2021年甘肅省武威市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021年甘肅省武威市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是（）。

A.確定管理層是否恰當運用與會計評估相關的財務報告編制基礎

B.復核上期財務報表中會計估計的結果

C.確定管理層做出會計估計的方法是否恰當

D.評價會計估計的合理性

2.ABC會計師事務所擬接受甲公司委托，審計其2013年度財務報表，甲公司2012年度財務報表由XYZ會計師事務所審計。在接受委托前，ABC會計師事務所需要與XYZ會計師事務所進行溝通，下列有關說法中不正確的是()。

A.在接受委托前的溝通是必要的審計程序

B.ABC會計師事務所負有主動溝通責任

C.審計溝通的前提是征得甲公司的同意

D.ABC會計師事務所在獲得甲公司口頭授權后即可與XYZ會計師事務所進行溝通

3.甲會計師事務所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務報表審計業(yè)務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注冊會計師變動審計工作底稿的是（）。

A.注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結果記錄不充分

B.注冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證的結果記錄不充分

C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒有入賬

D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

4.ABC會計師事務所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計師事務所的資產(chǎn)嚴格分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務相關的法律法規(guī)

D.僅按照預定用途使用這些資產(chǎn)

5.下列事項中，屬于財務報表日后調整事項的是（）。

A.財務報表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財務報表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財務報表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財務報表日后期間，因質量問題收到報告年度銷售的一批退回的貨物

6.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點是500，則注冊會計師選取的第四個樣本屬于第（）個項目。

A.1B.4C.7D.8

7.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應繳納的耕地占用稅為（）。

A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元

8.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應當包括導致注冊會計師無法進行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應當包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員等

9.ABC會計師事務所承接A上市實體2013年度財務報表審計業(yè)務，在執(zhí)行項目質量控制復核時，下列說法中正確的是（）。

A.項目質量控制復核的范圍是固定的

B.項目質量控制復核是項目組內(nèi)部復核的最高級別的復核

C.在項目質量控制復核中，如果出現(xiàn)沒有解決的意見分歧，應當在審計報告中予以充分說明

D.項目質量控制復核需在出具報告前完成

10.審計技術的最近發(fā)展階段是()。

A.系統(tǒng)審計B.風險基礎審計C.賬項基礎審計D.詳細審計

11.在實施監(jiān)盤程序時，下列屬于注冊會計師應當實施的工作的是（）

A.評估與存貨相關的重大錯報風險、檢查風險及重要性

B.了解與存貨相關的會計系統(tǒng)及其相關的內(nèi)部控制

C.了解存貨的內(nèi)容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.確定已銷售但未發(fā)貨的存貨是否單獨擺放并附有標識

12.甲注冊會計師負責審計A公司2013年度財務報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

13.如果在PPS抽樣中發(fā)現(xiàn)某筆業(yè)務存在錯報，則對抽樣結論影響最大的是該筆業(yè)務的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯報金額D.錯報比例

14.在一個會計期間發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設置會計科目、成本計算、復式記賬

D.復式記賬、財產(chǎn)清查、編制會計報表

15.注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，不應當采取的措施是（）。

A.改變擬實施的審計程序的性質，以獲取更相關、可靠的審計證據(jù)

B.使某些審計程序不被管理層預見和事先了解

C.針對舞弊導致的重大錯報風險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

D.考慮管理層對重大會計政策的選擇和應用

16.

第

4

題

在可容忍偏差率為5%，預計總體偏差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，如果注冊會計師D對100個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)4個文檔有錯誤，此時可以得出的結論是（）。

17.下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

18.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的基礎上，注冊會計師還需要抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證并進行檢查。以下不屬于檢查的內(nèi)容的是（）

A.記賬憑證與原始憑證是否相符

B.原始憑證的內(nèi)容是否完整、有無授權批準

C.大額現(xiàn)金收支的原始憑證編號是否連續(xù)

D.賬務處理是否恰當

19.對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定的事項中不包括（）。

A.管理層對會計估計在財務報表中予以確認的決策

B.管理層對會計估計在財務報表中不予確認的決策

C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設

D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎

20.

甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊會計師認為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬元，房產(chǎn)出資3200萬元，專利權出資800萬元

B.首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內(nèi)繳足

C.出資的房產(chǎn)按國家有關規(guī)定進行評估，并承諾自甲公司成立之日起6個月內(nèi)辦妥財產(chǎn)權轉移手續(xù)

D.出資的專利權按國家的關規(guī)定進行評估，并在驗資前辦妥財產(chǎn)權轉移手續(xù)

21.集團項目合伙人應當考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

22.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

23.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

24.下列關于消極式函證的說法中，不正確的是()。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

25.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是()。A.A.2011年7月i日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

26.關于進一步審計程序，下列說法錯誤的是()。

A.注冊會計師沒計和實施的進一步審計程序應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系

B.擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍都應確保其針對性，其中，進一步審計程序的時間安排是最重要的

C.沒計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮風險的重要性

D.進一步審計程序包括控制測試和實質性程序

27.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。下列各項中，可以作為檢查銷售發(fā)票的識別特征的是()。

A.銷售發(fā)票的付款人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的開具人D.銷售發(fā)票的金額

28.注冊會計師了解到被審計單位指派專人對銷售發(fā)票進行復核，則為確定該項內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，下列實施的控制測試程序中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.觀察銷售發(fā)票B.詢問復核人員C.重新復核復核人員已復核過的發(fā)票D.檢查復核人員在銷售發(fā)票上的簽名

29.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，錯誤的是（）。

A.修改財務報表整體的重要性

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

30.

第

14

題

在審計X公司主營業(yè)務收入明細賬所記載的一筆金額為1000萬元的銷售業(yè)務時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)X公司并未發(fā)出所記載的商品。注冊會計師只有在下列（）情況下才能認可X公司的此筆收入。

A.復印了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C.檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發(fā)票

D.監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細記錄于工作底稿

二、多選題(20題)31.

第

27

題

在以下各種與舞弊相關的說法中，你認可的是（）

A.僅當舞弊事項影響審計意見時，注冊會計師才能在報告中披露

B.如果懷疑被審計單位高層管理人員舞弊，注冊會計師有可能因此而解約

C.要求對外披露有關舞弊事項，有助于降低注冊會計師的法律責任

D.對于發(fā)現(xiàn)的重大舞弊，應告知管理當局并詳細記錄審計工作底稿

32.

第

29

題

為了提高對海通科技公司2006年度財務報表審計業(yè)務的工作的效率．確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內(nèi)部控制的結果和證據(jù)。以下相關說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)，注冊會計師可以自在期末審計中直接信賴該項內(nèi)部控制

B.如果經(jīng)前期測試證實已有效運行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)

C.對于旨在減輕特別風險的內(nèi)部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結果

D.如果前期測試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應在本期審計中測試該項內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

33.

第

25

題

某煤礦開采銷售原煤，應繳納的稅金有（）。

A.資源稅B.增值稅C.消費稅D.城建稅

34.下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通?？紤]的是（）

A.審計程序的范圍B.已獲取的審計證據(jù)的重要程度C.識別出的例外事項的性質D.審計方法

35.

第

30

題

注冊會計師應當實施下列一項或多項審計程序，以獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（）。

36.下列各項中，注冊會計師應當評估為存在特別風險的有()。

A.管理層可能凌駕于控制之上B.收入確認C.超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易D.具有高度估計不確定性的重大會計估計

37.針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有（）。

A.測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調整

B.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

C.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

38.注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員實現(xiàn)溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。下列注冊會計師的做法中屬于增加審計程序不可預見性的有（）

A.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問

B.采用突擊式監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

C.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨的監(jiān)盤

D.使用計算機輔助審計技術復核銷售及客戶賬戶

39.由于商定程序業(yè)務不以提供保證為目的，不屬于鑒證業(yè)務，因此對注冊會計師獨立性的要求與鑒證業(yè)務有所不同。下列關于注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務的獨立性的說法中，正確的是()。A.A.如果注冊會計師不具有獨立性，應當在商定程序業(yè)務報告中說明

B.如果要求注冊會計師具有獨立性，應當在商定程序業(yè)務報告中說明

C.通常不對商定程序業(yè)務提出獨立性要求

D.注冊會計會計師可以具有獨立性，也可以不具有獨立性，但必須在業(yè)務約定書中明確約定

40.關于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設計和執(zhí)行，都不能對財務報告的可靠性提供絕對保證

41.按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權取得收入D.主營業(yè)務取得收入

42.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

43.

