2021年江蘇省蘇州市注冊會計審計真題(含答案)

2021年江蘇省蘇州市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

在完成驗資業(yè)務(wù)前，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)向甲公司和出資者獲取驗資事項書面聲明。與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項書面聲明通常不包括的內(nèi)容是（）。

A.出資者的責(zé)任B.甲公司的責(zé)任C.出資者的財務(wù)狀況D.驗資報告的使用

2.以下關(guān)于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計工作底稿是審計過程中形成的審計工作記錄

B.編制審計工作底稿會提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.審計工作底稿形成于審計過程，但只能反映部分審計過程

D.審計工作底稿是出具審計報告的基礎(chǔ)

3.注冊會計師了解管理層的點估計是否恰當(dāng)時，以下的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層點估計

B.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點估計

C.在有些情況下，管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點估計

D.管理層的點估計是指管理層在財務(wù)報表中確認(rèn)或披露一項會計估計而選擇的金額

4.

第

10

題

注冊會計師陳華及審計項目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財物報表的審計業(yè)務(wù)，3月7日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。在歸整時對工作底稿進行了如下變動，其中需要說明理由并說明對審計意見影響的是（）。

A.刪除原工作底稿中的部分記錄

B.在全部工作底稿上添加索引號及頁次

C.將3月8日獲取并在項目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中

D.廢棄已被取代的原材料監(jiān)盤工作底稿

5.

第

15

題

下列情況中注冊會計師應(yīng)該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證

B.重大錯報風(fēng)險評估為低水平

C.重大錯報風(fēng)險評估為高水平

D.預(yù)期不存在大量的錯誤

6.

下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

7.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)不包括（）。

A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認(rèn)年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認(rèn)定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認(rèn)方法變更對當(dāng)期損益影響

8.基于集團審計目的，集團項目組決定是否需要了解組成部分注冊會計師及其了解的內(nèi)容，以下判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只有當(dāng)基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師．

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組應(yīng)通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序消除影響

D.如果組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力不符合集團審計的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序消除影響

9.注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，下列各項中，不屬于執(zhí)行這一程序的目的的是()。

A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

B.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項

10.

C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行

11.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是()。

A.在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在審計工作底稿歸檔前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.在出具報告后60天內(nèi)完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

12.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險是因樣本規(guī)模確定得較小而產(chǎn)生的

B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

D.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報的可能性

13.甲注冊會計師在審計A公司2013年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，A公司支付給B公司委托加工費遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于支付給其他公司的費用，B公司是A公司董事長的哥哥開立的一家加工企業(yè)，而管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單中并未包括B公司，下列各項應(yīng)對措施中，注冊會計師采取的措施中不正確的是()。

A.向A公司管理層通報

B.向項目組其他成員通報

C.分析與B公司進行的交易的會計分錄

D.要求管理層識別與B公司之間發(fā)生的所有交易

14.以下控制活動中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

15.存貨采用先進先出法進行核算的企業(yè)，在物價持續(xù)上漲的情況下將會使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當(dāng)期損益增加

B.期末庫存成本降低．當(dāng)期損益減少

C.期末庫存成本升高。當(dāng)期損益減少

D.期末庫存成本降低，當(dāng)期損益增加

16.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

17.注冊會計師在對合同遵守情況出具審計報告時應(yīng)指明審計報告僅供被審計單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說明段B.強調(diào)事項段C.引言段D.意見段

18.關(guān)于評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中錯誤的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

B.實施風(fēng)險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險至關(guān)重要

C.評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用分析程序

D.如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

19.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊會計師是J公司2006年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項目審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B．預(yù)計差錯率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D．欠款余額小的債務(wù)人

20.丙注冊會計師負(fù)責(zé)審計C公司2010年度財務(wù)報表。在審計過程中需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，丙注冊會計師在獲取審計證據(jù)過程中遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。丙注冊會計師在考慮審計證據(jù)的可靠性時，下列說法不正確的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

D.口頭形式的審計證據(jù)比以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)更可靠

21.

