2021年江蘇省蘇州市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2021年江蘇省蘇州市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

在完成驗(yàn)資業(yè)務(wù)前，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司和出資者獲取驗(yàn)資事項(xiàng)書面聲明。與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)書面聲明通常不包括的內(nèi)容是（）。

A.出資者的責(zé)任B.甲公司的責(zé)任C.出資者的財(cái)務(wù)狀況D.驗(yàn)資報(bào)告的使用

2.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄

B.編制審計(jì)工作底稿會提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，但只能反映部分審計(jì)過程

D.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

3.注冊會計(jì)師了解管理層的點(diǎn)估計(jì)是否恰當(dāng)時(shí)，以下的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層點(diǎn)估計(jì)

B.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)

C.在有些情況下，管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)

D.管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會計(jì)估計(jì)而選擇的金額

4.

第

10

題

注冊會計(jì)師陳華及審計(jì)項(xiàng)目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財(cái)物報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月7日將審計(jì)過程中形成的工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在歸整時(shí)對工作底稿進(jìn)行了如下變動，其中需要說明理由并說明對審計(jì)意見影響的是（）。

A.刪除原工作底稿中的部分記錄

B.在全部工作底稿上添加索引號及頁次

C.將3月8日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)補(bǔ)充到審計(jì)檔案中

D.廢棄已被取代的原材料監(jiān)盤工作底稿

5.

第

15

題

下列情況中注冊會計(jì)師應(yīng)該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平

D.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤

6.

下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

7.注冊會計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能根據(jù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)不包括（）。

A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認(rèn)年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計(jì)價(jià)方法由個(gè)別認(rèn)定法改為先進(jìn)先出法，注冊會計(jì)師已經(jīng)確認(rèn)方法變更對當(dāng)期損益影響

8.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組決定是否需要了解組成部分注冊會計(jì)師及其了解的內(nèi)容，以下判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會計(jì)師．

B.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計(jì)師

C.如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響

D.如果組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力不符合集團(tuán)審計(jì)的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響

9.注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，下列各項(xiàng)中，不屬于執(zhí)行這一程序的目的的是()。

A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B.與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)

10.

C注冊會計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行

11.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是()。

A.在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在審計(jì)工作底稿歸檔前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.在出具報(bào)告后60天內(nèi)完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

12.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因樣本規(guī)模確定得較小而產(chǎn)生的

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

13.甲注冊會計(jì)師在審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司支付給B公司委托加工費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于支付給其他公司的費(fèi)用，B公司是A公司董事長的哥哥開立的一家加工企業(yè)，而管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單中并未包括B公司，下列各項(xiàng)應(yīng)對措施中，注冊會計(jì)師采取的措施中不正確的是()。

A.向A公司管理層通報(bào)

B.向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

C.分析與B公司進(jìn)行的交易的會計(jì)分錄

D.要求管理層識別與B公司之間發(fā)生的所有交易

14.以下控制活動中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號

C.采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

15.存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算的企業(yè)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下將會使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當(dāng)期損益增加

B.期末庫存成本降低．當(dāng)期損益減少

C.期末庫存成本升高。當(dāng)期損益減少

D.期末庫存成本降低，當(dāng)期損益增加

16.下列會計(jì)科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

17.注冊會計(jì)師在對合同遵守情況出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)指明審計(jì)報(bào)告僅供被審計(jì)單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說明段B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.引言段D.意見段

18.關(guān)于評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，對注冊會計(jì)師識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要

C.評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序

D.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

19.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊會計(jì)師是J公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B．預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯(cuò)的問題

D．欠款余額小的債務(wù)人

20.丙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，丙注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)過程中遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。丙注冊會計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列說法不正確的是（）。

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.口頭形式的審計(jì)證據(jù)比以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)更可靠

21.

第

9

題

代理人超越代理權(quán)限在票據(jù)上簽章的，則（）。

A.代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

B.簽章人與被代理人承擔(dān)連帶票據(jù)責(zé)任

C.被代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

D.代理人應(yīng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

22.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，即使（）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，注冊會計(jì)師仍然確認(rèn)其會影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

23.

