2021年廣東省佛山市注冊會計審計真題(含答案)

2021年廣東省佛山市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指（）。

A.資產(chǎn)負債表日后十二個月B.資產(chǎn)負債表日后二十四個月C.資產(chǎn)負債表日后三十六個月D.審計報告日后十二個月

2.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明的日期應(yīng)當和審計報告日在同一天，且應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表期間

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

D.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當要求管理層修改書面聲明

3.下列關(guān)于與專家達成一致意見的說法中，不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

B.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

C.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

D.有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標進行適當?shù)恼{(diào)整

4.下列信息系統(tǒng)的使用，不屬于給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的變化的是（）

A.計算機輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄

B.定期報告代替了不定期的報告

C.網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄

D.計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬

5.關(guān)于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認或填列有關(guān)賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認被審計單位與其他機構(gòu)或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，注冊會計師需要根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面答復

D.對應(yīng)收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應(yīng)商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認相關(guān)款項的存在

6.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)

7.下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是()。

A.受雇于會計師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進行評估的資產(chǎn)評估師

B.就復雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員

C.對與企業(yè)重組相關(guān)的復雜稅務(wù)問題進行分析的會計師事務(wù)所稅務(wù)部門人員

D.對保險合同進行精算的會計師事務(wù)所精算部門人員

8.大康會計師事務(wù)所承接了華盟上市公司2018年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，白夢注冊會計師是該業(yè)務(wù)的項目合伙人，白夢注冊會計師的下列做法符合控制測試要求的是（）A.如果華盟上市公司在2018年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng)，只需要測試更換后的系統(tǒng)運行的有效性

B.只有當僅實施實質(zhì)性程序不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，才需要進行控制測試

C.如果在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的，則應(yīng)當對華盟公司實施控制測試

D.作為進一步審計程序的類型之一，控制測試在任何情況下都需要實施，所以要對華盟公司實施控制測試

9.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響時，下列各項中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.內(nèi)部審計人員在評價支持相關(guān)認定的審計證據(jù)時的主觀程度

D.內(nèi)部審計人員是否承擔注冊會計師對發(fā)表審計意見的責任

10.對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項中不包括（）。

A.管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認的決策

B.管理層對會計估計在財務(wù)報表中不予確認的決策

C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設(shè)

D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)

11.下列關(guān)于控制測試中確定樣本規(guī)模的說法中，不正確的是（）

A.預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.可接受的信賴過度風險越高，樣本規(guī)模越小

C.測試期間越長，樣本規(guī)模越大

D.預(yù)計總體誤差不應(yīng)超過可容忍誤差

12.下列關(guān)于會計師事務(wù)所人力資源的表述中，正確的是()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當制定業(yè)績評價政策，對發(fā)展和拉動會計事務(wù)所收入的人員給予應(yīng)有的獎勵

B.會計師事務(wù)所對每項業(yè)務(wù)最多委派一名項目合伙人

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當長期委派相同注冊會計師組成同一審計客戶的項目組

D.會計事務(wù)所應(yīng)當要求項目合伙人將其身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員

13.財務(wù)報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關(guān)于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

14.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

15.

第

16

題

為應(yīng)對昌盛公司應(yīng)收賬款項目可能存在的重大錯報風險，王華注冊會計師正在針對應(yīng)收賬款的計價認定確定進一步審計程序。在以下列示的進一步審計程序中，你認為最有效的是（）

A.檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況

B.以積極式方式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

C.計算壞賬準備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較

D.對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進行控制測試

16.集團項目組應(yīng)當評價合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應(yīng)當評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關(guān)事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團財務(wù)報表的影響