第

9

題

代理人超越代理權(quán)限在票據(jù)上簽章的，則（）。

A.代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

B.簽章人與被代理人承擔(dān)連帶票據(jù)責(zé)任

C.被代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

D.代理人應(yīng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

22.在制定總體審計策略時，即使（）財務(wù)報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認(rèn)其會影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

23.

第

13

題

下列可以確認(rèn)為費用的是（）。

A.向股東分配的現(xiàn)金股利B.固定資產(chǎn)清理凈損失C.企業(yè)為在建工程購買工程物資發(fā)生的支出D.到銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的手續(xù)費

24.在內(nèi)部控制審計中，關(guān)于與控制相關(guān)的風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險包括一項控制可能無效的風(fēng)險，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險

C.與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越少

D.控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率影響控制風(fēng)險

25.第

12

題

助理人員在審計獲取了Y公司2003年12月31日的應(yīng)付賬款的相關(guān)明細(xì)表：預(yù)付帳款－a公司177萬元預(yù)付帳款－b公司25預(yù)付帳款－c公司-12預(yù)付帳款－d公司10合計200助理人員對"預(yù)付賬款－c公司"的處理建議正確的是（）

A．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年的賬簿記錄

借：預(yù)付賬款-c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

B．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表

借：預(yù)付賬款－c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

C．可能是預(yù)收賬款，建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年賬簿記錄

借：預(yù)付賬款－c公司12

貸：預(yù)收賬款－c公司12

D．在2003年的資產(chǎn)負(fù)債表附注中對預(yù)付賬款出現(xiàn)貸方余額進行說明。

26.

第

8

題

甲公司被依法宣告破產(chǎn)，管理人的清算結(jié)果表明：甲公司的破產(chǎn)財產(chǎn)共2000萬元，發(fā)生破產(chǎn)清算費用50萬元，欠職工工資70萬元，欠稅款l580萬元，破產(chǎn)債權(quán)6000萬元，其中乙公司擁有破產(chǎn)債權(quán)4000萬元。則根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定，乙公司就破產(chǎn)債權(quán)受償?shù)慕痤~為（）萬元。

A.150B.100C.200D.250

27.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

28.

注冊會計師齊惠負(fù)責(zé)對廣發(fā)公司2007年度財務(wù)報表進行審計，在采購與付款循環(huán)審計中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

根據(jù)被審計單位實際情況，以下不屬于注冊會計師齊惠對應(yīng)付賬款執(zhí)行的實質(zhì)性分析程序的是（）。

A.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

B.選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，但為廣發(fā)公司重要供貨人的債權(quán)人進行函證

C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

29.ABC會計師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

30.在對被審計公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

二、多選題(20題)31.注冊會計師在集團項目審計過程中，可能會對組成部分注冊會計師進行評價和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，對于組成部分財務(wù)信息，集團項目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行

B.對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價實施或要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

C.某一組成部分不重要，集團項目組不會參與組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估

D.集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，組成部分注冊會計師應(yīng)及時提供相關(guān)審計工作底稿

32.

如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了20×8年度財務(wù)報表，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.實施必要的審計程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表的審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的20×8年度財務(wù)報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司20×9年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改20×8年度財務(wù)報表的原因

33.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當(dāng)?shù)?/p>

34.

第

33

題

注冊會計師在對大海公司2007年度財務(wù)報表進行審計時，對有關(guān)的或有事項進行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于大海公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，‘有關(guān)環(huán)保部門正在進行調(diào)查，估計可能支付賠償金額60萬元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保并承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，擔(dān)保金額400萬元，但同時了解到其子公司近期的財務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊會計師認(rèn)為大海公司在本年度財務(wù)報告中，對上述或有事項的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財務(wù)報表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財務(wù)報表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財務(wù)報表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財務(wù)報表附注中作了披露

35.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

36.

第

28

題

在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，戊注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

37.