華商會計師事務所在接受P公司2007年度財務報表審計業(yè)務時，委派注冊會計師張敏為項目負責人，審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

27

題

如果選擇在期中實施控制測試，則張敏注冊會計師的以下考慮中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

B.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.如果期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

D.控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，兩者成反向變動關系

44.下列關于外部專家的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師不可以利用外部專家的工作結果

B.外部專家不需要遵守保密條款

C.除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不能納入審計工作底稿

D.在利用外部專家的工作時，注冊會計師有必要與外部專家形成書面協(xié)議

45.下列各項中不屬于審計抽樣的有（）

A.細節(jié)測試中從單個重大項目中挑選樣本

B.應收賬款中選擇金額大于20萬的賬戶進行檢查

C.注冊會計師挑選幾筆交易追查其在被審計單位會計系統(tǒng)中的運行軌跡，以獲取對被審計單位內(nèi)部控制的總體了解

D.總體每個樣本都有可能成為樣本，但是大金額賬戶被抽選的記錄較大

46.下列有關抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率

D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

47.A公司為甲會計師事務所常年審計客戶，審計項目成員乙通過繼承外祖父母遺產(chǎn)獲得A公司股票2000股，價值50000元。下列防范措施中不正確的有（）

A.在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.在合理期限內(nèi)盡快處置大部分經(jīng)濟利益，使剩余經(jīng)濟利益不再重大

C.立即處置全部經(jīng)濟利益

D.處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

48.下列（）情形中將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受水平

A.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

B.為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

C.當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

D.當一個實體在審計客戶中擁有控制性的權益，并且審計客戶對該實體重要時，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

49.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

50.注冊會計師應當要求參與審計項目組內(nèi)部討論的人員有()。

A.項目合伙人B.關鍵審計人員C.聘請的特定領域專家D.項目質量控制復核人員

三、3.判斷題(10題)51.

假定事發(fā)第二天，國家化工部、能源部、水利部及國家環(huán)保局等相關部門組成了聯(lián)合調查組，展開調查取證和環(huán)境評估工作，預計需要兩周時間才能得出結論，而按照審計業(yè)務約定書的要求，審計項目組最遲應在兩天內(nèi)提交審計報告。葉俞認為應當發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

52.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。()

A.正確B.錯誤

53.

注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規(guī)行為，應當在編制和實施審計計劃時予以充分關注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應放在凈值較高的固定資產(chǎn)。()

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行了驗資業(yè)務，并已獲取充分、適當?shù)尿炠Y證據(jù)，其形成的驗資結論一定與投資者實際出資情況一致。()

A.正確B.錯誤

56.

D公司上年度財務報表由G會計師事務所審計，審計中發(fā)現(xiàn)該公司多次使用假發(fā)票。在審查D公司本年度財務報表時，C會計師事務所的業(yè)務部門負責人要求項目負責人在外勤審計開始后首先將全部銷售發(fā)票送往稅務部門或其他權威的發(fā)票鑒定部門進行鑒定。()

A.正確B.錯誤

57.

將主營業(yè)務利潤及其各項的調整金額借方合計數(shù)706填列在營業(yè)利潤項目的調整金額借方，將主營業(yè)務利潤及其各項目的調整金額貸方合計數(shù)214填列在，營業(yè)利潤項目的調整金額貸方。()

A.正確B.錯誤

58.

注冊會計師A負責總體審計策略的編制，助理人員負責具體審計計劃的編制。()

A.正確B.錯誤

59.

K注冊會計師在審計T公司2006年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)A公司在2005年12月31日依據(jù)當時的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計因擔保訴訟所產(chǎn)生的損失，但A公司并未計提。2006年末，相關訴訟仍未結案。A注冊會計師應提請K公司在2006年度會計報表中計提原應于2005年末計提的預計負債，并計入營業(yè)外支出。()

A.正確B.錯誤

60.無論是銷售業(yè)務、購貨業(yè)務、成本費用業(yè)務，還是貨幣資金業(yè)務，對于審批人超越授權范圍審批的業(yè)務，經(jīng)辦人均有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.Y公司系公開發(fā)行A股的上市公司，2014年3月27日，北京ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責完成了對Y公司2013年度財務報表的審計工作，并于當日將審計報告及已審財務報表提交給Y公司，同日Y公司董事會批準報出報表，2014年4月1日對外正式報出。

(1)Y公司2014年1月5日為甲公司200萬元銀行借款提供信用擔保。2014年2月15日，甲公司因經(jīng)營期貨業(yè)務失敗造成嚴重資不抵債，宣告破產(chǎn)清算，無力償還銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔連帶擔保責任，支付借款本息220萬元。2014年3月10日，法院終審判決銀行勝訴，并于2014年3月20日執(zhí)行完畢。在支付該筆款項當月，Y公司考慮到無法向甲公司追償，將其計人營業(yè)外支出。

