2021-2022年廣東省深圳市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021-2022年廣東省深圳市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

12

題

甲公司2005年5月初增加無形資產(chǎn)一項，實際成本360萬元，預計受益年限6年。2007年年末對該項無形資產(chǎn)進行檢查后，估計其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.140B.152C.157D.112

2.企業(yè)在計量資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，不屬于資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的是（）

A.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出

3.

第

14

題

2009年1月1日，A公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2010年6月30日該廠房達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。A公司該專門借款費用在2010年停止資本化的時點為（）。

4.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的40臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品40臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成40臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本190萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0．2萬元。假定本題所有相關(guān)事項均不含增值稅，那么期末該原材料的賬面價值為()萬元。

A.170B.178C.200D.210

5.甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一項長期股權(quán)投資，取得時成本為2100萬元（稅法認定的取得成本也是2100萬元）。2011年12月31日甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認了投資收益100萬元，甲公司的該項長期股權(quán)投資2011年持有期間除確認投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計劃。下列說法中正確的是（）。

A.2011年年末長期股權(quán)投資的賬面價值等于計稅基礎，不產(chǎn)生暫時性差異

B.因該事項確認的遞延所得稅負債余額為25萬元

C.該事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

D.該事項不確認遞延所得稅負債

6.[(P/A，9%，2)=1．7591，(P/F，9%，2)=0．8417]

7.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務對其2×20年度財務報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（）。

A.減少其他綜合收益20萬元B.減少公允價值變動收益20萬元C.增加營業(yè)外支出20萬元D.減少投資收益20萬元

8.A公司2018年財務報告批準報出日為2019年4月30日。A公司2019年1月6日向乙公司銷售一批商品并確認收入。2019年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶亍公司對此項退貨業(yè)務正確的處理方法是（）。

A.沖減2019年1月份收入、成本和稅金等相關(guān)項目

B.沖減2019年2月份收入、成本和稅金等相關(guān)項目

C.作為2018年資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理

D.作為2018年資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理

9.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應當計入（）。A.其他業(yè)務成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

10.第

14

題

某股份有限公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年6月20日從境外購買零配件一批，價款總額為500萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元為8.21元人民幣。6月30日的市場匯率為8.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.—10B.—5C.5D.10

11.2014年1月，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的項目專項經(jīng)費100萬元，2014年9月項目結(jié)項，經(jīng)主管部門批準，該項目的結(jié)余資金5萬元留歸該事業(yè)單位使用。下列對結(jié)余資金會計處理中正確的是（）。

A.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余

B.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人經(jīng)營結(jié)余

C.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)基金

D.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

12.下列關(guān)于事業(yè)單位會計的特點的表述中，正確的是（）

A.事業(yè)單位對其預算活動按照權(quán)責發(fā)生制原則為主核算，以反映預算執(zhí)行情況

B.事業(yè)單位的會計報表包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和利潤表

C.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整各項財產(chǎn)物資的賬面價值

D.事業(yè)單位各項財產(chǎn)物資，應當按照取得或購建時的公允價值進行計量

13.甲公司和乙公司屬于A公司的兩個子公司，2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元從A公司處取得乙公司60%的股權(quán)，乙公司的控制權(quán)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，另發(fā)生直接相關(guān)交易費用20萬元。當日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3000萬元。2011年3月1日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為3000萬元

B.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元

C.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應當減少長期股權(quán)投資的賬面價值

D.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應當計入營業(yè)外收入

14.債務重組時，以修改其他債務條件進行債務重組的，債權(quán)人將來應收金額小于重組債權(quán)的賬面價值的差額，應（）

A.計入管理費用B.計入當期營業(yè)外支出C.沖減財務費用D.沖減投資收益

15.

