財務(wù)管理制度與會計核算制度

1財務(wù)管理與會計核算制度第一章總則業(yè)會計制度》以及集團(tuán)公司有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法.第二條財務(wù)管理的基本內(nèi)容是:財務(wù)預(yù)算及計劃管理；資產(chǎn)管理；成本、費用管理;財務(wù)收支及債權(quán)、債務(wù)管理；籌資、投資管理；財務(wù)分析。第三條財務(wù)管理的基本程序是：根據(jù)公司經(jīng)營、生產(chǎn)情況，進(jìn)行財務(wù)預(yù)測，為財務(wù)決策提供依據(jù)；依據(jù)公司財務(wù)目標(biāo)，編制財務(wù)預(yù)算;通過會計核算和財務(wù)監(jiān)察，進(jìn)行過程控制；根據(jù)財務(wù)結(jié)果,進(jìn)行財務(wù)分析;通過財務(wù)檢查，對公司經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支做出正確評價。如圖所示：財務(wù)預(yù)測和決策→財務(wù)預(yù)算及編制→財務(wù)核算、監(jiān)察與控制→財務(wù)分析第二章管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)第四條以財會部為全公司財務(wù)管理中心，分為經(jīng)營性、非經(jīng)營性兩大管理體系，其中：經(jīng)營性單位包括電化分公司、通信分公司、建安分公司以及各指揮部等12個決算單位.各單位設(shè)立財務(wù)會計室，負(fù)責(zé)本單位財務(wù)管理及會計核算.各單位與所屬工程項目部為統(tǒng)一核算整體，規(guī)模較大的工程項目設(shè)專職會計，單獨核算,2在業(yè)務(wù)上絕對服從本單位總會計師或財務(wù)主任領(lǐng)導(dǎo).保險及離退休人員等生活后勤服務(wù)方面財務(wù)收支管理和核算，并匯總上報決算報表.第五條各級財會機(jī)構(gòu)管理職責(zé)一、公司本部 (一)負(fù)責(zé)全公司的財務(wù)管理和會計核算工作；(二)進(jìn)行財務(wù)預(yù)測，編制財務(wù)預(yù)算，做好公司各項財務(wù)收支計劃的控制、分析和考核工作; (三)積極籌措資金，滿足正常的資金需求； (四)建立健全公司內(nèi)部財務(wù)管理制度,指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查公司所屬各單位的財會管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn); (五)正確計量和反映公司的經(jīng)營成果,依法繳納稅金； (六)負(fù)責(zé)公司工資總額以及上繳養(yǎng)老保險金、住房公積金等業(yè)務(wù)的宏觀管理工作； (七)負(fù)責(zé)財務(wù)決算的審核、匯總、上報以及其它相關(guān)業(yè)務(wù)工作； (八)認(rèn)真組織進(jìn)行財務(wù)分析; (九)擬定公司的利潤分配及彌補(bǔ)虧損方案； (十)負(fù)責(zé)公司會計檔案的管理工作； (十一)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。3二、分公司、指揮部(一)根據(jù)國家及公司有關(guān)財務(wù)規(guī)定,制定本單位財務(wù)管理實施細(xì)則，參與制定其它內(nèi)控制度； (二)認(rèn)真測算本單位全年固定(基本)費用支出，根據(jù)公司制定下達(dá)的經(jīng)營及施工生產(chǎn)計劃，編制本單位財務(wù)預(yù)算，并上報公司財會部;(三)負(fù)責(zé)本單位所屬項目工程價款的結(jié)算，認(rèn)真執(zhí)行公司資金管理政策，及時、足額完成公司下達(dá)的上繳款指標(biāo)； (四)根據(jù)工程項目“內(nèi)部預(yù)算”及“責(zé)任成本計劃”，嚴(yán)格控制工程項目資金支出； (五)負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)管理和會計核算工作； (六)負(fù)責(zé)本單位工程項目財會管理工作，依法納稅;(七)積極牽頭組織本單位項目責(zé)任成本管理，進(jìn)行責(zé)任成本分析和考核; (八)積極配合集團(tuán)公司部門對本單位的財務(wù)審計和檢查; (九)及時、準(zhǔn)確上報集團(tuán)公司要求的各種統(tǒng)計資料；(十)組織本單位財會人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作； (十一)正確進(jìn)行會計核算，真實反映本單位財務(wù)狀況,按時上報財務(wù)決算報表，保證會計信息真實、完整; (十二)負(fù)責(zé)本單位及所屬工程項目會計檔案的歸集和整理(對所屬項目部要分別設(shè)帳,單獨核算。會計檔案要單獨4裝訂和保存,項目結(jié)束后移交公司檔案室)。三、社管分中心財務(wù)管理的內(nèi)容包括離退休費用、養(yǎng)老保險金、住房公目資金管理等內(nèi)容，要明確各部分管理責(zé)任人的相關(guān)職責(zé)，核算明晰，并能及時、準(zhǔn)確提供各項基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)。其中待崗人員生活費用的核算要能夠充分體現(xiàn)“社管分中心”社會化管理的職能. (一)負(fù)責(zé)對全公司員工養(yǎng)老保險金、住房公積金的管理與核算； (二)負(fù)責(zé)離退休活動經(jīng)費、生活補(bǔ)貼及遺霜待遇以及醫(yī)藥費報銷等支出業(yè)務(wù)管理； (三)負(fù)責(zé)公司內(nèi)部待崗培訓(xùn)人員的工資發(fā)放以及其它相關(guān)費用支出核算； (四)負(fù)責(zé)“社管分中心"管理費用的管理和控制； (五)負(fù)責(zé)小型項目資金管理和成本核算； (六)負(fù)責(zé)自攬工程及多經(jīng)項目的財會管理，正確核算收入和成本支出；(七)按時上報財務(wù)決算，并按季度提報財務(wù)分析報告，對本系統(tǒng)經(jīng)費支出要重點說明; (八)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)會計檔案的整理和歸檔工作.第三章各級領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限5第六條審批原則一、堅持“依法審批"原則。財務(wù)開支必須符合國家法律法規(guī)以及公司財務(wù)規(guī)定。二、堅持預(yù)算審批原則。強(qiáng)調(diào)計劃性與實際性的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。重大事項須經(jīng)黨政聯(lián)席會議集體討論。三、堅持“一支筆”審批原則。強(qiáng)調(diào)責(zé)權(quán)統(tǒng)一，即誰審第七條審批權(quán)限一、公司本部：公司財務(wù)支出實行董事會和董事會授權(quán)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。