在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.計劃獲取的保證程度D.可容忍的錯報或偏差率

38.

關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

D.交付實物后，受聘所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入

39.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計抽樣估計了總體錯報金額，且對已發(fā)現(xiàn)的錯報都已建議被審計單位進行了調(diào)整，被審計單位接受注冊會計師的建議,調(diào)整后的錯報金額小于但接近于可容忍錯報，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報

B.提請被審計單位對錯報進行調(diào)查

C.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.出具保留意見的報告

40.確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有()。

A.內(nèi)部審計的客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

41.注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域，其目的主要是為了（）

A.了解專家是否得到普遍認(rèn)可

B.最大限度地發(fā)揮專家的專長和專業(yè)素質(zhì)

C.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

D.為了實現(xiàn)審計目的確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

42.

第

30

題

企業(yè)內(nèi)部直接財務(wù)環(huán)境主要包括企業(yè)的（）。

A.生產(chǎn)能力

B.聚財能力

C.用財能力

D.生財能力

E.理財人員素質(zhì)

43.根據(jù)我國《會計法：》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報

44.借貸記賬法的基本內(nèi)容包括（）。

A.記賬符號B.賬戶結(jié)構(gòu)C.記賬規(guī)則D.試算平衡

45.下列被審計單位材料采購業(yè)務(wù)存在的情形中，注冊會計師認(rèn)為屬于控制設(shè)計缺陷的有（）

A.可以分別部門設(shè)置請購單的連續(xù)編號，請購業(yè)務(wù)的審批人員幾乎涉及到各個部門

B.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

C.如未收到賣方發(fā)票，被驗收的原材料不能辦理入庫手續(xù)

D.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務(wù)由采購部門人員代為執(zhí)行

46.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

B.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務(wù)信息做出虛假報告的行為

47.<3>、下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中錯誤的有（）。

A.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平

48.注冊會計師執(zhí)行審計抽樣后，對樣本結(jié)果評價的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在執(zhí)行控制測試時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的銷售發(fā)票出現(xiàn)錯誤比被審計單位沒有定期對信用限額進行檢查更為重要

B.控制測試中，如果對偏差分析表明是故意違背既定的內(nèi)部控制政策，注冊會計師可能需要考慮實施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶嶋H證據(jù)，是否需要增加控制測試

C.貨幣單元抽樣中，注冊會計師在評價財務(wù)報表整體是否可能存在重大錯報時，不考慮被審計單位管理層已更正的事實錯報

D.在細(xì)節(jié)測試中，推斷的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯報，注冊會計師就能確定總體實際錯報金額低于可容忍錯報

49.下列各項關(guān)于自動化控制的說法中，正確的有（）

A.如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試

B.如果注冊會計師在期中對重要的信息技術(shù)一般控制實施了測試，則通常還需要對其實施前推程序

C.如果重要的信息技術(shù)一般控制無效，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常需要獲取有關(guān)該自動化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)

D.如果無法獲得其他替代證據(jù)以證實關(guān)鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師通常需要獲取有關(guān)該自動化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)

50.如果注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中識別出的情況，使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則注冊會計師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.直接認(rèn)定財務(wù)報表存在舞弊，解除業(yè)務(wù)約定

B.向第三方詢證，獲取證據(jù)排除文件是否屬于偽造

C.利用專家的工作，進一步證實文件真?zhèn)?/p>

D.質(zhì)疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師在對存貨內(nèi)部控制進行符合性測試前實施簡易抽查，主要目的在于證實審計工作底稿對企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是否可靠。()

A.正確B.錯誤

52.

注冊會計師實施會計報表審計的范圍，應(yīng)僅限于約定的會計報表報告期內(nèi)的有關(guān)事項。()

A.正確B.錯誤

53.依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定,合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

54.

如果前任注冊會計師對上期會計報表出具了帶說明段的審計報告，則在本期會計報表審計中，注冊會計師可不予關(guān)注其意見表述。()

A.正確B.錯誤

55.

