2021-2022年湖北省隨州市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2021-2022年湖北省隨州市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在實施本期審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則不應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項是（）

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

2.甲公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關(guān)系人員無需考慮

4.在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

5.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報。

A.完整性B.計價和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

6.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間與治理層進行溝通，以下關(guān)于溝通的事項說法不正確的是()。

A.注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險的具體方案

B.治理層對被審計單位目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險的看法

C.注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求

7.A專家是甲會計師事務(wù)所派出的M公司財務(wù)報表審計項目組聘請的外部專家。下列關(guān)于A專家的說法中，錯誤的是（）

A.A專家不是項目組成員

B.A專家不受甲事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.A專家可能是甲事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工

D.A專家可能是M公司的員工

8.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務(wù)性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作

9.關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

10.注冊會計師在檢查被審計單位2×21年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2×21年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2×21年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請。用于支付被審計單位2×21年12月的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2×21年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2×21年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)。但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

11.關(guān)于影響設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表整體重要性水平D.認(rèn)定層次實際執(zhí)行的重要性水平

12.注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在設(shè)計識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風(fēng)險時，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

13.下列有關(guān)注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

14.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

15.甲公司是一家有限責(zé)任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據(jù)注冊會計師審計的財務(wù)報表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導(dǎo)致甲公司的供應(yīng)商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊會計師的利害關(guān)系人的有（）。

A.Q銀行B.供應(yīng)商AC.儲戶D.甲公司股東

16.如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會計師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

17.

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是()。

A.在粘封證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進行催收

C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

18.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位就相關(guān)決策結(jié)論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

19.下列有關(guān)治理層、管理層和注冊會計師責(zé)任的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序．是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/p>

B.對財務(wù)報告做出虛假陳述直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生的錯報．侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性文件記錄

C.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵循審計準(zhǔn)則

D.治理層的責(zé)任是監(jiān)督管理層建立和維護內(nèi)部控制

20.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險

B.預(yù)計總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

21.ABC會計師事務(wù)所擬承接A公司（上市公司）2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師負(fù)責(zé)該項目。在出具報告前，要對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，請根據(jù)質(zhì)量控制復(fù)核準(zhǔn)則的規(guī)定，代為作出正確的專業(yè)判斷。

下列可從事項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員是（）。

A.項目經(jīng)理

B.項目合伙人

C.項目組內(nèi)經(jīng)驗豐富的人員

D.會計師事務(wù)所外部注冊會計師

22.某公司購置一輛市場價格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）。

A.0.96萬元B.1.5萬元C.1.6萬元D.2.5萬元

23.A注冊會計師是甲公司2012年度財務(wù)報表的審計項目合伙人。2013年3月5日出具了審計報告，2013年3月10日甲公司對外公布了已審計財務(wù)報表。下列財務(wù)報表日后事項，屬于調(diào)整事項的是（）。

A.2013年1月12日，甲公司一在建項目發(fā)生塌方，直接損失近1000萬元

B.2013年2月10日，甲公司收到法院傳票，當(dāng)?shù)鼐用褚蠹坠举r償污水損失1000萬元

C.2013年3月1日，甲公司接到法院通知，甲公司的債務(wù)人乙公司已經(jīng)破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司2012年的一筆銷貨款100萬無法收回

D.2013年3月2日，甲公司兼并丙公司獲得董事會表決通過

24.下列有關(guān)注冊會計師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被審計單位在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險

B.在識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師無須評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，也無須確定其是否得到執(zhí)行

D.注冊會計師在進行風(fēng)險評估時，如果認(rèn)為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

25.為測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實如設(shè)計般有效運作，不會執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

26.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

27.如果注冊會計師獲取的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，并就此咨詢會計師事務(wù)所專門技術(shù)部門，下列各項中，可以納入審計工作底稿的是（）