董事會審議通過的“財務(wù)預(yù)算”內(nèi)的各項支出，由總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的各級單位或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批.預(yù)算外支出須經(jīng)董事會研究通過后確定.大額資金支付須經(jīng)總經(jīng)理辦公會議或黨政聯(lián)席會議集體討論決定。 (一)董事會的審批權(quán)限。下列支出須經(jīng)董事會表決通過，股東會同意：2、單項金額在100萬元以上的對外投資項目。4、一次性額度在100萬元及以上的公司財產(chǎn)處置. (二)總經(jīng)理的審批權(quán)限。負(fù)責(zé)公司“財務(wù)預(yù)算”內(nèi)各項財務(wù)支出的審批.下列財務(wù)支出必須報經(jīng)總經(jīng)理審批：1、總經(jīng)理辦公會議通過的總額度在200萬元以下的公2、總經(jīng)理辦公會議通過的總額度在300萬元以內(nèi)的年劃外固定資產(chǎn)購置。3、總經(jīng)理辦公會議通過的一次額度在100萬元以下的財產(chǎn)處置.4、投標(biāo)保證金、履約保證金和預(yù)付款項的支付。次額度在3000元及以上的市場經(jīng)營費用及其他與經(jīng)營有關(guān)的咨詢費、贊助費支出。6、多種經(jīng)營投資及向外單位借款.8、公司本部對所屬各單位的借款及墊資款.9、公司對所屬各單位及員工的一次性嘉獎.10、公司本部員工辦理公務(wù)所需的一次額度在3000元以上(含)的借款和預(yù)付款。用及業(yè)務(wù)招待費支出。12、公司本部副職發(fā)生的差旅費用支出。 (三)總會計師的審批權(quán)限.受總經(jīng)理委托，對總經(jīng)理審批內(nèi)容以外的公司本部的財務(wù)支出進(jìn)行審批,主要有:1、年度固定資產(chǎn)購置及大修理計劃之內(nèi)的資金支付。2、計劃內(nèi)撥付公司“社管分中心”管理費用、小型項73、償還外部債務(wù)，繳納稅金、養(yǎng)老保險金、支付住房4、除財務(wù)會計部、經(jīng)營開發(fā)部以外的其他部室年度費5、除一次性嘉獎以外的正常工資支付。6、公司本部員工辦理公務(wù)所需的一資性額度在30007、總經(jīng)理授權(quán)的其它財務(wù)支出事項.以上一至三項內(nèi)容，總會計師在審批和支付資金時必須事先征得總經(jīng)理同意?？偨?jīng)理外出期間委托總會計師審批的非總會計師審批權(quán)限之內(nèi)的財務(wù)支出，必須在總經(jīng)理回來后出除必須報經(jīng)總經(jīng)理審批的內(nèi)容外，其他支出受總經(jīng)理委托可自行審批。金額較大的支出，應(yīng)召開辦公會議，集體研究決定。單位正職發(fā)生的費用支出，在報銷時應(yīng)由常務(wù)副職和黨工委書記共同審簽。下列財務(wù)支出必須報總經(jīng)理審批：1、計劃外固定資產(chǎn)購置.2、一次額度在3000元以上(含)的特定費用。對外借款。4、對公司內(nèi)部其他單位的撥款和借款.6、安全、質(zhì)量事故造成的相關(guān)支出.7、業(yè)主撥付各類獎金. (一)項目經(jīng)理的審批權(quán)限。項目經(jīng)理作為工程項目成計劃"范圍內(nèi)，根據(jù)與本單位簽定的工程項目管理責(zé)任書以及單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)，行使責(zé)任成本控制權(quán)和責(zé)任成本資金支材料支出、一次性動用資金3萬元以上以及其它較大的成本費用支出，必須報請本單位負(fù)責(zé)人同意后方可支付。(二)各單位總會計師或財務(wù)主管為本單位各項財務(wù)支出第一審核責(zé)任人,對本單位所有發(fā)生的財務(wù)支出內(nèi)容必須進(jìn)行審核.第八條審批程序。各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(借支和報銷程序)，必須遵循下列審批程序，逐級審批和負(fù)責(zé).需上級組織審批的財務(wù)支出,本級機(jī)構(gòu)不得越權(quán)審批；需本級機(jī)構(gòu)集體討論審批外，可由其被授權(quán)人代核代批，但事后必須經(jīng)授權(quán)人補(bǔ)辦簽批手續(xù)。重大財務(wù)支出無書面委托書,被授權(quán)人不得代核代一、公司本部：經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→主管領(lǐng)導(dǎo)(總會9計師)→財會部門(內(nèi)部流程)→出納(或業(yè)務(wù))。二、各單位:經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→主管領(lǐng)導(dǎo)(總會計師或財務(wù)主任)→財會部門(內(nèi)部流程)→出納(或業(yè)務(wù)).三、項目經(jīng)理部:經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→項目經(jīng)理→財會部門.本單位總會計師或財務(wù)主管在現(xiàn)場時，必須經(jīng)過審核后方可辦理；如不在現(xiàn)場，項目會計人員在其授權(quán)范圍內(nèi)辦理,授權(quán)以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須征得同意。第九條審批責(zé)任一、公司各單位負(fù)責(zé)人為財務(wù)審批第一責(zé)任人，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)總責(zé)。常務(wù)副職為次級責(zé)任人，對本單位所有財務(wù)支出負(fù)次級責(zé)任。二、各級會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為次級責(zé)任人，根據(jù)國家及公司有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律、法律法規(guī)及規(guī)章制度對已批準(zhǔn)的支出款項從單據(jù)、數(shù)量和開支標(biāo)準(zhǔn)上加以審核。同時對本單位的財務(wù)三、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)為財務(wù)審批次級責(zé)任人，對本部門承辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項的計劃性以及原始報銷憑證的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第四章資金管理第十條庫存現(xiàn)金各單位必須建立現(xiàn)金管理責(zé)任制。執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理管業(yè)務(wù)。企業(yè)非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。一切現(xiàn)金收支事項都必須以審核簽證的會計憑證為辦理依據(jù)。