2021年四川省巴中市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2021年四川省巴中市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師核對被審計單位甲公司銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期、發(fā)貨日期三者是否屬于同一會計期間，其主要目的是為了獲取營業(yè)收入（）認定的實質(zhì)性程序

A.截止B.發(fā)生C.準確性D.完整性

2.下列有關內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是()。

A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務報告相關的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產(chǎn)、負債和所有者權益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄

B.控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關活動

C.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施

D.風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險

3.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定予以應對，下列不屬于注冊會計師應對此類風險的措施的是（）。

A.總體應對措施

B.針對常規(guī)交易實施的審計程序

C.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

D.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

4.A注冊會計師承接甲集團財務報表的審計工作。下列關于A注冊會計師基于對集團財務報表審計目的判斷組成部分是否具有財務重大性的事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準乘以適當百分比

B.財務重大性乘以適當百分比

C.評估的特別風險乘以恰當百分比

D.評估的重大錯報風險乘以恰當百分比

5.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項可能表明被審計單位與財務報告相關的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務報表存在錯報

C.注冊會計師應當調(diào)查不符事項以確定財務報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調(diào)查

6.注冊會計師應對舞弊導致的特別風險的措施中，不包括（）。

A.應對舞弊的總體應對措施

B.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的審計程序

C.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

D.與管理層、治理層或監(jiān)管機構進行溝通

7.

第

2

題

在影響控制測試的因素構成的下列組合中，會導致注冊會計師減少樣本規(guī)模的情形的是（）。

8.如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準無保留意見的審計報告，后任注冊會計師在其審計報告中繼續(xù)反映相關事項的最主要條件是（）。

A.相關事項的錯報金額和性質(zhì)強弱

B.前任確定的財務報表重要性水平

C.相關事項是否影響本期財務報表

D.后任所發(fā)表報告的具體意見類型

9.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

10.審計過程中，審計人員應圍繞（）收集證據(jù)，對管理層的認定進行驗證。

A.審計總目標B.具體審計目標C.審計程序D.合法性

11.審計準則規(guī)定，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或者函證很可能無效。下列各項中，不屬于函證很可能無效的情況的是()。

A.被審計單位管理層拒絕提供債務人聯(lián)系方式

B.以往審計業(yè)務經(jīng)驗表明回函率很低

C.某些特定行業(yè)的客戶通常不對應收賬款詢證函回函

D.被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函的單位

12.ABC會計師事務所負責審計D集團2012年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

13.被審計單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財務報表提供了機會的是（）

A.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關注的內(nèi)部控制重大缺陷

B.在審計事項上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊會計師產(chǎn)生爭議

C.信息技術人員因不能勝任業(yè)務而頻繁更換

D.難以應對技術變革、利率調(diào)整等因素的急劇變化

14.<4>假設A公司是ABC會計師事務所的常年客戶。甲注冊會計師已連續(xù)4年擔任A公司年度財務報表審計業(yè)務的關鍵審計合伙人。2011年3月，A公司2010年度已審財務報表及審計報告對外公布后，經(jīng)批準開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關規(guī)定，甲注冊會計師至多還可以繼續(xù)擔任A公司的關鍵審計合伙人的年限為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

15.

甲注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，就認定銀行存款余額是正確的

16.

第

18

題

出口貨物退（免）稅憑證、資料應當保存（）。

A.10年B.15年C.20年D.永久

17.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

18.下列程序中，一般僅用于測試內(nèi)部控制的是（）。

A.詢問B.檢查C.穿行測試D.重新執(zhí)行

19.關于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

20.甲公司2017年12月31日，庫存現(xiàn)金賬戶余額為100萬元，銀行存款賬戶余額為200萬元，銀行承兌匯票余額為50萬元，商業(yè)承兌匯票余額為30萬元，信用證保證金存款余額為15萬元，則2017年12月31日資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目的金額為()萬元。

A.395B.315C.380D.300

21.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

22.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

23.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。

A.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

B.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

D.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

24.在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是()。

A.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理

B.向被審計單位的律師函證，確認因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債

C.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認銀行存款是否存在

D.檢查重要資產(chǎn)所有權文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品

25.下列關于審計的說法，錯誤的是()。

A.審計是一種監(jiān)督機制

B.審計是一個系統(tǒng)過程

C.按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計和獨立審計兩種

D.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務審計和經(jīng)濟效益審計

26.