第

10

題

企業(yè)對于重要的前期差錯，應采用追溯重述法更正，這體現(xiàn)的是（）要求。

A.可比性B.重要性C.客觀性D.明晰性

16.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權(quán)。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價為2．1元。當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為16000萬元，公允價值為17500萬元。合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應將該投資項目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認為（）。

A.貸記“資本公積－－股本溢價”4600萬元

B.貸記“資本公積－－其他資本公積”4600萬元

C.借記“商譽”900萬元

D.借記“商譽”900萬元，同時貸記“資本公積－－股本溢價”5500萬元

17.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質(zhì)量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實產(chǎn)品確實存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關(guān)因素，則大華公司因該批產(chǎn)品的銷售而影響2月份損益的金額為（）萬元。

A.17B.20C.19.4D.-3

18.在確定借款費用資本化金額時，資本化期間專門借款有關(guān)的利息收入應()。

A.計入營業(yè)外收入B.計入投資收益C.沖減借款費用資本化的金額D.計入財務費用

19.原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位()批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

A.會計檔案保管人員B.單位負責人C.總會計師D.會計機構(gòu)負責人或會計主管人員

20.2021年1月1日，A公司與B公司簽訂合同，約定A公司以500萬元的價格將一臺設備銷售給B公司，同時A公司有權(quán)在2021年7月1日以600萬元的價格回購該設備。不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司的會計處理中，不正確的是（）。

A.收到500萬元時應確認為收入

B.作為融資交易處理

C.回購價格600萬元與銷售價格500萬元之間的差額100萬元，應在回購期的6個月內(nèi)確認為利息費用

D.如果到2021年7月1日A公司未回購設備，則應確認收入500萬元

二、多選題(20題)21.

22.長江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實際成本為800萬元；相關(guān)應收款項至年末尚未收到，長江公司對其計提了壞賬準備10萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。長江公司編制合并財務報表時的相關(guān)會計處理正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入1000萬元B.抵銷營業(yè)成本800萬元C.抵銷資產(chǎn)減值損失10萬元D.抵銷應付賬款1170萬元

23.稅款征收方式包括()

A納稅擔保

B強制執(zhí)行

C郵寄申報納稅

D自計自填自繳，自報核繳

24.下列事項中，最終不會引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.以低于成本價銷售產(chǎn)品B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣布發(fā)放股票股利

25.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)模粦_認提供勞務收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理

D.企業(yè)從購貨方已收或應收的合同協(xié)議價款不公允的，企業(yè)應按公允的交易價格確定收入金額

26.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有（）

A.預付款項B.持有至到期投資C.長期應收款D.預收款項

27.下列說法中，正確的有()。

A.對企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，只要董事會或類似機構(gòu)作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產(chǎn)

B.外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益基本確定能流人企業(yè)，就應確認投資性房地產(chǎn)

28.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項，關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2013年年初購入設備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2013年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

29.

第21題關(guān)于租賃業(yè)務中的初始直接費用，下列說法中正確的有（）。

A.承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應計入租入資產(chǎn)的價值

B.承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應計人管理費用

C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應當計人當期損益

D.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應當計入長期待攤費用

30.甲公司2×22年1月1日與乙公司簽訂一項轉(zhuǎn)讓協(xié)議．將其一家銷售門店轉(zhuǎn)讓給乙公司，初定價格為500萬元，甲公司預計處置費用為5萬元。假定甲公司該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營的定義。甲公司將其劃分為持有待售的資產(chǎn)組(假定全部為資產(chǎn)，不存在負債)。當日。該處置組原賬面價值為600萬元，其中包括一項交易性金融資產(chǎn)賬面價值100萬元。協(xié)議約定，該項金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格以轉(zhuǎn)讓當日市場價格為準。2×22年5月1日，甲公司辦理完畢資產(chǎn)組的轉(zhuǎn)移手續(xù)，實際收取乙公司支付的價款510萬元，實際發(fā)生出售費用5萬元。當日該交易性金融資產(chǎn)公允價值為110萬元。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中不正確的有（）。

A.甲公司應在2×22年1月1日確認資產(chǎn)減值損失100萬元

B.持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價值為500萬元

C.甲公司應在2×22年5月1日確認公允價值變動損益10萬元

D.2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認的損益10萬元

31.第

22

題

在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.為緩解報告年度資產(chǎn)負債日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

32.甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有()。

A.確認預計負債0.6萬元

B.確認營業(yè)收入70.4萬元

C.確認應收賬款93.6萬元

D.確認營業(yè)成本66萬元

33.關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說法中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時，當予以終止確認

B.固定資產(chǎn)滿足“預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”條件時，應當予以終止確認

C.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益

34.