D.檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

17.在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

18.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

19.根據(jù)下文，回答第2～4題。

注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注與財務(wù)報表相關(guān)的特殊項目的審計，請對下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊會計師對簡要財務(wù)報表出具的審計報告，下列說法不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計報告的強調(diào)事項段應(yīng)當指出，為了更好地理解被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及注冊會計師實施審計工作的范圍，簡要財務(wù)報表應(yīng)當與已審計財務(wù)報表以及審計報告一并閱讀，或提醒財務(wù)報表使用者注意財務(wù)信息附注中對上述事項的說明

B.簡要財務(wù)報表的審計報告日期應(yīng)當早于其依據(jù)的已審計財務(wù)報表的審計報告日期

C.只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告

D.審計意見段應(yīng)當說明，簡要財務(wù)報表中的信息是否在所有重大方面與其依據(jù)的已審計財務(wù)報表一致。如果對已審計財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，即使對簡要財務(wù)報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應(yīng)在對簡要財務(wù)報表出具的審計報告中指出，簡要財務(wù)報表依據(jù)的已審計財務(wù)報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告

20.下列有關(guān)注冊會計師過失或法律責任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在職業(yè)謹慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失

B.對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎卻未能查出，則注冊會計師應(yīng)當承擔相應(yīng)的法律責任

C.在絕大多數(shù)情況下，當注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產(chǎn)生注冊會計師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹慎的法律問題

D.如果被審計單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計師即使嚴格按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，有時可能不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，則注冊會計師有可能會免于法律責任

21.下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時,注冊會計師應(yīng)當考慮控制的影響

D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時,注冊會計師應(yīng)當確定重大錯報的可能來源

22.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)B.代編財務(wù)信息C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

23.下列通常與重大判斷事項有關(guān)，并可能導致更高重大錯報風險的是()。

A.管理層過多地介人會計處理

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風險實施有效的控制

D.對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

24.會計師事務(wù)所的下列行為不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）

A.向客戶暗示有能力影響監(jiān)管機構(gòu)

B.在電視臺黃金時間刊登廣告，稱其是全世界一流的會計師事務(wù)所

C.在招聘網(wǎng)站上刊登招聘信息

D.在遷址公告中刊登其在全國會計師事務(wù)所排名由原來的第23名升至第10名

25.下列各項中，可以不作為審計工作底稿的是（）。

A.有關(guān)客戶關(guān)系和審計業(yè)務(wù)的接受與保持的結(jié)論B.審計業(yè)務(wù)約定書C.項目組內(nèi)部會議記錄D.財務(wù)報表草稿

26.注冊會計師審計關(guān)聯(lián)方目標的以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導致的熏大錯報風險相關(guān)的舞弊風險因素

B.無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.無論適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務(wù)報表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言，確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映

D.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當識別、會計處理和披露

27.組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當自2014年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當自2014年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當自2014年3月5日起至少保存十年

D.應(yīng)當自2014年4月16日起至少保存十年

28.當會計師事務(wù)所向存在利益沖突的三個客戶提供服務(wù)時，為遵守職業(yè)道德守則，應(yīng)當采取的最恰當防范措施是（）

A.確保項目組成員不向任何一家客戶泄露其他客戶的商業(yè)秘密

B.告知三方，征得各方同意并能采取適當措施時方可執(zhí)行業(yè)務(wù)

C.不向任何一家客戶告知已經(jīng)承接另外兩家客戶業(yè)務(wù)這一事實

D.承接全部業(yè)務(wù)，但派不同的項目組分別執(zhí)行不同客戶的業(yè)務(wù)

29.下列有關(guān)對存貨項目審計的說法中，正確的是（）。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認定不可用監(jiān)盤程序予以證實

B.在計價測試時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗收報告（或入庫單）

30.關(guān)于設(shè)計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應(yīng)當擴大進一步審計程序的范圍

二、多選題(20題)31.每股收益的計算公式中正確的是（）。

A.每股收益＝凈資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

B.每股收益＝總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

C.每股收益＝主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

D.每股收益＝總資產(chǎn)凈利率×平均每股凈資產(chǎn)

32.下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有()。A.A.會計師事務(wù)所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)

