稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃知識(shí)點(diǎn)歸納及咖啡店創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書

稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃稅務(wù)會(huì)計(jì)概述稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)：國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)基本原理和方法：會(huì)計(jì)學(xué)方式：連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地對(duì)納稅主體稅款的形成、調(diào)整、計(jì)算和繳納即納稅主體涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系聯(lián)系：稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊領(lǐng)域；稅務(wù)會(huì)計(jì)資料來源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。區(qū)別：稅務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)提供企業(yè)稅款的形成,計(jì)算,申報(bào)和繳納等稅務(wù)信息滿足投資者,債權(quán)人,政府部門等的決策需求對(duì)象稅務(wù)資金的運(yùn)動(dòng)資產(chǎn),負(fù)債,權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤(rùn)核算基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：法律性（稅法導(dǎo)向性）、融合性（協(xié)調(diào)性）、籌劃性稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)總體目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益。具體目標(biāo)：依法納稅（稅務(wù)會(huì)計(jì)的首要目標(biāo)）；正確進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理；合理進(jìn)行納稅籌劃。稅務(wù)會(huì)計(jì)的模式立法背景角度：立法會(huì)計(jì)、非立法會(huì)計(jì)、混合會(huì)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)角度：所得稅為主體、流轉(zhuǎn)稅為主體、二者并重的稅務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象：概括地說，是企業(yè)中凡是能夠用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)，即應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算、繳納、退補(bǔ)和罰沒等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的貨幣表現(xiàn)。具體而言，就是稅務(wù)會(huì)計(jì)要素，也是稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表要素：計(jì)稅依據(jù)：是指稅法中規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，又稱稅基。納稅人的各種應(yīng)納稅款是各稅種的計(jì)稅依據(jù)與其稅率的乘積。應(yīng)納稅額：又稱應(yīng)繳稅額，它是計(jì)稅依據(jù)與適用稅率（或單位稅額）的乘積。應(yīng)稅收入：是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入，即稅法所認(rèn)定的收入，因此，也可稱為法定收入?？鄢M(fèi)用：稅法所認(rèn)可的允許在計(jì)稅時(shí)扣除項(xiàng)目的金額，亦稱法定扣除項(xiàng)目金額。應(yīng)稅所得額（或虧損額）：是應(yīng)稅收入與法定扣除項(xiàng)目金額之間的差額。兩個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)等式：應(yīng)稅收入—扣除費(fèi)用=應(yīng)稅所得計(jì)稅依據(jù)×適用稅率（或單位稅額）=應(yīng)納稅額前者適用于所得稅，后者適用于所有稅種。稅務(wù)會(huì)計(jì)的方法納稅計(jì)算方法；納稅調(diào)整方法；納稅申報(bào)方法；納稅籌劃方法。稅務(wù)會(huì)計(jì)基本假設(shè)納稅主體假設(shè)：稅主體是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人和法人。年度會(huì)計(jì)核算假設(shè)：這是稅務(wù)會(huì)計(jì)中最基本的假設(shè)。