資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)就是按照稅法規(guī)定這項資產(chǎn)或負(fù)債應(yīng)列示的價值

36.下列關(guān)于債務(wù)重組的說法正確的是（）

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資等投資性資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

B.附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)將符合預(yù)計負(fù)債條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，作為債務(wù)重組處理

D.以現(xiàn)金清償債務(wù)，債權(quán)人的貸方差額計入資產(chǎn)減值損失

37.下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

E.自用的建筑物

38.下列有關(guān)稀釋每股收益的論斷中正確的是（）。A.假設(shè)這些認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)在當(dāng)期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權(quán)，計算按約定行權(quán)價格發(fā)行普通股將取得的股款金額

B.假設(shè)按照當(dāng)期普通股平均市場價格發(fā)行股票，計算需發(fā)行多少普通股能夠帶來上述相同的股款金額

C.比較行使股份期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證將發(fā)行的普通股股數(shù)與按照平均市場價格發(fā)行的普通股股數(shù)，差額部分相當(dāng)于無對價發(fā)行的普通股，作為發(fā)行在外普通股股數(shù)的凈增加

D.普通股平均市場價格的計算，理論上應(yīng)當(dāng)包括該普通股每次交易的價格，但實務(wù)操作中通常對每周或每月具有代表性的股票交易價格進行簡單算術(shù)平均即可

39.關(guān)于非上市公司購買上市公司股權(quán)實現(xiàn)間接上市的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.交易發(fā)生時，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財務(wù)報表時，購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進行處理，不得確認(rèn)商譽或計入當(dāng)期損益

B.交易發(fā)生時，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)確認(rèn)商譽或計入當(dāng)期損益

C.交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務(wù)報表時，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽或計入當(dāng)期損益

D.交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務(wù)報表時，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)當(dāng)計入資本公積

E.交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務(wù)報表時，不得確認(rèn)商譽或計入當(dāng)期損益

40.下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并的表述中正確的有()。

A.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照合并日被合并方的公允價值計量

B.合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計負(fù)債應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.購買日后合并方的暫時性差異符合遞延所得稅確認(rèn)條件的不影響商譽的金額

D.以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，合并方的各項審計、評估費用記入“管理費用”

41.下列資產(chǎn)負(fù)債表目后事項中屬于菲調(diào)整事項的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的出售

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間債券的發(fā)行

C.資產(chǎn)負(fù)債表目以后發(fā)生事項導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后進一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

42.債務(wù)重組中對債務(wù)人抵債資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，下列處理中正確的有（）

A.抵債資產(chǎn)為存貨的，公允價值與賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

B.抵債資產(chǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

C.抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益

D.抵債資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計資產(chǎn)處置損益

43.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列25～24題。

第

25

題

下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

44.2018年2月10日，甲公司收到一批退回的A商品，該商品于2017年12月31日已確認(rèn)收入200萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元。甲公司2017年度財務(wù)報告于2018年3月31日批準(zhǔn)報出，假定不考慮相關(guān)稅費等因素影響，甲公司下列會計處理中正確的有（）

A.該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

B.該事項應(yīng)沖減2017年營業(yè)收入200萬元

C.該事項減少2017年利潤總額50萬元

D.該事項減少2018年營業(yè)收入200萬元

45.甲公司因無法償還泰山公司4000萬元貨款，于2011年8月1目與泰山公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行總價為2800萬元。泰山公司已對該應(yīng)收賬款計提了360萬元壞賬準(zhǔn)備，并將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日辦理完畢股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有()。

A.債務(wù)重組日為2011年8月1日

B.甲公司記入“資本公積一股本溢價”的金額為1100萬元

C.甲公司記入“營業(yè)外收入”的金額為1200萬元

D.泰山公司記入“營業(yè)外支出”的金額為1200萬元

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.2018年3月20日，甲基金會按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈300套課桌椅，該組織收到乙企業(yè)捐贈的課桌椅時進行的下列會計處理中，正確的是（）A.確認(rèn)庫存物品B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