B.會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳

C.會計師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

D.會計師事務(wù)所沒有雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師

33.會計師事務(wù)所及其人員不論執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當遵守下列要求中的（）

A.獨立性B.審計準則C.相關(guān)職業(yè)道德D.質(zhì)量控制準則

34.注冊會計師應(yīng)當遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，以下說法中正確的有（）

A.獨立性只包括實質(zhì)上的獨立，不包括形式上的獨立

B.在實施適用于審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時，項目組可以依賴會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會計師事務(wù)所或者其他機構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴

C.獨立性能增強注冊會計師誠信行事和保持客觀公正的能力

D.職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨立性的要求

35.在確定進一步審計程序的范圍時，下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的因素的有()。

A.計劃獲取的保證程度B.確定的審計重要性水平C.評估的重大錯報風險D.審計程序的時間

36.下列各項中，在填列“應(yīng)收賬款”時應(yīng)該考慮的有()。

A.應(yīng)收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預(yù)收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應(yīng)收賬款計提的壞賬準備余額

D.應(yīng)收賬款總賬科目的借方余額

37.

下列情況屬于注冊會計師應(yīng)當提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估或?qū)⒃u估期間延伸至自資產(chǎn)負債表日起的十二個月的有()。

A.管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估

B.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負債表日起的十二個月

C.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自審計報告日起的十二個月

D.管理層未就超出評估期間的事項或情況對持續(xù)經(jīng)營能力的影響做出評估

38.第

19

題

注冊會計師王某對應(yīng)收賬款進行函證后，現(xiàn)正在對回函進行整體分析，其處理合理的有（）。

A.應(yīng)收賬款的固有風險和控制風險評估為低水平，注冊會計師王某準備選擇資產(chǎn)負債表前適當日期為函證截止日實施函證

B.考慮到重要性和審計成本的原因，注冊會計師并未對所有的應(yīng)收賬款進行函證

C.注冊會計師王某對預(yù)計差錯率較低，且確信對方能認真對待詢證函的采用了否定式函證

D.注冊會計師王某收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種方式，最后統(tǒng)計的回函為100%，王某認為已經(jīng)取得了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，準備確認應(yīng)收賬款

39.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，項目合伙人是A注冊會計師，其妻子是甲公司的高級管理人員，A注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗認為無需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認為下列說法正確的有(?)。

A.ABC會計師事務(wù)所承接的是鑒證業(yè)務(wù)

B.項目合伙人的妻子作為被審計單位的高級管理人員對獨立性會產(chǎn)生不利影響

C.A注冊會計師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，需要了解被審計單位及其環(huán)境

D.A注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗做出的判斷是正確的

40.關(guān)于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的說法中，表述不正確的有（）

A.如果注冊會計師向被審計單位介紹客戶，則可以收取相關(guān)傭金

B.任何情況下注冊會計師都不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)

C.注冊會計師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務(wù)，也不得刊登公司信息

D.注冊會計師不得收取超出業(yè)務(wù)活動中正常往來的款待

41.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務(wù)報表時應(yīng)當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大

42.

根據(jù)材料回答28～29題。

在對子公司2008年度財務(wù)報表進行審計時，K注冊會計師負責銷售與收款循環(huán)的審計。在審計過程中，K注冊會計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

28

題

K注冊會計師計劃測試子公司2008年度主營業(yè)務(wù)收入的真實性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。

A.抽取2008年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取加08年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2008年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2009年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

43.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)當制定指導、監(jiān)督與復核的政策和程序。在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，下列情形中，應(yīng)當考慮的有()。

A.重大事項足否已提請進一步考慮

B.是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作

C.足否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范嗣

D.已獲取的證據(jù)足否充分、適當以支持報告

44.注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試，需要對樣本結(jié)果進行評價，下列說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師需要估計總體偏差率上限，該偏差率上限的估計值即為總體偏差率與審計風險允許限度之和

B.如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受

D.如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進-步證實計劃評估的控制有效性

45.