對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，建議按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已計提的折舊額。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師在對某年度主營業(yè)務(wù)收入實施截止測試時,應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點,以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。()

A.正確B.錯誤

57.H公司是一家工業(yè)制造性企業(yè)，擁有大量的存貨，內(nèi)部控制較完善。A注冊會計師是H公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷注冊會計師A和助理人員的措施是否得當(dāng)或得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

助理人員在對存貨監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨盤點的工作量較大，H公司對存貨實行永續(xù)盤存制度，助理人員擬采用審查公司的有關(guān)存貨的收發(fā)記錄代替。()

A.正確B.錯誤

58.如果獲取審計證據(jù)很困難或成本很高，注冊會計師可以以此為由減少不可替代的審計程序。()

A.正確B.錯誤

59.在評價審計結(jié)果時，如果尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表。()

A.正確B.錯誤

60.

因為保險制度不屬固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的范圍，助理人員沒有對固定資產(chǎn)的保險情況進行了解和測試。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

62.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)2011年報表審計工作。

資料一：

通過對甲公司的了解，A和B注冊會計師注意到下列情況：

(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國大部分省市都有連鎖機構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店。

(2)甲公司銷售的存貨既有自己購進，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺銷售。

(3)從廠家購進家電和向分支機構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。

資料二：

通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，A和B注冊會計師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效。

(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點工作。各連鎖店的盤點計劃必須在12月31日前報總公司，總公司每年都會固定對其最大規(guī)模的5家連鎖店進行盤點。

(2)甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財務(wù)部門的會計賬上反映。

(3)存貨采用永續(xù)盤存制，計價主要采用先進先出法。由于2011年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價，公司從9月開始，對白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計價。

(4)甲公司發(fā)出貨物時未全部按順序記錄。

資料三：

根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點計劃，A和B注冊會計師決定實施的監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容如下：

(1)注冊會計師要求甲公司通知連鎖店要認(rèn)真做好盤點工作，保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性，同時通知總公司將要盤點規(guī)模最大的5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊會計師監(jiān)盤。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計人員的工作，審閱其盤點記錄及賬面記錄，以便對其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進行評價。

(2)在甲公司盤點后，注冊會計師一律按存貨期末余額的10％復(fù)盤，若表明誤差超過1％的，應(yīng)要求甲公司重新盤點(注冊會計師確定存貨的重要性水平在1％以內(nèi))。

(3)注冊會計師在檢查時，采用清點包裝箱的方法加以確認(rèn)。

(4)審計人員在復(fù)盤結(jié)束后，與連鎖店盤點人員分別在盤點清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告單(或人庫單)和最后一張貨運單(或出庫單)。

(5)對存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷，并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導(dǎo)致的財務(wù)報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B、注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處?若有，請予以更正。

63.簡述財務(wù)杠桿的作用。

64.針對情況(3)，注冊會計師應(yīng)如何應(yīng)對?

65.

參考答案

1.C【解析】與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項的書面聲明通常包括下列內(nèi)容：出資者及被審驗單位的責(zé)任；非貨幣財產(chǎn)的評估和價值確認(rèn)情況；出資者對出資財產(chǎn)在出資前擁有的權(quán)利，是否未設(shè)定擔(dān)保及已辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；凈資產(chǎn)折合實收資本情況及相關(guān)手續(xù)辦理情況；驗資報告的使用；其他對驗資產(chǎn)生重大影響的事項。參考教材P571。

2.C選項A表述正確但不符合題意，審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計證據(jù)；

選項B表述正確但不符合題意，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法律的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作；

選項C表述不正確但符合題意，審計工作底稿形成于審計過程，能夠反映整個審計過程；

選項D表述正確但不符合題意，審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.A管理層的點估計，是指管理層在財務(wù)報表中確認(rèn)或披露一項會計估計而選擇的金額。當(dāng)存在可供選擇的點估計時，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點估計提供指引。在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點估計；在其他情況下，管理層只有在考慮了各個據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點估計。

