2021-2022年遼寧省本溪市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2021-2022年遼寧省本溪市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(30題)1.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取充分審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對(duì)于甲公司的此種情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.列報(bào)和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

2.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

3.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不正確的是（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

C.項(xiàng)目合伙人可以擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的職位

D.在出具上市公司審計(jì)報(bào)告前，質(zhì)量控制復(fù)核人需要對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)

4.下列情形中，適合采用自動(dòng)化控制的是()。

A.存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易

B.存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤的情況

C.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

D.需要對(duì)自動(dòng)化控制進(jìn)行監(jiān)督

5.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，于2014年3月15目完成審計(jì)工作并對(duì)外報(bào)出了審計(jì)報(bào)告，對(duì)于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情況，其中甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是()。

A.A公司3月18日發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重

B.3月13日，法院判決A公司因上年的專利侵權(quán)而應(yīng)向C公司支付巨額賠款

C.3月30日，A公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

D.4月5日，D公司因質(zhì)量問(wèn)題退回了2013年12月份自A公司購(gòu)買(mǎi)的大額商品

6.以下事項(xiàng)中，不屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是（）。

A.舞弊動(dòng)機(jī)或壓力B.舞弊機(jī)會(huì)C.舞弊過(guò)程D.舞弊借口

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)向被審計(jì)單位內(nèi)部相關(guān)人員詢問(wèn)來(lái)獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。下列對(duì)內(nèi)部相關(guān)人員的詢問(wèn)不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問(wèn)治理層有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境

B.詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作

C.詢問(wèn)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

D.詢問(wèn)內(nèi)部法律顧問(wèn)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況

8.

第

1

題

在評(píng)估樂(lè)華公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳正在針對(duì)該項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見(jiàn)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳擬對(duì)函證程序采取以下措施。其中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額

D.要求P公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所

9.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的”。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.消極方式C.合理保證D.積極方式

10.<2>、丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開(kāi)展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和能力

B.確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.確定不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況

11.對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性

12.下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長(zhǎng)率D.三年資本平均增長(zhǎng)率。

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，或者董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)以解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與（）進(jìn)行溝通。

A.委托人B.股東大會(huì)（股東會(huì)）C.董事會(huì)D.監(jiān)事會(huì)

14.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是（）

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

B.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)

C.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

D.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策

15.根據(jù)審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動(dòng)的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不能對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

D.如果發(fā)現(xiàn)需要對(duì)歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時(shí)間和人員以及復(fù)核時(shí)間和人員

16.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)中，不應(yīng)包含的是（）。

A.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能減輕治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)督的責(zé)任

C.對(duì)或有事項(xiàng)有關(guān)的披露所涉及的問(wèn)題和作出相關(guān)的判斷

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

17.承接了集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，也要進(jìn)行項(xiàng)目組討論，下列關(guān)于項(xiàng)目組討論的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.項(xiàng)目組關(guān)鍵成員要參加項(xiàng)目組討論

B.參與討論的成員可以包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.在項(xiàng)目組討論中，對(duì)集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部因素、內(nèi)部因素都要考慮

D.在將組成部分財(cái)務(wù)信息用于編制集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不必考慮二者之間采用會(huì)計(jì)政策不一致的問(wèn)題

18.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿

19.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

20.審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，意味著（）。

A.雖然累積錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)大于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性但兩者很接近

B.可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)之和可能超過(guò)重要性

C.這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)來(lái)看不重要，但累積起來(lái)作為一個(gè)整體是重要的

D.這些錯(cuò)報(bào)可能是重要的，因?yàn)橹匾运讲皇且粋€(gè)嚴(yán)格的界限

21.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制了解與評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.如果多項(xiàng)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解與該目標(biāo)有關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮識(shí)別和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經(jīng)過(guò)穿行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已識(shí)別的控制實(shí)際上并未執(zhí)行，則應(yīng)當(dāng)重新針對(duì)該項(xiàng)控制目標(biāo)識(shí)別是否存在其他的控制

22.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)()。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果C.實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果

23.下列各項(xiàng)關(guān)于識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.如果某賬戶或列報(bào)的各成份存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大，被審計(jì)單位采用不同的控制以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮，并針對(duì)各自的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)程序

B.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮控制的影響

C.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源

D.應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計(jì)中了解到的情況

24.在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，一般不影響樣本規(guī)模的因素是（）。

A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍偏差率C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.總體變異性

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中正確的是（）。

A.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

B.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受

C.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于或者大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體得出的結(jié)論是所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)

D.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不可以接受

26.D．低正常股利加額外股利政策

27.