第

13

題

下列可以確認(rèn)為費(fèi)用的是（）。

A.向股東分配的現(xiàn)金股利B.固定資產(chǎn)清理凈損失C.企業(yè)為在建工程購買工程物資發(fā)生的支出D.到銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的手續(xù)費(fèi)

24.在內(nèi)部控制審計(jì)中，關(guān)于與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試所選定控制的有效性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無效的風(fēng)險(xiǎn)，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)

C.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越少

D.控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率影響控制風(fēng)險(xiǎn)

25.第

12

題

助理人員在審計(jì)獲取了Y公司2003年12月31日的應(yīng)付賬款的相關(guān)明細(xì)表：預(yù)付帳款－a公司177萬元預(yù)付帳款－b公司25預(yù)付帳款－c公司-12預(yù)付帳款－d公司10合計(jì)200助理人員對"預(yù)付賬款－c公司"的處理建議正確的是（）

A．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年的賬簿記錄

借：預(yù)付賬款-c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

B．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表

借：預(yù)付賬款－c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

C．可能是預(yù)收賬款，建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年賬簿記錄

借：預(yù)付賬款－c公司12

貸：預(yù)收賬款－c公司12

D．在2003年的資產(chǎn)負(fù)債表附注中對預(yù)付賬款出現(xiàn)貸方余額進(jìn)行說明。

26.

第

8

題

甲公司被依法宣告破產(chǎn)，管理人的清算結(jié)果表明：甲公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)共2000萬元，發(fā)生破產(chǎn)清算費(fèi)用50萬元，欠職工工資70萬元，欠稅款l580萬元，破產(chǎn)債權(quán)6000萬元，其中乙公司擁有破產(chǎn)債權(quán)4000萬元。則根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定，乙公司就破產(chǎn)債權(quán)受償?shù)慕痤~為（）萬元。

A.150B.100C.200D.250

27.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。

A.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征

D.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

28.

注冊會計(jì)師齊惠負(fù)責(zé)對廣發(fā)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在采購與付款循環(huán)審計(jì)中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，以下不屬于注冊會計(jì)師齊惠對應(yīng)付賬款執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性分析程序的是（）。

A.分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

B.選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，但為廣發(fā)公司重要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證

C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分

29.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

30.在對被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計(jì)師向購貨方函證的回函

C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書

二、多選題(20題)31.注冊會計(jì)師在集團(tuán)項(xiàng)目審計(jì)過程中，可能會對組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行評價(jià)和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對于組成部分財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)項(xiàng)目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計(jì)師代為執(zhí)行

B.對于持有大量過時(shí)存貨的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可以針對存貨計(jì)價(jià)實(shí)施或要求組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施指定的審計(jì)程序

C.某一組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組不會參與組成部分注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊會計(jì)師通報(bào)工作要求，組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)及時(shí)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿

32.

如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

C.針對修改后的20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

D.在針對乙公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

33.在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)．直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)?/p>

34.

第

33

題

注冊會計(jì)師在對大海公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于大海公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，‘有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)可能支付賠償金額60萬元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保并承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，擔(dān)保金額400萬元，但同時(shí)了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊會計(jì)師認(rèn)為大海公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

35.注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)質(zhì)量實(shí)施檢查

B.有助于審計(jì)項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

C.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

D.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

36.

第

28

題

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，戊注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

37.

在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率

38.

關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

D.交付實(shí)物后，受聘所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入

39.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊會計(jì)師的建議,調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.提請被審計(jì)單位對錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查

C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.出具保留意見的報(bào)告

40.確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有()。

A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

41.注冊會計(jì)師充分了解專家的專長領(lǐng)域，其目的主要是為了（）

A.了解專家是否得到普遍認(rèn)可

B.最大限度地發(fā)揮專家的專長和專業(yè)素質(zhì)

C.評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

D.為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

42.

第

30

題

企業(yè)內(nèi)部直接財(cái)務(wù)環(huán)境主要包括企業(yè)的（）。

A.生產(chǎn)能力

B.聚財(cái)能力

C.用財(cái)能力

D.生財(cái)能力

E.理財(cái)人員素質(zhì)

43.根據(jù)我國《會計(jì)法：》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計(jì)檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報(bào)

44.借貸記賬法的基本內(nèi)容包括（）。

A.記賬符號B.賬戶結(jié)構(gòu)C.記賬規(guī)則D.試算平衡

45.下列被審計(jì)單位材料采購業(yè)務(wù)存在的情形中，注冊會計(jì)師認(rèn)為屬于控制設(shè)計(jì)缺陷的有（）

A.可以分別部門設(shè)置請購單的連續(xù)編號，請購業(yè)務(wù)的審批人員幾乎涉及到各個(gè)部門

B.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

C.如未收到賣方發(fā)票，被驗(yàn)收的原材料不能辦理入庫手續(xù)

D.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購部門人員代為執(zhí)行

46.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位控制環(huán)境的評價(jià)，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計(jì)師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計(jì)師注意到的可能對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為