第

27

題

在發(fā)生外幣業(yè)務的企業(yè)中，應當設置的外幣賬戶有（）。

A.應付賬款B.預收賬款C.實收資本D.長期借款

35.下列資產(chǎn)發(fā)生的減值中，應按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則核算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.對子公司的長期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.建造合同形成的資產(chǎn)

36.

37.關(guān)于售后回購，下列說法中，正確的有()。

A.大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入

B.售后回購無論何種情況下均不能確認收入

C.如果商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時應確認收入

D.如果商品所有權(quán)上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，應將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息

38.

39.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

D.固定資產(chǎn)的預計使用年限由15年改為10年

40.下列各項中，不屬于利得的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.接受投資產(chǎn)生的資本溢價

C.處置投資性房地產(chǎn)時其公允價值與賬面價值的差額

D.以固定資產(chǎn)清償債務形成的債務重組收益

三、判斷題(20題)41.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，期末不能計提減值準備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價值計量，因此期末也不能計提減值準備。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.在識別履約義務時，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即應作為可明確區(qū)分的履約義務進行處理。（）

A.是B.否

44.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。()

A.是B.否

45.如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關(guān)服務的子公司，但仍然需要編制合并財務報表。（）

A.是B.否

46.對資產(chǎn)負債表日后事項中涉及損益的調(diào)整事項，對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（）

A.是B.否

47.共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

48.對于應付職工薪酬，超過稅法扣除標準的部分產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生因可預見的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。（）

A.是B.否

50.

第

28

題

只要債務重組時確定的債務償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準則定義的債務重組。（）

A.是B.否

51.或有負債隨著情況的變化，也可能會轉(zhuǎn)變成預計負債。（）

A.是B.否

52.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

53.企業(yè)應對所有應納稅暫時性差異確認相應的遞延所得稅負債。()

A.是B.否

54.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以變更當日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負債表和利潤表項目。（）

A.是B.否

55.對于修改其他債務條件的債務重組，存在或有應付事項，且符合預計負債確認條件的，債務人確認的預計負債不會影響債務重組利得。（）

A.是B.否

56.

第

32

題

資產(chǎn)負債表日，貸款的合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。（）

A.是B.否

57.第

40

題

在進行減值測試時，必須同時確定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額和資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（）

A.是B.否

58.分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，其攤銷額直接計入當期損益。()

A.是B.否

59.銷售合同或協(xié)議的價款收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應收合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售收入。（）

A.是B.否

60.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)帳面價值之間的差額，計入投資損益；原直接計人所有者權(quán)益的公允價值變動累計額不需進行會計處理。（）A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)

63.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關(guān)業(yè)務進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產(chǎn)，會計中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進行攤銷，預計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務進行如下會計處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準備50甲公司在計算應交所得稅時按照稅法規(guī)定對應納稅所得額進行了調(diào)整，但沒有確認相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司在計算應交所得稅時按照稅法規(guī)定對應納稅所得額進行了調(diào)整，但其認為該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎不存在暫時性差異，故沒有確認相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務擔保確認預計負債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務擔保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認為該項預計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎為0，產(chǎn)生暫時性差異80萬元，應確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團外M公司100%的股權(quán)，確認了商譽100萬元，甲公司對該項商譽賬面價值100萬元與其計稅基礎0之間產(chǎn)生的應納稅暫時性差異100萬元，確認相關(guān)遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認遞延所得稅負債的會計處理為：借：商譽25貸：遞延所得稅負債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。（有關(guān)差錯按當期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）

64.