各國(guó)稅制都建立在年度會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)貨幣時(shí)間價(jià)值假設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)一般原則法定性原則修正的應(yīng)計(jì)制原則以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)原則劃分營(yíng)業(yè)收益與資本收益原則配比原則稅款支付能力原則納稅籌劃概述納稅籌劃的概念納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃狹義的納稅籌劃：節(jié)稅廣義的納稅籌劃：避稅及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁納稅籌劃的特點(diǎn)非違法性（本質(zhì)特點(diǎn)）：是納稅籌劃區(qū)別于偷稅行為的基本特征超前性：納稅義務(wù)通常具有滯后性。納稅籌劃是一種指導(dǎo)性、預(yù)見性極強(qiáng)的管理活動(dòng)。綜合性：納稅籌劃兼顧短期和長(zhǎng)期效益、局部和整體利益時(shí)效性納稅籌劃與偷稅的區(qū)別在行為性質(zhì)上：偷稅是公然違反稅法、與稅法對(duì)抗的一種行為。在法律后果上：偷稅行為要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，受到制裁。在對(duì)稅法的影響上：偷稅是納稅人的一種藐視稅法的行為，偷稅成功與否和稅法的科學(xué)性關(guān)系不大。納稅籌劃與避稅、節(jié)稅的關(guān)系避稅的構(gòu)成要件：(1)納稅義務(wù)尚未產(chǎn)生；(2)通過不為法律所明確禁止的行為對(duì)其交易進(jìn)行安排；(3)導(dǎo)致納稅義務(wù)不產(chǎn)生或者減輕納稅義務(wù)。狹義的納稅籌劃=節(jié)稅廣義的納稅籌劃=節(jié)稅行為+避稅行為偷稅避稅（廣義納稅籌劃）節(jié)稅（狹義納稅籌劃）1、性質(zhì)違法，不合理非違法，不合理（有悖于稅法立法意圖）合法，合理2、發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生后納稅義務(wù)發(fā)生前納稅義務(wù)發(fā)生之前3、效果損失大(金錢、聲譽(yù))只能獲得短期經(jīng)濟(jì)利益能獲得長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)利益對(duì)微觀無利對(duì)微觀有利對(duì)微觀有利對(duì)宏觀無利有利？無利？對(duì)宏觀有利4、政府態(tài)度堅(jiān)決打擊和懲罰反避稅保護(hù)、鼓勵(lì)和倡導(dǎo)5、發(fā)展趨勢(shì)越來越少越來越多越來越多納稅籌劃的意義宏觀層面：1、有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展2、有利于發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用3、有利于國(guó)家不斷地完善稅法和稅收政策微觀層面：1、促進(jìn)納稅人會(huì)計(jì)管理水平提高2、有助于納稅人實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化3、有助于納稅人納稅意識(shí)增強(qiáng)納稅籌劃的原則守法原則經(jīng)濟(jì)原則：進(jìn)行“成本效益分析”納稅籌劃經(jīng)濟(jì)利益=籌劃后的經(jīng)濟(jì)利益－籌劃的經(jīng)濟(jì)成本(風(fēng)險(xiǎn))綜合原則：綜合兼顧各稅種以及納稅人利益相關(guān)者的利益。適時(shí)調(diào)整原則：因人、因地、因時(shí)的不同而適時(shí)調(diào)整。納稅籌劃的目標(biāo)基本目標(biāo)：就是減輕稅收負(fù)擔(dān)、爭(zhēng)取稅后利潤(rùn)最大化，其外在表現(xiàn)是納稅最少、納稅最晚，即實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”。具體目標(biāo)：(1)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)(2)納稅成本最低化(3)稅收負(fù)擔(dān)最低化增值稅會(huì)計(jì)與籌劃增值稅的稅制要素性質(zhì)：價(jià)外稅特點(diǎn)：不重復(fù)征稅；既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收；若同種產(chǎn)品售價(jià)相同則其稅負(fù)相同。起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn)：不達(dá)不征稅、達(dá)則全部征稅免征額：征收超過免征額部分。增值稅的納稅范圍一般范圍：在我國(guó)境內(nèi)銷售和進(jìn)口貨物、提供勞務(wù)；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。視同銷售：手續(xù)費(fèi)方式或視同自購(gòu)自銷方式的委托代銷和受托代銷實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人下的不同縣市機(jī)構(gòu)移送貨物用于銷售；自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)進(jìn)貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外捐贈(zèng)兼營(yíng)：兼營(yíng)不同征收率或稅率貨物或服務(wù)，從高征收率或稅率混合銷售：銷售額和運(yùn)費(fèi)均按17%計(jì)稅不征稅范圍：無償提供鐵路、航空運(yùn)輸服務(wù)（屬公益事業(yè)服務(wù)）存款利息被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付房地產(chǎn)主管部門等代收的住宅專項(xiàng)維修資金增值稅稅率、征收率稅率17%：一般納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)13%：銷售民生農(nóng)業(yè)相關(guān)貨物11%：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；銷售不動(dòng)產(chǎn)和提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。