四、綜合題(5題)49.甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2011年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2011年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為長期股權(quán)投資，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2011年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股(占乙公司發(fā)行在外股份的0．1％)，系2010年10月5日以每股10元的價格購入，支付價款3000萬元，另支付相關(guān)交易費用9萬元，對乙公司無控制、共同控制和重大影響。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。

2011年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照長期股權(quán)投資采用成本法進行了后續(xù)計量。2011年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股8元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2011年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2008年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)并用于出租，成本為6000萬元。

2011年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2008年12月31日為6000萬元，2009年12月31日為5600萬元，2010年12月31日為5000萬元，2011年12月31日為4500萬元。

(3)甲公司于2009年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年，既可以5元每股購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計每股期權(quán)在授予日、2009年12月31日、2010年12月31日和2011年12月31日的公允價值分別為5元、4元、3元和2．5元。至2011年12月31日，沒有管理人員離開公司，公司估計至行權(quán)日也不會有管理人員離開公司。2009年和2010年甲公司均按授予日的公允價值確認(rèn)了管理費用和資本公積。

因每股股票期權(quán)的公允價值波動較大，甲公司2010年12月31日股票期權(quán)的公允價值追溯調(diào)整了2011年1月1日留存收益和資本公積的金額，2011年度按2011年12月31日的公允價值確認(rèn)了當(dāng)期管理費用和資本公積。

假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2011年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確’編制更正的會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

50.計算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤)的金額。

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

東方公司為股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅稅額；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費，且除下列各項外，無其他納稅調(diào)整事項）。2013年的財務(wù)報告于2014年4月30日批準(zhǔn)對外報出。該公司2013年和2014年度發(fā)生的一些交易或事項及其會計處理如下：

（1）2013年11月25日，東方公司與W公司就改D電子設(shè)備簽訂補充合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10萬臺，每臺銷售價格為10萬元，每臺銷售成本為8萬元。

11月28日，東方公司又與W企業(yè)就改D電子設(shè)備簽訂補充合同。改補充合同規(guī)定東方公司應(yīng)在2014年4月30日以每臺12萬元的價格，將D電子設(shè)備購回。

東方公司已與2013年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并向W企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日收到銷售價款。東方公司的會計處理于下：

借：銀行存款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

假定此項業(yè)務(wù)按會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為300萬元，東方公司已于2013年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2013年5月1日見諸于媒體。

東方公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費計人長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

假定此項業(yè)務(wù)按會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同，該廣告費沒有超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

(3)2013年10月日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同，合同總價款為400萬元。東方公司自2013年11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計工作，至2013年12月31日已完成設(shè)計工作量的40%，發(fā)生設(shè)計費用100萬元；按當(dāng)時的進度估計，2014年3月30日將全部完工，預(yù)計將再發(fā)生費用150萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計費用400萬元。

東方公司在2013年將收到的400萬元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計費用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。假定此項業(yè)務(wù)按會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(4)東方公司自2011年起設(shè)立專門機構(gòu)研究和開發(fā)某一種新產(chǎn)品。2011年度和2012年度分別發(fā)生研究開發(fā)費用100萬元和200萬元，均計入“研發(fā)支出”科目。新產(chǎn)品于2013年1月1日研制成功并與當(dāng)月正式投產(chǎn)，東方公司預(yù)計該產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此該項研發(fā)開發(fā)費用自2013年月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M用。2011年研究開發(fā)費用100萬元中有40萬元屬于研究費用，60萬元屬于開發(fā)費用并符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件；2012年的研發(fā)費用都符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。東方公司按300萬元確認(rèn)無形資產(chǎn)成本，并于2013年1月開始攤銷。

（5）2014年3月5日，東方公司董事會提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，2013年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。

對董事會提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2013年年報中未做會計處理。

（6）2013年1月1日東方公司取得西方公司有表決權(quán)股份的10%，對西方公司不具有重大影晌，該股權(quán)在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量。2014年2月1日，東方公司對西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。假定東方公司擬長期持有對西方公司的投資，稅法規(guī)定從居民納稅人處取得的股利免稅。