下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

28.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

B.集團(tuán)項(xiàng)目組不對(duì)本項(xiàng)目組未實(shí)施審計(jì)程序的組成部分審計(jì)工作負(fù)責(zé)

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作承擔(dān)責(zé)任

D.集團(tuán)項(xiàng)目組只對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

29.

第

17

題

甲公司向乙公司銷售商品，于3月11日收到乙公司交來(lái)的7月9日到期、票面余額為117000元、票面利率為6%的商業(yè)承兌匯票。4月10日，甲公司持票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，則貼現(xiàn)凈額為（）元。

A.118544.4B.117642.6C.117012.8D.116953.2

30.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施審計(jì)抽樣，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)抽樣適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序

C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇

D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

二、多選題(20題)31.被審計(jì)單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以支票支付賒購(gòu)材料款。下列審計(jì)程序中，能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.檢查付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

B.就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

C.檢查支票開(kāi)具日期

D.檢查2014年1月的銀行對(duì)賬單

32.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法：》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會(huì)計(jì)檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報(bào)

33.考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)有（）

A.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

B.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中與實(shí)現(xiàn)采購(gòu)交易截止目標(biāo)不相關(guān)的有（）

A.追查存貨的采購(gòu)記錄至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄

B.將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

C.參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類

D.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬

35.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改，修改時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)

C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)

D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

36.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。

A.外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

37.完成審計(jì)工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，下列說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿歸檔為事務(wù)性工作

B.被審計(jì)單位計(jì)劃將審計(jì)工作底稿作為其會(huì)計(jì)記錄

C.應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位，將同一被審計(jì)單位的審計(jì)工作底稿，歸整為一套審計(jì)檔案

D.歸檔期間可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行交叉索引

38.會(huì)計(jì)科目按其核算詳細(xì)程度不同，可以分為（）。

A.總分類科目B.子目C.資產(chǎn)類科目D.明細(xì)科目

39.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施針對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對(duì)于超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施追加的審計(jì)程序

40.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

41.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對(duì)管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是否存在，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要判斷的執(zhí)行審計(jì)工作前提的事項(xiàng)包括（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

43.第

28

題

函證銀行存款金額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)向往來(lái)銀行函證，可以了解企業(yè)（）。

A.同一開(kāi)戶行漏列的銀行借款B.銀行存款余額是否確實(shí)為零C.企業(yè)欠銀行的債務(wù)D.銀行存款是否確實(shí)存在

44.審計(jì)職能一般包括（）。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)D.收入分配

45.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答32～34題：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列情形，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

32

題

甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（）。

46.

第

23

題

在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。

47.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過(guò)程中,涉及到利用專家和內(nèi)部審計(jì)工作事宜時(shí)，有如下問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施以下措施（）。

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見(jiàn)

B.根據(jù)具體情況實(shí)施追加的審計(jì)程序

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.必要時(shí)按規(guī)定發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

48.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

49.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告通常涉及管理層凌駕于控制之上，而這些控制卻看似有效運(yùn)行。管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段包括（）。

A.編制虛假的會(huì)計(jì)記錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)

B.不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?/p>

C.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

D.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用

50.下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢問(wèn)程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測(cè)試與上次控制測(cè)試的時(shí)間間隔越短

三、3.判斷題(10題)51.即使主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，并指明了其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍和審計(jì)責(zé)任，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍不能將審計(jì)責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在X公司2005年度所開(kāi)具的全部發(fā)票中，采用固定樣本量抽樣法隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試，檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的預(yù)期總體誤差率為1%，可容忍誤差率為4%，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，在95%的可信賴程度下，控制測(cè)試的樣本量表如下：

抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B得出結(jié)論是：總體誤差率不超過(guò)4%的可信賴程度為95%。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.2006年2月，D會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)QR制藥廠2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在外勤審計(jì)工作開(kāi)始后的第二天，新聞媒體報(bào)道廣州市有4名患者因注射了QR制藥廠生產(chǎn)的注射液已經(jīng)死亡的突發(fā)事件。國(guó)家衛(wèi)生部門(mén)對(duì)該注射液進(jìn)行鑒定后，認(rèn)定藥品質(zhì)量存在嚴(yán)重問(wèn)題，并下令在全國(guó)范圍內(nèi)查封QR廠的所有藥品，國(guó)務(wù)院總理為此專門(mén)發(fā)表談話，要求嚴(yán)查。假定存在下列情況，請(qǐng)代審計(jì)項(xiàng)目組作出相關(guān)的判斷決策。