6%：銷售轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）；提供增值電信業(yè)務(wù)、金融、生活服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（除租賃業(yè)務(wù)外）零稅率：出口稅率為零（不等于免稅）或跨境應(yīng)稅服務(wù)稅率為零征收率和預(yù)征率3%征收率：銷售舊物、提供建筑、公交運(yùn)輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人5%征收率：小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得時(shí)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，取得的不動(dòng)產(chǎn)非自建時(shí)須從銷售額總減去作價(jià)后的余額2%預(yù)征率：一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)3%預(yù)征率：房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目5%預(yù)征率：一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，選擇一般計(jì)稅方法時(shí)增值稅的納稅籌劃納稅人類別的納稅籌劃稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率為D，一般納稅人的適用稅率為T1，小規(guī)模納稅人的征收率為T2，則，一般納稅人應(yīng)納稅額=不含稅售價(jià)×T1×D小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅售價(jià)×T2當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，均衡點(diǎn)增值率的計(jì)算如下：不含稅售價(jià)×T1×De=不含稅售價(jià)×T2De=T2÷T1無差別平衡點(diǎn)一般納稅人小規(guī)模納稅人不含稅平衡點(diǎn)增值率含稅平衡點(diǎn)增值率17%3%17.65%20.05%11%3%27.27%29.39%若D>DE，增值率較高，進(jìn)項(xiàng)稅較少，小規(guī)模納稅人更有利；若D<DE，增值率較低，進(jìn)項(xiàng)稅較多，一般納稅人更有利。采購(gòu)環(huán)節(jié)的納稅籌劃假設(shè)從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物含稅金額為A，從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物含稅金額為B，另假定城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%，所得稅率25%。若稅后利潤(rùn)相等，則：B=A×(1+征收率)/(1+稅率)×(1-稅率×12%)/(1-征收率×12%)一般納稅人抵扣率小規(guī)模納稅人抵扣率價(jià)格折讓臨界點(diǎn)%17386.5417083.7511391.8911088.9小規(guī)模納稅人的價(jià)格高于臨界點(diǎn)數(shù)據(jù)時(shí)，從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨不利。小規(guī)模納稅人的價(jià)格低于臨界點(diǎn)數(shù)據(jù)時(shí)，從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨有利。銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃買一贈(zèng)一、明碼折扣結(jié)算方式的籌劃直接收款方式：只要將提貨單交給購(gòu)貨方并開具發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)是稅款的時(shí)間價(jià)值，壞賬損失賒銷或分期收款：按合同約定的收款日期，風(fēng)險(xiǎn)是推遲納稅義務(wù)發(fā)生托收承付或委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，風(fēng)險(xiǎn)較小，僅墊付稅款消費(fèi)稅會(huì)計(jì)與籌劃消費(fèi)稅的稅制要素性質(zhì)：價(jià)內(nèi)稅特點(diǎn)：選擇性、稅率調(diào)節(jié)性、單一征收環(huán)節(jié)（除卷煙）、征收方式多樣納稅范圍：過度消費(fèi)危害人類健康、社會(huì)秩序：煙、酒非環(huán)保消費(fèi)品：鞭炮、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