對西方公司增加投資后，東方公司該股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，并追溯調(diào)整了2013年年報相關(guān)項目的金額，此項投資使2013年利潤表中的投資收益增加了200萬元。

(7)東方公司2013年2月1日向北方公司投出一棟辦公樓，從而持有北方公司5%的股份。投出時該辦公樓的原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，雙方協(xié)商價為1900萬元(同公允價值)。不考慮其他相關(guān)稅費。東方公司的會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理1750

累計折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資－北方公司1900

貸：固定資產(chǎn)清理1750

資本公積150

(8)東方公司2011年12月10日購人一臺設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為750萬元，持有該設(shè)備的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設(shè)備2013年12月31日前未計提減值準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在實際發(fā)生時允許稅前扣除。東方公司2013年12月31目對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失50貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價款600萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項應(yīng)于2013年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2013年3月20日進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，發(fā)票上注明的售價為400萬元(與公允價值相等)，增值稅稅額為68萬元。假定東方公司為該項債權(quán)計提了50萬元壞賬準(zhǔn)備。

東方公司債務(wù)重組日的會計處理如下：

借：庫存商品482

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)68

壞賬準(zhǔn)備50

貸：應(yīng)收賬款600

(10)2013年1月10日，東方公司取得一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其成本為400萬元，該無形資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為420萬元。東方公司對該項無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，2013年攤銷了40萬元。假定稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，且凈殘值為0。

要求：

根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確]。

52.甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，其主要客戶在我國境內(nèi)。2013年l2月起，甲公司董事會聘請了w會計師事務(wù)所為其常年財務(wù)顧問。2013年12月31日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財務(wù)顧問的注冊會計師習(xí)某收到甲公司財務(wù)總監(jiān)胡某的郵件，其內(nèi)容如下：

習(xí)某注冊會計師：

我公司想請你就本郵件的附件所述相關(guān)交易或事項，提出在2013年度合并財務(wù)報表中如何進行會計處理的建議。所附交易或事項對有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響，我公司有專人負(fù)責(zé)處理，無需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

(1)我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以30000萬美元從境外乙公司原股東處購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60％股份，共計6000萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。為此項合并，我公司另支付相關(guān)審計、法律服務(wù)等費用800萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入。考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，我公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為45000萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：l美元=6．3元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為3000萬美元，無其他所有者權(quán)益變動。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，l美元=6．2元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．25元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負(fù)債表中列報。

(2)為保障我公司的原材料供應(yīng)，2013年7月1日，我公司發(fā)行l(wèi)000萬股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20％有表決權(quán)股份。我公司取得丙公司20％有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。丙公司注冊地為北京市，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場價格為2．5元，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費50萬元；取得投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為13000萬元，賬面價值為12000萬元，其差額為丙公司一項無形資產(chǎn)增值。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法攤銷。

2013年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為1200萬元，其中，1至6月份實現(xiàn)凈利潤500萬元；無其他所有者權(quán)益變動事項。我公司在本交易中發(fā)行l(wèi)000萬股股份后，發(fā)行在外的股份總數(shù)為l5000萬股，每股面值為1元。

2013年11月1日，我公司向丙公司銷售一批存貨，成本為600萬元，售價為l000萬元，丙公司購入后仍將其作為存貨，至2013年12月31日，丙公司已將上述存貨對外銷售80％。

我公司在購買乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

要求：請從習(xí)某注冊會計師的角度回復(fù)胡某郵件，回復(fù)要點包括但不限于如下內(nèi)容：

(1)計算甲公司購買乙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費用的會計處理原則。

(2)計算甲公司購買乙公司股權(quán)在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額。

(3)計算乙公司2013年度個別財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額、少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報表折算差額及合并財務(wù)報表中列示的外幣報表折算差額。

(4)簡述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會計分錄。

(5)簡述甲公司對丙公司投資的后續(xù)計量方法及理由，計算對初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

(6)編制甲公司對丙公司投資在合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄。

53.