第

4

題

審查通夏公司的信用卡存款時，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊會計師應取得該職員提供的確認書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認書。（）

A.是B.否

27.下列關于審計證據(jù)的說法中不正確的是()。

A.被審計單位會計記錄中含有的信息不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

B.審計證據(jù)包括會計記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊會計師評價獲取的審計證據(jù)時，應運用職業(yè)判斷

D.當不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應信賴其他信息提供的審計證據(jù)

28.下列關于風險評估的說法中，正確的是（）

A.根據(jù)在在初步業(yè)務活動中對被審計單位了解的信息，認為被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報的風險很低，可以不在風險評估階段了解被審計單位及其環(huán)境

B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，跟管理層對被審計單位及其環(huán)境了解的程度相當

C.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估認定層次重大錯報風險

D.注冊會計師應當實施詢問、觀察檢查和分析程序了解被審計單位及其環(huán)境，但是無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面實施上述所有的程序

29.D．低正常股利加額外股利政策

30.戊注冊會計師負責對E公司2013年度財務報表實施審計。在對E公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，下列注冊會計師制定的存貨監(jiān)盤計劃不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用E公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

C.向A公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，戊注冊會計師應當考慮實施存貨監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作

二、多選題(20題)31.

第

26

題

下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）

A.A注冊會計師在某電視臺作訪談節(jié)目時，在屏幕上出現(xiàn)：“XXX會計師事務所首席注冊會計師：XX”

B.B注冊會計師在名片中“印有會計師事務所主任會計師”“和XX市第X屆人大代表”

C.C注冊會計師是被審計單位的獨立董事。

D.D注冊會計師的兒子是被審計單位的一個計算機程序員。

32.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

33.A注冊會計師負責審計x公司2011年度財務報表。為了識別舞弊風險，A注冊會計師應當詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）。

A.內(nèi)部審計人員對x公司舞弊風險的認識

B.內(nèi)部審計人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計人員是否了解所有舞弊事實

34.關于影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認定相關的審計風險D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

35.下列關于了解被審計單位及其環(huán)境相關的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解程度要低于管理層的了解程度

B.詢問管理層及其他內(nèi)部相關人員是了解被審計單位及其環(huán)境的程序

C.了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面均需實施分析程序

D.了解被審計單位及其環(huán)境時必須實施實質(zhì)性程序

36.在集團審計業(yè)務中，注冊會計師的目標包括（）

A.指導、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計業(yè)務，并確定出具的審計報告是否適合具體情況

B.按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團審計業(yè)務的人員從整體上具備適當?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

C.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

D.就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

37.ABC會計師事務所的己注冊會計師接受F公司委托，負責審計F公司2010年度的財務報表，在了解被審計單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序

B.一般情況下，注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設計和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

C.內(nèi)部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當

D.與審計相關的控制，包括F公司為實現(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制

38.第

22

題

（），就越可以減少期末控制測試的工作量。

A.期中控制測試至期末控制測試之間的時間越短

B.期中控制測試后內(nèi)部控制的變動情況越多

C.期中控制測試的工作量越大

D.期中控制測試后評價的控制風險越高

39.下列選取樣本的方法中，通常在統(tǒng)計抽樣中使用的有（）。

A.整群選樣B.隨意選樣C.使用計算機輔助審計技術選樣D.系統(tǒng)選樣

40.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施專門的審計程序

C.設計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

41.現(xiàn)金的審計工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務是否真實正確B.庫存現(xiàn)金盤點C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)

42.下列關于內(nèi)部控制審計報告的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務報表審計后，應當同時對內(nèi)部控制和財務報表出具審計報告

B.如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應當對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

C.只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告

D.如果對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明

43.外商投資企業(yè)實物投資的計價幣種與其注冊資本幣種不一致時,注冊會計師確認的實收資本可以()為準。

A.合同約定匯率折算B.投入實物當日國家市場匯價折算C.國家外匯管理部門批準的特別匯率折算D.國家商檢部門的鑒定價值

44.

