2021年河南省新鄉(xiāng)市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021年河南省新鄉(xiāng)市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中不正確的是()。

A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠

B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的

2.如果控制風(fēng)險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運行有效的審計證據(jù)是（）。

A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

3.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務(wù)員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定

B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關(guān)

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報

D.根據(jù)審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關(guān)

4.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險的表述中錯誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險是在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險包括鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風(fēng)險

C.有限保證的風(fēng)險水平高于合理保證的風(fēng)險水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

5.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責(zé)

6.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營過程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導(dǎo)致注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項

7.

第

15

題

在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實其真實性的是（）。

A.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已付款，而被審計單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物

C.債務(wù)人因種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐棧粚徲媶挝簧形词盏酵素?/p>

D.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等不爭議而拒付部分貨款

8.被審計單位所運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模嬖趯Τ掷m(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務(wù)報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)對當(dāng)年財務(wù)報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

9.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險的說法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風(fēng)險，則意味著注冊會計師應(yīng)將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

C.存在舞弊風(fēng)險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險跡象，有助于注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地采取應(yīng)對措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認定相關(guān)的舞弊風(fēng)險

10.ABC會計師事務(wù)所接受甲上市公司委托審計其2018年度財務(wù)報表，假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.審計項目組成員A注冊會計師的叔叔持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣．接受委托前已經(jīng)全部處置

B.審計項目組成員B注冊會計師將要成為甲公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.審計項目組成員C注冊會計師的母親持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.審計項目組成員D注冊會計師按照正常的商業(yè)程序購買了甲公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品

11.如果被審計單位同時存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務(wù)報表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。A.A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無

12.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

13.注冊會計師負責(zé)對A上市公司2013年度財務(wù)報表進行審計，在向A公司生產(chǎn)負責(zé)人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

14.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷信用的說法中，錯誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進行信用調(diào)查

B.賒銷業(yè)務(wù)需要由專人進行信用審批和營業(yè)收入的“計價和分攤”認定直接相關(guān)

C.應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據(jù)管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進行賒銷審批

15.某公司擬進行一項固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

16.A注冊會計師擬承接D集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。按照審計準(zhǔn)則，A注冊會計師如果承接D集團審計，則應(yīng)當(dāng)評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是（）。

A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)

B.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責(zé)任，承接業(yè)務(wù)時無需考慮組成部分注冊會計師工作的程度

C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能屬于D集團的重要組成部分

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

17.以下事項不屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是（）

A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注B.獨立性、客觀和公正以及廉潔C.獨立性D.保密

18.為測試系統(tǒng)身份認證的控制是否確實如設(shè)計般有效運作，不會執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

19.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取補充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

20.集團項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務(wù)信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

21.關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的下列說法中，錯誤的是（）。

A.審計項目合伙人對項目管理和項目質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，并充分、適當(dāng)?shù)貐⑴c項目全過程

B.應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)范圍是所有上市公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

C.由經(jīng)驗較為豐富的項目組成員對經(jīng)驗較為缺乏的項目組成員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核

D.只有當(dāng)意見分歧得到解決后．才可以出具報告

22.根據(jù)下文，回答第11～13題。

在審計暢達公司2007年度財務(wù)報表的投資業(yè)務(wù)時，注冊會計師張怡需要設(shè)計針對性的審計程序。請針對下列具體問題，提供相應(yīng)的專業(yè)幫助。

第

11

題

審計暢達公司的投資業(yè)務(wù)時，對于下列（）投資業(yè)務(wù)，注冊會計師張怡可能無須向金融機構(gòu)發(fā)函詢證。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.長期股權(quán)投資D.可供出售金融資產(chǎn)

23.關(guān)于書面聲明，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師無法獲取管理層書面聲明，可實施更詳細的審計程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.會計政策的選擇和運用屬于針對管理層責(zé)任的書面聲明

C.如管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)書面聲明

D.如管理層在財務(wù)報表中作出不實陳述，治理層采取的糾正措施后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見

