2012年4月自全國(guó)學(xué)考試00233稅法試題答案

全國(guó)2012年4月高等教育自學(xué)考試稅法試題課程代碼：00233一、單項(xiàng)選擇題（本大題共30小題，每小題1分，共30分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。1.關(guān)于稅法在法律體系中的地位的說(shuō)法中，正確的是（C）A.稅法是民法的二級(jí)部門(mén)法B.稅法是行政法的二級(jí)部門(mén)法C.稅法是經(jīng)濟(jì)法的二級(jí)部門(mén)法D.稅法是行政訴訟法的二級(jí)部門(mén)法2.根據(jù)稅法規(guī)定的征稅客體性質(zhì)，屬于行為稅法的是（C）A.消費(fèi)稅法B.營(yíng)業(yè)稅法C.印花稅法D.契稅法3.對(duì)同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)算征稅的稅率形式是（A）A.比例稅率B.全額累進(jìn)稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率4.一般認(rèn)為最早開(kāi)征增值稅的國(guó)家是（B）A.英國(guó)B.法國(guó)C.德國(guó)D.美國(guó)5.增值稅一般納稅人因當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其不足抵扣部分的稅務(wù)處理是（B）A.用上期的余額抵扣B.結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣C.不得再抵扣D.退還已納稅款6.根據(jù)消費(fèi)稅法律規(guī)定，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的，其計(jì)稅依據(jù)是（C）A.關(guān)稅完稅價(jià)格B.消費(fèi)品價(jià)格C.組成計(jì)稅價(jià)格D.同類(lèi)商品價(jià)格7.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（C）A.用于職工福利B.用于在建工程C.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于饋贈(zèng)8.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定，屬于營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)行為的事項(xiàng)是（D）A.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊B.百貨商場(chǎng)受托代銷(xiāo)貨物C.電腦公司銷(xiāo)售自產(chǎn)電腦并提供運(yùn)輸勞務(wù)D.飯店提供客房、餐飲服務(wù)并設(shè)立柜臺(tái)外銷(xiāo)自制鹵菜9.目前，我國(guó)對(duì)下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的收入，在一定的期限內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。該期限是（C）A.1年B.2年C.3年D.5年10.我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅按20%稅率征稅的行業(yè)是（D）A.郵電通訊業(yè)B.交通運(yùn)輸業(yè)C.金融保險(xiǎn)業(yè)D.高爾夫球業(yè)11.關(guān)稅課征范圍（B）A.以國(guó)境為界B.以關(guān)境為界C.以邊境為界D.以海岸線(xiàn)為界12.關(guān)稅納稅人因違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)自納稅人應(yīng)繳稅款之日起在一定期限內(nèi)追征。此法定追征期限為（C）A.6個(gè)月B.1年C.3年D.5年13.我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的稅收優(yōu)惠政策是（C）A.產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠B.區(qū)域優(yōu)惠C.產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔D.區(qū)域優(yōu)惠為主，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔14.企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得已經(jīng)在境外交納企業(yè)所得稅的，在匯總納稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。我國(guó)采取的扣除方法是（B）A.分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)的全額扣除B.分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)的限額扣除C.分國(guó)（地區(qū)）分項(xiàng)的全額扣除D.分國(guó)（地區(qū)）分項(xiàng)的限額扣除15.我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照一般反避稅條款對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，但應(yīng)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起一定年限內(nèi)行使調(diào)整權(quán)。該年限為（A）A.10年B.5年C.3年D.1年16.李某2011年1月份的工資為3000元，依法交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金合計(jì)630元。李某個(gè)稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式是（D）A.3000元-1600元B.3000元-2000元C.3000元-1600元-630元D.3000元-2000元-630元17.2010年12月，經(jīng)濟(jì)學(xué)家李教授在甲、乙兩地分別發(fā)表了演講。在甲地獲得報(bào)酬4000元，在乙地獲得報(bào)酬6000元。李教授上述所得當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為（A）A.（）×20%＋6000×（%）×20%B.（）×20%＋（）×20%C.6000×（%）×20%D.（4000＋6000）×（%）×20%18.個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法是（D）A.以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值B.以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去合理費(fèi)用C.以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去800元費(fèi)用D.以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用19.根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，應(yīng)繳納資源稅的納稅人是（A）A.開(kāi)采石油的軍事單位B.銷(xiāo)售人造石油的石化企業(yè)C.進(jìn)口石油的冶煉企業(yè)D.從事石油勘察的設(shè)計(jì)院20.我國(guó)現(xiàn)行資源稅計(jì)征辦法是（B）A.從價(jià)定率計(jì)征B.從量定額征收C.實(shí)行地區(qū)差別比例稅率征收D.根據(jù)資源產(chǎn)品不同，分別實(shí)行從價(jià)定率征收和從量定額征收21.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是（D）A.營(yíng)業(yè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加B.增值稅、印花稅、教育費(fèi)附加C.