料奢侈品：高檔化妝品、高爾夫、高檔手表、游艇、貴重首飾及珠寶玉石高能耗品：小汽車、摩托車不可再生或替代石油類消費(fèi)品：汽油柴油等稅率煙類：卷煙（生產(chǎn)）每箱150元，70元以上56%稅率，70元以下36%稅率復(fù)合計(jì)稅商業(yè)批發(fā)煙類（零售）復(fù)合計(jì)稅雪茄（生產(chǎn)）、煙絲（生產(chǎn)）從價(jià)定率酒類：白酒按20%的稅率及每斤0.5元復(fù)合計(jì)稅黃酒、啤酒從量定額其他酒從價(jià)定率化妝品、珠寶玉石、貴金屬鉆石飾品（零售）從價(jià)定率小汽車和摩托車，按檔從價(jià)定率其余從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)及納稅期限同增值稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品會(huì)計(jì)處理委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。收回后直接出售：已經(jīng)繳納消費(fèi)稅的，委托方收回后直接銷售的，不再計(jì)征消費(fèi)稅。其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資成本。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)：從最終銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額中扣除原已繳納的消費(fèi)稅。應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物一并出售，不單獨(dú)計(jì)價(jià)，則同一般銷售做會(huì)計(jì)處理應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物一并出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)，則包裝費(fèi)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，消費(fèi)稅計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，押金不計(jì)入收入，逾期未還的押金轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)繳納消費(fèi)稅（計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出）和增值稅。都要繳納增值稅，從量計(jì)稅，包裝物不繳納消費(fèi)稅；從價(jià)計(jì)稅，包裝物繳納消費(fèi)稅消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃單獨(dú)設(shè)立銷售公司：生產(chǎn)企業(yè)以較低價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給獨(dú)立的銷售公司對(duì)不同稅率消費(fèi)品分別核算包裝物的稅務(wù)籌劃：先銷售，后包裝非貨幣性交易的稅務(wù)籌劃：先銷售（加權(quán)平均銷售價(jià)格）后入股(換貨、抵債)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)與籌劃企業(yè)所得稅的稅制要素納稅人：居民或非居民企業(yè)（除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙人是自然人的合伙企業(yè)）征稅對(duì)象：居民或非居民企業(yè)的所得銷售貨物、提供勞務(wù)所得；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、接受捐贈(zèng)（居民企業(yè)）所得；股息紅利等權(quán)益性所得；利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得；稅率（比例稅率）稅率類型稅率適應(yīng)范圍基本稅率25%居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)低稅率20%（減按10%）在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率減按20%小微型企業(yè)減按15%高新技術(shù)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)企業(yè)所得稅的收入總額收入：銷售貨物、提供勞務(wù)所得；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、接受捐贈(zèng)（居民企業(yè)）所得；被投資方取得的股息紅利權(quán)益性所得；利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得；不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金免稅收入：國(guó)債利息收入、股息紅利權(quán)益性收益、非營(yíng)利組織收入、不符合不征稅收入條件的財(cái)政性補(bǔ)貼法定減免農(nóng)林畜牧漁貨物免繳、花卉茶等種植、海水內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收技術(shù)轉(zhuǎn)讓不超500萬免征，超過500萬減半征收非居民預(yù)提所得稅減半征收民族自治減半征收或免征所得稅的核算方法應(yīng)付稅款法：將所有差異造成的對(duì)所得稅的影響金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，確認(rèn)為所得稅費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：基于資產(chǎn)負(fù)債表觀；確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。