第

30

題

如果壬注冊會計師有理由相信這些假設明顯不切合實際，壬注冊會計師提請管理層修正這些假設但管理層拒絕做出修正，則壬注冊會計師可能會（）。

A.解除業(yè)務約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

45.下列有關關鍵審計事項與強調(diào)事項的區(qū)別與聯(lián)系，恰當?shù)谋硎鲇校ǎ?/p>

A.關鍵審計事項與強調(diào)事項均不會影響審計意見類型

B.同時滿足關鍵審計事項和強調(diào)事項段的情形，優(yōu)先將該事項在強調(diào)事項段進行描述

C.關鍵審計事項是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為對本期財務報表審計最為重要的事項，關鍵審計事項從注冊會計師與治理層溝通過的事項中選取

D.強調(diào)事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及已在財務報表中恰當列報或披露的事項，且根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷，該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要

46.針對博遠公司以下與貨幣資金相關的內(nèi)部控制，注冊會計師無需提出改進建議的有（）

A.超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票

B.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

C.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

47.ABC會計師事務所在制訂事務所質(zhì)量控制制度草稿時，針對相關服務業(yè)務提出以下結論，請你代為作出判斷。

第

31

題

注冊會計師執(zhí)行的商定程序業(yè)務與執(zhí)行鑒證業(yè)務存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.執(zhí)行商定程序通常不對獨立性提出要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務必須遵守獨立性

B.執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證，執(zhí)行鑒證業(yè)務至少提供有限保證

C.執(zhí)行商定程序通常以消極方式提交報告，執(zhí)行鑒證業(yè)務通常以積極方式提交報告

D.執(zhí)行商定程序通常不實施函證、監(jiān)盤等程序，執(zhí)行鑒證業(yè)務時一般應執(zhí)行這些程序

48.下列各項中，注冊會計師應當評估為存在特別風險的有()。

A.管理層可能凌駕于控制之上B.收入確認C.超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易D.具有高度估計不確定性的重大會計估計

49.審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支

C.會計與出納是否進行分工，是否職權分離，手續(xù)是否清楚

D.有無屬于非業(yè)務范圍的大額現(xiàn)金收支，應經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準

50.下列因素中，與所需的審計證據(jù)數(shù)量呈反向變動的有（）

A.可接受的檢查風險B.評估的重大錯報風險C.評估的內(nèi)部控制的有效性D.重要性水平

三、3.判斷題(10題)51.ABC會計師事務所正在與甲、乙、丙三家公司進行接洽，協(xié)商與簽訂會計報表審計業(yè)務約定書有關的事項。其中與甲公司、丙公司的協(xié)商均已進入簽約階段，與乙公司的協(xié)商集中在審計收費方面。請代為做出相關的決策。

注冊會計師負責起草了本所(甲方)與甲公司(乙方)的審計業(yè)務約定書。其中，關于“雙方責任”的表述為：甲、乙雙方應按相關專業(yè)準則的規(guī)定分別承擔各自的專業(yè)責任，其中，甲方承擔本項目的審計責任，乙方承擔相應的會計責任。()

A.正確B.錯誤

52.