A.根據(jù)不完整的信息作出的初步判斷B.重復(fù)的文件記錄C.審計工作的草稿D.項目組成員對該信息實施的審計程序

28.A注冊會計師負(fù)責(zé)某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

29.負(fù)債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

30.下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計的相關(guān)說法中，不正確的是（）

A.甲公司為不重要的組成部分，集團項目組要求組成部分注冊會計師使用集團財務(wù)報表整體的重要性對A公司財務(wù)信息實施了審閱，結(jié)果滿意

B.注冊會計師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團財務(wù)報表明顯微小的錯報

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團項目組

D.在集團審計中，某些情況下審計工作底稿可以采用備忘錄形式

二、多選題(20題)31.被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調(diào)節(jié)項提供審計證據(jù)的有（）。

A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

B.就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實施函證

C.檢查支票開具日期

D.檢查2014年1月的銀行對賬單

32.被審計單位將信息系統(tǒng)外包給某云計算服務(wù)商，注冊會計師在執(zhí)行審計時擬獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)，可以執(zhí)行的程序有（）

A.注冊會計師對服務(wù)商實施控制測試

B.注冊會計師獲取服務(wù)商內(nèi)部控制有效性的報告

C.注冊會計師獲取服務(wù)機構(gòu)的報務(wù)報表審計報告

D.測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制

33.在識別和評估被審計公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，以下審計程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

34.

A注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求參與項目組討論的人員有（）。

A.項目負(fù)責(zé)人B.關(guān)鍵審計人員C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

35.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計=費用賬戶本期發(fā)生額合計

B.資產(chǎn)賬戶余額合計=負(fù)債賬戶余額合計

C.全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

E.有借必有貸，借貸必相等

36.注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員實現(xiàn)溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。下列注冊會計師的做法中屬于增加審計程序不可預(yù)見性的有（）

A.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問

B.采用突擊式監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

C.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨的監(jiān)盤

D.使用計算機輔助審計技術(shù)復(fù)核銷售及客戶賬戶

37.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。

A.外籍個人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

38.

第

24

題

根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（）。

A.對于戊公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進行細(xì)節(jié)測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征

B.在于戊公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上的所有賬戶

C.戊公司發(fā)運單是連續(xù)編號的，測試發(fā)運單的識別特征是，從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)地抽取發(fā)運單

D.E注冊會計師需要對戊公司的采購入員詢問采購過程中戊公司的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

39.如果注冊會計師擬僅依賴被審計單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，那么注冊會計師應(yīng)實施的程序有（）

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證人工控制C.驗證自動化應(yīng)用控制D.驗證信息技術(shù)一般控制

40.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

41.下列關(guān)于利用專家工作的說法中，不正確的有()。

A.注冊會計師在評價專家的專業(yè)勝任能力時，對利用的會計師事務(wù)所內(nèi)外部的專家，應(yīng)就每一項審計業(yè)務(wù)對專家的工作進行評價

B.外部專家同樣受到會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.如果對專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層交換意見，并考慮能否通過專家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.當(dāng)注冊會計師認(rèn)為利用專家工作沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且通過實施追加的審計程序仍不能解決問題，注冊會計師有必要發(fā)表非無保留意見

42.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

43.大明會計師事務(wù)所W注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2018年財務(wù)報表。下列情形中，可能表明存在密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計項目組成員B兼任甲公司的獨立董事

B.審計項目組成員C與甲公司董事長存在密切關(guān)系

C.甲公司監(jiān)事長2017年以前一直是大明會計師事務(wù)所的合伙人

D.審計項目組成員D在2018年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)

44.下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。

A.進行會計核算B.預(yù)測經(jīng)濟前景C.評價未來業(yè)績D.實施會計監(jiān)督

45.下列關(guān)于審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用的說法中，正確的有（）

A.使用均值法無須對總體進行分層

B.采用貨幣單元抽樣時，無需對總體進行分層

C.單個重大項目不構(gòu)成抽樣總體

D.注冊會計師定義抽樣單元時應(yīng)當(dāng)考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度

46.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進行管理與控制。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢

C.審計項目組內(nèi)部、或?qū)徲嬳椖拷M與咨詢專家之間、或?qū)徲嬳椖拷M與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

47.