一、保證現(xiàn)金存取安全完整。提取現(xiàn)金必須有兩人以上提取業(yè)務(wù)，主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)作專門批示。超過限額部分應(yīng)及時送存銀行，防止現(xiàn)金遭受搶劫、盜竊，以及貪污、挪用等損失，資金安全完整。二、保證現(xiàn)金核算真實合規(guī)。正確核算現(xiàn)金收支數(shù)額，如實記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，提供真實、準(zhǔn)確的現(xiàn)金核算信息。三、規(guī)范工作流程。財會部門必須嚴(yán)格按照現(xiàn)金支出辦理程序及國家會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，辦理一切現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。第十一條銀行存款一、帳戶設(shè)置各單位以資金控制為重點，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要為前提，統(tǒng)籌兼顧，合理安排，保證生產(chǎn)經(jīng)營等各項管理工作的正常進(jìn)行. (一)施工生產(chǎn)單位。各單位以管理機(jī)構(gòu)或主要工程項目所在地為管理中心,只許在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)一個“基本帳戶”。如果同時存在兩個或兩個以上重大工程項目，應(yīng)分不同情況具體確定.新開工的單項工程項目達(dá)到一定規(guī)模(一般工期超過一年，產(chǎn)值500萬元以上)，符合公司制定的獨立核算標(biāo)準(zhǔn)，且離管理機(jī)構(gòu)較遠(yuǎn)，確需開設(shè)銀行帳戶,開戶單位必須提出書面申請，報經(jīng)公司總會計師批準(zhǔn)、財會部備案后方可辦理開規(guī)模較小、工期較短的零小工程項目，任何單位不得單設(shè)銀行帳戶.(二)社管分中心。以“物業(yè)公司”為核算主體,在榆次地區(qū)開設(shè)一個基本存款帳戶，核算生活系統(tǒng)總體資金收支情住房公積金和員工售房款的存交業(yè)務(wù).各基地除“北京分公支出實行報銷制，財務(wù)設(shè)立個人備用金卡片，單獨核算。員工工資可就近聯(lián)系儲蓄所，由銀行代開。一次性支出數(shù)額較大的，如冬季取暖費用、水電費、小型項目維修費等,由各基地負(fù)責(zé)人辦理結(jié)算手續(xù)后，經(jīng)“社管中心”有關(guān)部門審核、領(lǐng)導(dǎo)簽批后,通過銀行統(tǒng)一辦理匯款事宜。二、帳戶管理根據(jù)國家《銀行帳戶管理辦法》及企業(yè)財務(wù)規(guī)定，加強(qiáng)銀行帳戶管理。各單位銀行帳戶必須由財會部門統(tǒng)一管理。如不按規(guī)定或沒經(jīng)批準(zhǔn)開設(shè)的帳戶，且沒有說明帳戶留存原因的，公司將強(qiáng)行撤銷并沒收該帳戶銀行存款余額. (一)各生產(chǎn)單位財會部門應(yīng)以管理機(jī)構(gòu)或主要工程項目所在地為資金結(jié)算中心和會計核算中心，以“基本帳戶”為結(jié)算帳戶，統(tǒng)一辦理對外收取工程款、撥付廠家料款、協(xié)作隊伍工程款、勞務(wù)工工費以及員工工資等各項資金業(yè)務(wù)的 (二)其它工程項目開設(shè)的臨時帳戶，只能用于與工程項目有關(guān)的日常零星開支，如工程零星用料等。財務(wù)部門要根據(jù)項目實際情況，核定存款限額，并安排專職會計人員管 (三)不得出租、出借單位銀行帳戶，更不得將單位資(四)財務(wù)印鑒章和銀行支票應(yīng)分別存放，不能由同一人保管，提取現(xiàn)金要有專人護(hù)送。 (五)各單位除管理機(jī)構(gòu)所在地“銀行帳戶"長期保留外，其它“帳戶”隨工程項目結(jié)束一律撤銷，并將撤戶情況通知財會部備案.如有其他原因不能馬上撤銷的,如甲方款項未結(jié)算等，應(yīng)在一個月期限內(nèi)辦理帳戶變更說明并通知對方單位，以保證撤戶后各項業(yè)務(wù)的延續(xù)。堅決杜絕工程結(jié)束后帳人管理的現(xiàn)象。 (六)各單位財會部門要制定具體核算程序和管理細(xì)則，保證各項工作有效進(jìn)行。三、結(jié)算管理 (一)勞務(wù)工工費結(jié)算，實行月份預(yù)支生活費、季度預(yù)結(jié)算、末次清算的結(jié)算程序。 (二)管理機(jī)構(gòu)所在地或大型工程項目以外的其它零小工程項目,根據(jù)現(xiàn)場實際情況，可實行備用金定額管理,定期 (三)規(guī)范工作流程。嚴(yán)格按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，辦理一切銀行收支業(yè)務(wù).第十二條資金預(yù)算一、預(yù)算期間公司本部：以年度為預(yù)算周期，即每年的元月一日至十二月三十一日，同時還要逐月編列資金收支計劃。生產(chǎn)單位：年初制定一季度(以后每季度末編制下一季度)資金收支計劃，四月末制定本單位年度“資金預(yù)算",并社管分中心：以年度為預(yù)算期，編制月、季資金收支計二、預(yù)算執(zhí)行“預(yù)算”下達(dá)后，要嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)增或更改.同時在“預(yù)算”范圍之內(nèi)，各單位要編制和上報月、季資金使用計劃，每季度隨財務(wù)決算上報當(dāng)期“資金預(yù)算”執(zhí)行情(一)公司本部：資金收入根據(jù)“資金預(yù)算"核定的各指揮部上繳款金額按計劃定期收?。毁Y金支出根據(jù)公司本部經(jīng)費支出及公司本部各部門費用控制計劃、公司固定資產(chǎn)購置及小型計劃、分公司基本費用支出計劃等編制的“資金預(yù)算”控制執(zhí)行. (二)各單位：根據(jù)施工生產(chǎn)完成及驗工計價情況,及時向建設(shè)單位結(jié)算工程款;及時足額完成公司下達(dá)的上繳款計劃指標(biāo)；按所屬各工程項目實際完成工作量及責(zé)任成本計劃嚴(yán)格控制工程項目資金支出。 (三)社管分中心：由公司財會部根據(jù)“資金預(yù)算”分月?lián)芨?，本單位控制?zhí)行;嚴(yán)格控制多經(jīng)支出,盈余部分彌補(bǔ)第十三條資金收支管理財會部負(fù)責(zé)全公司資金的宏觀調(diào)控管理。各單位按“資金預(yù)算"控制資金的撥付和使用.不得隨意出借資金,不得把公司撥付的專用款項挪作他用。執(zhí)行資金“月報”制度。每月5日前，各單位向公司財會部報告本單位上月資金的收支、一、撥款及資金支出管理撥款在不突破“資金預(yù)算”的前提下，按照月、季撥款 (或用款)計劃支付.日常支出,執(zhí)行“先申請、后報批”的制度。報銷審批的程序執(zhí)行“先領(lǐng)導(dǎo),后財務(wù)”.具體用款程序如下:公司本部：固定資產(chǎn)購置及小型項目撥款,由業(yè)務(wù)部門主辦人到財會部辦理撥款手續(xù).