注冊會計師在編制審計計劃時，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會計師事務所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。()

A.正確B.錯誤

53.為幫助會計報表使用者正確、全面理解相關信息，注冊會計師應當在會計報表組成部分的審計報告后附送整體會計報表。()

A.正確B.錯誤

54.與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質(zhì)、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。()

A.正確B.錯誤

55.甲注冊會計師于2005年12月開始對某公司進行預審，對該公司的經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制進行調(diào)查和測試，于2006年1月正式進行會計報表的審計。在預審過程中，甲注冊會計師就預審發(fā)現(xiàn)的問題向項目負責合伙人作了書面匯報，請根據(jù)審計獨立準則，對他提出的問題作出專業(yè)判斷。

該公司連續(xù)兩年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為負數(shù)；大股東占用大額資金截止2005年12月31日尚沒有還款計劃；大額的長期借款已經(jīng)逾期，沒能按期歸還借款本金和利息，沒有辦理銀行借款的展期手續(xù)；審閱報表和明細賬發(fā)現(xiàn)應付賬款余額及明細項目沒有變化，說明獲得供應商的信用發(fā)生了問題，等等。所以，初步判斷該公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在問題。()

A.正確B.錯誤

56.

Q公司原注冊資本為300萬元，資產(chǎn)總額為600萬元，負債總額為150萬元，凈資產(chǎn)為450萬元。經(jīng)股東會決議，Q公司申請減少注冊資本100萬元。在對與減少注冊資本有關的法律文件和與支付1500萬元貨幣資金相關的憑證等審驗無誤后，注冊會計師驗證確認Q公司減資后的凈資產(chǎn)為300萬元，其中注冊資本為200萬元。()

A.正確B.錯誤

57.

注冊會計師小趙根據(jù)確定的信賴過度風險5%、預計總體偏差率1.25%及相應的可容忍偏差率4%，從相應的統(tǒng)計抽樣樣本量規(guī)模表中查得固定樣本量方案156(2)，即，注冊會計師應當抽取156個樣本，相應的可接受偏差數(shù)為2。使用這一抽樣方案意味著，如果在156個樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)不超過2，則可以接受總體。()

A.正確B.錯誤

58.

主要會計政策、會計估計中披露：按照《企業(yè)會計準則—固定資產(chǎn)》規(guī)定，本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的計提方法，采用未來適用法進行了會計處理。()

A.正確B.錯誤

59.

在L公司編制的盈利預測中，2007年度某產(chǎn)品的銷售利潤率較2006年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以前使用的進口材料，國產(chǎn)原材料的價格僅為進口材料價格的1/3。A注冊會計師在對l公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關資料進行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結論：沒有證據(jù)表明L公司關于該產(chǎn)品銷售利潤率大幅度提高的假設是不合理的。()

A.正確B.錯誤

60.

審計助理人員在檢查固定資產(chǎn)明細賬時，發(fā)現(xiàn)有一筆3000萬元的固定資產(chǎn)增加，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)是固定資產(chǎn)的改擴建行為。通過查閱生產(chǎn)記錄和生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售情況發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)擴建后顯著降低了生產(chǎn)成本，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量也大大提高，因此該助理人員認為改擴建的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應計入固定資產(chǎn)賬面價值。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所是普通合伙會計師事務所。A注冊會計師作為關鍵項目合伙人負責審計x公司(境內(nèi)外同時上市公司)2011年度財務報表。A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，在2011年度，X公司管理層與其母公司虛構了多筆大額關聯(lián)交易，同時與母公司開戶行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，實現(xiàn)了股票市場分析師對X公司2011年利潤增長的預期。A注冊會計師通過風險評估程序了解到X公司2011年收入舞弊存在高風險，并且把對當年關聯(lián)方交易實現(xiàn)的收入作為特別風險，設計了針對特別風險的分析程序、向銀行函證程‘序和其他細節(jié)測試程序等必要審計程序，但A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)x公司2011年度財務報表存在重大錯報，出具了無保留意見的審計報告。在x公司2011年度已審計財務報表公布后，甲、乙、丙、丁等投資者認真閱讀了x公司2011年度已審計財務報表，分析了x公司的利潤上升空間，預期x公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，甲、乙、丙、丁等投資者在分析師的鼓動下作出決定，大量買入x公司股票。隨后，整個股市終于迎來了新一輪的暴漲行情，但是，x公司虛構大額關聯(lián)交易虛增2011年利潤的財務舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后X公司股票價格狂跌，甲、乙、丙、丁等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟損失8000多萬元人民幣。為此，甲、乙、丙、丁投資者同時向當?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會計師事務所，起訴A審計項目合伙人，要求ABC會計師事務所和A審計項目合伙人賠償損失。ABC會計師事務所和A審計項目合伙人以其與甲、乙、丙、丁等投資者未構成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了使當?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣С衷V訟請求，甲、乙、丙、丁等投資者應當向法院提出哪些理由?