資產(chǎn)的帳面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的帳面價(jià)值=資產(chǎn)的賬面余額—相應(yīng)的減值準(zhǔn)備資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)（資產(chǎn)負(fù)債表日）＝成本－以前期間已稅前列支的金額＝未來可稅前列支的金額固定資產(chǎn)初始計(jì)量：賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)后續(xù)計(jì)量賬面價(jià)值=成本-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-按照稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的折舊額無形資產(chǎn)初始計(jì)量：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)：賬面價(jià)值=開發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出計(jì)稅基礎(chǔ)=當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出總計(jì)以其他方式取得的無形資產(chǎn)：賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)后續(xù)計(jì)量使用壽命不確定：賬面價(jià)值＝實(shí)際成本－減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)＝實(shí)際成本－累計(jì)攤銷使用壽命確定：賬面價(jià)值＝實(shí)際成本－累計(jì)攤銷－減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)＝實(shí)際成本－累計(jì)攤銷以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)；長(zhǎng)期股權(quán)投資。賬面價(jià)值=公允價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)=初始成本其他計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)（如應(yīng)收賬款，存貨等）賬面價(jià)值=余額—減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)=余額負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可稅前抵扣的金額短期借款或應(yīng)付賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值預(yù)計(jì)負(fù)債或預(yù)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=0差異永久性差異：只影響發(fā)生當(dāng)期的損益，不影響未來期間的損益，是一種絕對(duì)性差異。1.會(huì)計(jì)上作為收益，稅法規(guī)定該收益免稅；如：購(gòu)買國(guó)債利息收入；2.會(huì)計(jì)上允許不作為收益，但稅法規(guī)定要確認(rèn)為收益；如：視同銷售業(yè)務(wù)；3.會(huì)計(jì)作為費(fèi)用和損失扣減，但稅法規(guī)定不得扣除的項(xiàng)目；如非公益性捐贈(zèng)、滯納金等；4.會(huì)計(jì)上不作為費(fèi)用或損失，但稅法規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目；這種情況目前在我國(guó)還未出現(xiàn)。暫時(shí)性差異：資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣暫時(shí)性差異）：現(xiàn)在多繳稅了，未來就會(huì)少繳稅遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）：現(xiàn)在少繳稅了，未來就會(huì)多繳稅所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×稅率所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃非法人企業(yè)與法人企業(yè)的選擇個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)：只交個(gè)稅（5級(jí)超額累進(jìn)稅率）；公司制企業(yè)：先交企業(yè)所得稅，然后向個(gè)人投資者分配股息紅利時(shí)，還要代扣個(gè)稅（20%的比例稅率）子公司與分公司的選擇分公司不具有獨(dú)立的法人身份，稅務(wù)處理上實(shí)行匯總納稅子公司有法人身份，稅務(wù)處理上實(shí)行法人稅制