47.<3>、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

48.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)抽樣后，對樣本結(jié)果評價(jià)的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在執(zhí)行控制測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銷售發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤比被審計(jì)單位沒有定期對信用限額進(jìn)行檢查更為重要

B.控制測試中，如果對偏差分析表明是故意違背既定的內(nèi)部控制政策，注冊會計(jì)師可能需要考慮實(shí)施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶?shí)際證據(jù)，是否需要增加控制測試

C.貨幣單元抽樣中，注冊會計(jì)師在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，不考慮被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯(cuò)報(bào)

D.在細(xì)節(jié)測試中，推斷的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師就能確定總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額低于可容忍錯(cuò)報(bào)

49.下列各項(xiàng)關(guān)于自動化控制的說法中，正確的有（）

A.如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計(jì)師就不需要對該自動化控制實(shí)施前推測試

B.如果注冊會計(jì)師在期中對重要的信息技術(shù)一般控制實(shí)施了測試，則通常還需要對其實(shí)施前推程序

C.如果重要的信息技術(shù)一般控制無效，注冊會計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，通常需要獲取有關(guān)該自動化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)

D.如果無法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師通常需要獲取有關(guān)該自動化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)

50.如果注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中識別出的情況，使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則注冊會計(jì)師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.直接認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，解除業(yè)務(wù)約定

B.向第三方詢證，獲取證據(jù)排除文件是否屬于偽造

C.利用專家的工作，進(jìn)一步證實(shí)文件真?zhèn)?/p>

D.質(zhì)疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計(jì)師在對存貨內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試前實(shí)施簡易抽查，主要目的在于證實(shí)審計(jì)工作底稿對企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是否可靠。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

注冊會計(jì)師實(shí)施會計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于約定的會計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》的規(guī)定,合伙會計(jì)師事務(wù)所以會計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

如果前任注冊會計(jì)師對上期會計(jì)報(bào)表出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告，則在本期會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師可不予關(guān)注其意見表述。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，建議按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.注冊會計(jì)師在對某年度主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測試時(shí),應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn),以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.H公司是一家工業(yè)制造性企業(yè)，擁有大量的存貨，內(nèi)部控制較完善。A注冊會計(jì)師是H公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷注冊會計(jì)師A和助理人員的措施是否得當(dāng)或得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

助理人員在對存貨監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批存貨盤點(diǎn)的工作量較大，H公司對存貨實(shí)行永續(xù)盤存制度，助理人員擬采用審查公司的有關(guān)存貨的收發(fā)記錄代替。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.如果獲取審計(jì)證據(jù)很困難或成本很高，注冊會計(jì)師可以以此為由減少不可替代的審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍或提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

因?yàn)楸ｋU(xiǎn)制度不屬固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的范圍，助理人員沒有對固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況進(jìn)行了解和測試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.

62.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)2011年報(bào)表審計(jì)工作。

資料一：

通過對甲公司的了解，A和B注冊會計(jì)師注意到下列情況：

(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國大部分省市都有連鎖機(jī)構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店。

(2)甲公司銷售的存貨既有自己購進(jìn)，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺銷售。

(3)從廠家購進(jìn)家電和向分支機(jī)構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運(yùn)抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。

資料二：

通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，A和B注冊會計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效。

(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點(diǎn)工作。各連鎖店的盤點(diǎn)計(jì)劃必須在12月31日前報(bào)總公司，總公司每年都會固定對其最大規(guī)模的5家連鎖店進(jìn)行盤點(diǎn)。

(2)甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會計(jì)賬上反映。

(3)存貨采用永續(xù)盤存制，計(jì)價(jià)主要采用先進(jìn)先出法。由于2011年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價(jià)，公司從9月開始，對白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

(4)甲公司發(fā)出貨物時(shí)未全部按順序記錄。

資料三：

根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計(jì)劃，A和B注冊會計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容如下：

(1)注冊會計(jì)師要求甲公司通知連鎖店要認(rèn)真做好盤點(diǎn)工作，保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性，同時(shí)通知總公司將要盤點(diǎn)規(guī)模最大的5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊會計(jì)師監(jiān)盤。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄，以便對其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行評價(jià)。

(2)在甲公司盤點(diǎn)后，注冊會計(jì)師一律按存貨期末余額的10％復(fù)盤，若表明誤差超過1％的，應(yīng)要求甲公司重新盤點(diǎn)(注冊會計(jì)師確定存貨的重要性水平在1％以內(nèi))。

(3)注冊會計(jì)師在檢查時(shí)，采用清點(diǎn)包裝箱的方法加以確認(rèn)。

(4)審計(jì)人員在復(fù)盤結(jié)束后，與連鎖店盤點(diǎn)人員分別在盤點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收報(bào)告單(或人庫單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫單)。

(5)對存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計(jì)師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷，并簡要說明理由。對于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，請代A和B注冊會計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B、注冊會計(jì)師編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處?若有，請予以更正。

63.簡述財(cái)務(wù)杠桿的作用。

64.針對情況(3)，注冊會計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對?