65.（3）W公司20×7年實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積150萬元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。

要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。

（2）編制甲公司購入W公司80%股權(quán)的會計分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財務報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（4）計算甲公司20×6年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財務報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（6）計算甲公司20×7年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

參考答案

1.D該項無形資產(chǎn)原先每年應攤銷額為360/6=60（萬元），至2007年年末已攤銷金額為：60×8/12+60+60=160（萬元），賬面價值為360-160=200（萬元），而2007年年末的估計可收回金額為160萬元，說明該項無形資產(chǎn)已發(fā)生減值，應計提的減值準備為200-160=40（萬元）；2008年度應攤銷金額=160÷（12×6-32）×12=48（萬元），因此，至2008年年末該項無形資產(chǎn)累計攤銷金額=40+60+60+48=208（萬元）。2008年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=360-208-40=112（萬元）。

2.A選項A不屬于，未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應當包括在預計未來現(xiàn)金流量的內(nèi)容及考慮因素中；

選項BCD屬于，預計未來現(xiàn)金流量的內(nèi)容及考慮因素包括：

（1）為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出；

（2）資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；

（3）未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出等。

綜上，本題應選A。

3.A構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化，即6月30日為該專門借款費用在2010年停止資本化的時點。

4.AA【解析】原材料所生產(chǎn)產(chǎn)成品的成本=200+190=390（萬元），產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=40×10－40×l=360（萬元），產(chǎn)成品發(fā)生減值。期末，該材料應采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=40×10－190－40×1=170（萬元），成本為200萬元，故期末該原材料的賬面價值為170萬元。

5.D2011年年末該項長期股權(quán)投資賬面價值為2200萬元，大于計稅基礎2100萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但是由于甲公司沒有出售該項投資的計劃，所以企業(yè)可以控制該暫時性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認相關(guān)遞延所得稅的影響，選項D正確。

6.B(1)該可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成份公允價值=1000×30×7%×1．7591+1000×30×0．8417=28945．11(萬元)；(2)該可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份公允價值=1000×30～28945．11=1054．89(萬元)。

7.B自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時公允價值小于賬面價值的差額，借記“公允價值變動損益”科目。

8.B此業(yè)務不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應作為當期業(yè)務處理，沖減2019年2月份的收入、成本和稅金等相關(guān)項目。

9.BB；企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于日?；顒樱瑧粻I業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

10.C7月份所發(fā)生的匯兌損失=500×(8.23—8.22)=5(萬元人民幣)。

11.C【答案】C

【解析】經(jīng)批準確定結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時，會計處理：

借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)5

貸：事業(yè)基金5

12.C選項A表述錯誤，事業(yè)單位對其預算活動按照收付實現(xiàn)制原則為主核算，以反映預算執(zhí)行情況；對其經(jīng)營活動按照權(quán)責發(fā)生制原則核算；

選項B表述錯誤，事業(yè)單位的會計報表包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和財政補助收入支出表；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，事業(yè)單位各項財產(chǎn)物資，應當按照取得或購建時的實際成本（而非公允價值）進行計量。

綜上，本題應選C。

13.B同一控制下企業(yè)合并，應當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，因此甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=3000×60%=1800（萬元），發(fā)生的交易費用，應當記入到“管理費用”科目，不影響長期股權(quán)投資初始投資成本的計算，選項A不正確，選項B正確;成本法核算下，收到的現(xiàn)金股利，應當記入到“投資收益”科目，不應當減少長期股權(quán)投資的賬面價值，因此選項C和選項D不正確。

14.B比如：DUIA公司銷售給HAPPY公司一批價值100萬的貨物，HAPPY公司因經(jīng)營不善導致未能按期付款，DUIA公司決定減免至80萬。

DUIA公司的賬務處理：（單位：萬元）

借：應收賬款——債務重組80

營業(yè)外支出——債務重組損失20

貸：應收賬款100

綜上，本題應選B。

請注意區(qū)分“賬面價值”與“賬面余額”。

15.B【該題針對“重要性”知識點進行考核】

16.A同－控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資以享有的被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額作為初始投資成本，即初始投資成本＝16000×60％＝9600(萬元)。初始投資成本與股本面值的差額4600萬元(9600—5000)記入“資本公積－－股本溢價”科目。