咖啡店創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書第一部分：背景在中國(guó)，人們?cè)絹碓綈酆瓤Х?。隨之而來的咖啡文化充滿生活的每個(gè)時(shí)刻。無論在家里、還是在辦公室或各種社交場(chǎng)合，人們都在品著咖啡?？Х戎饾u與時(shí)尚、現(xiàn)代生活聯(lián)系在一齊。遍布各地的咖啡屋成為人們交談、聽音樂、休息的好地方，咖啡豐富著我們的生活，也縮短了你我之間的距離，咖啡逐漸發(fā)展為一種文化。隨著咖啡這一有著悠久歷史飲品的廣為人知，咖啡正在被越來越多的中國(guó)人所理解。第二部分：項(xiàng)目介紹第三部分：創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢(shì)目前大學(xué)校園的這片市場(chǎng)還是空白，競(jìng)爭(zhēng)壓力小。而且前期投資也不是很高，此刻國(guó)家鼓勵(lì)大學(xué)生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，有一系列的優(yōu)惠政策以及貸款支持。再者大學(xué)生往往對(duì)未來充滿期望，他們有著年輕的血液、蓬勃的朝氣，以及初生牛犢不怕虎的精神，而這些都是一個(gè)創(chuàng)業(yè)者就應(yīng)具備的素質(zhì)。大學(xué)生在學(xué)校里學(xué)到了很多理論性的東西，有著較高層次的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，現(xiàn)代大學(xué)生有創(chuàng)新精神，有對(duì)傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)行業(yè)挑戰(zhàn)的信心和欲望，而這種創(chuàng)新精神也往往造就了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的動(dòng)力源泉，成為成功創(chuàng)業(yè)的精神基礎(chǔ)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的最大好處在于能提高自己的潛力、增長(zhǎng)經(jīng)驗(yàn)，以及學(xué)以致用;最大的誘人之處是透過成功創(chuàng)業(yè)，能夠?qū)崿F(xiàn)自己的理想，證明自己的價(jià)值。第四部分：預(yù)算1、咖啡店店面費(fèi)用咖啡店店面是租賃建筑物。與建筑物業(yè)主經(jīng)過協(xié)商，以合同形式達(dá)成房屋租賃協(xié)議。協(xié)議資料包括房屋地址、面積、結(jié)構(gòu)、使用年限、租賃費(fèi)用、支付費(fèi)用方法等。租賃的優(yōu)點(diǎn)是投資少、回收期限短。預(yù)算10-15平米店面，啟動(dòng)費(fèi)用大約在9-12萬元。2、裝修設(shè)計(jì)費(fèi)用咖啡店的滿座率、桌面的周轉(zhuǎn)率以及氣候、節(jié)日等因素對(duì)收益影響較大?？Х瑞^的消費(fèi)卻相對(duì)較高，主要針對(duì)的也是學(xué)生人群，咖啡店布局、格調(diào)及采用何種材料和咖啡店效果圖、平面圖、施工圖的設(shè)計(jì)費(fèi)用，大約6000元左右3、裝修、裝飾費(fèi)用具體費(fèi)用包括以下幾種。(1)外墻裝飾費(fèi)用。包括招牌、墻面、裝飾費(fèi)用。(2)店內(nèi)裝修費(fèi)用。包括天花板、油漆、裝飾費(fèi)用，木工、等費(fèi)用。(3)其他裝修材料的費(fèi)用。玻璃、地板、燈具、人工費(fèi)用也應(yīng)計(jì)算在內(nèi)。整體預(yù)算按標(biāo)準(zhǔn)裝修費(fèi)用為360元/平米，裝修費(fèi)用共360*15=5400元。4、設(shè)備設(shè)施購(gòu)買費(fèi)用具體設(shè)備主要有以下種類。(1)沙發(fā)、桌、椅、貨架。共計(jì)2250元(2)音響系統(tǒng)。共計(jì)450(3)吧臺(tái)所用的烹飪?cè)O(shè)備、儲(chǔ)存設(shè)備、洗滌設(shè)備、加工保溫設(shè)備。共計(jì)600(4)產(chǎn)品制造使用所需的吧臺(tái)、咖啡杯、沖茶器、各種小碟等。共計(jì)300凈水機(jī)，采用美的品牌，這種凈水器每一天能生產(chǎn)12l純凈水，每一天銷售咖啡及其他飲料100至200杯，價(jià)格大約在人民幣1200元上下?？Х葯C(jī)，咖啡機(jī)選取的是電控半自動(dòng)咖啡機(jī)，咖啡機(jī)的報(bào)價(jià)此刻就應(yīng)在人民幣350元左右，加上另外的附件也不會(huì)超過1200元。磨豆機(jī)，價(jià)格在330―480元之間。冰砂機(jī)，價(jià)格大約是400元一臺(tái)，有點(diǎn)要說明的是，最好是買兩臺(tái)，不然夏天也許會(huì)不夠用。制冰機(jī)，從制冰量上來說，一般是要留有富余?？钪票鶛C(jī)每一天的制冰量是12kg。價(jià)格稍高550元，質(zhì)量較好，所以能夠用很多年，這么算來也是比較合算的。5、首次備貨費(fèi)用包括購(gòu)買常用物品及低值易耗品，吧臺(tái)用各種咖啡豆、奶、茶、水果、冰淇淋等的費(fèi)用。大約1000元6、開業(yè)費(fèi)用開業(yè)費(fèi)用主要包括以下幾種。(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理費(fèi)、登記費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);預(yù)計(jì)3000元(2)營(yíng)銷廣告費(fèi)用;預(yù)計(jì)450元7、周轉(zhuǎn)金開業(yè)初期，咖啡店要準(zhǔn)備必須量的流動(dòng)資金，主要用于咖啡店開業(yè)初期的正常運(yùn)營(yíng)。