第

34

題

以下屬于股票的價值形式的有（）。

A.票面價值B.賬面價值C.期望價值D.清算價值

46.下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.受贈使用應(yīng)稅車輛B.進口使用應(yīng)稅車輛C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛D.債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債

47.有關(guān)存貨審計的下列表述中，不恰當?shù)挠校ǎ?。A.A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認定的重要程序

B.對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當查明未納入的原因

C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確

48.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的有（）。

A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

B.注冊會計師應(yīng)當要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問

C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應(yīng)當接受該書面聲明

D.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

49.對編制虛假財務(wù)報告導致的錯報通常與管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險有關(guān)，下列可能存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險有（）。

A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲人賬

B.會計政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計估計所依據(jù)假設(shè)不恰當?shù)恼{(diào)整

50.下列活動不需要進行會計核算的有（）。

A.訂立經(jīng)濟合同B.確定企業(yè)投資方案C.制訂財務(wù)收支計劃D.以實物形式發(fā)放職工福利

三、3.判斷題(10題)51.當注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯誤或舞弊的跡象時,注冊會計師應(yīng)擴大審計程序,以證實問題或排除疑點。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師在針對G公司舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施函證、詢問、檢查等審計程序時，可以在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問G公司的非財務(wù)人員，針對本期較早時間發(fā)生的交易事項進行檢查。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師對應(yīng)收賬款進行函證時，如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師則應(yīng)進一步擴大函證范圍。()

A.正確B.錯誤

54.ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師葉俞等在執(zhí)行化工企業(yè)Z公司2005年度會計報表審計業(yè)務(wù)的外勤工作期間，注意到Z公司因設(shè)備爆炸引起有毒原料大量泄露，從而嚴重污染了當?shù)鼐用褓囈陨娴暮恿鳎瑢е卵匕镀髽I(yè)、居民的生產(chǎn)和生活均受到嚴重的危害。假定這一事項的進展情況如下，請代葉俞作出正確的判斷決策。

假定事發(fā)當天國務(wù)院總理立即發(fā)表了談話，要求妥善解決當?shù)鼐用竦纳钣盟枨?，徹查事實真相。關(guān)注到這一情況后，葉俞認為應(yīng)當立即著手對事件的重要性進行評估，并根據(jù)評估結(jié)果決定是否需要修改或追加審計程序。()

A.正確B.錯誤

55.

Y公司壞賬準備按賬齡段采取不同的余額百分比計提(3年以上80%、2～3年50%、1～2年20%、1年以內(nèi)10%)。注冊會計師審計Y公司2005年度會計報表，發(fā)現(xiàn)2005年初累計應(yīng)收a公司的款項為320萬元(賬齡為2年)，2005年8月a公司償還120萬元，Y公司對其余款200萬元按10%計提壞賬準備；發(fā)現(xiàn)Y公司1年內(nèi)應(yīng)收賬款中有應(yīng)收b公司200萬元，b公司2005年度已經(jīng)破產(chǎn)清算，但Y公司仍對此按10%計提壞賬準備。注冊會計師建議Y公司對少計提的壞賬準備260萬元予以補提，但Y公司拒絕接受調(diào)整，注冊會計師出具了保留意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

56.2006年2月，D會計師事務(wù)所正在對QR制藥廠2005年度會計報表進行審計。在外勤審計工作開始后的第二天，新聞媒體報道廣州市有4名患者因注射了QR制藥廠生產(chǎn)的注射液已經(jīng)死亡的突發(fā)事件。國家衛(wèi)生部門對該注射液進行鑒定后，認定藥品質(zhì)量存在嚴重問題，并下令在全國范圍內(nèi)查封QR廠的所有藥品，國務(wù)院總理為此專門發(fā)表談話，要求嚴查。假定存在下列情況，請代審計項目組作出相關(guān)的判斷決策。