排除事件對(duì)審計(jì)的影響，繼續(xù)按審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行原定的審計(jì)程序，待國(guó)家機(jī)關(guān)作出最終處理決定后，根據(jù)情況確定對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中或者期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所派遣L注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了若干報(bào)表之間的勾稽關(guān)系和重大事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的律師聲明書(shū)中表明拒絕提供信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到了限制，但是律師聲明書(shū)的內(nèi)容不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

如果確定的可容忍信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍偏差率為3.5%，并且預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)一例偏差，則相應(yīng)的發(fā)現(xiàn)抽樣方案的樣本量為n=R/TR=3.9/0.035=111。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的出資的，檢查該外商投資企業(yè)有關(guān)的已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

D公司是Q公司的分公司，規(guī)模較小，助理人員認(rèn)為，小規(guī)模企、肛的內(nèi)部控制一般比較薄弱，應(yīng)獲取較多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)HT造紙有限公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：(1)原材料入庫(kù)驗(yàn)收單與購(gòu)貨發(fā)票：(2)銷貨發(fā)票副本與銷貨單；(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；(4)納稅申報(bào)表與稅款計(jì)算表；(5)存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄；(6)銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證程序?qū)徲?jì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款時(shí)主要不同點(diǎn)是什么?

63.〔要求〕針對(duì)資料二，假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第（2）列第（4）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自左而右。請(qǐng)確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分別為多少？如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為1000000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為1000300元，假定XYZ公司2006年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬面價(jià)值為180000000元，并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷XYZ公司2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體實(shí)際價(jià)值（要求列示計(jì)算過(guò)程）。

64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤(pán)點(diǎn)存貨，以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃

一、存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

二、存貨監(jiān)盤(pán)范圍

2011年12月31日庫(kù)存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤(pán)時(shí)間

存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤(pán)的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。

2．觀察丙公司盤(pán)點(diǎn)人員是否按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)。

3．檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

4．對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代程序。要求：

(1)請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。

65.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：

資料一：經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列質(zhì)量控制制度：

(1)為了培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的質(zhì)量控制部門(mén)，由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)執(zhí)行質(zhì)量控制制度的運(yùn)作并對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

(2)無(wú)論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。

(3)為了防范關(guān)系密切產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定每5年輪換一次項(xiàng)目合伙人。

(4)為了保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。由項(xiàng)目合伙人挑選不參與審計(jì)項(xiàng)目組業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

(5)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿必須在審計(jì)報(bào)告日后60天之內(nèi)歸檔，對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的歸檔期限不應(yīng)超過(guò)90天。

(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果如對(duì)以實(shí)施監(jiān)控的描述、實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論，以及發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的缺陷等，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)?shù)娜藛T。

資料二：因?yàn)槲袝r(shí)間滯后，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)期初存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，僅對(duì)本期存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)程序以獲取存貨有關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。

資料三：在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣方法對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)為測(cè)試2011年度應(yīng)收賬款的真實(shí)性，將2011年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的所有項(xiàng)目定義為總體，將客戶明細(xì)賬余額定義為抽樣單元。

(2)根據(jù)測(cè)試目標(biāo)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師界定的錯(cuò)報(bào)包括：虛構(gòu)應(yīng)收賬款、收到款項(xiàng)后不作賬務(wù)處理和串戶登記等。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各客戶應(yīng)收賬款賬戶在2011年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)樣本項(xiàng)目的審定金額與賬面金額之間基本上沒(méi)有差異，于是決定采用比率估計(jì)抽樣。

(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算出錯(cuò)報(bào)總額的點(diǎn)估計(jì)值為l00萬(wàn)元，低于可容忍錯(cuò)報(bào)l20萬(wàn)元，于是決定接受應(yīng)收賬款總體。

要求：

(1)針對(duì)資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)針對(duì)資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取期初存貨余額充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能實(shí)施的審計(jì)程序。

(3)針對(duì)資料三事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.C因?yàn)樵摴P賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

2.D為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

3.C選項(xiàng)A、B表述正確，項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)合人員之間應(yīng)當(dāng)各司其職，雙方執(zhí)行的工作不能為對(duì)方減輕責(zé)任或替代對(duì)方的工作；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.C選項(xiàng)ABD適合采用人工控制。

5.B選項(xiàng)A，為2014年新發(fā)生的事項(xiàng)，對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不產(chǎn)生影響；選項(xiàng)c，并非是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事項(xiàng)，而對(duì)于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的影響審計(jì)意見(jiàn)的事項(xiàng)采取相應(yīng)的行動(dòng)；選項(xiàng)D，應(yīng)作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理。