17.B大華公司因此產(chǎn)品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元)，銷售折讓實際發(fā)生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

18.C資本化期間專門借款的利息收入應沖減借款費用資本化的金額。

19.B解析：會計檔案不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)“本單位負責人”批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。

20.A企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權(quán)利時，表明客戶在銷售時點并未取得商品控制權(quán)，回購價格不低于原售價的，應當視為融資交易，在收到客戶款項時確認為金融負債，所以選項A錯誤。

21.CD

22.ACD抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：應付賬款1170

貸：應收賬款1170

借：應收賬款—壞賬準備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

23.CD

24.BD選項BD是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的增減變動，不會引起所有者權(quán)益總額的變動。

25.ABD【答案】ABD

【解析】銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理，選項C不正確。

26.AD選項AD不屬于，預收款項和預付款項不屬于外幣貨幣性項目，屬于外幣非貨幣性項目，因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。

選項BC屬于。

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“不屬于”的選項

27.ABC

28.AC選項B，應確認遞延所得稅負債250萬元；選項D,應確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

29.AC選項C，應記入“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

30.ABC選項A，2×22年1月1日應確認的資產(chǎn)減值損失=600-(500-5)=105(萬元)。選項B，持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價值為495萬元。選項C，2×22年5月1日，甲公司不需要確認公允價值變動損益。選項D，2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認的損益=(510-5)-495=10(萬元)。

31.BD國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策、為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券均屬于日后非調(diào)整事項。

32.ABCD能夠估計退貨可能性的銷售退回，應按照扣除退回率的比例確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，估計退貨率部分收入與成本的差額確認為預計負債，附會計分錄：發(fā)出商品時：借：應收賬款93.6貸：主營業(yè)務收入80應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6借：主營業(yè)務成本75貸：庫存商品75確認估計的銷售退回時：借：主營業(yè)務收入9.6貸：主營業(yè)務成本9預計負債0.6

33.ABCD固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

34.ABD外幣現(xiàn)金、外幣存款和外幣債權(quán)債務賬戶應設置外幣賬戶。

35.ABC建造合同形成的資產(chǎn)適用于建造合同準則。

36.BC

37.ACD【答案】ACD

【解析】如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認條件的，應確認收入，選項B錯誤。

38.AD

39.ABC選項D，屬于會計估計變更。

40.ABC【解析】選項A，計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項B，屬于所有者投入的資本，不符合利得的定義；選項C，處置投資性房地產(chǎn)時，其公允價值計入其他業(yè)務收入，賬面價值計入其他業(yè)務成本，差額不屬于利得；選項D，計入營業(yè)外收入，屬于債務重組利得。

41.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益，但其公允價值下降幅度較大或非暫時性下跌時應將其視為減值，計提減值準備。

42.Y

43.N企業(yè)向客戶承諾商品時，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即該商品能夠明確區(qū)分，同時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分，即轉(zhuǎn)讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的，則應當作為可明確區(qū)分履約義務。

44.Y

45.N如果母公司是投資性主體，則母公司應當僅將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務的子公司納入合并范圍，其他子公司不應予以合并，母公司對其他子公司的投資應當按照公允價值計量且其變動計入當期損益，所以，如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關(guān)服務的子公司，則不需要編制合并財務報表。

因此，本題表述錯誤。

46.N資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。

47.N合營企業(yè)是通過設立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)并不是一個獨立的會計主體。

48.N稅法對于合理的應付職工薪酬基本允許稅前扣除，不合理的部分在以后期間也不能扣除，所以其賬面價值與其計稅基礎相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

49.N因可預見的不可抗力因素等而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，而是屬于正常中斷，因此相關(guān)借款費用可以資本化。

50.N債務重組的—個關(guān)鍵點就是債權(quán)人要作出讓步，債權(quán)人沒有作出讓步的事項不屬于債務重組。

51.Y注意，這里不是可能性大小的變化，而是其核算的事項發(fā)生了實質(zhì)性的變化，需要確認負債。

52.N【答案】×

【解析】企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受服務企業(yè)應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。