財會部長根據(jù)“資金預(yù)算"及撥款計劃，填制撥款單，經(jīng)總會計師簽批后，交出納員辦理付款;公司本部各部門零星借款及日常費用報銷，須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)同意，財會部長審核，總會計師簽批后，交出納員辦理付款.財會部門根據(jù)年初下達(dá)的公司本部各部門可控費用支出計劃，分別建立臺帳,并據(jù)實登記，年底計算、考各單位：財會部門負(fù)責(zé)本單位資金管理。所屬工程項目資金支出，包括勞務(wù)工工費、材料采購、協(xié)作隊伍工程款、工班雙文明承包工資等，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人事先必須向財會部門提供經(jīng)濟(jì)合同。其中：勞務(wù)工工費,實際撥付資金,按低于結(jié)算價的15%控制。其中應(yīng)支付個人工費，應(yīng)由其負(fù)責(zé)人提供支付單，可在個人月支付標(biāo)準(zhǔn)不高于800元的范圍內(nèi)據(jù)實支付，并辦理相關(guān)撥款手續(xù)。勞務(wù)工工費結(jié)算額=結(jié)算價—預(yù)付款—領(lǐng)用材料費—其它扣款-工程質(zhì)保金。費的結(jié)算，要進(jìn)行審核和監(jiān)督。日常撥款，由具體責(zé)任部門和責(zé)任人,提供結(jié)算資料，總會計師或財務(wù)主任填制撥款單，指揮長簽批后撥付.二、各單位上繳款年初，根據(jù)公司下達(dá)各單位施工生產(chǎn)目標(biāo)計劃、債權(quán)債務(wù)清理情況以及本單位固定資產(chǎn)折舊情況，制定下達(dá)各單位年度利潤及上繳現(xiàn)款指標(biāo)。 (一)上繳現(xiàn)款包括的內(nèi)容1、合同價與內(nèi)部預(yù)算差額，包括：利潤，計提養(yǎng)老保險金、住房公積金單位部分，集團(tuán)公司管理費等內(nèi)容；(二)制定的原則按公司“內(nèi)部預(yù)算”核定的各工程項目應(yīng)上繳款比例以及當(dāng)年施工產(chǎn)值計劃下達(dá)現(xiàn)款上繳指標(biāo)，年底按施工產(chǎn)值實(三)交款時間以甲方撥款實際到帳時間為準(zhǔn)，以每次撥款數(shù)為基數(shù)，按“內(nèi)部預(yù)算”核定的上繳比例,足額匯交公司財會部。財會部計算各單位上繳款時間,從當(dāng)年2月1日起至下年1月31日止，以財會部實際收款時間為準(zhǔn)。 (四)考核計算各單位全年上繳現(xiàn)款指標(biāo)實際完成情況，分季計算年終(五)其它1、各單位除上繳現(xiàn)款外,其它如：集團(tuán)公司代扣集中款、經(jīng)營費以及經(jīng)公司總經(jīng)理或總會計師同意代付的各項資金支出,列入上繳款統(tǒng)計范圍。2、各單位要加大工程款催收力度，特別是以前年度外欠工程款要有專人負(fù)責(zé)清理。三、公司內(nèi)部單位間結(jié)算建安分公司、通信分公司向各單位提供材料加工和承擔(dān)部分工作量以及其他各單位之間的費用結(jié)算，根據(jù)實際工作量，在“內(nèi)部預(yù)算”框架內(nèi)，下達(dá)責(zé)任成本計劃,并以“責(zé)任成本”為結(jié)算價，簽定經(jīng)濟(jì)合同。債務(wù)單位以合同為依據(jù)，按實際完成工作量每季度結(jié)算一次.債權(quán)單位以雙方簽認(rèn)的“結(jié)算單"(一式三份，報送公司財會部一份)為撥款依據(jù),并將款項直接匯繳公司財會部。各單位之間不得直接撥付款項.第十四條工程項目經(jīng)濟(jì)管理預(yù)付帳款、備用金等債權(quán)、債務(wù)的管理，要分別建立檔案，分類管理，單獨存放?；A(chǔ)數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確，結(jié)算手續(xù)及基礎(chǔ)資登記后單獨管理。應(yīng)收工程款管理臺帳的建立以工程項目和建設(shè)單位為主線，內(nèi)容包括：施工合同、建設(shè)單位驗工計價(結(jié)算)單、建設(shè)單位撥款和各種代扣款單、與撥款單位對帳單；其它應(yīng)收款主要指工程質(zhì)保金、投標(biāo)保證金、各種押金以及以前年度遺留款項,各單位要認(rèn)真落實，并明確清收責(zé)任人,對超過合同保證期的各種款項要及時抓緊清理。應(yīng)付帳款管理臺帳分為應(yīng)付購貨款、勞務(wù)工工費、其它應(yīng)付款三部分，以供貨單位、勞務(wù)工負(fù)責(zé)人為主線，基礎(chǔ)資料包括：購貨或民工施工合同、材料發(fā)票及驗收記錄或勞務(wù)工費結(jié)算單、付款單。責(zé)任成本管理臺帳以施工班組責(zé)任人為主線，基礎(chǔ)資料包括:責(zé)任成本責(zé)任書或施工協(xié)議、各項成本費用支出憑證、預(yù)付工資單、結(jié)算單、末次分配兌現(xiàn)，季末分類歸集，列入各單位以前年度形成的債權(quán)、債務(wù)，要逐筆進(jìn)行核對,分清責(zé)任，制定清償目標(biāo)。對新發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)事項，要以便及時清理。生產(chǎn)單位“應(yīng)收帳款”科目列支的內(nèi)容,要按會計核算程序規(guī)范運(yùn)作。項目部結(jié)束時，債權(quán)、債務(wù)必須清理完畢。季度末要對本單位的債權(quán)、債務(wù)事項及余額逐項進(jìn)行核對，并在財務(wù)決算中詳細(xì)說明。第十五條備用金管理備用金是指墊付給公司員工用于支付日常零星開支的暫借款項.以前年度形成的掛帳，要按人分別進(jìn)行核對，并分清原因。屬于費用已經(jīng)發(fā)生,尚未辦理報銷的,要盡早辦理報銷手續(xù)；屬于個人原因久借不還的,要盡快清理，數(shù)額較大的要制定還款計劃，在規(guī)定期限內(nèi)清理完畢.當(dāng)期發(fā)生的備用金，除食堂伙食周轉(zhuǎn)金外，其它暫借款項,要隨借、隨報、隨額大于使用額,且現(xiàn)款長期滯留個人手中不能清理，按照公司3:3：4的規(guī)定，簽批人、財務(wù)主管、借款人各承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任.第五章資產(chǎn)管理第十六條固定資產(chǎn)各級財會部門必須建立本單位“固定資產(chǎn)”明細(xì)卡片(格式見副表)，并定期核對，做到帳、卡、物相符。日常管理執(zhí)行公司“資產(chǎn)管理制度”。在此對固定資產(chǎn)的毀損和報廢固定資產(chǎn)報廢分正常和非正常報廢兩種.其中，正常報廢指固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到法定使用年限，按規(guī)定需辦理報廢手續(xù)；非正常報廢指由于自然災(zāi)害、事故或因技術(shù)淘汰等非正常原因，致使固定資產(chǎn)無法正常和繼續(xù)使用，需辦理報廢報一、正常報廢：由使用單位固定資產(chǎn)管理部門提出報廢申請，報公司機(jī)械物資管理部,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后，按正常程二、非正常報廢：由使用單位固定資產(chǎn)管理部門提出報廢申請,并填制“固定資產(chǎn)毀損、報廢清單”，報公司機(jī)械物資管理部.