排除事件對審計的影響，繼續(xù)按審計計劃執(zhí)行原定的審計程序，待國家機關(guān)作出最終處理決定后，根據(jù)情況確定對審計意見的影響。()

A.正確B.錯誤

57.H公司是一家工業(yè)制造性企業(yè)，擁有大量的存貨，內(nèi)部控制較完善。A注冊會計師是H公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷注冊會計師A和助理人員的措施是否得當或得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

助理人員在對存貨監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨盤點的工作量較大，H公司對存貨實行永續(xù)盤存制度，助理人員擬采用審查公司的有關(guān)存貨的收發(fā)記錄代替。()

A.正確B.錯誤

58.當前任注冊會計師針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師仍應(yīng)出具非無保留意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

59.

注冊會計師A負責總體審計計劃的編制，助理人員負責具體審計計劃的編制。()

A.正確B.錯誤

60.如果被審計單位的內(nèi)控不太健全,注冊會計師應(yīng)當擴大實質(zhì)性測試,以發(fā)現(xiàn)報表中的嚴重錯報,否則就可以認為是重大過失。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.X會計師事務(wù)所審計了甲公司2011年度財務(wù)報表，并出具了保留意見審計報告。2013年1月，甲公司決定改聘Y會計師事務(wù)所審計2012年度財務(wù)報表，并與其簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。在該審計業(yè)務(wù)約定書中，甲公司同意Y會計師事務(wù)所與x會計師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。Y會計師事務(wù)所于2013年4月出具了無保留意見審計報告。

要求：

請根據(jù)上述資料簡要回答：

(1)Y會計師事務(wù)所通常應(yīng)當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點內(nèi)容有哪些?(2)Y會計師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當實施哪些主要審計程序?

(3)針對x會計師事務(wù)所對甲公司2011年度財務(wù)報表審計意見中的保留事項，Y會計師事務(wù)所對甲公司2012年度財務(wù)報表出具無保留意見的前提是什么?

62.ABC會計師事務(wù)所在利用專家的工作和內(nèi)部審計的工作方面作出規(guī)范，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在計劃利用專家的工作時，通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實專家的專業(yè)勝任能力。(2)如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。(3)注冊會計師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，應(yīng)評價：①內(nèi)部審計人員的勝任能力；②內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性；③內(nèi)部審計人員的薪酬；④內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。(4)注冊會計師在審計過程中可以利用內(nèi)部審計的工作，但是對于重要性水平的確定應(yīng)當由注冊會計師獨立作出職業(yè)判斷。(5)經(jīng)了解，內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的質(zhì)量控制，注冊會計師計劃較少的利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作。要求：針對上述事項(1)至(5)，逐項指出是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。

63.Y注冊會計師負責對X公司2×11年度財務(wù)報表進行審計。

要求：

（1）假定X公司存在財務(wù)報表層次重大錯報風險，作為審計項目組負責人，Y注冊會計師應(yīng)當考慮采取哪些總體應(yīng)對措施。

（2）假定評估的X公司財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，指出Y注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體方案通常更傾向于何種方案。

（3）針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險，在選擇進一步審計程序時，Y注冊會計師可以通過哪些方式提高審計程序的不可預(yù)見性。

64.A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計，在對應(yīng)收賬款實施控制測試時。A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方法，注冊會計師的觀點如下：

(1)在所有的控制測試過程中注冊會計師均可采用審計抽樣。

(2)由于總體變異性較大，A注冊會計師將總體分為三層。

(3)使用不同的抽樣方法影響對選取的樣本實施審計程序的性質(zhì)。

(4)總體規(guī)模越大，選取的樣本規(guī)模越多。

(5)愿意接受的抽樣風險越低，需要的樣本規(guī)模越大。

(6)當總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，總體可以接受。

要求：針對上述事項(1)至事項(6)，逐項指出A注冊會計師的觀點是否存在不當之處。

如果存在不當之處，簡要說明理由。

65.第

53

題

假設(shè)A注冊會計師在執(zhí)行ABC公司財務(wù)報表審計時分別發(fā)現(xiàn)下表中的事項，請分別針對每一事項指明被審計單位違反了哪一項認定。要求，先寫出認定的大類，再寫出認定的名稱，例如：“與各類交易和事項相關(guān)的認定：發(fā)生”。