24.對采購與付款業(yè)務(wù)流程中確認與記錄負債環(huán)節(jié)的控制活動的理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金，其他有價證券除外

B.定期獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致

C.定期核對編制付款記賬憑證的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及時性

D.應(yīng)付賬款部門在收到供應(yīng)商發(fā)票時應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件及運費與訂貨單上的有關(guān)資料核對，如有可能還應(yīng)與驗收單上的資料進行比較

25.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。

A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致意見

26.戊注冊會計師負責(zé)審計丁公司2011年度財務(wù)報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

27.下列情形中，屬于注冊會計師在審計客戶A公司中擁有間接經(jīng)濟利益的是()。

A.注冊會計師的父親持有A公司2000元股票

B.注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費

C.注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

D.注冊會計師持有A公司價值1000元的股票

28.ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計C公司2010年度財務(wù)報表，甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范對獨立性的相關(guān)問題時，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、甲注冊會計師在執(zhí)行C公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，遇到了下列情況。其中，不違反獨立性要求的是（）。

A.按保證最大股東利益不受損害的原則確定了意見類型，但絕大多數(shù)股東都不懷疑甲的公正性、客觀性

B.依據(jù)專業(yè)判斷形成審計結(jié)論、確定意見類型，但是Ｃ公司各主要股東都不相信甲能客觀、公正、謹慎的形成結(jié)論

C.依據(jù)專業(yè)判斷確定了審計意見，但Ｃ公司的最大債權(quán)人Ｈ銀行認為財務(wù)報表嚴(yán)重歪曲額債務(wù)情況

D.憑專業(yè)判斷形成審計意見，沒有采納個別股東要求照顧其利益的要求。除這些股東外，沒有其他方面提出的懷疑

29.注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)制定總體應(yīng)對措施。下列各項中，不屬于總體應(yīng)對措施的內(nèi)容的是()。

A.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作

B.項目合伙人要對其他成員提供更詳細、更經(jīng)常、更及時的指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.將擬實施的實質(zhì)性分析程序改為細節(jié)測試

D.向?qū)徲嬳椖拷M強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

30.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

C.審計工作底稿可以自審計報告日起，保存15年

D.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)終止日起，至少保存10年

二、多選題(20題)31.被審計單位將信息系統(tǒng)外包給某云計算服務(wù)商，注冊會計師在執(zhí)行審計時擬獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)，可以執(zhí)行的程序有（）

A.注冊會計師對服務(wù)商實施控制測試

B.注冊會計師獲取服務(wù)商內(nèi)部控制有效性的報告

C.注冊會計師獲取服務(wù)機構(gòu)的報務(wù)報表審計報告

D.測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制

32.<3>、為根據(jù)樣本錯報估計總體錯報，注冊會計師需要計算與樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報數(shù)0,1,2,3相對應(yīng)的錯報影響額。下列計算結(jié)果中，你認可的有（）。

A.當(dāng)總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報時，估計的基本界限為8萬元

B.第1筆錯報的影響為1.5654萬元

C.第2筆錯報的影響為0.3779萬元

D.第3筆錯報的影響為0.1375萬元

33.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素有（）

A.被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望

B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

C.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額（不包括已更正和未更正錯報）

D.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

34.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

35.下列有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有（）：

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能明確其具體內(nèi)容

B.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預(yù)見性

C.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預(yù)見性

D.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預(yù)見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容

36.一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為被審計單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對象項目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

D.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

37.下列各項中，可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權(quán)C.抵押人依法被查封的財產(chǎn)D.抵押人所有的交通運輸工具

38.下列有關(guān)控制缺陷的嚴(yán)重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性大小

B.在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其識別的各項控制缺陷的嚴(yán)重程度是否構(gòu)成重要缺陷

39.丁注冊會計師負責(zé)對D公司2011年度財務(wù)報表實施審計。在對審計過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對被審計單位會計估計進行審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列（）情形，表明某些會計估計涉及相對較低的估計不確定性，并可能導(dǎo)致較低的重大錯報風(fēng)險。