(2)如果甲、乙、丙、丁等投資者僅向人民法院起訴ABC會計師事務所，人民法院是否受理此案，并簡要說明理由。

(3)甲、乙、丙、丁等投資者起訴A審計項目合伙人是否有合理理由?

(4)甲、乙、丙、丁等投資者向法院提出由ABC會計師事務所和A審計項’目合伙人各賠償經(jīng)濟8000多萬元人民幣的一半，甲、乙、丙、丁等投資者的理由是否成立?

(5)ABC會計師事務所和A審計項目合伙人提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。

62.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實的風險很高。

要求：

(1)針對甲公司登記人賬銷售交易不真實的可能性，A注冊會計師應當關注哪些情形?

(2)針對不同的情形，請?zhí)顚懸韵卤?。

(3)如果A注冊會計師認為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導致銷售交易的舞弊，除了實施表1

的實質(zhì)牲審計程序外，還應當考慮如何獲取補充的審計證據(jù)?

表1序號不真實銷售的情形實質(zhì)性審計程序123

63.

64.ABC會計師事務所(以下簡稱ABC事務所)負責審計甲公司(境內(nèi)外同時上市的公司)2011年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與獨立性相關的事項：

(1)審計過程中，適逢甲公司遭受訴訟，ABE"事務所應甲公司的要求為其提供辯護人服務。

(2)審計過程中，應甲公司要求，ABC事務所同時為甲公司提供內(nèi)部審計業(yè)務。

(3)審計開始前，應甲公司要求，ABC事務所指派一名審計項目組‘以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制2011年度財務報表。

(4)A注冊會計師已連續(xù)5年擔任甲公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師，ABC事務所要求其繼續(xù)擔任審計項目負責人。

(5)甲公司向ABC事務所借用一名注冊會計師負責審核原始憑證并且錄入計算機信息系統(tǒng)。

(6)審計項目合伙人持有甲公司股票l00股，市值約600元。

要求：

針對上述事項(1)至事項(6)，分別指出ABC事務所是否違反獨立性原則，并簡要說明理由。

65.簡述因過度推介導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

參考答案

1.A選項A，截止測試是為了確認收入入賬時間是否正確，所以該程序?qū)儆诮刂拐J定的審計程序；

選項B，發(fā)生認定表達的是營業(yè)收入是否存在高估，與題目不符；

選項C，準確性認定表達的是營業(yè)收入的金額和數(shù)據(jù)記錄恰當，與題目不符；

選項D，完整性認定表達的是營業(yè)收入是否存在低估，與題目不符。

綜上，本題應選A。

2.B選項B描述的是控制活動的定義，而不是控制監(jiān)督。

3.B題干要求應對舞弊導致的重大錯報風險而實施的審計程序，但選項B屬于針對常規(guī)交易實施的審計程序，而不是針對舞弊實施的審計程序，故選項B不正確。

4.A選項A，基于集團審計目的，A注冊會計師可以將選定的基準乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團具有財務重大性的單個組成部分。

5.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

6.D選項D不恰當。舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定予以應對。注冊會計師通常從三個方面應對此類風險：(1)總體應對措施；(2)針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序；(3)針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序。

7.D信賴過度風險和可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關系，當信賴過度風險和可容忍偏差率增大時，樣本規(guī)模就會減少；預計總體偏差率與樣本規(guī)模呈正向關系，當預計總體偏差率減少時，樣本規(guī)模就會減少，在這種變動關系下，選項A、B、C都是不正確的，因為它們要么導致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導致樣本量的變動無法判斷。

