財務會計練習題2

本文格式為Word版，下載可任意編輯——財務會計練習題2實務操作（6-1）

（一）目的：練習固定資產(chǎn)折舊的計算。

（二）資料：企業(yè)購入設備一臺，原價200000元，該設備預計使用8年，預計凈殘值率為4%。

（三）要求：（1）按年限平均法計算年、月的折舊率和折舊額；（2）按雙倍余額遞減法計算出年折舊率和每年的折舊額；（3）按年數(shù)總和法計算出每年折舊率和折舊額。

實務操作（6-2）

（一）目的：練習改擴建固定資產(chǎn)的核算。

（二）資料：某企業(yè)于2023年9月15日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1400萬元，已提折舊400萬元，已提減值準備50萬元。改擴建過程中實際領用工程物資（含增值稅）351萬元；領用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為40萬元，應轉(zhuǎn)出的增值稅為6.80萬元；分派工程人員工資45.60萬元；企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關勞務支出6.60萬元，該生產(chǎn)線于2023年10月30日達到預定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為42萬元。（三）要求：（1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關業(yè)務的會計分錄；（2）計算改擴建后的固定資產(chǎn)2023年應計提的折舊額。

實務操作（6-3）

（一）目的：練習購建需安裝固定資產(chǎn)及折舊、報廢的核算。

（二）資料：某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）購買設備一臺，價款600000元，增值稅率17%，以銀行存款支付，需進行安裝。

（2）購買材料170000元（含增值稅），以銀行存款支付，全部用于安裝工程。

（3）應付安裝人員工資228000元。（4）年初安裝完畢交付生產(chǎn)車間使用。

（5）該設備預計使用10年，凈殘值率5%，采用直線法計提折舊。（6）該設備用于交付使用后第四年末報廢，在清理中，支付清理費2000元，收到殘料變價收入款共計10000元。

（三）要求：編制上述有關業(yè)務的會計分錄。

實務操作（6-4）

（一）目的：練習自行建造固定資產(chǎn)的核算。

（二）資料：某企業(yè)自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資200000元，支付的增值稅額為34000元，實際領用工程物資（含增值稅）222300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料，另外還領用了生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為

20000元，應轉(zhuǎn)出的增值稅為3400元；分派工程人員工資26000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關勞務支出6000元，工程完工交付使用。

（三）要求：（1）計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的入賬價值；

（2）編制有關會計分錄。

實務操作（6-5）

（一）目的：練習接受捐贈固定資產(chǎn)增加、折舊、出售的核算。

（二）資料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為17%，適用所得稅率為33%，假定不考慮其他相關稅費。2023-2023年有關固定資產(chǎn)業(yè)務的資料如下：

2023年12月10日，收到捐贈的需安裝的新設備一臺。捐贈方提供的有關憑據(jù)說明，該設備的價值為3200萬元（含增值稅額），按稅法規(guī)定于2023年度計入應納稅所得額。甲公司2023年度實現(xiàn)利潤總額為1200萬元，以前年度虧損允許所得稅前彌補的金額為3800萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項。在該設備安裝過程中，領用自產(chǎn)商品一批，該批商品的實際成本和計稅價格均為200萬元；發(fā)生安裝人員工資費用4萬元。12月31日該設備安裝工程完工并交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為120萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。

2023年6月20日將該設備出售，收到價款500萬元，并存入銀行。另以銀行存款支付清理費用0.6萬元。（假定不考慮相關稅費）

（三）要求：（1）編制設備捐贈、年末計算繳納所得稅、安裝和交付使用的會計分錄。

（2）計算該設備2023年、2023年和2023年、2023年應計提的折舊額。（3）計算出售該設備所產(chǎn)生的凈損益。（4）編制出售該設備的會計分錄。

（“資本公積〞和“應交稅費〞科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）

實務操作（6-6）

（一）目的：練習固定資產(chǎn)盤盈、投資者投入、出售的核算。

（二）資料：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2023年度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）盤盈一臺設備，同類固定資產(chǎn)的市場價格為50000元，成新率為60%。（2）接受B公司投入一臺設備，該設備投資合同確認的價值為100000元。（3）出售一臺機器設備，該設備賬面原價為400000元，已提折舊80000元，出售時用銀行存款支付清理費用1000元，收到設備變價收入300000元存入銀行，將出售設備的凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支（假定不考慮相關稅費）。

（三）要求：根據(jù)上述業(yè)務編制甲公司相關的會計分錄。

實務操作（6-1）

（1）按年限平均法計算

年折舊率=（1-4%）/8×100%=12%月折舊率=年折舊率÷12=12%÷12=1%

年折舊額=200000×（1-4%）/8=24000（元）或：200000×12%=24000（元）月折舊額=24000÷12=2000（元）或：200000×1%=2000（元）（2）按雙倍余額遞減法計算年折舊率=2/8×100%=25%