增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅D.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加22.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度規(guī)定，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（B）A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用土地B.生產(chǎn)企業(yè)閑置土地C.農(nóng)村居民宅基用地D.直接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地23.我國(guó)現(xiàn)行立法規(guī)定，從租計(jì)征房產(chǎn)稅的，其稅率為（D）A.1%B.1.2%C.2%D.12%24.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率采用（C）A.比例稅率B.定額稅率C.地區(qū)差別比例稅率D.地區(qū)差別定額稅率25.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中，正確的是（D）A.獨(dú)立稅B.財(cái)產(chǎn)稅C.中央稅D.附加稅26.房屋買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（A）A.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓契約當(dāng)天B.交納購(gòu)房款當(dāng)天C.房地產(chǎn)交付之日D.產(chǎn)權(quán)證簽發(fā)之日27.依法應(yīng)當(dāng)征收車(chē)船稅的車(chē)輛是（D）A.110專(zhuān)用車(chē)B.消防車(chē)C.軍隊(duì)訓(xùn)練車(chē)D.郵政專(zhuān)用車(chē)28.依法應(yīng)繳納印花稅的憑證是（C）A.職業(yè)技術(shù)資格證B.司法考試證C.房屋產(chǎn)權(quán)證D.健康證29.《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)變更登記的期限為自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起一定期限內(nèi)。該法定期限為（A）A.30日B.15日C.10日D.7日30.我國(guó)規(guī)定，發(fā)票的存根聯(lián)及登記簿的保存期限為（C）A.1年B.3年C.5年D.10年二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。31.我國(guó)現(xiàn)行稅種中，屬于目的稅的有（DE）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.車(chē)船稅D.耕地占用稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅32.根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（ABDE）A.納稅人擅自銷(xiāo)毀賬簿的B.納稅人拒不提供納稅資料的C.外國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿以外幣計(jì)價(jià)的D.依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的E.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的33.我國(guó)目前具體行使稅收征收權(quán)的征稅機(jī)關(guān)有（ABD）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.財(cái)政機(jī)關(guān)C.銀行D.海關(guān)E.工商行政管理機(jī)關(guān)34.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅立法規(guī)定，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（ABCDE）A.出租電影拷貝B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)C.轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)D.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)E.轉(zhuǎn)讓商譽(yù)35.在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目是（ABCD）A.開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究費(fèi)用B.開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究費(fèi)用C.開(kāi)發(fā)新工藝發(fā)生的研究費(fèi)用D.安置殘疾人員所支付的工資E.企業(yè)轉(zhuǎn)型對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)所支付的費(fèi)用三、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）36.間接稅答：是指納稅人可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人，自己不直接承擔(dān)稅負(fù)的稅種。37.特惠關(guān)稅答：是對(duì)有特殊關(guān)系的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，單方面或相互間按照協(xié)定采用特別低進(jìn)口稅率或免稅的一種關(guān)稅。38.稅收法律關(guān)系答：是指由稅法確認(rèn)和保護(hù)的在征稅主體與納稅人之間基于稅法事實(shí)而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。39.稅務(wù)稽查答：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稽核、檢查和處理工作的總稱(chēng)。四、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題4分，共16分）40.簡(jiǎn)述增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)分的意義在于：兩者在增值稅法中的地位不同：（1）一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅；（1分）（2）小規(guī)模納稅人繳納增值稅款只能采取簡(jiǎn)易方法，不能采用抵扣法，無(wú)權(quán)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（1分）（3）但是，為了既有利于加強(qiáng)專(zhuān)用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷(xiāo)售，對(duì)會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)其銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（2分）41.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法中“關(guān)聯(lián)方”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。答：企業(yè)所得稅法中的“關(guān)聯(lián)方”是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：（1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（2分）（2）直接或者間接地同為第三者控制；（1分）（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。