機(jī)械物資管理部應(yīng)組織鑒定小組，分析事故或報廢"、保險公司“賠償清單”等資料，一并交公司財會部。財會部門應(yīng)積極與國稅部門聯(lián)系，辦理固定資產(chǎn)毀損報批手續(xù)。同時登記減少,財會部門做相應(yīng)的帳務(wù)處理。第十七條存貨管理存貨對公司而言，是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為施工生產(chǎn)耗用而儲備的各種資產(chǎn)，包括庫存的、在用的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、自制半成品以及“未完施工”等。在此對以下事項做特別說明。一、存貨范圍確定存貨應(yīng)包括的范圍，其基本原則是：凡在盤存日期，法定所有權(quán)歸公司的一切物品，不管其存放地點，都應(yīng)視為公司的存貨。就施工現(xiàn)場購貨而言，部分或全部付款，材料已入庫而發(fā)票未到,應(yīng)按合同價辦理入庫手續(xù),列“未提帳財務(wù)部門須做相應(yīng)帳務(wù)處理。“未完施工”是指工程施工過程中，成本費用已經(jīng)耗用,期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。期末應(yīng)由施工技術(shù)、驗工計工盤點單",經(jīng)項目負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門簽字后，財務(wù)部門據(jù)以的相互配比性據(jù)實反映，堅決杜絕用“未完施工”調(diào)節(jié)利潤指標(biāo)的不良做法.二、存貨計價采用個別計價法,即低值易耗品、工程用料等存貨的取獨反映，月末或季末按發(fā)出存貨分?jǐn)偭腥氤杀尽Ｈ?、存貨入庫購進(jìn)工程用料等存貨，根據(jù)采購人員出具的購貨發(fā)票及物資管理部門提供的驗收記錄辦理報銷，并登記入帳。根據(jù)材料部門提供的溢余或毀損短缺記錄或清單，以及本單位責(zé)任處罰決定書，正確進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理。四、存貨出庫(一)發(fā)出材料的計量,采用實際成本法,即按照實際入帳出存貨的價值。 (二)物資業(yè)務(wù)部門根據(jù)技術(shù)部門提供的限額領(lǐng)料計劃，填制領(lǐng)(發(fā))料單。財會部門根據(jù)手續(xù)齊全的發(fā)料小票，核準(zhǔn)后登記入帳.五、實物管理存貨在保管期間，由于各種原因發(fā)生損失時，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并填制“損失報告單”.上報審批后，物資部門作減少帳務(wù)記錄。財會部門匯總有關(guān)存貨報廢資料，以報告形式書面上報公司，并做有關(guān)帳務(wù)處理。六、存貨盤點與清查在物資管理部門帳、卡、物相符的基礎(chǔ)上，財務(wù)部門與物資部門要進(jìn)行核對，做到帳、帳相符，同時財務(wù)部門應(yīng)到倉庫進(jìn)行抽樣核對，真正做到準(zhǔn)確無誤。第十八條低值易耗品管理低值易耗品實行一次攤銷法,其中單項價格在500元以繼門做相應(yīng)帳務(wù)處理.第十九條無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等。目前，公司的無形資產(chǎn)有土產(chǎn)攤銷年限如下：土地使用權(quán)50年；用水權(quán)5年；通訊權(quán)5年;計算機(jī)軟件使用權(quán)5年第六章成本、費用控制第二十條控制原則單位按項目預(yù)計發(fā)生的成本、費用劃分責(zé)任，以責(zé)任人為核算對象，按照“誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)、誰控制”的原則,歸集核算可控成本.各單位每季至少要進(jìn)行一次責(zé)任成本分析.按各責(zé)任主體實際發(fā)生的成本費用，與責(zé)任預(yù)算指標(biāo)比較,認(rèn)真分析節(jié)超原因，并按經(jīng)濟(jì)責(zé)任獎懲兌現(xiàn)。具體實施執(zhí)行“責(zé)任成本管理辦法"。第二十一條費用開支標(biāo)準(zhǔn)本著“經(jīng)濟(jì)、節(jié)約”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司和公司制定的各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)。具體如下： (一)員工工資、法定節(jié)日(元旦、春節(jié)、勞動節(jié)、國慶節(jié))加班工資，按公司“勞動工資分配辦法”中有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；(二)差旅費、交通費執(zhí)行差旅費管理辦法； (三)支付員工防暑費執(zhí)行國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)； (四)取暖費按年80元/人標(biāo)準(zhǔn)支付； (五)員工醫(yī)藥費補(bǔ)貼按公司核定支付標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行; (六)員工勞動保護(hù)費年人均標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過300元； (七)享受移動電話費補(bǔ)貼的人員,執(zhí)行公司核定的支付標(biāo)準(zhǔn)，各部室公用電話費按公司核定標(biāo)準(zhǔn)控制使用。第七章工資總額管理第二十二條工資總額核算范圍:年薪工資、績效工資、待崗培訓(xùn)人員基本生活費.第二十三條各單位以公司下達(dá)的年度工資總額計劃為控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格工資管理，在公司下達(dá)調(diào)整計劃之前，不定工資總額，節(jié)余部分可轉(zhuǎn)年使用；超支部分扣減下年指標(biāo)，執(zhí)行“以豐補(bǔ)欠，欠資遞延"程序。第二十四條各單位以公司公布的本單位定崗、定員設(shè)置為準(zhǔn)，依據(jù)各類人員不同崗位工資系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)分月計算。一、各指揮部、分公司單位領(lǐng)導(dǎo)預(yù)支標(biāo)準(zhǔn)。正職、常務(wù)副職及項目經(jīng)理每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)支，即:指揮部、分公司正職(不含公司副職)，月預(yù)支標(biāo)準(zhǔn)2800元；常務(wù)副職,月預(yù)支2500元;由公司項目經(jīng)理室派出的項目經(jīng)理正職，月預(yù)支標(biāo)準(zhǔn)2300元，副職,按正職的80%預(yù)支。