53.N【答案】×

【解析】特殊情況下應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽的初始確認等。

54.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以可比當日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負債表和利潤表項目。

55.N對于修改其他債務條件的債務重組，預計負債的確認減少了債務人的重組利得。

因此，本題表述錯誤。

分錄如下：

借：應付賬款

貸：應付賬款——債務重組

預計負債

營業(yè)外收入——債務重組利得

56.Y

57.N資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額。

58.N【答案】×

【解析】分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，除了符合資本化條件以外計入當期損益。

59.N銷售合同或協(xié)議的價款收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應收合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值確定銷售收入。

因此，本題表述錯誤。

60.N將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。

61.

62.(1)對黃海公司所得稅核算方法的變更進行追溯調(diào)整

按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調(diào)整，并將影響金額調(diào)整留存收益。

①計算累計影響數(shù)，確認遞延所得稅資產(chǎn)

a.存貨項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=1800-1500=300(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=300×33%=99(萬元)

8.固定資產(chǎn)項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=2200-2000=200(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=200×33%=66(萬元)

c.預計負債項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=100-0=100(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)合計=99+66+33=198(萬元)

②2007年進行相關(guān)的賬務處理

①調(diào)整累計影響數(shù)

借：遞延所得稅資產(chǎn)198

貸：利潤分配——未分配利潤198

②由于凈利潤的增加調(diào)增的盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤19.8

貸：盈余公積——法定盈余公積(198×10%)19.8

(2)計算確定購入固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行賬務處理；計算2007年應攤銷的未確認融資費用，并進行賬務處理

@2007年1月1日

計算固定資產(chǎn)的入賬價值=1000÷(1+8%)+1000÷(1+8%)2+340÷(1+8%)3

=925.93+857.34+269.90=2053.17(萬元)

借：固定資產(chǎn)2053.17

未確認融資費用286。83

貸：長期應付款2340

@2007年12月31日攤銷未確認融資費用

2007年應攤銷額=2053.17×8%=164.25(萬元)

借：財務費用164.25

貸：未確認融資費用164.25

(3)對2007年非專利技術(shù)的研發(fā)及攤銷進行賬務處理

①發(fā)生研發(fā)支出時

借：研發(fā)支出——費用化支出440

——資本化支出360

貸：原材料400

應付職工薪酬110

應付利息80

累計折舊120

銀行存款90

②2007年8月

借：管理費用440

無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)360

貸：研發(fā)支出——費用化支出440

——資本化支出360

③2007年攤銷無形資產(chǎn)

采用直線法2007年攤銷額=360÷5÷12×5=30(萬元)

借：管理費用30

貸：累計攤銷30

(4)對2007年交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務進行賬務處理

①2007年7月1日購入債券時

借：交易性金融資產(chǎn)——成本300

應收利息9

投資收益1

貸：銀行存款310

②2007年7月5日收到上半年利息

借：銀行存款9

貸：應收利息9

③2007年12月31日，確認利息收入和確認債券公允價值變動

2007年下半年利息收入=300×6%÷12×6=9(萬元)

借：應收利息9

貸：投資收益9

公允價值變動=年末公允價值302-原賬面價值300=2(萬元)

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2

貸：公允價值變動損益2

(5)對黃海公司合并8公司進行賬務處理

該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，屬于控股合并。賬務處理如下：

借：長期股權(quán)投資——8公司(1200×70%)840

貸：銀行存款800

資本公積——其他資本公積40

(6)對黃海公司未決訴訟在2007年末資產(chǎn)負債表日、2008年資產(chǎn)負債表日后期間進行相關(guān)的會計處理

①2007年末

經(jīng)分析，該未決訴訟符合確認為負債的三個條件，應確認預計負債：

借：營業(yè)外支出250

貸：預計負債250

②2008年3月作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理

借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整營業(yè)外支出)30

貸：其他應付