已公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有()。

A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍

48.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計華天公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師于2012年3月5日完成審計工作。下列有關(guān)2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項中，屬于財務(wù)報表日后事項的有（）。

A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同

B.2012年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問題被退回

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

49.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計報表錯報風(fēng)險的影響，還受到審計證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計證據(jù)可能越少

D.審計證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計證據(jù)

50.下列關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻艚璩鰡T工的說法中，不正確的有（）

A.可能會因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.審計客戶有責(zé)任對借調(diào)員工的活動進行指導(dǎo)和監(jiān)督

C.會計師事務(wù)所可以短期或長期向客戶借出員工，但是不得承擔(dān)管理層職責(zé)

D.借出的員工不得為審計客戶提供注冊會計師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)

三、3.判斷題(10題)51.2006年2月，D會計師事務(wù)所正在對QR制藥廠2005年度會計報表進行審計。在外勤審計工作開始后的第二天，新聞媒體報道某市有4名患者因注射了QR制藥廠生產(chǎn)的注射液已經(jīng)死亡的突發(fā)事件。國家衛(wèi)生部門對該注射液進行鑒定后，認(rèn)定藥品質(zhì)量存在嚴(yán)重問題，并下令在全國范圍內(nèi)查封QR廠的所有藥品，政府為此專門發(fā)表的談話，要求嚴(yán)查。假定存在下列情況，請代審計項目組作出相關(guān)的判斷決策。

排除事件對審計的影響，繼續(xù)按審計計劃執(zhí)行原定的審計程序，待國家機關(guān)作出最終處理決定后，根據(jù)情況確定對審計意見的影響。()

A.正確B.錯誤

52.

如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了帶說明段的審計報告，則在本期財務(wù)報表審計中，注冊會計師可不予關(guān)注其意見表述。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，遇到了以下情況，請代注冊會計師做出正確的判斷：

A公司和自然人B擬設(shè)立一家新公司，B中標(biāo)取得了一塊土地的使用權(quán)，并交納了土地出讓金50萬元，注冊會計師依據(jù)審驗無誤的B匯往土地管理部門的匯款單、土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函及土地管理部門確認(rèn)收到款項并承諾該土地由新設(shè)公司開發(fā)的文件等資料，將B交納的土地出讓金50萬元作為貨幣資金驗資。()

A.正確B.錯誤

54.

合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所須審計證據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)多。()

A.正確B.錯誤

55.

由于Y公司的連鎖商店的數(shù)目在全國有200多家。A注冊會計師選定50家的商店進行監(jiān)盤，并使用分析性程序等替代程序，其他商店均在對滿意內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部審計工作成果，對其他商店存貨余額的準(zhǔn)確性做出評價。項目經(jīng)理據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實、正確的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

56.X公司是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，A公司是與X公司在同一城市、往來頻繁的客戶，也是X公司的最大的債務(wù)人。2006年初，除了留下少量財務(wù)人員給其各個債權(quán)人造成公司照常經(jīng)營的假象外，A公司基本已人去樓空。同年2月，ABC事務(wù)所開始實施對X公司2005年度會計報表的審計業(yè)務(wù)，2月20日提交了審計報告。其中，李星負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款項目的審計。2006年3月初，在知悉A公司主要管理人員攜款出逃后，X公司立即以注冊會計師工作有過失導(dǎo)致其巨額款項無法收回為由，向法院提起訴訟。假定在法庭辯論時，存在以下情況，請分別作出正確的判斷。

審計工作底稿表明，注冊會計師已向A公司寄發(fā)了積極式詢證函，并很快得到了復(fù)函。復(fù)函表明雙方記錄相符。李星認(rèn)為自己的工作符合審計準(zhǔn)則的要求，不存在工作過失。()

A.正確B.錯誤

57.由于運用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣選出來的樣本可能不一致，因此，對選出后的樣本應(yīng)運用不同的審計程序。()

A.正確B.錯誤

58.