管理人員實行崗效工資，基礎(chǔ)工資部分執(zhí)行公司“勞動工資分配辦法”規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，效益工資基數(shù)根據(jù)本單位實際情一線生產(chǎn)工班，實行“雙文明”承包，在項目施工過程中，暫按一定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)支，項目完工后，根據(jù)項目責(zé)任成本執(zhí)行情況和項目審計結(jié)果，進(jìn)行二次分配。一線員工息工期間按月450元標(biāo)準(zhǔn)計算支付，在職工班長不得少于800元.二、社管分中心(物業(yè)公司)正職月預(yù)支標(biāo)準(zhǔn)2200元，副職收入由本單位根據(jù)管理目標(biāo)和考核結(jié)果自行確定;管服人員工資標(biāo)準(zhǔn)自行核定；待崗培訓(xùn)人員基本生活費按月人均300+x元標(biāo)準(zhǔn)支付;內(nèi)退人員工資按實際核定標(biāo)準(zhǔn)計算支付.三、公司本部包括本部各部室管理人員、服務(wù)人員、公安分處以及小車班。工資總額按照公司績效工資預(yù)支標(biāo)準(zhǔn)、崗位工資系數(shù)與效益工資基數(shù)以及其它工作人員工資標(biāo)準(zhǔn)計算。其中效益工資基數(shù)動態(tài)控制，按季度核定，即每季度根據(jù)上一決算期公司各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)總體完成情況以及各基層單位平均收入第二十五條工資統(tǒng)計一、各單位財會部門負(fù)責(zé)向公司財會部上報工資統(tǒng)計報表，從2003年1月1日起，各單位必須建立本單位個人工資臺帳,按月?lián)嵉怯?；二、各單位要?yán)格按公司統(tǒng)計報表要求,統(tǒng)一報表口徑。財會部門根據(jù)月份“員工工資支付單”,填寫員工個人“工資收入統(tǒng)計表”及“工資匯總表”,經(jīng)勞資部門審核,主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后，必須于每月末5日前上報公司財會部;，必須經(jīng)財會部長簽字；四、各單位財務(wù)決算反映的工資總額，一律以公司財會填報。第二十六條工資附加費的提取工會經(jīng)費由公司財會部分季度按公司工資總額統(tǒng)一提取.醫(yī)藥福利費各單位按實際應(yīng)發(fā)工資總額和國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)正確計提和列支，其中各單位醫(yī)藥費自留2％、上繳6％，福利費自留1%、上繳5％，上繳部分由公司統(tǒng)一管理和撥第二十七條工資總額控制一、各生產(chǎn)單位工資總額由本單位正職、常務(wù)副職以及財務(wù)、人事(勞資)部門共同管理和控制,其中人事(勞資)部門負(fù)責(zé)制單，主管領(lǐng)導(dǎo)簽批，財會部門審核和發(fā)放。部分，一部分由公司財會部根據(jù)核定基本額度，按月?lián)芨叮徊糠钟伞拔飿I(yè)分公司”自創(chuàng)增收解決。三、公司定期組織勞資、統(tǒng)計、財會等部門，對各單位的工資管理進(jìn)行檢查。檢查的內(nèi)容包括：管理人員工資的計算和發(fā)放、一線工班的工資核算、工資的審批、個人工資臺帳的建立、工資統(tǒng)計報表等與工資有關(guān)的各項管理，并根據(jù)檢查情況，定期向總經(jīng)理、董事長做專題匯報.第二十八條其它事令”和調(diào)出單位“轉(zhuǎn)勤通知書”為依據(jù)，支付工資,否則,不管以何種形式和名義,都不得參與分配。二、因生產(chǎn)需要，經(jīng)公司批準(zhǔn)派出的駐勤人員(班組)，在駐勤期間發(fā)生的工資由用人單位支付，并記入用人單位工資總額。但必須單獨建立駐勤人員工資臺帳，分月登記，工資統(tǒng)計表要單獨注明。年末或駐勤結(jié)束,臺帳轉(zhuǎn)原單位管理。第八章養(yǎng)老保險金、公積金管理第二十九條管理程序標(biāo)準(zhǔn)核定:財會部→社管分中心→財會部→各單位扣繳款:社管分中心→財會部→各單位→財會部→社管分中心第三十條管理職責(zé)養(yǎng)老保險金無論是單位提取還是扣繳個人部分，都必須一、公司財會部1、負(fù)責(zé)統(tǒng)計、核實公司員工個人全年工資收入,核定個人繳費工資基數(shù),審核員工個人扣繳標(biāo)準(zhǔn)。2、核定單位提取養(yǎng)老保險金工資基數(shù)。3、根據(jù)社管分中心提供的各單位員工個人扣繳清單，按月發(fā)轉(zhuǎn)帳通知書,并根據(jù)收繳情況，每月在平臺上通報。4、負(fù)責(zé)公司計提和員工個人負(fù)擔(dān)部分匯總上繳工作。5、負(fù)責(zé)檢查社管分中心管理情況與各單位員工個人負(fù)擔(dān)部分代扣代繳工作，發(fā)現(xiàn)問題及時積極處理。二、社管分中心1、根據(jù)財會部核定的繳費工資總額、單位提取部分以及計算員工個人扣繳部分，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,按集團(tuán)社管中2、負(fù)責(zé)個人帳戶管理，包括個人帳戶的設(shè)立、臺帳登記、存儲額計息、個人帳戶轉(zhuǎn)移、退出。3、按集團(tuán)公司社管中心要求，準(zhǔn)時上繳養(yǎng)老保險金。4、每月向財會部提供各單位員工動態(tài).每季在工作平臺上通報一次員工個人帳戶儲存情況。5、每半年進(jìn)行一次工作總結(jié)，分析主要存在問題以及三、各單位1、按財會部工作平臺信息和轉(zhuǎn)帳通知書,及時核對人員及數(shù)量以及扣繳月份和標(biāo)準(zhǔn).2、建立個人扣繳臺帳，按核定標(biāo)準(zhǔn)及時扣繳。3、按財會部核準(zhǔn)數(shù)額,每月25日前全額匯繳財會部。4、公司內(nèi)部人員調(diào)動，其扣繳時間一律以工資起止時間為準(zhǔn).因特殊原因不能及時扣繳的，辦理調(diào)動手續(xù)時要做特別說明,并及時與相關(guān)單位聯(lián)系扣繳事宜.第三十一條繳費工資總額及扣繳比率執(zhí)行國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),按核定繳費工資總額(基數(shù)),單位提取比例為20％，個人扣繳比例7％。月繳費工資總額(基數(shù))及個人扣繳標(biāo)準(zhǔn)，每年核定一次。其中扣繳個人部分，1~3月份按上年標(biāo)準(zhǔn)予扣，4月份以后執(zhí)行新標(biāo)準(zhǔn)，退補(bǔ)第三十二條繳費基數(shù)1、單位繳費基數(shù)以員工工資總額核定，企業(yè)繳費基數(shù)不得小于個人繳費之和；2、個人繳費基數(shù)以本人全年工資收入核定，月繳費工資超過山西省職工平均工資300%以上的部分不計,低于60％的按60%計算；3、新參加工作的公司員工(包括大中專畢業(yè)生、復(fù)轉(zhuǎn)軍人等)，當(dāng)年以起薪當(dāng)月工資收入為繳費基數(shù),第二年按本第三十三條管理檔案各單位要指定專人管理，保證帳卡相符。建立備查制度，除每季公告外,隨時接受參保員工的查詢與核對。核對后的扣繳臺帳要移交本單位檔案室。