(2)2014年3月29日，Y公司2013年12月10日售出的商品1000萬元被退回。

要求：

(1)針對上述事項中的期后事項，請說明注冊會計師應提出的處理建議。

(2)如果Y公司拒絕注冊會計師針對上述事項中的期后事項所提出的處理建議，請指出注冊會計師應采取的措施。

(3)考慮到期后事項的影響，Y公司管理層于2014年4月1日簽署了書面聲明，這種做法是否符合規(guī)定?并簡要說明理由。

62.ABC會計師事務所正在制訂業(yè)務質量控制制度，經(jīng)過事務所領導層集體研究，確立了下列重大質量控制制度：

(1)注冊會計師的晉升與考核以業(yè)務收入排名為主要依據(jù)；

(2)對新承接的審計客戶，適當考慮管理層誠信，只要審計收費水平不是太低就可以承接；

(3)所有審計工作底稿應當在審計報告日后60日內(nèi)整理歸檔；

(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質量控制復核制度；

(5)無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；

(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后3名的項目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所是否符合質量控制準則規(guī)定，并簡要說明理由。

63.在函證應收賬款存在性認定很可能無效時，注冊會計師應當實施哪些替代審計程序?

64.D注冊會計師負責對上市公司丁公司20×8年度財務報表進行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司20×8年度財務報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。

在丁公司20×8年度已審計財務報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了支持訴訟請求，股民甲應當向法院提出哪些理由?

(2)指出D注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。

(3)在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔民事責任?

65.ABC會計師事務所承接了D集團公司(擁有甲、乙、丙、丁等多個組成部分)2018年度財務報表審計工作，并委派A注冊會計師任集團項目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，有如下事項：(1)經(jīng)過與各組成部分注冊會計師溝通，由集團項目組了解集團公司及其環(huán)境，由組成部分注冊會計師了解組成部分及其環(huán)境。(2)在責任設定時，如果因組成部分注冊會計師的工作失誤導致集團項目組據(jù)此出具了錯誤的結論，A注冊會計師認為責任應當由組成部分注冊會計師承擔。(3)在對重要組成部分實施審計、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面對不重要的組成部分實施分析程序后，集團項目組仍然認為無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，考慮對集團財務報表發(fā)表保留意見。(4)為了使得預期使用者充分了解集團財務報表的審計過程，A注冊會計師在審計報告的引言段中列示了對重要組成部分財務報表實施審計的組成部分注冊會計師的名單。(5)通過對某組成部分注冊會計師的了解，集團項目組認為該組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，于是決定通過參與該組成部分的工作來消除對獨立性的影響。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項判斷A注冊會計師及集團項目組的觀點和做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.B選項B正確，在實施風險評估程序時應當了解：（1）適用的財務報告編制基礎的要求；（2）管理層如何識別是否需要作出會計估計；（3）管理層如何作出會計估計。（4）復核上期會計估計。注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結果，或者復核管理層在本期財務報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計（如適用）。選項A、C、D屬于風險應對階段的程序。

2.D后任注冊會計師應當提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問做出充分答復。

3.D選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

4.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務，并應向法律顧問征詢進一步的意見。

5.C

6.C在第一個間距內(nèi)選擇隨機數(shù)500，則選出的4個樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4個數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的票計金額之內(nèi)，選擇樣本即為這4張發(fā)票。所以第四個樣本在第7個項目中。

7.A耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

8.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師應當記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

9.D項目質量控制復核的范圍取決于業(yè)務的復雜程度和出具不恰當報告的風險，并不是固定不變的，故選項A不正確；項目質量控制復核是會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，因此項目質量控制復核是不同于項目組內(nèi)部復核的，故選項B不正確；只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告，故選項C不正確。

10.B風險基礎審計是審計技術的最近發(fā)展階段。

11.D選項A、B、C，是制定監(jiān)盤計劃時的工作；

選項D，是實施監(jiān)盤程序時的工作。

綜上，本題應選D。

12.B對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

13.D【答案】D

14.B會計核算的基本環(huán)節(jié)有四個：會計確認、計量、記錄和報告。會計確認一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產(chǎn)清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

15.A改變擬實施的審計程序的性質屬于為了應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險應采取的措施，故選項A不正確。其余三項都屬于應對舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險而采取的總體應對措施。

16.B提高對控制風險的評估水平即注冊會計師原來對總體的信賴過度風險評估太低，總體不能接受，注冊會計師應當拒絕總體，并且不得降低對控制風險的評估水平，原因是樣本偏差率加上允許的抽樣風險(6%)大于可容忍偏差率(5%)。