甲公司為國有企業(yè)擬整體改制為股份公司，甲公司的原注冊資本為2000萬元，審計確認(rèn)的資產(chǎn)總額為10000萬元，負(fù)債總額為6500萬元，凈資產(chǎn)為3500萬元。注冊會計師根據(jù)審計確認(rèn)的凈資產(chǎn)驗證確認(rèn)股東交納的注冊資本合計為2000萬元，資本公積為1500萬元。()

A.正確B.錯誤

59.

在確定重要性水平時由于XYZ公司管理當(dāng)局自主決定的會計事項比較多，所以注冊會計師可以把重要性水平定的高些。()

A.正確B.錯誤

60.

假定事發(fā)第二天，國家化工部、能源部、水利部及國家環(huán)保局等相關(guān)部門組成了聯(lián)合調(diào)查組，展開調(diào)查取證和環(huán)境評估工作，預(yù)計需要兩周事件才能得出結(jié)論，而按照審計業(yè)務(wù)約定書的要求，審計項目組最遲應(yīng)在兩天內(nèi)提交審計報告。葉俞認(rèn)為應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.〔要求〕針對資料二，假定注冊會計師周琳以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第（2）列第（4）行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少？如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1000000元，審計后認(rèn)定的價值為1000300元，假定XYZ公司2006年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用差額估計抽樣法推斷XYZ公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的總體實際價值（要求列示計算過程）。

62.A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細(xì)節(jié)測試。

(2)因?qū)坠臼沁B續(xù)審計，故不準(zhǔn)備了解甲公司內(nèi)部審計的工作。

(3)如對計劃的重要性水平作出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍降低重大錯報風(fēng)險。

(4)初步了解2011年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

(5)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。

要求：

釬對上述事項(1)至事項(5)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。

63.福龍汽車公司2012年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計。EFG會計師事務(wù)所于2014年初首次接受委托對福龍汽車公司2013年度財務(wù)報表進行審計，指派甲注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在開展初步業(yè)務(wù)活動時，甲注冊會計師注意到以下事項：(1)審計開始前，由于財務(wù)人員短缺，福龍汽車公司借用了EFG會計師事務(wù)所審計員乙，由其將福龍汽車公司會計人員編制并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄人“FIN財務(wù)系統(tǒng)”。乙不是福龍汽車公司財務(wù)報表審計項目組的成員。(2)項目組成員丙于2013年3月10日加入EFG會計師事務(wù)所，此前丙在福龍汽車公司子公司的銷售部工作，負(fù)責(zé)車輛保險業(yè)務(wù)。(3)項目組成員丁的父親曾經(jīng)擔(dān)任福龍汽車公司的監(jiān)事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG會計師事務(wù)所。要求：針對資料(1)一(3)，逐項指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

64.甲會計師事務(wù)所審計A公司2×10年度財務(wù)報表。在測試與應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控捌時。發(fā)現(xiàn)如下事項：

(1)應(yīng)收票據(jù)保管員甲同時負(fù)責(zé)登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬；

(2)金額在20萬元以下的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由財務(wù)經(jīng)理乙審批，20萬元以上的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由總經(jīng)理丙審批；

(3)在處理應(yīng)收票據(jù)或辦理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時，在得到相應(yīng)審批授權(quán)后，由不負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)及登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬的丁來辦理。

要求：

(1)請分別說明上述內(nèi)部控制的有關(guān)政策與措施是否有缺陷，對于有缺陷的事項，請?zhí)岢龈倪M建議。

(2)請設(shè)計三種能夠證明應(yīng)收票據(jù)存在的細(xì)節(jié)測試程序，簡要說明即可。

65.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務(wù)報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度一開始就對其全年的銷售策略進行了調(diào)整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬賒銷授信額度，爭取銷售收入比2011年度增長25％的經(jīng)營目標(biāo)。管理層為達到這一銷售策略調(diào)整采取了以下應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險措施：

