開題報(bào)告范本1

南京審計(jì)學(xué)院畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))開題報(bào)告(文獻(xiàn)綜述)論文題目信息披露質(zhì)量與盈余管理的相關(guān)性討論——以我們我國(guó)上市公司為例一、本文討論的意義同學(xué)姓名陳櫻尹學(xué)號(hào)07020403專業(yè)會(huì)計(jì)指導(dǎo)老師黃中生職稱副教授學(xué)歷討論生上市公司的會(huì)計(jì)信息披露是資本市場(chǎng)運(yùn)行的基礎(chǔ)。而信息披露質(zhì)量的凹凸又成為資本市場(chǎng)能否健康穩(wěn)定進(jìn)展的基礎(chǔ)。我們我國(guó)上市公司的信息披露無(wú)論從制度建設(shè)方面還是從執(zhí)行效果方面均不盡完善，信息披露不主動(dòng)、不準(zhǔn)時(shí)、不充分、不精確甚至虛假陳述是我們我國(guó)上市公司信息披露的主要問(wèn)題，信息質(zhì)量令人擔(dān)憂。對(duì)于當(dāng)前我們我國(guó)企業(yè)信息質(zhì)量低下，大量學(xué)者認(rèn)為是源于會(huì)計(jì)造假及利潤(rùn)操縱行為。但必需看到產(chǎn)生這兩種嚴(yán)峻危害會(huì)計(jì)信息質(zhì)量行為的溫床則是被過(guò)度使用的盈余管理。盈余管理與會(huì)計(jì)的客觀性原則相悖，可能誤導(dǎo)投資者和監(jiān)管部門的決策，加劇信息不對(duì)稱，即表現(xiàn)為會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量低下。本文正是基于目前的信息披露質(zhì)量與盈余管理討論相關(guān)理論與討論成果，結(jié)合我們我國(guó)上市公司盈余管理程度與信息披露質(zhì)量之間的相關(guān)性進(jìn)行了實(shí)證討論，探求信息披露質(zhì)量與盈余管理關(guān)系，試圖提出提高信息披露質(zhì)量以及合理進(jìn)行盈余管理的實(shí)質(zhì)建議。二、國(guó)內(nèi)外討論綜述在國(guó)外,存在著大量文獻(xiàn)研討信息披露質(zhì)量與盈余管理關(guān)系問(wèn)題。Schipper(1989)認(rèn)為，盈余管理實(shí)際上就是管理層采用其信息優(yōu)勢(shì)有目的地操縱對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告，以謀取某些私人利益的“披露管理”。根據(jù)Schipper(1989)的理解,盈余管理實(shí)際上背離了財(cái)務(wù)報(bào)告的中立性原則，其目的往往與企業(yè)全部者利益相背離［1］。AjinkyaandGift(1984)認(rèn)為，在信息不對(duì)稱的市場(chǎng)環(huán)境下，當(dāng)管理層觀看到市場(chǎng)預(yù)期與自身預(yù)期存在較大偏差時(shí)，他們就會(huì)披露盈利猜測(cè)信息以調(diào)整市場(chǎng)預(yù)期。管理層披露猜測(cè)信息后，若猜測(cè)信息與實(shí)際盈利信息存在較大差距時(shí)，管理層就很可能面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)并患病其他方面的損失。為避開這些損失,管理層就有動(dòng)機(jī)進(jìn)行盈余管理，以使對(duì)外披露的會(huì)計(jì)盈利與猜測(cè)信息相全都［2］。Portaetal.(1999)認(rèn)為，控股股東利益和外部小股東利益經(jīng)常并不全都，兩者之間存在嚴(yán)峻的利益沖突。控股股東可能以其他股東的利益為代價(jià)追求自身利益，通過(guò)追求自利目標(biāo)而不是公司價(jià)值目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)自身福利最大化。由此，控股股東可能與經(jīng)理層合謀，采用自身的信息強(qiáng)勢(shì)地位和選擇性披露的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容，誤導(dǎo)其他外部投資者。Fan和Wong(2002)通過(guò)對(duì)東亞我國(guó)上市公司的討論發(fā)覺股權(quán)集中度與信息披露質(zhì)量存在著負(fù)相關(guān)關(guān)系，而且在給定擁有足夠的掌握力量的狀況下，公司最終掌握權(quán)和現(xiàn)金流權(quán)的分別度越大，越不利于公司信息披露質(zhì)量。但也有理論認(rèn)為，股權(quán)集中可以使大股東具有足夠的激勵(lì)去收集信息并有效監(jiān)督管理層，從而避開了股權(quán)高度分散狀況下的“搭便車”問(wèn)題，這種監(jiān)督包含對(duì)管理層生成財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督，從而股權(quán)集中有可能提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量(ShleiferandVishny,1997)[4,5]□Saksena(2001)的討論發(fā)覺，與未舞弊公司相比，舞弊公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較差，受到的破產(chǎn)威逼較大。當(dāng)上市公司經(jīng)營(yíng)狀況良好、盈利力量較強(qiáng)時(shí)，其提高信息披露質(zhì)量的主觀意愿更高。相反，虧損公司在虧損年度存在著人為調(diào)減收益的盈余管理行為(陸建橋,2002)o[6,7]GeraldJ.Lobo和JianZhou(2001)檢驗(yàn)了盈余管理與信息披露質(zhì)量的關(guān)系。公司的信息披露與盈余管理都受到經(jīng)理自由裁量權(quán)的影響，當(dāng)運(yùn)用管理權(quán)時(shí)，管理者很可能會(huì)考慮二者的相互影響。