帳記錄每年核對一次，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤；有關(guān)檔案要單獨裝訂和保管,按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，每兩年向公司檔案室移交一次.三、調(diào)動人員1、公司內(nèi)部單位間人員調(diào)動，相關(guān)單位辦理有關(guān)手續(xù).2、調(diào)出公司人員，社管分中心應(yīng)根據(jù)本人所在單位扣繳清理證明，辦理相關(guān)手續(xù)。3、駐勤人員,派出單位管理扣繳臺帳，用人單位不建立財務(wù)部門辦理轉(zhuǎn)勤待遇通知書，通知用人單位扣繳標(biāo)準(zhǔn)。用人單位及時扣款，以貨幣形式匯用人單位帳戶(不超過三個月、不跨季的一次性清理，跨季的每季清理一次)。第三十四條稽核檢查及責(zé)任追究發(fā)現(xiàn)以下行為者，嚴(yán)格按照公司獎懲制度有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅處理：1、不能按時代扣代繳的；2、不按要求進(jìn)行管理的;3、弄虛作假損害單位和個人利益的；4、不按程序辦理或失職、瀆職，給單位造成損失的。第九章投資管理第三十五條各單位不得擅自對外投資,如有對外投資項目，必須報經(jīng)公司批準(zhǔn),并執(zhí)行下列程序。一、進(jìn)行可行性研究，做好投資預(yù)測工作.對投資項目，要做好細(xì)致的調(diào)查研究，周密的分析論證，從投入和產(chǎn)出、選擇出最優(yōu)二、建立嚴(yán)密的投資管理程序，做到科學(xué)決策。投資要通過董事會集體研究決定,防止個人拍板決策。在投資決策前，財會人員應(yīng)參與投資項目的可行性研究，充分論證投資在技術(shù)上的可能性和經(jīng)濟(jì)上的合理性，防止投資決策的失三、及時足額籌措投資資金，保證投資活動正常進(jìn)行.四、有足夠的風(fēng)險估計。投資活動風(fēng)險高、周期長，不可預(yù)見因素多，因此，在進(jìn)行投資活動時，對投資風(fēng)險要有足夠估計，盡量把風(fēng)險損失限制在公司可承受的范圍之內(nèi)，避免因投資決策失誤給公司帶來無法承受的負(fù)擔(dān).第三十六條制定監(jiān)管措施，落實監(jiān)管職責(zé)。要定期對利潤、分配等具體核算環(huán)節(jié)。根據(jù)公司對外投資情況，將制定下達(dá)具體管理辦法。第十章會計核算益、收入、成本和費用等各項會計要素以及利潤和利潤分配的核算,并編報財務(wù)會計報告。第三十八條核算體系：以公司財會部為中心，各單位為核算主體，設(shè)置會計機(jī)構(gòu),進(jìn)行會計核算。其中，各生產(chǎn)單位所屬工程項目符合下列條件之一者,要單獨設(shè)帳，單獨核一、通過集團(tuán)公司辦理驗工計價和工程價款結(jié)算。二、工程項目合同價款在500萬元以上。三、工程項目經(jīng)理由公司項目經(jīng)理室委派。第三十九條記帳會計科目的運(yùn)用在新的《企業(yè)會計制度》實施之前，仍按建設(shè)單位單獨設(shè)立輔助帳。第四十條編制會計報表一、編報決算單位濟(jì)南指揮部、華東指揮部、華南指揮部、西南指揮部、西北指揮部、蘭州指揮部、電化分公司、通信分公司、建安分公各生產(chǎn)單位所屬工程項目符合單獨核算條件的，要單獨編制項目成本決算報表，匯總后上報.“社管分中心”包括“物業(yè)分公司”、社會保險(含內(nèi)退、待崗人員)、房改三部分,財務(wù)決算以“社管分中心”匯二、上報時間三、財務(wù)情況說明書各決算單位必須隨會計報表一并提供財務(wù)情況說明書，并在財務(wù)決算上報之前對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要進(jìn)行認(rèn)真核實，力求提供真實、完整的會計信息.財務(wù)狀況說明書編寫的內(nèi)容：(一)生產(chǎn)經(jīng)營情況主要說明本單位人員數(shù)量和組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、年度及本期目標(biāo)(包括經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)目標(biāo)、利潤目標(biāo))、項目管理(分別說明)及生產(chǎn)完成情況、項目管理中存在的問題與(二)財務(wù)狀況分析本單位的財務(wù)狀況，包括總資產(chǎn)構(gòu)成、固定資產(chǎn)增明)以及不良資產(chǎn)情況等。分析的內(nèi)容主要包括：1、驗工計價及工程結(jié)算情況(分項目和建設(shè)單位，特別是路外工程要做詳細(xì)說明)；2、工程款的回收及結(jié)存情況(計算工程資金回收率);3、債權(quán)債務(wù)清理情況；4、指揮部及項目部資產(chǎn)狀況； (三)利潤實現(xiàn)情況分析說明主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額以及各項目增減變動的原因。(四)成本費用情況主要分析說明本單位年度及本期費用控制目標(biāo)及本期累計實際支出情況(分現(xiàn)金和非現(xiàn)金費用總支出)并分析節(jié) (超)原因.1、現(xiàn)場經(jīng)費支出情況；2、項目責(zé)任成本的管理及執(zhí)行情況;3、材料物資供應(yīng)情況；4、成本費用管理中存在的問題和困難以及采取的措施。(五)資金使用情況主要說明資金的流向，特別是指揮部要著重統(tǒng)計說明上 (六)稅金繳納情況分析說明營業(yè)稅的計算和繳納情況、當(dāng)?shù)馗郊佣惵室约?七)重要事件如涉及訴訟、仲裁事項,報告期內(nèi)各項財產(chǎn)物資不正常變動情況，以及對本期或下期財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益有重大影響 (八)其他需要說明的事項包括建議、措施和人力資源信息等。第四十一條主要會計業(yè)務(wù)的核算一、工程價款的核算 (一)指揮部、分公司的帳務(wù)處理1、建設(shè)單位辦理驗工計價程序1)根據(jù)建設(shè)單位批復(fù)的“驗工計價表”編制貸:209其它應(yīng)付款-——應(yīng)付××項目工程款2)根據(jù)公司內(nèi)部簽批的“驗工計價表”編制借:209其它應(yīng)付款-—-應(yīng)付××項目工程款或501工程結(jié)算收入3)建設(shè)單位撥付工程款，根據(jù)銀行收款通知編制4)建設(shè)單位預(yù)付款，根據(jù)銀行收款通知編制款貸:204預(yù)收帳款-—-××單位××明細(xì)科目5)甲供料或設(shè)備，根據(jù)甲方財務(wù)通知書編制6)建設(shè)單位抵扣預(yù)付款或末次清算，根據(jù)財務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書”或末次清算單編制應(yīng)與公司有關(guān)預(yù)算驗工部門進(jìn)行核對。2、甲方不辦理驗工計價程序，按工程進(jìn)度直接撥款1)甲方撥付工程款、備料款，根據(jù)銀行收款通知編制2)根據(jù)公司簽批的內(nèi)部“驗工計價表"編制撥款數(shù)，應(yīng)與對方核對；借方總額為內(nèi)部驗工總額，應(yīng)與公司有關(guān)預(yù)算驗工部門進(jìn)行核對。