4.CC屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應(yīng)按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響。

5.C選項ABD均可以考慮采用消極式函證。

6.B解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。選項A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù)；選項B，出納員的職責(zé)就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作；選項C，現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容職務(wù)；選項D，現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄應(yīng)相分離，不能夠由同一個人從事。

7.C選項A與“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定對應(yīng)；選項B，按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)；選項D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項目的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。選項C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定相關(guān)。

8.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

9.C在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

10.AA【解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。

11.A對于需要項目質(zhì)量控制復(fù)核的項目，未完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，不得出具報告。

12.C重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計，是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性．選項A主要是說抽樣風(fēng)險；選項B描述的是固有風(fēng)險，并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險；選項D沒有強調(diào)是在審計前，因此也是不正確的。

13.A選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大事項。

14.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

15.A在物價持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價格結(jié)轉(zhuǎn)，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導(dǎo)致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價格計價．所以存貨庫存升高。

16.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項義務(wù)，是負(fù)債類會計科目。

17.B解析：選項B應(yīng)在強調(diào)事項中說明。

18.A選項A錯誤，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險；

選項B正確，風(fēng)險評估程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，對于識別與收入舞弊相關(guān)的風(fēng)險至關(guān)重要；

選項C正確，在風(fēng)險評估階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用分析程序；

選項D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實現(xiàn)增強注冊會計師的可辯護性等目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

20.D[答案]D

[解析]以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。參見教材P173。

21.D票據(jù)當(dāng)事人可以委托其代理人在票據(jù)上簽章，并應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上表明其代理關(guān)系。沒有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章的，應(yīng)當(dāng)由簽章人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任；代理人超越代理權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

22.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假設(shè)，注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

23.D解析：費用應(yīng)當(dāng)是在日常活動中發(fā)生的，故B不對；費用導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，但該流出不包括向所有者分配的利潤，故A不對；費用最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，不會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的流出不是費用，故C不對。

24.C選項A正確，風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)越多；

選項B正確，控制無效導(dǎo)致將可能會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險；

選項C錯誤，與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越多；

選項D正確，屬于影響控制風(fēng)險的因素之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.B預(yù)付賬款采用"一賬到底"的記錄原則，年末出現(xiàn)貸方余額表明是購貨額超過了原預(yù)付款項，即實質(zhì)是應(yīng)付賬款，在填制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)分類在應(yīng)付賬款項目下。對"預(yù)收賬款"錯誤記錄到"預(yù)付賬款"中，題目沒有進一步提示，且本題是單選，所以C不正確。

26.C本題考核破產(chǎn)財產(chǎn)的分配。乙公司受償?shù)慕痤~一破產(chǎn)債權(quán)×清償率=(2000—50—70一1580)÷6000×4000—200萬元。

27.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

28.B選項B屬于應(yīng)付賬款的實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試，不屬于實質(zhì)性分析程序。

29.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問征詢進一步的意見。

30.B選項A、C、D，均屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B，來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

31.AB選項C，某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識)，或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；選項D，集團項目組應(yīng)當(dāng)要求與組成部分注冊會計師溝通以得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項，在配合集團項目組時，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關(guān)審計工作底稿。

32.ABC答案解析：對于財務(wù)報表對外報出后，需要重新出具財務(wù)報表和審計報告時，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計報告中增加強調(diào)事項段。

33.CD注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計中剔除注冊會計師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認(rèn)為該區(qū)間估計內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?，選項D正確。

34.BD或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，也不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，但應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以披露，所以選項A不正確，選項B正確?；蛴惺马棿_認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時符合三個條件(該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠的計量)，對于因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映，并在財務(wù)報表附注中作相應(yīng)披露，所以選項C不正確，選項D正確。

35.ABCD

36.ABCD

37.ABCD答案解析：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯報風(fēng)險。（3）計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁。