他們建立聯(lián)立方程，用AIMR指數(shù)作為信息披露質(zhì)量的度量指標(biāo)，用修正的Jones模型計(jì)算操縱性應(yīng)計(jì)額以度量盈余管理程度，他們驗(yàn)證了這樣的假設(shè)：信息披露質(zhì)量與盈余管理的可能性是負(fù)相關(guān)的。信息披露得越少，盈余管理的可能性越大，反之亦然。該討論供應(yīng)了管理者如何供應(yīng)最低水平的信息披露而對(duì)報(bào)告盈余實(shí)施操縱的證據(jù)，這也可以說(shuō)明披露的信息越多，消失盈余管理的可能越小，符合美國(guó)證券交易委員會(huì)鼓舞公司披露信息的初衷。[8]RayBall和LakshmananShivakumar(2022)的討論顯示，IP0公司的報(bào)告更穩(wěn)健，這是由于對(duì)上市而言，財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者會(huì)有更高的信息質(zhì)量要求，同時(shí)其也受到審計(jì)師、董事會(huì)、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、媒體和訴訟人更嚴(yán)格的監(jiān)管和具體審查。所以，管理者對(duì)IP0價(jià)格的影響存在機(jī)會(huì)主義行為。許多國(guó)內(nèi)的學(xué)者對(duì)于信息披露質(zhì)量與盈余管理也有自己的見解。韓慧博(2007)檢驗(yàn)了不同盈余管理方法對(duì)信息披露質(zhì)量的影響程度，發(fā)覺較高的線下項(xiàng)目盈余管理、應(yīng)計(jì)利潤(rùn)盈余管理都會(huì)降低會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量。針對(duì)中國(guó)上市公司，何衛(wèi)東(2003)的討論表明與股權(quán)集中度低的公司相比，股權(quán)集中度高的公司規(guī)模大、信息披露質(zhì)量高、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)較好。[3]王鳳英、王春蘭(2022)上市公司的信息披露是指凡影響股東、債權(quán)人或潛在投資者等信息使用者對(duì)公司的目前和將來(lái)做出理性推斷的，進(jìn)而影響其決策行為的信息，都應(yīng)根據(jù)法律規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)公布于眾。[9]周冬華、周紅（2022）將來(lái)對(duì)信息披露質(zhì)量的度量，不能僅僅考慮信息披露數(shù)量一個(gè)維度，還應(yīng)當(dāng)對(duì)信息披露質(zhì)量的其他維度加以定量化討論。與此同時(shí)，選取信息披露質(zhì)量的維度需要有適當(dāng)?shù)睦碚撘罁?jù)，例如根據(jù)FASB、IASB概念框架以及我們我國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定等。[10]三、本文的思路框架本文從相關(guān)基本理論入手，以當(dāng)前學(xué)術(shù)界的討論成果為基礎(chǔ)，以我們我國(guó)上市公司為例來(lái)分析上市公司信息披露質(zhì)量與盈余管理的關(guān)系，并對(duì)其進(jìn)行實(shí)證分析，從而得出我們我國(guó)上市公司信息披露質(zhì)量與盈余管理關(guān)系的相關(guān)結(jié)論，并基于此提出一些對(duì)提高我們我國(guó)上市公司信息披露質(zhì)量以及合理進(jìn)行盈余管理的建議。相關(guān)的寫作思路和框架結(jié)構(gòu)支配如下：一、相關(guān)概念與討論現(xiàn)狀（一）信息披露質(zhì)量的討論現(xiàn)狀（二）公司信息披露質(zhì)量與盈余管理關(guān)系討論現(xiàn)狀二、我們我國(guó)上市公司信息披露質(zhì)量與盈余管理的實(shí)證分析（一）數(shù)據(jù)樣本以及各項(xiàng)指標(biāo)的選擇（二）披露質(zhì)量與盈余管理關(guān)系三、結(jié)論與建議（一）結(jié)論與問(wèn)題（二）提升我們我國(guó)上市公司信息披露質(zhì)量以及合理進(jìn)行盈余管理的相關(guān)建議四、參考文獻(xiàn)[1]KatherineSchipperlCommentaryonEarningsManage2ment[J].AccountingHorizons,1989,Dec:91-1021[2]Ajinkya,B.andM.Gift.,CorporateManagers'EarningsForecastsandSymmetricalAdjustmentsofMarketExpectations[J].JournalofAccountingResearch,1984,22:425-441[3]何衛(wèi)東.上市公司自愿性信息披露討論[J].深圳證券交易所綜合討論所討論報(bào)告，2003,（5）?Fan,,Wong,T.J.Corporateownershipstructureandthein-formativenessofaccountingearningsinEastAsia[J].JournalofAccountingandEconomics,2002,(33)：401-425.LaPorta,R.,Lopez-de-silanes,F.,Shleifer,A.,andVishny,R.LegalDeterminantsofExternalCapital[J].JournalofFinance,1997,(52)：1131-1150.Saksena,P.Therelationshipbetweenenvironmentalfactorsandmanagementfraud：Anempiricalanalysis[J].InternationalJournalofCommercea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