17.B分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價，選項A錯誤；實質性分析程序和細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以識別財務報表認定層次重大錯報風險，選項C錯誤；在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

18.C選項A、B、D屬于但不符合題意，查看大額收支并檢查原始憑證是否齊全，原始憑證內(nèi)容是否完整、有無授權批準、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確，是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等；

選項C不屬于但符合題意，大額現(xiàn)金收支的原始憑證不止一種，包括銷售發(fā)票、供應商發(fā)票等，后者來自不同的企業(yè)，要求編號連續(xù)不合邏輯。

綜上，本題應選C。

19.C對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定：①管理層對會計估計在財務報表中予以確認或不予確認的決策；②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎。

20.D【解析】選項A不正確，貨幣出資低于注冊資本的30％；選項B不正確，首次出資額低于注冊資本的20％；選項C不正確，對于實物資產(chǎn)出資必須是在辦妥財產(chǎn)權轉移手續(xù)方可出具驗資報告。

21.D選項D不恰當。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

22.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

23.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

24.CC【解析】采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項c的結論過于絕對。

25.A持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指財務報表日后十二個月，所以選項A正確。(2011年)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。甲公司下設若干家子公司和聯(lián)營公司。在審計關聯(lián)方關系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

26.B盡管在應對評估的認定層次重大錯報風險時，擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍都應當確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的性質是最重要的。

27.B識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，只有選項B符合要求。

28.C選項A不符合題意，銷售發(fā)票的復核的效果體現(xiàn)在復核過的發(fā)票是否存在錯誤；

選項B不符合題意，這種效果詢問、觀察是不可以證實的；

選項C符合題意，選項D不符合題意，即便有復核人員簽名也不等同于發(fā)票正確，只有“重新執(zhí)行”復核銷售發(fā)票這一控制措施才能證實發(fā)票是否存在錯誤。

綜上，本題應選C。

29.A在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力（選項C），并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果；2.評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量或復雜交易的會計政策）的選擇和運用（選項B），是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告。3.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性（選項D）。注冊會計師不能人為地修改財務報表整體的重要性來降低重大錯報風險，選項A錯誤。2014年教材283頁五應對舞弊導致的重大錯報風險（一）總體應對措施。依據(jù)：《審計》第十七章第384~385頁?！局R點】應對舞弊風險

30.A只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權已發(fā)生轉移。

31.ABCD小結性命題

32.BD在A的情形下，注冊會計師仍需針對剩余期間獲取內(nèi)部控制運行的補充證據(jù)；B中的改進仍然保持了所測試的內(nèi)部控制的一貫性；C：對于旨在減輕特別風險的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化后，注冊會計師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D：執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質的不同。

33.ABD原煤屬資源稅的征稅范圍，且屬于有形動產(chǎn)，應繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費稅的征稅范圍。

34.BCD審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度；(2)擬實施審計程序的性質；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取的審計證據(jù)的重要程度(選項B)；(5)識別出的例外事項的性質和范圍(選項C)；(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；(7)審計方法(選項D)和使用的工具。

35.ACD選項C錯誤，注冊會計師無法對期初存貨余額進行監(jiān)盤。

36.AC特別風險通常與非常規(guī)交易和判斷事項有關，選項A、C屬于非常規(guī)交易因素導致的特別風險。收入確認不一定存在舞弊風險，不一定屬于特別風險，選項B錯誤：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認是否會導致特別風險，選項D錯誤。

37.ABC管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當(選項A)；(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險(選項B)；(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項C)。

38.ACD選項A、C符合題意，都屬于超出被審計單位管理人員的預設，更能監(jiān)控一些被掩蓋的實事；

選項B不符合題意，針對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序，注冊會計師最好采用突擊式，不屬于增加不可預見性的審計程序；

選項D符合題意，使用計算機輔助審計技術復核銷售及客戶賬戶屬于實施更細致的審計程序。

綜上，本題應選ACD。

39.AC解析：如要求注冊會計師具有獨立性，應當在業(yè)務約定書中約定；如不具有獨立性，應在業(yè)務報告中指明。

40.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

41.ABC解析：收入的基本來源是主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，主營業(yè)務收入包括產(chǎn)品銷售收入和商品銷售收入。

42.ABD結合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

43.AC注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多；在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，但是這樣的關系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會計師不應該選擇在期中進行控制測試。