（1分）42.簡(jiǎn)述我國(guó)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》，我國(guó)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：（1）完全在一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）獲得的貨物，以該國(guó)（地區(qū)）為原產(chǎn)地；（2分）（2）兩個(gè)以上國(guó)家（地區(qū)）參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。（2分）43.簡(jiǎn)述財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)。答：（1）以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象；（1分）（2）是直接稅；（1分）（3）以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)；（1分）（4）財(cái)產(chǎn)稅可以與所得稅、消費(fèi)稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。（1分）五、論述題（本大題12分）44.試論我國(guó)稅收行政復(fù)議應(yīng)遵循的原則。答：一、全面審查的原則全面審查的原則。該原則包含兩方面的內(nèi)容：1、既對(duì)稅務(wù)具體行政行為進(jìn)行審查，也對(duì)特定的稅務(wù)抽象行政行為進(jìn)行審查。2、稅收行政復(fù)議既對(duì)稅務(wù)具體行政行為的合法性進(jìn)行審查，也對(duì)稅務(wù)具體行政行為的適當(dāng)性進(jìn)行審查。（2分）二、一級(jí)復(fù)議原則該原則是指稅務(wù)征管相對(duì)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，應(yīng)向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，如對(duì)復(fù)議決定仍不服，則不能再向任何稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，而應(yīng)依法向人民法院提起訴訟。（2分）三、合法、公正、公平、及時(shí)、便民原則該原則強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行復(fù)議職責(zé)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意的五個(gè)方面，堅(jiān)持有錯(cuò)必糾，以保障法律法規(guī)的正確實(shí)施。（2分）四、不適用調(diào)解的原則該原則是指稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)在審理稅務(wù)爭(zhēng)議、進(jìn)行復(fù)議時(shí)，既不能居中進(jìn)行調(diào)解，也不能以調(diào)解的方式結(jié)案，而必須對(duì)其所復(fù)議的具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查，并依法作出復(fù)議決定。合法的予以保持，違法的予以撤銷(xiāo)，不當(dāng)?shù)挠枰宰兏?。?分）五、不停止執(zhí)行的原則該原則是指稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)在受理復(fù)議申請(qǐng)，進(jìn)行審查的期間，不停止稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的所被復(fù)議的、具體行政行為的執(zhí)行。但是，有下列情形例外：1、被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；2、復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行；3、申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行；4、法律規(guī)定停止執(zhí)行的。（4分）六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）45.案例：徐某，2005年大學(xué)畢業(yè)后到上海工作，目前每月工資收入大約8000元。2010年12月，支出情況如下：（1）購(gòu)置500元左右高檔化妝品一套；（2）購(gòu)買(mǎi)650元左右羽絨服一件；（3）購(gòu)買(mǎi)200元左右書(shū)籍一批；（4）支付水、電、煤氣費(fèi)用，合計(jì)150元；（5）在餐館請(qǐng)客吃飯，花費(fèi)1000元。問(wèn)題：根據(jù)以上資料，說(shuō)明徐某2010年12月份要交哪些稅收？并說(shuō)明法律依據(jù)。答：徐某2010年12月份要交納的稅收如下：（1）根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，徐某取得的8000元工資收入，應(yīng)依法繳納工資、薪金所得稅。（1分）（2）根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，購(gòu)置高檔化妝品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅，同時(shí)繳納增值稅，但消費(fèi)稅、增值稅額包含在500元價(jià)格中。（2分）（3）根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)羽絨服，應(yīng)繳納增值稅，但稅金包括在650元內(nèi)。（2分）（4）根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)書(shū)籍，應(yīng)繳納增值稅，但稅金包括在200元內(nèi)。（1分）（5）根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，使用水、電、煤氣，應(yīng)繳納增值稅，但稅金包括在150元內(nèi)。（2分）（6）根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，餐館屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。徐某在餐館請(qǐng)客吃飯，支出的1000元中包含了營(yíng)業(yè)稅。（2分）46.案例：某雜志社編輯，2011年2月取得收入如下：（1）工資4000元，獎(jiǎng)金800元,“春節(jié)”過(guò)節(jié)費(fèi)1000元；（2）在某文學(xué)雜志上發(fā)表一篇小說(shuō)，獲得稿酬5000元；（3）擔(dān)任其他雜志評(píng)審工作，獲得評(píng)審費(fèi)1000元；該編輯的上述收入應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的，已經(jīng)由支付單位代扣代繳。問(wèn)題：根據(jù)以上資料，說(shuō)明支付單位扣繳個(gè)人所得稅的法律依據(jù)，并列出計(jì)算式。~193個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)500元的部分502超過(guò)元的部分10253超過(guò)元的部分15125答：依據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，改編輯的各項(xiàng)收入計(jì)稅法律依據(jù)如下：（1）工資、薪金所得額為工資、獎(jiǎng)金、過(guò)節(jié)費(fèi)之和。依據(jù)法律，稅前可以扣2000元費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額為：（4000＋800＋）=3800（元）（2分）3800元應(yīng)稅所得額同時(shí)適用5%、10%、15%三個(gè)等級(jí)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：3800×15%-125（1分）（2）稿酬收入稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)按