預(yù)計(jì)2000元共計(jì)： 120000+6000+5400+2250+450+600+300+1200+1200+480+400+550+1000+3000+450+2000=145280元第五部分：發(fā)展計(jì)劃1、營(yíng)業(yè)額計(jì)劃那里的營(yíng)業(yè)額是指咖啡店日常營(yíng)業(yè)收入的多少。在擬定營(yíng)業(yè)額目標(biāo)時(shí)，必須要依據(jù)目前市場(chǎng)的狀況，再思考到咖啡店的經(jīng)營(yíng)方向以及當(dāng)前的物價(jià)情形，予以綜合衡量。按照目前流動(dòng)人口以及人們對(duì)咖啡的喜好預(yù)計(jì)每一天的營(yíng)業(yè)額為400-800，根據(jù)淡旺季的不同可能上下浮動(dòng)2、采購(gòu)計(jì)劃依據(jù)擬訂的商品計(jì)劃，實(shí)際展開采購(gòu)作業(yè)時(shí)，為使采購(gòu)資金得到有效運(yùn)用以及商品構(gòu)成達(dá)成平衡，務(wù)必針對(duì)設(shè)定的商品資料排定采購(gòu)計(jì)劃。透過營(yíng)業(yè)額計(jì)劃、商品計(jì)劃與采購(gòu)計(jì)劃的確立，我們不難了解，一家咖啡店為了營(yíng)業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，同時(shí)有效地完成商品構(gòu)成與靈活地運(yùn)用采購(gòu)資金，各項(xiàng)基本的計(jì)劃是不可或缺的。當(dāng)一家咖啡店設(shè)定了營(yíng)業(yè)計(jì)劃、商品計(jì)劃及采購(gòu)計(jì)劃之后，即可依照設(shè)定的采購(gòu)金額進(jìn)行商品的采購(gòu)。經(jīng)過進(jìn)貨手續(xù)檢驗(yàn)、標(biāo)價(jià)之后，即可寫在菜單上。之后務(wù)必思考的事情，就是如何有效地將這些商品銷售出去。3、人員計(jì)劃為了到達(dá)設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)者務(wù)必對(duì)人員的任用與工作的分派有一個(gè)明確的計(jì)劃。有效利用人力資源，開展人員培訓(xùn)，都是我們務(wù)必思考的。4、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)經(jīng)費(fèi)的分派是管理的重點(diǎn)工作。通常能夠?qū)⒖Х鹊杲?jīng)營(yíng)經(jīng)費(fèi)分為人事類費(fèi)用(薪資、伙食費(fèi)、獎(jiǎng)金等)、設(shè)備類費(fèi)用(修繕費(fèi)、折舊、租金等)、維持類費(fèi)用(水電費(fèi)、消耗品費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、雜費(fèi)等)和營(yíng)業(yè)類費(fèi)用(廣告宣傳費(fèi)、包裝費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等)。還能夠依其性質(zhì)劃分成固定費(fèi)用與變動(dòng)費(fèi)用。我們要針對(duì)過去的實(shí)際業(yè)績(jī)?cè)O(shè)定可能增加的經(jīng)費(fèi)幅度。5、財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃中的損益計(jì)劃最能反映全店的經(jīng)營(yíng)成果?？Х鹊杲?jīng)營(yíng)者在營(yíng)運(yùn)資金的收支上要進(jìn)行控制，以便做到經(jīng)營(yíng)資金合理的調(diào)派與運(yùn)用。總之，以上所列的六項(xiàng)基本計(jì)劃(營(yíng)業(yè)額、商品采購(gòu)、銷售促進(jìn)、人員、經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù))是咖啡店管理不可或缺的。當(dāng)然，有一些咖啡店為求管理上更深入，也能夠配合工作實(shí)際需要制訂一些其他輔助性計(jì)劃。第六部分：市場(chǎng)分析2019-2021年中國(guó)咖啡市場(chǎng)經(jīng)歷了高速增長(zhǎng)的階段，在此期間咖啡市場(chǎng)總體銷售的復(fù)合增長(zhǎng)率到達(dá)了17%;高速增長(zhǎng)的市場(chǎng)為咖啡生產(chǎn)企業(yè)帶給了廣闊的市場(chǎng)空間，國(guó)外咖啡生產(chǎn)企業(yè)如雀巢、卡夫、ucc等企業(yè)紛紛加大了在中國(guó)的投資力度，為爭(zhēng)取未來中國(guó)咖啡市場(chǎng)的領(lǐng)先地位打下了良好的基礎(chǔ)。咖啡飲料主要是指速溶咖啡和灌裝即飲咖啡兩大類咖啡飲品;在速溶咖啡方面，2018-2021年間中國(guó)速溶咖啡市場(chǎng)規(guī)模年均增長(zhǎng)率到達(dá)16%，顯示出還處于成長(zhǎng)階段的中國(guó)速溶咖啡市場(chǎng)的高增長(zhǎng)性和投資空間;在灌裝即飲咖啡方面，2008-2010年間中國(guó)灌裝即飲咖啡市場(chǎng)年均增長(zhǎng)率也同樣到達(dá)15%;未來幾年，中國(guó)咖啡飲料的前景仍將被看好。現(xiàn)今咖啡店主要是以連鎖式經(jīng)營(yíng)，市場(chǎng)主要被幾個(gè)集團(tuán)壟斷。但由于幾個(gè)集團(tuán)的咖啡店并沒