第一年折舊額=200000×25%=50000（元）

其次年折舊額=（200000-50000）×25%=37500（元）第三年折舊額=（150000-37500）×25%=28125（元）第四年折舊額=（112500-28125）×25%=21093.75（元）第五年折舊額=（84375-21093.75）×25%=15820.31（元）第六年折舊額=（63281.25-15820.31）×25%=11865.24（元）

第七、八年折舊額=（47460.94-11865.24-200000×4%）÷2=13797.85（元）（3）按年數(shù)總和法計算

第一年折舊率=8/36折舊額：192000×8/36=42666.67其次年折舊率=7/36折舊額：192000×7/36=37333.33第三年折舊率=6/36折舊額：192000×6/36=32000第四年折舊率=5/36折舊額：192000×5/36=26666.67第五年折舊率=4/36折舊額：192000×4/36=21333.33第六年折舊率=3/36折舊額：192000×3/36=16000第七年折舊率=2/36折舊額：192000×2/36=10666.67第八年折舊率=1/36折舊額：192000×1/36=5333.33

實務操作（6-2）

（1）會計分錄

借：在建工程950累計折舊400固定資產(chǎn)減值準備50

貸：固定資產(chǎn)1400

借：在建工程351

貸：工程物資351借：在建工程99貸：原材料40應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6.80

應付職工薪酬45.60

生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本6.60借：固定資產(chǎn)1400貸：在建工程1400

（2）2023年應計提的折舊額=（1400-42）×5/15×10/12＋（1400-42）

×4/15×2/12=377.22+60.36=437.58（萬元）

實務操作（6-3）

（1）購買需要安裝設備

借：在建工程702000貸：銀行存款702000（2）購買材料

購入時：

借：工程物資170000貸：銀行存款170000領用時：

借：在建工程170000貸：工程物資170000（3）應付工程人員工資

借：在建工程228000

貸：應付職工薪酬228000（4）工程完交付使用

借：固定資產(chǎn)1100000貸：在建工程1100000（5）每年計提折舊1100000×（1-5%）/10=104500借：制造費用104500貸：累計折舊104500（6）設備折舊：104500×4=418000

借：固定資產(chǎn)清理682000累計折舊418000

貸：固定資產(chǎn)1100000支付清理費：

借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000收到殘料：

借：銀行存款10000貸：固定資產(chǎn)清理10000借：營業(yè)外支出674000

貸：固定資產(chǎn)清理674000

實務操作（6-4）

固定資產(chǎn)入賬價值222300+20000+3400+26000+6000=277700（元）會計分錄：

①購入為工程準備的物資

借：工程物資234000

貸：銀行存款234000②工程領用物資

借：在建工程—倉庫222300

貸：工程物資222300③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料

借：原材料10000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1700貸：工程物資11700④工程領用生產(chǎn)用原材料

借：在建工程—倉庫23400

貸：原材料20000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3400⑤分派工程人員工資

借：在建工程—倉庫26000

借：應付職工薪酬26000⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務支出

借：在建工程—倉庫6000

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本6000⑦工程完工交付使用

借：固定資產(chǎn)277700

貸：在建工程—倉庫277700

實務操作（6-5）

（1）相關會計分錄：

應納稅所得額=（1200+3200）-3800=600（萬元）應交所得稅=600×33%=198（萬元）

應計入資本公積的捐贈資產(chǎn)價值=3200-198=3002（萬元）借：在建工程3200

貸：遞延所得稅負債198營業(yè)外收入3002借：在建工程234貸：庫存商品200應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）34借：在建工程4

貸：應付職工薪酬4

借：固定資產(chǎn)3438貸：在建工程3438（2）計算各年應計提的折舊額

2023年應計提的折舊額=（3438-120）×（5÷15）=1106（萬元）2023年應計提的折舊額=（3438-120）×（4÷15）=884.8（萬元）2023年應計提的折舊額=（3438-120）×（3÷15）=663.6（萬元）2023年1-6月應計提的折舊額=（3438-120）×（2÷15）×（6÷12）=221.2

（萬元）

（3）計算出售設備凈損益

固定資產(chǎn)的賬面凈值=3438-（1106+884.8+663.6+221.2）=562.4（萬元）

固定資產(chǎn)出售形成的凈損益=500-562.4-0.6=-63（萬元）（4）編制出售會計分錄

借：固定資產(chǎn)清理562.4累計折舊2875.6貸：固定資產(chǎn)3438借：銀行存款500貸：固定資產(chǎn)清理500借：固定資產(chǎn)清理0.6貸：銀行存款0.6借：營業(yè)外支出63貸：固