2021年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)詳解：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款

會(huì)計(jì)考試系列資料2021年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)詳解：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款知識(shí)點(diǎn)1：庫(kù)存現(xiàn)金概念：庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)，由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。（一）現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?！咎崾尽?“人”+零星支出+其他除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)中的第（5）、第（6）項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額（即個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬）的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票等方式支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。2.現(xiàn)金的限額一般：3-5天日常零星開(kāi)支；邊遠(yuǎn)和交通不便地區(qū)：可按多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定?！咎崾尽?×5=153.現(xiàn)金收支的規(guī)定（要點(diǎn)）（1）現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存，確有困難的由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。（2）不得坐支，特殊情況應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審批。（3）取現(xiàn)應(yīng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開(kāi)戶銀行審核。（4）特殊情況必須使用現(xiàn)金，向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬分別進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。（三）現(xiàn)金的清查為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。如果賬款不符，有溢余或短缺的應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。

（一）銀行存款的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)2：銀行存款企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和序時(shí)、明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。1.企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)：借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2.提取或支付已存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)存款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款（二）銀行存款的核對(duì)“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