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

55.乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項，其入賬價值為1000萬元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費售后服務(wù)。乙公司預(yù)計2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費用為300萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對C產(chǎn)品計提減值準(zhǔn)備400萬元，計入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值及確定的折舊方法計提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預(yù)計2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費用為200萬元，計入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備320萬元。

2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計提的存貨減值準(zhǔn)備40萬元；對其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會計與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；

(2)計算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；

(3)分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費用，并編制相關(guān)的會計分錄。

56.

填列中科公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示)，并編制匯兌差額相關(guān)的會計分錄。

57.

編制甲公司2009年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會計分錄。

58.甲公司為制造大型機械設(shè)備的企業(yè)，20×5年與乙公司簽訂了一項總金額為6500萬元的固定造價合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機械設(shè)備，合同期3年。合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項工程已于20×5年3月1日開工，預(yù)計于20×7年10月底完工。預(yù)計工程總成本為6100萬元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費。

要求：

根據(jù)上述資料，計算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額(填入下表)：

參考答案

1.CABC公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為：（234-2）-[（234-34）×（1+1%×9）]=14

2.C【正確答案】：C

【答案解析】：上述交易或事項對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）。

3.B資產(chǎn)成本為150萬元，原使用年限為10年，凈殘值為10萬元，則相應(yīng)的2012年應(yīng)計提折舊=(150—10)／10=14(萬元)。變更會計估計之后，賬面價值為150—14×4=94(萬元)，預(yù)計剩余使用年限為8-4=4年，2012年應(yīng)計提折舊=(94—6)／4=22(萬元)，對2012年凈利潤的影響=(22—14)×(1—25％)=6(萬元)。

4.C解析：計提存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失計入管理費用。對外捐贈支出計入營業(yè)外支出，債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出，計提在建工程減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失也計入營業(yè)外支出。

5.B根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，民間非營利組織預(yù)收以后年度會費的，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)期確認(rèn)負(fù)債，記入“預(yù)收賬款”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.D玩忽職守罪的主體是國家機關(guān)工作人員，排徐B項；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

7.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”科目，不在“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，選項D錯誤。

8.D甲公司該項固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。

2016年該設(shè)備折舊金額＝250×2/5＝100（萬元）；

2017年該設(shè)備折舊金額＝（250－100）×2/5＝60（萬元）；

至2017年12月31日該項設(shè)備的賬面價值＝250－100－60＝90（萬元）；

自2018年1月1日開始，該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，則該設(shè)備2018年應(yīng)計提折舊金額＝（90－10）×3/6＝40（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.B此類題目所測試的就是間接法下的各項目之間的鉤稽關(guān)系，只要熟悉項目間的加減關(guān)系就足可應(yīng)對。

10.C600×8%×9÷12-(680-600-600×8%)÷4×9÷12=30(萬元)。

11.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時按照其公允價值確認(rèn)和汁量，公允價值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計量。

12.A月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項8錯誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項C錯誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，選項D錯誤。

13.A選項A符合題意，無形資產(chǎn)的攤銷方法的變更是估計其金額或數(shù)值所采用的的改變，是對其定期消耗金額進行的調(diào)整，屬于會計估計變更；

選項B不符合題意，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更是會計處理的計量基礎(chǔ)發(fā)生了變化，屬于會計政策變更；

選項C不符合題意，發(fā)出存貨計量方法的變更是會計處理方法的變更，屬于會計政策變更；

選項D不符合題意，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)初始入賬價值的改變是會計確認(rèn)的原則發(fā)生變更，屬于會計政策變更。

綜上，本題應(yīng)選A。

會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法；會計政策變更是企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。

會計估計，是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷；會計估計變更是由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。

14.B

15.A至20×3年12月31日完工進度=200/(200+100)=2/3，甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×2/3=320(萬元)。

16.D選項A、B會計處理錯誤，尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)至少于每年年度終了進行減值測試；