6.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。舞弊風(fēng)險(xiǎn)三因素包括“動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)、借口”。

7.C選項(xiàng)C，詢問(wèn)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性；詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取了適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

8.BA、D均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見(jiàn)性。

9.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。

10.C【正確答案】：C

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)之時(shí)還沒(méi)有確定重要性水平，因此也就無(wú)所謂確保重要性水平的合理性。

11.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過(guò)函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。函證主要證實(shí)的是存在，故四個(gè)選項(xiàng)中，選項(xiàng)C最符合題意。

12.B業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)主要包括銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、三年銷售平均增長(zhǎng)率和三年資本平均增長(zhǎng)率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標(biāo)

13.B一般涉及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的解聘時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。

14.D選項(xiàng)A需要考慮，內(nèi)部審計(jì)最理想的狀態(tài)是內(nèi)部審計(jì)不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任；

選項(xiàng)B需要考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)和建議，是否建立有關(guān)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的反饋機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)是否能夠得以落實(shí)；

選項(xiàng)C需要考慮，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位；

選項(xiàng)D不需要考慮，一般是用來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.D在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：修改或增加審計(jì)工作底稿的理由；修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

16.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任(選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任)；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排(選項(xiàng)A)；(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題(選項(xiàng)C)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性(選項(xiàng)D)；(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。

17.D選項(xiàng)A正確，項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員無(wú)特殊情況必須參加項(xiàng)目組討論；

選項(xiàng)B正確，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)C正確，在項(xiàng)目組討論中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮已知的、對(duì)集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，不能只考慮外部因素；

選項(xiàng)D不正確，在項(xiàng)目組討論中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的而采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策編制組成部分財(cái)務(wù)信息，如果未采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，如何識(shí)別和調(diào)整會(huì)計(jì)政策差異。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.A如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

19.A請(qǐng)見(jiàn)教材P259，選項(xiàng)A正確?？刂茰y(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。

20.B【答案】B

【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)，這些可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)連同審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，可能超過(guò)重要性。

21.C缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項(xiàng)C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯(cuò)報(bào)的能力。

22.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果，對(duì)總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整。

23.B選項(xiàng)A表述正確，各個(gè)賬戶及列報(bào)的成分不同，可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)差異也不同，因此需要分別分析分別應(yīng)對(duì)；

選項(xiàng)B表述不正確，在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性；

選項(xiàng)C表述正確，考慮重大錯(cuò)報(bào)的來(lái)源有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍；

選項(xiàng)D表述正確，以前年度了解的內(nèi)容可以為本年度提供部分審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.D總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度?？刂茰y(cè)試是測(cè)試內(nèi)部控制有效性，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制通常是一些程序，制度等，通常不涉及金

額，或者說(shuō)控制測(cè)試是一種“定性分析”，而不是“定量分析”。所以在控制測(cè)試中，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉?/p>

本規(guī)模時(shí)要考慮總體的變異性。

25.C如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體能接受，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，而不是直接認(rèn)定總體不能接受，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受。

26.A剩余股利政策下，股利支付是未來(lái)投資機(jī)會(huì)的函數(shù)，非常不利于股東預(yù)先安排收入與支出，也不利于保障股利的發(fā)放。

27.D解析：在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，可以確定銷售業(yè)務(wù)的完整性，僅查發(fā)貨單不能證明銷售業(yè)務(wù)的少計(jì)；在選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查，可以確定存貨的準(zhǔn)確性或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

28.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B、D不正確，集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.D票據(jù)到期值=117000×（1+120÷360×6%）=119340（元）

貼現(xiàn)息=119340×90÷360×8%=2386.80（元）

貼現(xiàn)凈額=119340－2386.8=116953.2（元）

30.A[答案]A

[解析]審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性程序中只適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。只有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，才可考慮使用審計(jì)抽樣的方法實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)B不正確（參考教材P188）；抽樣方法的選擇并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序，選項(xiàng)C不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或者誤解審計(jì)證據(jù)而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D不正確。

31.BCD支票開(kāi)具日期(選項(xiàng)C)、截止到資產(chǎn)負(fù)債表日與供應(yīng)商函證的回函(選項(xiàng)B)、資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單(選項(xiàng)D)均與“在途付款”的有關(guān)。選項(xiàng)A屬未指明審批時(shí)間(比如是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日或之前審批)，與12月31日以支票支付的“在途付款”關(guān)系不明確。

32.AB解析：根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。C、D選項(xiàng)不屬于以上規(guī)定的禁止項(xiàng)目，因此排除。