(1)財務(wù)部每月編制賬齡分析報告；

(2)對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；

(3)銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報告并結(jié)合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備予以審批。

資料二：A注冊會計師根據(jù)甲公司的經(jīng)營目標(biāo)和審計經(jīng)驗分析后認(rèn)為，甲公司非?？赡艽嬖诓粐?yán)格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬賒銷授信額度都會增加壞賬風(fēng)險。

要求：

(1)根據(jù)資料一、二，請代A注冊會計師分析，針對甲公司可能存在的經(jīng)營風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險?如果屬于特別風(fēng)險，與財務(wù)報表的哪個項目有關(guān)?同時，與該項目的什么認(rèn)定相關(guān)?

(2)結(jié)合資料一、二，請代A注冊會計師選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫶胧?請直接填寫以下審計措施中的大寫字母即可)。

A．追查存貨盤點記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B．將銷售明細(xì)賬中記錄的交易同銷售發(fā)票、出庫單、裝運憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計提

F．與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險評估程序

參考答案

1.C選項A、B、D，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明的事項；

選項C，前任注冊會計師出具的審計報告不一定是標(biāo)準(zhǔn)審計報告，也可能是非無保留意見的審計報告。

綜上，本題應(yīng)選C。

標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指不含有說明段、強調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。

2.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審汁程序。

3.D選項D不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。

4.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告荻取鑒證對象信息。

5.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當(dāng)招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。

6.AA【解析】注冊會計師與治理層可以溝通擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險，但不能溝通具體方案。

7.C選項A，B正確，選項C錯誤，按規(guī)定外部專家是來自會計師事務(wù)所及其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的專家。外部專家不是項目組成員，不受質(zhì)量控制政策和程序的約束。

選項D正確，M公司的員工是會計師事務(wù)所及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的人員?？赡軙菍＜?。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.A選項A不恰當(dāng)。甲公司財務(wù)報表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé)，財務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

9.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔(dān)責(zé)任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

10.D本題主要考查銀行余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整事項，需要對選項進行逐一判斷。具體分析如下：選項A，被審計單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務(wù)流程時間差異，是正常情況，不選；選項B，企業(yè)已經(jīng)提交了轉(zhuǎn)賬支付申請，對于企業(yè)已付，由于業(yè)務(wù)流程時間差異導(dǎo)致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項C，企業(yè)已經(jīng)將支票提交銀行，對于企業(yè)已收，由于業(yè)務(wù)流程時間差異導(dǎo)致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項D，經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬，屬于企業(yè)內(nèi)部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達賬項，當(dāng)選。

11.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。

12.B注冊會計師詢問生產(chǎn)負(fù)責(zé)人能夠了解到固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況，故選項B正確；而在選項A和C中，注冊會計師通過詢問企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項D中，注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計算和會計處理情況。

13.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

14.A解析：選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項C屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項D屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。

15.A《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴了會計師事務(wù)所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導(dǎo)致了重大損失，為利害關(guān)系人。

16.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

17.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所。

18.D職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D錯誤。

19.C如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵循審計準(zhǔn)則。

20.C在控制測試確定樣本規(guī)模時，注冊會計師沒有必要考慮總體變異性，選項C錯誤；選項A、B、D正確。

21.DD

【答案解析】：項目組內(nèi)部人員不得參加項目質(zhì)量控制復(fù)核。

22.A免稅條件消失的車輛，其最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(萬元)。

23.C【答案】C

【解析】選項c是甲公司2012年確認(rèn)的銷貨款，2013年3月1日，法院通知破產(chǎn)，該事項屬于需要調(diào)整2012年12月31日的期后事項。選項A、B、D的事項均發(fā)生在2012年12月31日之后，屬于非調(diào)整事項。