財務(wù)報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項被審計單位違反的認定本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應(yīng)當記錄的交易提前到本期記錄沒有發(fā)生某項交易，但是在銷售明細賬中卻記錄了該項銷售業(yè)務(wù)不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款財務(wù)報表附注沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當?shù)恼f明將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入計入為營業(yè)收入沒有將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄關(guān)聯(lián)交易類型、金額沒有在財務(wù)報表附注中作恰當披露關(guān)聯(lián)方和交易，沒有在財務(wù)報表中充分披露將現(xiàn)銷記錄為賒銷

參考答案

1.A持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指資產(chǎn)負債表日后十二個月。因此，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自資產(chǎn)負債表日起的下一個會計期間。如果評估期間少于資產(chǎn)負債表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當提請管理層將評估期間延伸至十二個月。

2.C選項A不正確，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期應(yīng)當接近審計報告日，但是不能晚于審計報告日。選項B不正確，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事物提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項D不正確，首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪些審計證據(jù)。

3.B與專家達成一致意見適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。

4.B信息系統(tǒng)的使用，會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，包括：①計算機輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄；②計算機顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證；③計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬；④網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；⑤管理需求固化到應(yīng)用程序之中；⑥靈活多樣的報告代替了固定的定期報告；⑦數(shù)據(jù)更加充分，信息實現(xiàn)共享；⑧系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍。

選項A、C、D，屬于使用信息系統(tǒng)會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要的變化；

選項B，使用信息系統(tǒng)，企業(yè)的報告將由固定的定期報告替代為靈活多樣的報告。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.D檢查與供應(yīng)商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應(yīng)付賬款函證未回函的替代程序，不是應(yīng)收賬款。

6.A如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；②對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；③對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；④記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。

7.B注冊會計師的專家是指在會計或?qū)徲嬕酝忸I(lǐng)域具有專長的個人或組織．本題選項B不屬于注冊會計師的專家。

8.C選項A不符合題意，如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應(yīng)當考慮不同期間控制運行的有效性，因此更換了信息系統(tǒng)，應(yīng)當考慮更換前和更換后信息系統(tǒng)運行的有效性；

選項B、D不符合題意，選項C符合題意，注冊會計師在以下兩種情形中應(yīng)當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

綜上，本題應(yīng)選C。

9.D注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕。

10.C對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：①管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認或不予確認的決策；②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)。

11.A選項A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預(yù)計總體誤差越大，表明審計風險越高，所需的樣本規(guī)模越大，所以，預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動；

選項B正確但不符合題意，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動；

選項C正確但不符合題意，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，故控制運行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本就越多；

選項D正確但不符合題意，預(yù)計總體偏差率超過可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.D選項A，會計師事務(wù)所應(yīng)當制定業(yè)績評價、工薪及晉升程序．對發(fā)展和保持勝任能力并遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的人員給予應(yīng)有的肯定和獎勵。選項B，會計事務(wù)所應(yīng)當對每項業(yè)務(wù)至少一一名項目合伙人。選項C，委派項目組成員時不僅要考慮人員的連續(xù)性，還要考慮輪換要求。

13.C選項C不恰當。財務(wù)報表審計總體目標是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

14.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

15.A函證主要針對存在認定；分析程序所獲得的證據(jù)大都屬于間接性的，不能直接證實計價認定；控制測試一般對存在及完整性認定有效。

16.C選項C不恰當。集團項目組對合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：(1)評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關(guān)事項和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