選項C會計處理錯誤，出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本中；

選項D會計處理正確，非同一控制下企業(yè)合并，購買方取得的無形資產(chǎn)應(yīng)以其在購買日的公允價值計量，如果被購買方企業(yè)原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)，其公允價值能夠可靠計量，應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項交易前未確認(rèn)但可單獨辨認(rèn)且公允價值能夠可靠計量的無形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.DA設(shè)備2008年應(yīng)計提的折舊額=（374-14）/10×4/12+360×2/6×1/12=22（萬元）

18.CD母公司所有者權(quán)益減少=3500×70%=2450(萬元)，選項A錯誤;少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=3500×30%=1050(萬元)，選項B錯誤;母公司承擔(dān)乙公司虧損=3500×70%=2450(萬元)，選項C正確;少數(shù)股東權(quán)益的列報金額=950-1050=-100(萬元)，選項D正確。

19.A以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項A說法不正確。

20.D重新獲得的借款應(yīng)當(dāng)作為新的負(fù)債列報。原借入的將于一年內(nèi)到期的借款應(yīng)該作為流動負(fù)債列報。

21.D預(yù)計負(fù)債項目：2011年年末預(yù)計負(fù)債賬面價值=125／25％一300+200=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項目：2011年年末可抵扣暫時性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

22.D選項D，應(yīng)計入當(dāng)期公允價值變動損益；重分類日的會計處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)996債權(quán)投資減值準(zhǔn)備12貸：債權(quán)投資1000公允價值變動損益8(倒擠)

23.A選項A符合題意，期末固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項B不符合題意，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支，屬于非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅;

選項C不符合題意，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；

選項D不符合題意，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時即產(chǎn)生了差異，該差異及不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認(rèn)遞延所得稅。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.A采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不需計提折舊或攤銷，該項投資性房地產(chǎn)對2010年度營業(yè)利潤的影響額=200—20=180(萬元)。

25.C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100x2÷5=60(萬股)稀釋的每股收益=200/(500＋60)＝0.36(元)

26.B選項A、C正確，選項B不正確，因該筆捐贈收入收到時規(guī)定了其用途，且期末并未解除限制，因此期末要將限定性收入結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn)；

選定D正確，捐贈是非交換交易的一種，該筆收入屬于非交換交易收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.C價格機制是市場機制的核心機制，市場是通過價格-枳制配置資源。故選C。

28.C選項A，應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項B，應(yīng)作為進項稅額抵扣；選項C,應(yīng)計入在建工程并影響生產(chǎn)線的成本；選項D,計入營業(yè)外支出。

29.B考點在工資不足生計費扣除時取得全年一次性獎金的特殊計算：首先，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)：[4200-(1600-1400)]÷12=333.33元；稅率5%其次，計算稅額=(4200-1600+1400)×5%=200(元)

30.A專用會計核算軟件也稱定點開發(fā)核算軟件。其特點就是把使用單位的會計核算規(guī)則，如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產(chǎn)項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。因此專用會計核算軟件的使用一般不需進行初始化設(shè)置。

31.ACDE委托加工應(yīng)稅消費品收回后：直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，因此選項A正確，選項B錯誤；進口原材料交納的進口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本，選項C正確：小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅應(yīng)計入存貨成本，選項D正確；小規(guī)模納稅企業(yè)購進固定資產(chǎn)支付的增值稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，選項E正確。

32.ABC財務(wù)報告中報告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個；如果報告分部的數(shù)量超過10個，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮將具有相似經(jīng)濟特征、滿足經(jīng)營分部合并條件的報告分部進行合并，以使合并后的報告分部數(shù)量不超過10個，所以最終確定的報告分部的數(shù)量不應(yīng)超過10個，D項錯誤。

33.CD選項A，企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品應(yīng)計入當(dāng)期損益(銷售費用)；選項B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

34.ABD【考點】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項C，支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

35.ACE

36.BD選項A說法錯誤，非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資等投資性資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入投資收益;