38.ABC解析：有時，雖交付了實物，但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費方式委托代銷的商品。

39.BCBC

【答案解析】：如果是統(tǒng)計抽樣，估計錯報是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險，則選項A是正確的，但在非統(tǒng)計抽樣中，則不正確；有可能有其他錯報還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯報應(yīng)予以調(diào)整；如果注冊會計師不能接受總體，要和其他項目發(fā)現(xiàn)的錯報一起考慮對審計意見的影響，并不是直接出具保留意見的審計報告，所以選項D錯誤。

40.ACD注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)內(nèi)部審計的客觀性(選項A)；(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(選項D)；(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項C)；(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

41.CD選項A，是了解專家專長領(lǐng)域的內(nèi)容，而非了解專家專長領(lǐng)域的目的；

選項B，聘請專家是為了協(xié)助審計工作，并非為了給專家提供發(fā)揮其專長的機會；

選項C、D，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的。

綜上，本題應(yīng)選CD。

42.BCD

43.AB解析：根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。C、D選項不屬于以上規(guī)定的禁止項目，因此排除。

44.ABCD解析：借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡四項。

45.CD選項A、B不符合題意，因為各部門都有不同的需求，可以針對各部門設(shè)置連續(xù)編號的請購單，每章請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)；

選項C，沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，屬于設(shè)計上的重大缺陷；

選項D，將驗收工作交甶采購人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于設(shè)計上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選CD。

46.ABCD以上四個選項均屬于舞弊審計準(zhǔn)則明確了的注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項。

47.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項B，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

48.ABD選項A說法不恰當(dāng)?shù)项}意，控制測試中，某項控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯報，該項控制就更加重要；

選項B說法不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，是都需要增加控制測試，或是否需要使用實質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的重大錯報風(fēng)險；

選項C說法恰當(dāng)?shù)环项}意，注冊會計師應(yīng)將推斷錯報（排除被審計單位管理層已更正的事實錯報）與其他事實錯報和推斷錯報匯總，以評價財務(wù)報表整體是否可能存在重大錯報；

選項D說法不恰當(dāng)?shù)项}意，推斷的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯報，注冊會計師可能合理確信，總體實際錯報金額超過可容忍錯報的抽樣風(fēng)險很低。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果對偏差的分析表明是故意違背了既定的內(nèi)部控制政策或程序，注冊會計師應(yīng)考慮存在重大舞弊的可能性。與錯誤相比，舞弊通常要求對其可能產(chǎn)生的影響進行更為廣泛的考慮。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否需要增加控制測試，或是否需要使用實質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的重大錯報風(fēng)險。

49.AB選項A、B表述正確，自動化控制一旦被證明其運行有效，通常不會發(fā)生運行故障或質(zhì)量下降的情況，前提是存在適當(dāng)且持續(xù)有效的信息技術(shù)一般控制；

選項C、D表述不正確，如果重要的信息技術(shù)一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實關(guān)鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常就需要獲取有關(guān)該自動化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

50.BCD選項A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)做進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)?。另外，注冊會計師也可以考慮過去對管理層和治理層誠信、正直形成的看法。

51.B解析：按當(dāng)年教材，“可靠”應(yīng)改為“真實完整”?，F(xiàn)在教材無此內(nèi)容。

52.B解析：與期初余額、期后事項相關(guān)的事項均屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的，但它們均不屬于報告期內(nèi)的有關(guān)事項。

53.B解析：全部合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。

54.B解析：如果前任注冊會計師對上期會計報表出具了帶說明段的審計報告，如果影響尚未消除，則在本期會計報表審計中，注冊會計師仍應(yīng)考慮其對本期會計報表的影響。

55.B解析：根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，建議按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不對已經(jīng)計提的累計折舊進行調(diào)整。

56.B解析：以該年度的銷售發(fā)票為起點,是為了防止少計收入。

57.B解析：審計人員在獲取審計證據(jù)時，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。

58.B解析：在保證獲取充