17.C存在性是從賬到證。選項A和B財務(wù)報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應(yīng)關(guān)系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

18.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。

19.B簡要財務(wù)報表的審計報告日期不應(yīng)早于其依據(jù)的已審計財務(wù)報表的審計報告日期。

20.B選項B不正確，對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎也很難查出，注冊會計師無需承擔法律責任。

21.C

22.B選項A、C、D，鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)；

選項B，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應(yīng)選B。

23.D選項D，對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關(guān)的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。選項ABC與重大非常規(guī)交易相關(guān)。

24.C選項A、B、D，會計師事務(wù)所是可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗、貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作、暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)；

選項C屬于正常的行為，不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

26.A選項A不恰當。如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認由此產(chǎn)生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關(guān)的舞弊風險因素。

27.C如果組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務(wù)所應(yīng)當自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年，所以選項C正確。

28.B存在利益沖突時，職業(yè)道德要求事務(wù)所告知沖突各方，在征得各方同意并能采取適當?shù)倪^渡措施時方可執(zhí)行業(yè)務(wù)。

選項A、C，注冊會計師應(yīng)當告知所有相關(guān)方；

選項B，屬于應(yīng)當采取的最恰當?shù)拇胧?/p>

選項D，應(yīng)當?shù)玫礁鞣酵庵蟛趴蓤?zhí)行業(yè)務(wù)，如果客戶不同意，注冊會計師應(yīng)當終止為其中一方或多方提供服務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.D計價審計的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。

30.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應(yīng)當越大，選項D恰當。

31.BC每股收益＝凈資產(chǎn)收益率×平均每股凈資產(chǎn)＝總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)＝主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)。

32.AD解析：依據(jù)職業(yè)道德的要求，會計師事務(wù)所及注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳，不能選B；不能允許其他單位或個人借用本所名義從事審計業(yè)務(wù)，不能選C。

33.CD本題的對象是所有業(yè)務(wù)。

選項A只適用于鑒證業(yè)務(wù)；

選項B只適用于審計業(yè)務(wù)；

選項C、D符合題意，相關(guān)職業(yè)道德和質(zhì)量控制準則無論鑒證業(yè)務(wù)還是非鑒證業(yè)務(wù)都要遵守。

綜上，本題應(yīng)選CD。

34.BCD選項A，獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師獨立于被審計單位，能夠保護其形成適當審計意見的能力，使其在發(fā)表審計意見時免受不當影響。

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.ABC實質(zhì)性程序的時間和實質(zhì)性程序的范圍同屬于設(shè)計實質(zhì)性程序需要考慮的因素，岡此，確定進一步審計程序的范圍，不考慮審計程序的時間。

36.ABC本題考核“應(yīng)收賬款”項目的填列?！皯?yīng)收賬款”項目金額=“應(yīng)收賬款”所屬明細賬借方余額合計+“預(yù)收賬款”所屬明細賬借方余額合計-對應(yīng)收賬款計提的壞賬準備。

37.ABD解析：應(yīng)該是管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負債表日起的十二個月，而不是自審計報告日起的十二個月。

38.AB如果固有風險和控制風險評估為低水平，為合理安排審計時間，王某可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為函證截止日實施函證；可考慮采用否定式函證的條件，不僅應(yīng)滿足題目中所列的條件，而且還應(yīng)該同時滿足內(nèi)部控制有效和欠款數(shù)量較小的條件；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。

39.ABC了解被審計單位及其環(huán)境是必須執(zhí)行的程序,選項D不正確。

40.ABC選項A不正確，注冊會計師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金；

選項B不正確，除非法律法非允許或要求，注冊會計師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)，即可能提供保管資產(chǎn)服務(wù)；