選項B說法正確，附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)將符合預(yù)計負(fù)債條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；

選項C說法錯誤，將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，屬于正常情況下的債務(wù)轉(zhuǎn)資本，不作為債務(wù)重組處理；

選項D說法正確，以現(xiàn)金清償債務(wù)，債權(quán)人的貸方差額計入資產(chǎn)減值損失。

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.ABC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

38.ABCD

39.AC非上市公司以所持有的對子公司投資等資產(chǎn)為對價取得上市公司的控制權(quán)，構(gòu)成反向購買的，上市公司編制合并財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：(1)交易發(fā)生時，上市公司未持有任何資產(chǎn)、負(fù)債或僅持有現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)或負(fù)債，上市公司在編制合并財務(wù)報表時，購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進行處理，不得確認(rèn)商譽或確認(rèn)計入當(dāng)期損益，選項A正確，選項B錯誤；(2)交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽或計人當(dāng)期損益，選項C正確，選項D和E錯誤。

40.ACD選項B，合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計負(fù)債應(yīng)計入企業(yè)合并成本。

41.ABCD選項E屬于調(diào)整事項。

42.CD選項A說法錯誤，抵債資產(chǎn)為存貨的，按其公允價值確認(rèn)商品銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。

選項B說法錯誤,抵債資產(chǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入投資收益；

選項C、D說法正確，抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

存貨：

借：應(yīng)付賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：其他權(quán)益工具投資（其他債權(quán)投資）——成本

——公允價值變動（賬面價值－成本）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

投資收益（公允價值－賬面價值）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價值）

無形資產(chǎn)（公允價值）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價值）或者相反分錄

43.ABCD選項E屬于會計估計變更。

44.ABC選項A會計處理正確，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理；

選項B會計處理正確，選項D會計處理錯誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度（2017年）報表相關(guān)項目，本題中，應(yīng)調(diào)減2017年營業(yè)收入200萬元，；

選項C會計處理正確，甲公司因該事項減少2017年利潤總額50萬元（200－150）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

45.BC選項A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項D，泰山公司計入營業(yè)外支出的金額=4000一360--2800=840(萬元)。

46.N

47.N

48.BD選項AC不符合題意，選項B、D符合題意，甲民間非營利組織在該項業(yè)務(wù)當(dāng)中，只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)該確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：會計準(zhǔn)則規(guī)定，對被投資單位無控制、共同控制和重大影響，公允價值能夠可靠計量的投資，不屬于長期股權(quán)投資核算內(nèi)容。

更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000

盈余公積——法定盈余公積30．9

利潤分配——未分配利潤278．1

貸：長期股權(quán)投資3009

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

借：公允價值變動損益300

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是不正確的。判斷依據(jù)：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量是不可以從公允價值模式變更為成本模式。

更正分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

投資性房地產(chǎn)累計折舊(6000／25×2)480以前年度損益調(diào)整520貸：

投資性房地產(chǎn)6000

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動(6000—5000)1000

借：盈余公積——法定盈余公積52

利潤分配——未分配利潤468

貸：以前年度損益調(diào)整520

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊240

貸：其他業(yè)務(wù)成本240

借：公允價值變動損益(5000—4500)500

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500

(3)甲公司2011年的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：會計準(zhǔn)則規(guī)定，權(quán)益工具確認(rèn)每期管理費用和資本公積時，應(yīng)按授予日的公允價值計量。

更正分錄為：

2011年1月1日，甲公司追溯調(diào)整前確認(rèn)的資本公積=200×10×5×2／4=5000(萬元)，追溯調(diào)整后確認(rèn)的資本公積=200×10×3×2／4=3000(萬元)。更正會計差錯時恢復(fù)至追溯前應(yīng)補確認(rèn)資本公積2000萬元(=5000—3000)。