A.從事不復(fù)雜的經(jīng)營活動的實體作出的會計估計

B.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認可的計量模型作出的公允價值會計估計

C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計估計

D.從較易獲得的數(shù)據(jù)(如公布的利率或證券交易價格)中得出的會計估計

40.審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計過程中的適當(dāng)時點復(fù)核審計工作底稿，下列相關(guān)的工作底稿，審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核的有（）

A.重大事項

B.重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論

C.根據(jù)審計項目合伙人的職業(yè)判斷，與審計項目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項

D.與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有工作底稿

41.下列關(guān)于利用專家工作的說法中，不正確的有()。

A.注冊會計師在評價專家的專業(yè)勝任能力時，對利用的會計師事務(wù)所內(nèi)外部的專家，應(yīng)就每一項審計業(yè)務(wù)對專家的工作進行評價

B.外部專家同樣受到會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.如果對專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層交換意見，并考慮能否通過專家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.當(dāng)注冊會計師認為利用專家工作沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且通過實施追加的審計程序仍不能解決問題，注冊會計師有必要發(fā)表非無保留意見

42.

第

22

題

M公司對2004年度合并會計報表的合并范圍做了以下處理，其中，正確的有（）。

A.某子公司2004年已經(jīng)資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營，因此，將其納入合并范圍

B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子公司2004年1月至5月有相關(guān)收入、成本和利潤納入合并會計報表

C.某子公司于2004年12月因排污嚴(yán)重超標(biāo)而被政府有關(guān)部門勒令關(guān)閉，因此，未將其納入合并范圍

D.某境外子公司因所在國自2004年下半年起實施外匯管制，使得M公司無法從該子公司調(diào)度資金，因此，未將其納入合并范圍

43.第

30

題

在審計項目質(zhì)量控制中，對于由助理人員所完成的工作，應(yīng)當(dāng)由具有同等或較高技能的人員進復(fù)核，其中督導(dǎo)人員的復(fù)核涉及到（）方面

A.總體計劃與審計計劃的實施B.固有風(fēng)險與控制風(fēng)險評估C.會計報表重要性水平的確定D.實質(zhì)性測試程序和審計調(diào)整事項

44.在接受委托之前，后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內(nèi)容通常包括（）。

A.是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠信方面的問題

B.前任注冊會計師認為導(dǎo)致被審計單位變更事務(wù)所的原因

C.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

D.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

45.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在使用管理層提供的數(shù)據(jù)時，需要對數(shù)據(jù)的提取和驗證過程執(zhí)行控制測試

B.只有在注冊會計師要求的情況下，管理層需要進行廣泛的安全性和完整性檢查

C.數(shù)據(jù)分析工具本身可以提高審計質(zhì)量

D.數(shù)據(jù)分析工具可用于為判斷提供支撐并提供見解

46.

第

29

題

注冊會計師為了實施抽樣而確定審計對象總體時，應(yīng)保證（）。

A.審計對象總體應(yīng)符合具體審計目的

B.審計對象總體必須包括被審計經(jīng)濟業(yè)務(wù)或資料的全部項目

C.根據(jù)審計目的及被審計單位的實際情況確定抽樣總體

D.依據(jù)不同的要求和方法選取抽樣單位以構(gòu)成抽樣總體

47.L注冊會計師是M公司2004年度合并會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，在對報表合并相關(guān)事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在檢查合并會計報表合并基礎(chǔ)時，通常應(yīng)實施的審計程序有（）。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權(quán)投資是否均已經(jīng)采用權(quán)益法核算

48.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財務(wù)負責(zé)人

B.甲公司財務(wù)負責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負責(zé)人、。財務(wù)負責(zé)人的個人名章和財務(wù)專用章

D.出納員負責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

49.下列關(guān)于選擇擬測試的控制的說法中，正確的有（）

A.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響

B.一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，就必然屬于重要賬戶或列報

C.即使某賬戶或列報從金額上看并不重大，但由于固有風(fēng)險或舞弊風(fēng)險很可能導(dǎo)致重大錯報，注冊會計師也可能將其確定為重要賬戶或列報

D.在識別重要賬戶時，注冊會計師需要考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性

50.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

三、3.判斷題(10題)51.