選項C不正確，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息；

選項D正確，注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，牟取其他不正當?shù)睦?。如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，注冊會計師應(yīng)當拒絕接受。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據(jù)，是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源：根據(jù)規(guī)定．注冊會計師應(yīng)當就下列事項向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認可其設(shè)計和實施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的責任；(2)管理層認為注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務(wù)報表整體均不具有重大影響。選項D正確。在審計教材中，注冊會計師協(xié)會列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認為在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的；(2)管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務(wù)報表時應(yīng)當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項。因此，選項A、B、C正確。

42.ABD對于測試真實性的審計程序應(yīng)當是從賬簿記錄追查到原始憑證，選項AB是測試完整性的審計程序，所以選項AB均不正確；選項C可以實現(xiàn)真實性目標；選項D可以查找是否存在應(yīng)當記入到2008年賬簿上的收人卻記在了2009年的賬簿上，所以對于2008年來說實現(xiàn)的是主營業(yè)務(wù)收入的完整性目標。

43.ABCD復核人員除應(yīng)當考慮上述內(nèi)容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行、已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄、業(yè)務(wù)程序的目標是否實現(xiàn)。

44.ABCD上述四種判斷都是準確的。

45.ABD股票的價值形式有票面價值、賬面價值、清算價值和市場價值。

46.AB車輛購置稅的納稅人是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。所以選項C、D不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

47.AB在選項A中，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的“存在”認定；在選項C中，存貨計價審計的樣本應(yīng)選擇余額較大或價格變動較頻繁的項目。

48.ABC選項A錯誤，即使管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，并不一定意味著管理層沒有提供可靠的書面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因可能影響審計意見的類型。選項B錯誤，為強調(diào)管理層作出有依據(jù)書面聲明的必要性，注冊會計師可能要求(不是應(yīng)當要求)管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問。選項C錯誤，即使管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師只要確信書面聲明是由管理層承擔適當責任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，使用限定性語言的書面聲明也是可以接受的。

49.ABCD

50.ABC1．ABC【解析】會計核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運動，資金的運動是通過一系列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)項來進行的。經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指企業(yè)與其他單位和個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟利益的交換。ABC三項的內(nèi)容沒有發(fā)生資金運動，因此不需要進行會計核算。

51.B解析：如果這種錯誤或舞弊并不重大,注冊會計師不一定擴大審計程序。

52.A解析：為應(yīng)對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險，注冊會計師常常需要改變審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。改變常規(guī)函證內(nèi)容、詢問非財務(wù)人員，對較早時間發(fā)生的交易事項進行檢查等，均為“改變”的具體表現(xiàn)。

53.B

54.B解析：現(xiàn)有的證據(jù)和情況已表明事件是明顯重要的。

55.A解析：如果被審計單位采用賬齡分析法計提壞賬準備，注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位所執(zhí)行的會計政策和計提方法，并按計提方法相應(yīng)取得其有關(guān)資料進行驗算。在驗算時應(yīng)當注意：對于當期有變動的應(yīng)收賬款，收到債務(wù)單位當期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收賬款不應(yīng)該改變其賬齡，仍應(yīng)按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定；存在多筆應(yīng)收賬款，且各筆應(yīng)收賬款賬齡不同的情況下，收到債務(wù)單位當期償還的部分債務(wù)，應(yīng)當逐筆認定收到的是哪一筆應(yīng)收賬款；如果確實無法認定的，按照先發(fā)生先收回的原則確定，剩余應(yīng)收款項的賬齡按上述同一原則確定。當被審計單位采取賬齡分析法或余額百分比法時，應(yīng)當針對具體情況采用個別認定法確認壞賬準備，并取得表明應(yīng)收賬款不能收回或收回可能性不大(如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)的有效證據(jù)，支持壞賬準備的計提。因此，該案例中，雖然2005年8月a公司償還120萬元，但同一筆款項的其他余款200萬元的賬齡應(yīng)為3年，按50%計提壞賬準備；應(yīng)收b公司200萬元的應(yīng)收賬款雖然是當年發(fā)生的，但由于b公司2005年度已經(jīng)破產(chǎn)清算，于