44.AB選項A不正確，注冊會計師既可以利用外部專家的工作結果也可以利用內(nèi)部專家的工作結果；

選項B不正確，適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款；

選項C正確，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；

選項D正確，無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應選AB。

45.ABC選項A不屬于，注冊會計師應當對單個重大項目實施100%的檢查，故不屬于審計抽樣；

選項B不屬于，如果只選取特定項目實施審計程序，不構成審計抽樣；

選項C不屬于，審計抽樣時，如果不是對整個總體得出結論，就不構成審計抽樣；

選項D屬于，審計抽樣時所有抽樣單元都應有被選取成為樣本的機會，但不要求每個樣本被抽選的幾率相同。

綜上，本題應選ABC。

46.BC誤受風險和信賴過度風險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率(選項C正確)。

47.AB選項A、B不正確，應當是立即處置，而非在合理的期限內(nèi)；

選項C、D正確，當審計項目組成員或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益，應立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大。

綜上，本題應選AB。

48.ABCD上述情形均屬于不得擁有審計客戶直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益的情形，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，在這些情況下將導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受水平。

綜上，本題應選ABCD。

49.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符；③開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

50.ABC參與項目組內(nèi)部討論的人員是項目組中的關鍵成員，包括聘請的專家。選項A、B、C都屬于要求參與項目內(nèi)部組討論的人員；選項D不恰當，“項目質量控制復核人員”是由會計師事務所選派的獨立于審計項目組的對審計工作進行獨立復核的人員。

51.A解析：在調查組宣布結論之前，注冊會計師難以查清該事項對會計報表的具體影響，表明審計范圍受到嚴重限制。

52.A

53.A解析：由于注冊會計師不是法律專家。因此，他只能合理確信發(fā)現(xiàn)對直接和嚴重影響會計報表的違反法規(guī)作為，但對于間接影響報表的違反法規(guī)行為則沒有能力主動發(fā)現(xiàn)，題目所說的違反法規(guī)行為是直接和嚴重影響報表的，因此應合理確信能發(fā)現(xiàn)。

54.B

55.B解析：審計報告、驗資報告、盈利預測報告均是注冊會計師的看法或判斷，任何絕對的結論都是難以形成的。如在驗資時，若被審驗單位尚未進行會計處理，但若注冊會計師可以合理確認相關資產(chǎn)的價值，則按規(guī)定可以出具驗資報告，只不過需要在驗資報告意見段之后增加說明段予以說明而已。在這種情況下，就可能出現(xiàn)驗資結果與將來被審驗單位的會計處理不一致，而實際出資情況是以會計處理為準的。

56.B解析：反應過度。事實上，在本次審計中對上次發(fā)現(xiàn)的問題保持足夠的謹慎即可，沒有必要在尚未發(fā)現(xiàn)舞弊跡象的情況下進行專門檢驗。

57.A解析：可以驗證，營業(yè)利潤項目的四個數(shù)據(jù)之間滿足“審計前金額－調整金額借方+調整金額貸方＝審定金額”的勾稽關系。

58.B解析：總體審計策略和具體審計計劃均應由計項目負責人及其他關鍵管理人員編制。

59.B解析：K公司2005年末的處理與實際情況嚴重不符，A注冊會計師應提請K公司按照重大會計差錯更正的方法進行處理。

60.A解析：既然是“超越授權范圍”審批，審批本身已不符合有關制度的規(guī)定。

61.(1)事項一屬于期后事項的非調整事項，應當建議Y公司在財務報表附注中披露。事項二屬于期后事項的調整事項，應當建議Y公司調整財務報表中有關項目的金額。

(2)如果Y公司拒絕注冊會計師針對事項一的處理建議，應當考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。如果Y公司拒絕注冊會計師針對事項二的處理建議，由于審計報告已經(jīng)提交給被審計單位，注冊會計師應當通知管理層和治理層(除非治理層全部成員參與管理被審計單位)在財務報表作出必要修改前不要向第三方報出。如果財務報表在未經(jīng)必要修改的情況下仍被報出，注冊會計師應當采取適當措施，以設法防止財務報表使用者信賴該審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權利和義務以及所征詢的法律意見。

(3)不符合規(guī)定。由于注冊會計師關注截至審計報告日發(fā)生的、可能需要在財務報表中作出相應調整或披露的事項，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。由于書面聲明是必要的審計證據(jù)，在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告。

62.(1)違反。注冊會計師的晉升與考核以業(yè)務收入排名為主要依據(jù)不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)質量控制準則的規(guī)定，會計師事務所在業(yè)績