8.C選項C具體體現(xiàn)了注冊會計師審計期初余額的基本立場，即始終以是否影響本期財務報表為出發(fā)點。

9.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

10.B在審計過程中，審計人員應緊緊圍繞具體審計目標收集證據(jù)，把這些證據(jù)累積起來，審計人員就可對管理層的各個認定是否正確下結論。然后，再把對每個認定的結論綜合起來，審計人員即可對整個財務報表的合法性和公允性發(fā)表意見(審計總體目標)。

11.A選項A屬于審計范圍受到限制。關于該問題，參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

12.C選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

13.C選項A、B，提供了“借口”；

選項C，提供“機會”；

選項D，產(chǎn)生“動機或壓力”。

綜上，本題應選C。

14.B如已連續(xù)擔任同一審計客戶關鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體(包括上市實體)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年直到輪換出該服務。

15.D解析：注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額。

16.A出口貨物退(免)稅憑證、資料應當保存10年。

17.B法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。

18.D選項D一般只用于控制測試。

19.A選項A不恰當。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

20.B本題考核“貨幣資金”項目的填列。資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項內(nèi)容。信用證保證金存款屬于其他貨幣資金。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票為商業(yè)匯票屬于應收、應付票據(jù)核算的內(nèi)容。

21.B識別特征通常具有唯一性。

22.B實質(zhì)性分析程序適用于應對舞弊風險，不適用于風險評估程序識別和評估舞弊風險。

23.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求(選項D錯誤)，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德(選項B錯誤)、專業(yè)勝任能力(選項A錯誤)和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響(選項C正確)。

24.B如果被審計單位存在巨額對外擔保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉(zhuǎn)化為實際損失，可能導致被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性，注冊會計師應該向被審計單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債，所以選項B正確。

25.C按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計、獨立審計和內(nèi)部審計三種。

26.N

27.D當從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應擴大審計程序的范圍，故選項D不正確。

28.D選項A錯誤，注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序；

選項B錯誤，注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為了經(jīng)營管理而對被審計單位及其環(huán)境了解的程度；

選項C錯誤，注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務報表層次重大錯報風險；

選項D正確，如在了解內(nèi)控時，就不使用分析程序。

綜上，本題應選D。

29.A剩余股利政策下，股利支付是未來投資機會的函數(shù)，非常不利于股東預先安排收入與支出，也不利于保障股利的發(fā)放。

30.B不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

31.ABC選項D中其兒子不能夠?qū)炞C業(yè)務生直接重大影響，所以不違背職業(yè)道德。

32.ABCD考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

33.ACD如果被審計單位設有內(nèi)部審計，注冊會計師應當詢問內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風險的看法。選項B，該詢問方式無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風險。

34.ABCD注冊會計師主要從重要性水平、審計風險、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個方面來判斷審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

35.AB選項A正確，被審計單位管理層了解其環(huán)境主要為了經(jīng)營管理企業(yè)，而注冊會計師了解的目的是為了識別和評估是否存在重大錯報風險，顯而易見，被審計單位管理層應當了解的程度較高；

選項B正確，詢問是實施風險評估的程序之一；

選項C錯誤，并非了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面均需實施分析程序，了解被審計單位的內(nèi)部控制時就不宜使用分析程序；

選項D錯誤，實質(zhì)性程序時風險應對時實施的程序，不是風險評估時實施的程序。

綜上，本題應選AB。

36.CD選項A、B屬于注冊會計師的責任；

選項C、D屬于注冊會計師的目的。

綜上，本題應選CD。

在集團財務報表審計中，擔任集團審計的注冊會計師的目標是：就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通；針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。

37.ABD內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時比自動化成分更為適當，所以選項C不正確。

38.ACD時間越短，變動越“少”或越仔細，必然會為其后的期末控制測試奠定良好的基礎，而若期中控制測試評價風險越高，說明期中之前的內(nèi)部控制越少，可被信賴，從成本效益的角度看，控制測試的必要性越低。

39.CD選項A不恰當，整群選樣極少作為適當?shù)倪x樣方法。選項B不恰當，在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師應當遵循隨機原則選取樣本，隨意選樣沒有遵循隨機原則。