24.C對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項C不正確。

25.C系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

26.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務(wù)活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動。

27.D選項A、B、C不符合題意，由于這些草稿、錯誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄；

選項D符合題意，能夠為審計結(jié)論提供支持性證據(jù)，屬于審計工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

29.B負(fù)債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

30.A選項A不正確，注冊會計師應(yīng)使用組成部分重要性對組成部分實施審閱；

選項B正確，對于低于明顯微小臨界值的錯報，注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但是對于超過臨界值的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)給予關(guān)注；

選項C正確，低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報不需要溝通；

選項D正確，審計工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊會計師針對識別出的特別風(fēng)險得出的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.BCD支票開具日期(選項C)、截止到資產(chǎn)負(fù)債表日與供應(yīng)商函證的回函(選項B)、資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對賬單(選項D)均與“在途付款”的有關(guān)。選項A屬未指明審批時間(比如是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日或之前審批)，與12月31日以支票支付的“在途付款”關(guān)系不明確。

32.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師獲取相關(guān)控制運行有效性可以執(zhí)行的程序；

選項C，財務(wù)報表審計報告不涉及為內(nèi)部控制的有效性提出意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊會計師可以通過以下程序獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)：①了解服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告；②測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制；③對服務(wù)機構(gòu)實施控制測試。

33.ABCD注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評估舞弊風(fēng)險：①詢問被審計單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員；②考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素；③考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；④考慮有助于識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的其他信息，其他信息可能來源于客戶承接或續(xù)約過程以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗。

34.ABC【解析】參加項目組討論的人員是項目組的關(guān)鍵成員，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項AB是項目組關(guān)鍵成員，選項C屬于聘請的特定領(lǐng)域的專家。選項D不是項目組成員，因為項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得是項目組成員，所以不選擇。參考教材P166頁。

35.CDE借貸記賬法的記賬規(guī)則是：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計，有借必有貸，借貸必相等。

36.ACD選項A、C符合題意，都屬于超出被審計單位管理人員的預(yù)設(shè)，更能監(jiān)控一些被掩蓋的實事；

選項B不符合題意，針對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序，注冊會計師最好采用突擊式，不屬于增加不可預(yù)見性的審計程序；

選項D符合題意，使用計算機輔助審計技術(shù)復(fù)核銷售及客戶賬戶屬于實施更細(xì)致的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

37.BCD選項A：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

38.ABD選項C，在確定識別特征時，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。

39.AB選項A恰當(dāng)，不管是否依賴相關(guān)系統(tǒng)，都應(yīng)對系統(tǒng)進行了解；

選項B恰當(dāng)，信賴人工控制，則應(yīng)當(dāng)驗證人工控制；

選項C、D不恰當(dāng)，僅依賴人工控制，且人工控制不依賴系統(tǒng)生成的信息或報告，那么無需再驗證與系統(tǒng)相關(guān)的控制，包括自動化應(yīng)用控制和一般控制。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

41.AB選項A，如果利用會計師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時，注冊會計師可以依賴會計師事務(wù)所的招聘和培訓(xùn)系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項審計業(yè)務(wù)對專家的工作進行評價。選項B，外部專家不是項目組成員，不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。

42.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

43.BC選項A，屬于因自我評價和自身利益對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項D，屬于因自我評價對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項B、C，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選BC。

44.AD解析本題主要考查“會計基本職能”知識點。會計的基本職能有兩個，即會計核算和會計監(jiān)督。故正確答案為AD。

45.BCD選項A不正確，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則；

選項B正確，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而不需通過分層減少變異性；

選項C正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實施100%的檢查，所有單個重大項目都不構(gòu)成抽樣總體；

選項D正確，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和所實施審計程序的性質(zhì)定義抽樣單元，需要考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度。

綜上，本題應(yīng)選