助理人員準(zhǔn)備對所有的存貨監(jiān)盤的程序準(zhǔn)備不依賴控制控制測試來獲取該類證據(jù)，主要采用實質(zhì)性程序的方式來獲取有關(guān)存貨存在的證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

52.任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。()

A.正確B.錯誤

53.A注冊會計師是X有限責(zé)任公司2006年度財務(wù)報表項目負責(zé)人，在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

對財務(wù)報表組成部分出具審計報告時，審計報告后面應(yīng)該附上整套財務(wù)報表，以便財務(wù)報表使用者得到完整的信息。()

A.正確B.錯誤

54.

W公司銷售部門在天津有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

55.

鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告。()

A.正確B.錯誤

56.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在編制審計計劃前，需對S公司提供的未審會計報表及其附注進行審核。假定S公司2005年度無需編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對S公司2005年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

主要會計政策、會計估計中披露：按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準(zhǔn)備的計提方法，由應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。()

A.正確B.錯誤

57.

如果選擇較低的控制風(fēng)險估計水平法初步審計策略，注冊會計師必須執(zhí)行計劃控制測試。()

A.正確B.錯誤

58.作為獲取審計證據(jù)方法之一的監(jiān)盤,就是指注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位的現(xiàn)金、有價證券、存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)的實地盤點。()

A.正確B.錯誤

59.

合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所須審計證據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)多。()

A.正確B.錯誤

60.

因為保險制度不屬固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的范圍，助理人員沒有對固定資產(chǎn)的保險情況進行了解和測試。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.第

44

題

中天恒信會計師事務(wù)所在對XYZ公司進行審計時，注冊會計師擬試結(jié)合存貨監(jiān)盤的情況，檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款，請回答具體的的方法有哪些？

62.(3)由于接近年末產(chǎn)品銷量大增，故而在年終盤點時不能停工。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，請指出B注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時，應(yīng)確定該監(jiān)盤以控制測試為主還是以實質(zhì)性程序為主，并簡要說明理由。

(2)根據(jù)甲公司存貨的情況，請指出B注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時應(yīng)需要特別關(guān)注的情況。

(3)由于首次接受委托，請指出B注冊會計師為確定存貨的期初余額應(yīng)實施的審計程序。

(4)由于存放在各地銷售部的產(chǎn)品數(shù)量較小，且過于分散，B注冊會計師決定不派審計人員前往監(jiān)盤，直接對此以審計范圍受到限制為由出具保留意見的審計報告是否恰當(dāng)？如果你認為恰當(dāng)請說明理由；如果你認為不恰當(dāng)請說明B應(yīng)實施的程序。

63.

64.A注冊會計師負責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計，在對應(yīng)收賬款實施控制測試時。A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方法，注冊會計師的觀點如下：