33.ABCD考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)，如：①高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)；②未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)；③對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)；④在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.ACD選項(xiàng)A與采購(gòu)交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C與采購(gòu)交易分類認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與采購(gòu)交易完整性認(rèn)定相關(guān)。

35.CD選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能更多在期中實(shí)施審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)更多依賴期末；在選項(xiàng)B中，主要依賴實(shí)質(zhì)性程序收集審計(jì)證據(jù)而不是控制測(cè)試。

36.BCD選項(xiàng)A：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

37.AD選項(xiàng)A恰當(dāng)，因歸檔過(guò)程中不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論，故是一項(xiàng)事務(wù)性的工作；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿并不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，交叉索引為事務(wù)性變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施。

綜上，本題應(yīng)選AD。

38.ABD【答案】ABD

【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)科目的分類

【解析】會(huì)計(jì)科目按其提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度的不同，可以分為一級(jí)科目、二級(jí)科目和明細(xì)科目三級(jí)。一級(jí)科目也叫總賬科目，總分類科目。二級(jí)科目也叫子目。故本題正確答案為ABD

39.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)再實(shí)施應(yīng)對(duì)措施；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，管理層存在舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)?shù)娜藛T溝通，適當(dāng)?shù)娜藛T至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個(gè)級(jí)別；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，了解商業(yè)理由是為了評(píng)估交易的目的是否是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，實(shí)施追加的審計(jì)程序是以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

40.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

41.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于舞弊審計(jì)準(zhǔn)則明確了的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項(xiàng)。

42.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)幣執(zhí)行審計(jì)工作的前提指管理層和治理層認(rèn)可中理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的毒礎(chǔ)，包括以下三個(gè)方面：

(1)按照適用的貶務(wù)報(bào)告編制基編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞。#或錯(cuò)誤導(dǎo)致的熏大錯(cuò)報(bào)；(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)卵提供必要的工作條件。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，管理層陽(yáng)治理層要使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤孚致的重大錯(cuò)報(bào)。

43.ABCD銀行存款函證的目的。

44.ABC

45.ACD本題考查的是對(duì)舞弊與錯(cuò)誤的理解。對(duì)于財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的舞弊行為通常表現(xiàn)為：(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改；(2)對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏；(3)對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用。上述選項(xiàng)A、C、D屬于舞弊，而選項(xiàng)B屬于錯(cuò)誤。

46.ABC本題考查的足分析程序用作實(shí)質(zhì)性分析程序情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)對(duì)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的差異額時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加；如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對(duì)重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。因此選項(xiàng)A、B、C均正確。選項(xiàng)D財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度與差異額無(wú)關(guān)。

47.ABD

48.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)；(2)針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

49.ABC[答案]ABC

[解析]選項(xiàng)D，屬于侵占資產(chǎn)的方式，而不是管理層凌駕于控制之上的手段。參見(jiàn)教材P458。

50.AC如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢問(wèn)并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

51.A解析：《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號(hào)———利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作》第十六條規(guī)定,當(dāng)存在以下情況時(shí),主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,但不應(yīng)被視為將其責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師:無(wú)法對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作進(jìn)行復(fù)核,且無(wú)法直接實(shí)施必要的審計(jì)程序；其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能滿足要求,且無(wú)法直接實(shí)施必要的審計(jì)程序。

52.A解析：由于抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況，因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)不超過(guò)預(yù)期誤差數(shù)，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出的結(jié)論是：總體誤差率不超過(guò)4%的可信賴程度為95%。

53.B解析：應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，評(píng)估對(duì)QR廠財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

54.B解析：如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

55.B解析：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“所有應(yīng)收項(xiàng)目”項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。

56.B解析：如果律師聲明書(shū)表明或暗示律師拒絕提供信息或隱瞞信息，或?qū)Ρ粚徲?jì)單位敘述的情況應(yīng)予以修正而不加修正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，就不能出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，即律師聲明書(shū)的內(nèi)容可能會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類型。

57.B解析：與期初余額、期后事項(xiàng)相關(guān)的事項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的，但它們均不屬于報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。

58.B解析：采用表格法確定發(fā)現(xiàn)抽樣方案時(shí)，與其總體誤差應(yīng)設(shè)定為0；采用公式法確定發(fā)現(xiàn)抽樣方案時(shí)，預(yù)期發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)亦應(yīng)為0，否則不能用來(lái)查找重大非法事件。

59.A

60.B

61.(1)購(gòu)貨發(fā)票較為可靠。購(gòu)貨發(fā)票是由被審計(jì)單位以外的單位填制的，比被審計(jì)單位填制的原材料入庫(kù)驗(yàn)收單更可靠。(2)銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)