工程竣工、清算，內(nèi)部驗工完畢,借、貸方總金額應(yīng)相等.3、通過集團(tuán)公司指揮部驗工計價1)根據(jù)批復(fù)的集團(tuán)公司指揮部“驗工計價表”本季數(shù)額編制借：117內(nèi)部往來--—集團(tuán)公司×××指揮部貸:209其它應(yīng)付款--應(yīng)付××項目工程款2)根據(jù)公司簽批的內(nèi)部“驗工計價表”編制借：209其它應(yīng)付款-—應(yīng)付××項目工程款3)集團(tuán)公司指揮部撥付工程款，根據(jù)銀行憑據(jù)編制部貸：117內(nèi)部往來———集團(tuán)公司××指揮部4)集團(tuán)公司指揮部轉(zhuǎn)料款,根據(jù)“轉(zhuǎn)帳通知書"編制貸：117內(nèi)部往來——-集團(tuán)公司××指揮部公司內(nèi)部驗工數(shù)應(yīng)與集團(tuán)公司指揮部批復(fù)的驗工數(shù)額 (二)工程項目經(jīng)理部的帳務(wù)處理1、支付員工工資、勞務(wù)工工費以及其它直接費,根據(jù)工資支付單及結(jié)算單編制貸：相關(guān)科目2、收到甲供料,根據(jù)財務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書"、供貨發(fā)票以及驗收記錄編制3、工程用料，根據(jù)“發(fā)料單”按成本責(zé)任主體登記臺帳，同時編制4、工程用設(shè)備，根據(jù)“出庫單”編制借：123庫存材料-——在用設(shè)備××明細(xì)科目5、甲供料,如甲方不予計價，公司內(nèi)部折合驗工計價,財6、設(shè)備驗工計價，根據(jù)財務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書”編制貸：123庫存材料—-—在用設(shè)備××明細(xì)科目7、季度或年末驗工計價，根據(jù)財務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書"及公司“驗工計價表”分劈復(fù)印件編制:貸：501工程結(jié)算收入(不含設(shè)備)二、營業(yè)稅及附加的核算(一)指揮部、分公司帳務(wù)處理1、路內(nèi)工程項目,建設(shè)單位單獨計稅，公司對項目部的“驗工計價表”也含稅(計稅額應(yīng)按營業(yè)稅率及當(dāng)?shù)馗郊訕?biāo)末次調(diào)整。其帳務(wù)處理如下：1)根據(jù)公司“驗工計價單”計稅額編制貸：209其它應(yīng)付款-——應(yīng)交營業(yè)稅及附加2)建設(shè)單位代扣、代繳營業(yè)稅及附加，根據(jù)代扣、代繳“通知單”及稅票復(fù)印件編制2、路外工程項目,建設(shè)單位不單獨計稅(合同單價含稅)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門直接征收，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位驗工計價額及當(dāng)?shù)?)根據(jù)公司內(nèi)部“驗工計價單"計稅額制證貸：209其它應(yīng)付款-—-應(yīng)交營業(yè)稅及附加2)建設(shè)單位代交或自行繳納比照第一項辦理。3、集團(tuán)公司管轄項目,并由集團(tuán)公司指揮部代扣、代交營業(yè)稅及附加(公司計稅額應(yīng)與局指計稅一致)。1)財務(wù)根據(jù)公司內(nèi)部“驗工計價單”計稅額制證貸：209其它應(yīng)付款———應(yīng)交營業(yè)稅及附加2)根據(jù)集團(tuán)公司指揮部財務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書”及稅票復(fù)印件編制借：209其它應(yīng)付款-——應(yīng)交營業(yè)稅及附加貸：117內(nèi)部往來-—-集團(tuán)公司×××指揮部(二)各單位所屬工程項目帳務(wù)處理1、根據(jù)分轉(zhuǎn)的公司“驗工計價單"編制229其它應(yīng)交款-—-應(yīng)交教育費附加2、由指揮部、分公司代繳，根據(jù)“轉(zhuǎn)帳通知書"及稅票編制229其它應(yīng)交款—--應(yīng)交教育費附加行存款細(xì)科目，其貸方余額為應(yīng)交稅款。三、養(yǎng)老保險金、公積金的核算 (一)財會部帳務(wù)處理：貸:209其他應(yīng)付款—養(yǎng)老金、公積金-—提取數(shù)2、根據(jù)公司本部工資扣款額編制貸：209其他應(yīng)付款-養(yǎng)老金、公積金—本部員工個人3、給各單位轉(zhuǎn)帳時：借：119其它應(yīng)收款—基層各單位-養(yǎng)老金、公積金貸：209其他應(yīng)付款-—-養(yǎng)老金、公積金—各單位4、收各單位匯繳的養(yǎng)老金貸：119其它應(yīng)收款—基層各單位-養(yǎng)老金、公積金5、將提取數(shù)、個人應(yīng)扣數(shù)及各單位上繳數(shù)以現(xiàn)款撥社管中心或代社管中心直接繳集團(tuán)公司時借：209其他應(yīng)付款—養(yǎng)老金、公積金-—提取數(shù)209其他應(yīng)付款—養(yǎng)老金、公積金—本部個人209其他應(yīng)付款-養(yǎng)老金—各單位個人(二)指揮部、分公司的帳務(wù)處理：1、月份依財會部(據(jù)社管中心核定的員工扣款額)轉(zhuǎn)發(fā)的通知書進(jìn)行扣款，并編制借：119其他應(yīng)收款—員工個人養(yǎng)老金、公積金貸：209其它應(yīng)付款-—財會部—養(yǎng)老金、公積金2、據(jù)實際扣款額編制借:211應(yīng)付工資貸:119其他應(yīng)收款—員工個人養(yǎng)老金、公積金3、每月25日前將應(yīng)繳扣款額匯款至財會部,并編制如下憑證：借：209其它應(yīng)付款-—財會部—養(yǎng)老金、公積金 (三)社管中心的業(yè)務(wù)處理社管中心應(yīng)按月及時提供個人扣繳金額及各單位人員變動情況，及時認(rèn)真登記員工個人卡片及帳戶，并按月與核定數(shù)進(jìn)行核對相符。第十一章內(nèi)部稽核第四十二條稽核的業(yè)務(wù)范圍：會計帳務(wù)稽核、會計業(yè)括原始憑證、記的遵守情況也要進(jìn)行檢查。第四十三條原始憑證的審查一、外來原始憑證1、原始發(fā)票是否合法和有效,是否按規(guī)定格式和內(nèi)容填制；2、報銷內(nèi)容是否超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，是否按規(guī)定程序?qū)徍撕秃炁?、現(xiàn)金結(jié)算是否超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)；二、自制原始憑證1、工資、獎金等支付單是否按規(guī)定程序?qū)徍撕秃炁?是否有領(lǐng)款人簽收；2、出差憑證的檢查及計算;3、材料驗收單是否與購貨發(fā)票相符，采購人、驗收人 (不能是同一人)是否分別簽字；4、材料發(fā)料單是否有批