(1)在所有的控制測試過程中注冊會計師均可采用審計抽樣。

(2)由于總體變異性較大，A注冊會計師將總體分為三層。

(3)使用不同的抽樣方法影響對選取的樣本實施審計程序的性質(zhì)。

(4)總體規(guī)模越大，選取的樣本規(guī)模越多。

(5)愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，需要的樣本規(guī)模越大。

(6)當(dāng)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，總體可以接受。

要求：針對上述事項(1)至事項(6)，逐項指出A注冊會計師的觀點是否存在不當(dāng)之處。

如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

65.A注冊會計師負責(zé)對甲公司2019年度財務(wù)報表進行審計，在對與應(yīng)收賬款(總體規(guī)模為8000)相關(guān)的內(nèi)部控制實施控制測試時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方法，注冊會計師的觀點如下：(1)在所有的控制測試過程中注冊會計師均可采用審計抽樣。(2)由于總體變異性較大，A注冊會計師將總體分為三層。(3)使用不同的抽樣方法影響對選取的樣本實施審計程序的性質(zhì)。(4)總體規(guī)模越大，選取的樣本規(guī)模越多。(5)愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，需要的樣本規(guī)模越大。(6)當(dāng)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，總體可以接受。要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的觀點是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.BB【解析】以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，所以選項B的表述錯誤，應(yīng)該是會議的同步書面記錄更可靠。

2.A評估的控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險的估計水平設(shè)為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測試。這里所指的是控制測試的證據(jù)，與控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實質(zhì)性程序是有區(qū)別的。

3.C選項C不恰當(dāng)。銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報，僅憑企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報。

4.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不包括“鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師錯誤的發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風(fēng)險”。

5.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

6.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。

7.C既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。

8.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見但應(yīng)增加強調(diào)事項段。

9.A選項A，假定收入確認存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風(fēng)險。

10.C選項C，因C注冊會計師的母親持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

11.C當(dāng)同時存在多項重大不確定事項時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。保留意見加強調(diào)事項段

12.B選項B，應(yīng)該由具體進行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

13.C生產(chǎn)部門負責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務(wù)部門的工作，生產(chǎn)部門負責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進行，因此生產(chǎn)部門負責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報廢情況。

14.A選項A錯誤，企業(yè)的信用管理部門通常應(yīng)對每個新客戶進行信用調(diào)查；

選項B正確，設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關(guān)；

選項C、D正確，對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應(yīng)該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

16.B選項B，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，A注冊會計師不能評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則不應(yīng)承接該集團審計業(yè)務(wù)。

17.B選項A屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注要求會員通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)時間獲取和保持專業(yè)勝任能力；

選項B符合題意，不屬于職業(yè)道德基本原則；

選項C屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性；

選項D屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，會員與客戶溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。

綜上，本題應(yīng)選B。

職業(yè)道德基本原則包括六個方面，即：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和良好職業(yè)行為。

18.C系統(tǒng)身份認證屬于一般控制，選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

19.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時的控制風(fēng)險評估具有重要影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運行的有效性。

20.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

21.B下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量復(fù)核：①上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)；②法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)；③會計師事務(wù)所認為，為應(yīng)對一項或多項質(zhì)量風(fēng)險，有必要實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

22.C對于長期股權(quán)投資，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被投資單位函證。

23.C選項A表述不恰當(dāng)，如果如果未從管理層獲取管理層書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見；

選項B表述不恰當(dāng)，會計政策的選擇和運用是否適當(dāng)屬于其他書面聲明，可能是對基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分；

選項C表述恰當(dāng)，果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項D表述不恰當(dāng)，如注冊會計師認為管理層在財務(wù)報表中作出不實陳述的風(fēng)險很大，以至于審計工作無法進行。在這種情況下，除非治理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施，否則注冊會計師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定；很多時候，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊會計師發(fā)表無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.A選項A，根據(jù)控制活動的職責(zé)分離原則，負責(zé)授權(quán)、記錄與資產(chǎn)保管的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分給不同的員工，記錄現(xiàn)金支出的人員不得負責(zé)資產(chǎn)保管，包括不得負責(zé)現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)。

25.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(選項B)；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項A)；(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(選項D)。

26.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

27.C直接經(jīng)濟利益，是指下列經(jīng)濟利益：(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟利益)；(2)個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟利益，是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。

28.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項Ａ，違反了實質(zhì)上獨立性的要求；選項Ｂ，違反了形式上獨立性的要求；選項Ｃ，沒有做到形式上的獨立；選項Ｄ，來自非理性的第三方的懷疑不影響甲注冊會計師形式上的獨立性。