65.

參考答案

1.C【解析】與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)的書面聲明通常包括下列內(nèi)容：出資者及被審驗(yàn)單位的責(zé)任；非貨幣財(cái)產(chǎn)的評估和價(jià)值確認(rèn)情況；出資者對出資財(cái)產(chǎn)在出資前擁有的權(quán)利，是否未設(shè)定擔(dān)保及已辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本情況及相關(guān)手續(xù)辦理情況；驗(yàn)資報(bào)告的使用；其他對驗(yàn)資產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。參考教材P571。

2.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法律的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作；

選項(xiàng)C表述不正確但符合題意，審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，能夠反映整個(gè)審計(jì)過程；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.A管理層的點(diǎn)估計(jì)，是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會計(jì)估計(jì)而選擇的金額。當(dāng)存在可供選擇的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點(diǎn)估計(jì)提供指引。在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)；在其他情況下，管理層只有在考慮了各個(gè)據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)。

4.CC屬于完成最終審計(jì)檔案歸整工作后的變動，注冊會計(jì)師應(yīng)按規(guī)定說明補(bǔ)充的理由以及所補(bǔ)充的工作底稿對審計(jì)意見的影響。

5.C選項(xiàng)ABD均可以考慮采用消極式函證。

6.B解析：出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。選項(xiàng)A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù)；選項(xiàng)B，出納員的職責(zé)就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作；選項(xiàng)C，現(xiàn)金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容職務(wù)；選項(xiàng)D，現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄應(yīng)相分離，不能夠由同一個(gè)人從事。

7.C選項(xiàng)A與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定對應(yīng)；選項(xiàng)B，按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定相關(guān)。

8.C如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

9.C在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動時(shí)還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

10.AA【解析】注冊會計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。

11.A對于需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的項(xiàng)目，未完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，不得出具報(bào)告。

12.C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)，是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性．選項(xiàng)A主要是說抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D沒有強(qiáng)調(diào)是在審計(jì)前，因此也是不正確的。

13.A選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大事項(xiàng)。

14.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗(yàn)收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

15.A在物價(jià)持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進(jìn)先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導(dǎo)致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價(jià)格計(jì)價(jià)．所以存貨庫存升高。

16.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會計(jì)科目。

17.B解析：選項(xiàng)B應(yīng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)中說明。

18.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B正確，風(fēng)險(xiǎn)評估程序是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對于識別與收入舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要；

選項(xiàng)C正確，在風(fēng)險(xiǎn)評估階段，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序；

選項(xiàng)D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)注冊會計(jì)師的可辯護(hù)性等目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.B選項(xiàng)ACD注冊會計(jì)師可能采用消極式函證。

20.D[答案]D

[解析]以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。參見教材P173。

21.D票據(jù)當(dāng)事人可以委托其代理人在票據(jù)上簽章，并應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上表明其代理關(guān)系。沒有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章的，應(yīng)當(dāng)由簽章人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任；代理人超越代理權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

22.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)，注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

23.D解析：費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是在日?；顒又邪l(fā)生的，故B不對；費(fèi)用導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，但該流出不包括向所有者分配的利潤，故A不對；費(fèi)用最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，不會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出不是費(fèi)用，故C不對。

24.C選項(xiàng)A正確，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多；

選項(xiàng)B正確，控制無效導(dǎo)致將可能會導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越多；

選項(xiàng)D正確，屬于影響控制風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.B預(yù)付賬款采用"一賬到底"的記錄原則，年末出現(xiàn)貸方余額表明是購貨額超過了原預(yù)付款項(xiàng)，即實(shí)質(zhì)是應(yīng)付賬款，在填制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)分類在應(yīng)付賬款項(xiàng)目下。對"預(yù)收賬款"錯(cuò)誤記錄到"預(yù)付賬款"中，題目沒有進(jìn)一步提示，且本題是單選，所以C不正確。

26.C本題考核破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配。乙公司受償?shù)慕痤~一破產(chǎn)債權(quán)×清償率=(2000—50—70一1580)÷6000×4000—200萬元。