借：以前年度損益調(diào)整2000

貸：資本公積2000

關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

借：未分配利潤——年初36

貸：營業(yè)外收入36

借：營業(yè)外收入19

貸：未分配利潤——年初19

借：營業(yè)外收入5

貸：管理費用52

(1)甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：會計準(zhǔn)則規(guī)定，對被投資單位無控制、共同控制和重大影響，公允價值能夠可靠計量的投資，不屬于長期股權(quán)投資核算內(nèi)容。

更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000

盈余公積——法定盈余公積30．9

利潤分配——未分配利潤278．1

貸：長期股權(quán)投資3009

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

借：公允價值變動損益300

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是不正確的。判斷依據(jù)：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量是不可以從公允價值模式變更為成本模式。

更正分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

投資性房地產(chǎn)累計折舊(6000／25×2)480以前年度損益調(diào)整520

貸：投資性房地產(chǎn)6000

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動(6000—5000)1000

借：盈余公積——法定盈余公積52

利潤分配——未分配利潤468

貸：以前年度損益調(diào)整520

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊240

貸：其他業(yè)務(wù)成本240

借：公允價值變動損益(5000—4500)500

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500

(3)甲公司2011年的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：會計準(zhǔn)則規(guī)定，權(quán)益工具確認(rèn)每期管理費用和資本公積時，應(yīng)按授予日的公允價值計量。

更正分錄為：

2011年1月1日，甲公司追溯調(diào)整前確認(rèn)的資本公積=200×10×5×2／4=5000(萬元)，追溯調(diào)整后確認(rèn)的資本公積=200×10×3×2／4=3000(萬元)。更正會計差錯時恢復(fù)至追溯前應(yīng)補確認(rèn)資本公積2000萬元(=5000—3000)。

借：以前年度損益調(diào)整2000

貸：資本公積2000

借：盈余公積——法定盈余公積200

利潤分配——未分配利潤1800

貸：以前年度損益調(diào)整2000

2011年度甲公司按2011年12月31日的公允價值確認(rèn)的資本公積=200×10X2．5X3／4—200×10X3X2／4=750(萬元)，正確做法2011年度確認(rèn)資本公積=200X10X5X3／4—200×10X5X2／4=2500(萬元)。

借：管理費用(2500—750)1750

貸：資本公積1750

50.股本為9000萬元；資本公積=13000－260+200x60%=12860(萬元)，留存收益=10000+{(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)x1－[3500－(3000－500)]÷(10－5)x1－(300－200)×(1－60%)×(1－25%)}×60%=11062(萬元)。

51.事項(5)處理正確；事項(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(8)、(9)和(10)處理不正確。

52.(1)購買乙公司股權(quán)成本=30000×6．3=189000(萬元)。

購買乙公司股權(quán)支付的相關(guān)審計費、法律服務(wù)等費用800萬元，在發(fā)生時直接計人當(dāng)期損益(管理費用)。

(2)購買乙公司股權(quán)在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽=189000-45000X60％X6.3=18900(萬元)。

(3)乙公司2013年度個別財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(45000+3000)X6．2-(45000×6．3+3000x6．25)=-4650(萬元)，少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報表折算差額=-4650X40％=-1860(萬元)。合并財務(wù)報表中列示的外幣報表折算差額=-4650X60％=-2790(萬元)。

(4)甲公司發(fā)行權(quán)益性證券增加股本l000萬元，股本溢價應(yīng)當(dāng)扣除權(quán)益性證券的手續(xù)費，增加“資本公積一股本溢價”科目的金額=2．5X1000-1000-50=1450(萬元)，發(fā)行權(quán)益性證券對所有者權(quán)益總額的影響=1000+1450=2450(萬元)。

相關(guān)會計分錄：

借：長期股權(quán)投資2500

貸：股本1000

資本公積一股本溢價1450

銀行存款50

(5)甲公司對丙公司投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算，因為甲公司取得丙公司20％有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進行后續(xù)計量。

對初始成本進行調(diào)整金額=13000×20％-2500=100(萬元)。

期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200-500)-1000／5X6／12-(1000-600)x(1-80％)]X20％=104(萬元)。