29.C選項C屬于對進一步審計程序性質(zhì)的修改，是應(yīng)對認定層次重大錯報風(fēng)險時采取的措施。

30.C選項A不正確，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項B不正確，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項C正確，選項D不正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師獲取相關(guān)控制運行有效性可以執(zhí)行的程序；

選項C，財務(wù)報表審計報告不涉及為內(nèi)部控制的有效性提出意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊會計師可以通過以下程序獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)：①了解服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告；②測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制；③對服務(wù)機構(gòu)實施控制測試。

32.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：當(dāng)總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報時，估計的基本界限=550×1.9÷156=6.6987（萬元），故選項A不正確。

33.ABD選項A、B、C、D，在確定明顯微小錯報的臨界值時，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，同時可能考慮以下因素：（4個因素）（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數(shù)量和金額；（2）重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可以采用三欄式賬簿。

35.BCD選項A不恰當(dāng)，注冊會計師可以在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出這一要求，所以對于不可預(yù)見性的審計程序，可以在審計業(yè)務(wù)約定書中明確，但是并非應(yīng)當(dāng)明確的內(nèi)容。選項B、C正確，均屬于可以增加審計程序不可預(yù)見性的程序。選項D正確，注冊會計師可以事先與被審計單位的高層管理人員溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不告知其具體內(nèi)容。

36.ABCD函證是審計應(yīng)收賬款的首逸的審計程序，ABCD四個選項均應(yīng)作為函證的對象，教

材有明確的文字表述。

37.AD下列財產(chǎn)不得抵押：(一)土地所有權(quán);(二)土地使用權(quán)，但按照規(guī)定可以抵押的除外;(三)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施;(四)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn);(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn);(六)依法定程序確認為違法、違章的建筑物;(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn);(八)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。所以選項B、C不正確。

38.AC選項A表述正確，控制是被審計單位的控制，如不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報，也不一定會導(dǎo)致錯報必然發(fā)生；

選項B、D表述錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其識別的各項控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷，但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷；

選項C表述正確，除此之外，控制缺陷的嚴(yán)重程度還取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小。

綜上，本題應(yīng)選AC。

39.ABCD

40.ABC審計項目合伙人無需復(fù)核所有與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的工作底稿。

41.AB選項A，如果利用會計師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時，注冊會計師可以依賴會計師事務(wù)所的招聘和培訓(xùn)系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項審計業(yè)務(wù)對專家的工作進行評價。選項B，外部專家不是項目組成員，不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。

42.ABCD見會計教材中的關(guān)于合并會計報表的內(nèi)容。

43.ABD重要性水平的確定應(yīng)由項目經(jīng)理進行，并非助理人員的工作內(nèi)容。既然不是助理人員的工作，就不屬于對助理人員復(fù)核的內(nèi)容

44.ABCD

45.AD選項A恰當(dāng)，注冊會計師圍繞管理層的數(shù)據(jù)提取和驗證過程執(zhí)行一套控制測試，然后將管理層生成的信息用于自己的分析；

選項B不恰當(dāng)，在任何情況下，管理層必須在注冊會計師做任何事情以前進行廣泛的安全性和完整性檢查；

選項C不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計質(zhì)量，審計質(zhì)量不在于工具本身，而是在于分析和相應(yīng)判斷的質(zhì)量；

選項D恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解。

綜上，本題應(yīng)選AD。

46.ABC、D均是對抽樣單位的要求。

47.ABD見審計教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內(nèi)容。

48.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項c中，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當(dāng)，出納員負責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

49.AC選項A、C表述正確，定量考慮是指是否超過財務(wù)報表重要性水平；定性評估時指即使某些賬戶或列報從金額上看并不重大，但這些固有風(fēng)險或舞弊很有可能導(dǎo)致重大錯報；

選項B表述錯誤，一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素；

選項D表述錯誤，在識別重要賬戶或列報時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性。

綜上，本題應(yīng)選AC。

50.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

51.B解析：如果準(zhǔn)備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，注冊會計師采用以控制測試為主的審計方