40.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

41.ABD現(xiàn)金的審計主要從三個方面進行：①庫存現(xiàn)金盤點；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務是否真實正確。

42.ABC選項A表述錯誤，注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務報表審計后，應當分別對內(nèi)部控制和財務報表出具審計報告，并簽署相同的日期；

選項B表述錯誤，如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見；

選項C表述錯誤，只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告；

選項D表述正確但不符合題意，如果擬對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，在財務報表審計中，注冊會計師不應依賴存在重大缺陷的控制。但需要實施實質(zhì)性程序確定與該控制相關的賬戶是否存在重大錯報。注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明。

綜上，本題應選ABC。

43.AB

44.ABD

45.ACD選項B不恰當，此時優(yōu)先將該事項在關鍵審計事項段進行溝通。

46.AB選項A恰當，企業(yè)必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)現(xiàn)金的開始范圍，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結算；

選項B恰當，企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付；

選項C不恰當，出納人員不得登記費用明細賬；

選項D不恰當，無論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以防出現(xiàn)余額正確，但是發(fā)生額不符的情況。

綜上，本題應選AB。

47.AB執(zhí)行商定程序提交的報告不提供任何程度的保證，不存在消極方式或積極方式的問題；執(zhí)行商定程序可能執(zhí)行審計程序中的任何一種，具體取決于商定的結果。

48.AC特別風險通常與非常規(guī)交易和判斷事項有關，選項A、C屬于非常規(guī)交易因素導致的特別風險。收入確認不一定存在舞弊風險，不一定屬于特別風險，選項B錯誤：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認是否會導致特別風險，選項D錯誤。

49.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無屬于非業(yè)務范圍的大額現(xiàn)金收支，應經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支；③會計與出納是否進行分工，是否職權分離，手續(xù)是否清楚。

50.AD選項A符合題意，選項B不符合題意，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響，評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多，而根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險越低，說明評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)越多；

選項C不符合題意，內(nèi)部控制有效性越差，可容忍錯報水平越高，所需要獲取的審計證據(jù)就越少；

選項D符合題意，重要性水平越高，需要的審計證據(jù)就越少。

綜上，本題應選AD。

51.B解析：按照準則的規(guī)定，會計責任與審計責任均應明確寫入審計業(yè)務約定書，以示負責。所謂“明確”是指寫明具體內(nèi)容而不僅僅是寫上名稱。

52.B解析：在獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)前提下，考慮成本效益原則也是會計師事務所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。但對于重要的審計項目，注冊會計師不應將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。

53.B解析：對報表組成部分的審計報告后不應附送整體報表，以免報表使用者的誤解。

54.A

55.A

56.B解析：注冊會計師應當在審計減資日的資產(chǎn)負債表后，方可驗證確認減資后的實收資本是否真實，即應在審計基礎上進行驗資。

57.B解析：究竟能否接受總體，取決于估計的總體偏差率上限與可容忍的偏差率比較的結果。在本題中，如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2，則按公式計算的“估計的總體偏差率上限”為6.3/156=4.04%，按表格確定的“估計的總體偏差率上限”為4.2，均超過可容忍的偏差率4%，不能接受總體。

本題表明，可接受的偏差數(shù)并不意味著當實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為可接受偏差數(shù)時，注冊會計師可以接受總體。

58.A解析：根據(jù)會計準則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的變更，可以采用未來適用。

59.A解析：只有在對盈利預測所依據(jù)的基本假設進行審核后才能出現(xiàn)這樣的審核結論，這里的基本假設是指被審核單位在有關的經(jīng)濟、商業(yè)、市場、金融和其他條件下預期開展經(jīng)營活動的假設，以及被審核單位的假定狀況。A注冊會計師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關資料進行審閱，并證實其可靠性后，得出的審核結論是正確的。

60.A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》規(guī)定：“與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)后出，如是使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，應當確認為當期費用，不再通過預提或待攤的方式核算?！?/p>

61.針對要求(1)：

甲、乙、丙、丁