27.D執(zhí)行審計(jì)工作的日期不需要在審計(jì)工作底稿中記錄。

28.B選項(xiàng)B屬于應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試，不屬于實(shí)質(zhì)性分析程序。

29.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。

30.B選項(xiàng)A、C、D，均屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，選項(xiàng)B，來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

31.AB選項(xiàng)C，某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識)，或者組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；選項(xiàng)D，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求與組成部分注冊會計(jì)師溝通以得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)，在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿。

32.ABC答案解析：對于財(cái)務(wù)報(bào)表對外報(bào)出后，需要重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

33.CD注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。下列方法可以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計(jì)中剔除注冊會計(jì)師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項(xiàng)C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊會計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)D正確。

34.BD或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，也不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件(該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量)，對于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

35.ABCD

36.ABCD

37.ABCD答案解析：在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）計(jì)劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁。

38.ABC解析：有時(shí)，雖交付了實(shí)物，但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的商品。

39.BCBC

【答案解析】：如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，則選項(xiàng)A是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)予以調(diào)整；如果注冊會計(jì)師不能接受總體，要和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)一起考慮對審計(jì)意見的影響，并不是直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

40.ACD注冊會計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性(選項(xiàng)A)；(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力(選項(xiàng)D)；(3)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項(xiàng)C)；(4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

41.CD選項(xiàng)A，是了解專家專長領(lǐng)域的內(nèi)容，而非了解專家專長領(lǐng)域的目的；

選項(xiàng)B，聘請專家是為了協(xié)助審計(jì)工作，并非為了給專家提供發(fā)揮其專長的機(jī)會；

選項(xiàng)C、D，屬于注冊會計(jì)師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的。

綜上，本題應(yīng)選CD。

42.BCD

43.AB解析：根據(jù)規(guī)定，會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。C、D選項(xiàng)不屬于以上規(guī)定的禁止項(xiàng)目，因此排除。

44.ABCD解析：借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡四項(xiàng)。

45.CD選項(xiàng)A、B不符合題意，因?yàn)楦鞑块T都有不同的需求，可以針對各部門設(shè)置連續(xù)編號的請購單，每章請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)；

選項(xiàng)C，沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，屬于設(shè)計(jì)上的重大缺陷；

選項(xiàng)D，將驗(yàn)收工作交甶采購人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于設(shè)計(jì)上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選CD。

46.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于舞弊審計(jì)準(zhǔn)則明確了的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項(xiàng)。

47.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)，不是實(shí)施程序可以控制的；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

48.ABD選項(xiàng)A說法不恰當(dāng)?shù)项}意，控制測試中，某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào)，該項(xiàng)控制就更加重要；

選項(xiàng)B說法不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是都需要增加控制測試，或是否需要使用實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C說法恰當(dāng)?shù)环项}意，注冊會計(jì)師應(yīng)將推斷錯(cuò)報(bào)（排除被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯(cuò)報(bào)）與其他事實(shí)錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)匯總，以評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D說法不恰當(dāng)?shù)项}意，推斷的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可能合理確信，總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額超過可容忍錯(cuò)報(bào)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很低。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果對偏差的分析表明是故意違背了既定的內(nèi)部控制政策或程序，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮存在重大舞弊的可能性。與錯(cuò)誤相比，舞弊通常要求對其可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行更為廣泛的考慮。在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是否需要增加控制測試，或是否需要使用實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

49.AB選項(xiàng)A、B表述正確，自動化控制一旦被證明其運(yùn)行有效，通常不會發(fā)生運(yùn)行故障或質(zhì)量下降的情況，前提是存在適當(dāng)且持續(xù)有效的信息技術(shù)一般控制；

選項(xiàng)C、D表述不正確，如果重要的信息技術(shù)一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，通常就需要獲取有關(guān)該自動化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

50.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍Ａ硗?，注冊會?jì)師也可以考慮過去對管理層和治理層誠信、正直形成的看法。

51.B解析：按當(dāng)年教材，“可靠”應(yīng)改為“真實(shí)完整”。現(xiàn)在教材無此內(nèi)容。

52.B解析：與期初余額、期后事項(xiàng)相關(guān)的事項(xiàng)均屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的，但它們均不屬于報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。

53.B解析：全部合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。

54.B解析：如果前任注冊會計(jì)師對上期會計(jì)報(bào)表出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告，如果影響尚未消除，則在本期會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師仍應(yīng)考慮其對本期會計(jì)報(bào)表的影響。

55.B解析：根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，建議按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不對已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊進(jìn)行調(diào)整。

56.B解析：以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn),是為了防止少計(jì)收入。

57.B解析：審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。

58.B解析：在保證獲取充