(6)甲公司對丙公司投資在合并財務(wù)報表中應(yīng)編制如下調(diào)整分錄。

借：營業(yè)收入200(1000X20％)

貸：營業(yè)成本120(600×20％)

投資收益80

53.（1）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄（涉及"利潤分配一未分配利潤"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅''的調(diào)整會計分錄可逐筆編制）

事項1

①借：原材料100

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入100

②借：以前年度損益調(diào)整33

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅33

借：以前年度損益調(diào)整67

貸：利潤分配一未分配利潤67

借：利潤分配一未分配利潤6.7

貸：盈余公積一法定盈余公積6.7

事項2

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

貸：預(yù)收賬款234

②借：庫存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)成本160

③借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅13.2

貸：以前年度損益調(diào)整13.2

借：利潤分配一未分配利潤26.8

貸：以前年度損益調(diào)整26.8

借：盈余公積2.68

貸：利潤分配一未分配利潤2.68

事項3正確

事項4

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入500

貸：預(yù)收賬款500

②借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)成本350

③借：利潤分配一未分配利潤150

貸：以前年度損益調(diào)整150

借：盈余公積15

貸：利潤分配一未分配利潤15

事項5正確

事項6

①借：交易性金融資產(chǎn)100

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年公允價值變動損益100

②借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年所得稅費用33

貸：遞延所得稅負(fù)債33

③借：以前年度損益調(diào)整67

貸：利潤分配一未分配利潤67

借：利潤分配一未分配利潤6.7

貸：盈余公積6.7

（2）計算填列資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的調(diào)整金額

資產(chǎn)負(fù)債表

續(xù)表

54.計算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄：①應(yīng)享有凈利潤的份額=(6800-460)×25%=1585(萬元)應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額=1585-905-400=280(萬元)應(yīng)確認(rèn)投資收益=280+400=680(萬元)借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)280長期應(yīng)收款——乙公司400貸：投資收益680②借：長期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動)75貸：資本公積——其他資本公積75計算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄：①應(yīng)享有凈利潤的份額=(6800-460)×25%=1585(萬元)應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額=1585-905-400=280(萬元)應(yīng)確認(rèn)投資收益=280+400=680(萬元)借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)280長期應(yīng)收款——乙公司400貸：投資收益680②借：長期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動)75貸：資本公積——其他資本公積75

55.0(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異：①事項導(dǎo)致的固定資產(chǎn)折舊的差異屬于暫時性差異，并屬于應(yīng)納稅暫時性差異；②事項導(dǎo)致的差異屬于暫時性差異，并屬于可抵扣暫時性差異；③事項導(dǎo)致的差異屬于永久性差異；④事項導(dǎo)致的差異屬于暫時性差異，并屬于可抵扣暫時性差異。(2)計算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：2005年應(yīng)納稅所得額=3600-100+300-200+400=4000(萬元)2005年應(yīng)交所得稅=4000×33%=1320(萬元)2005年所得稅費用=1320+100×33%-300×33%-400×33%=1122(萬元)會計分錄：借：所得稅費用1122遞延所得稅資產(chǎn)198貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1320(3)分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額：①事項導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異60萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債19.80萬元；②事項導(dǎo)致的可抵扣暫時性差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)16.50萬元；③事項導(dǎo)致的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回360萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債118.80萬元。(4)計算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅金額及所得稅費用，并編制相關(guān)的會計分錄：2006年應(yīng)納稅所得額=4800-150-40-320-60+200=4430(萬元)2006年應(yīng)交所得稅=4430×33%=1461.90(萬元)2006年所得稅費用=1461.90+60×33%-200×33%+150×33%+360×33%=1461.90+19.80-66+49.50+118.80=1584(萬元)會計分錄：借：所得稅費用1584貸：遞延所得稅負(fù)債122.10應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1461.90

56.填表并編制會計分錄

銀行存款賬戶匯兌差額=(800-100+300-10)×6.7-(5600-700+2040-68)=-239(萬元)應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(萬元)應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400)×6.7-(1400+2760)=-140(萬元)長